财务会计与关税管理知识分析
财务会计与税务会计的区别与联系
财务会计与税务会计的区别与联系孙绍振摘要：在目前的势态下，世界上许多国家在为减小甚至消除财务会计与税务会计的差异而努力，但是想要消灭二者之间差异是谈何容易。
我们应该用辩证的思维方式去对待财务会计与税务会计的差异，不是要某一方一定要去符合另一方的发展需求，而是让它们各自遵循自己发展的客观规律，毕竟一切事物都有其发展的客观规律。
关键词：财务会计；税务会计；区别与联系引言财务会计与税务会计皆属于会计的范畴。
在当今社会中许多国家都正在试图让财务会计与税务会计的区别缩小甚至消失，但财务会计与税务会计之间的某些差异也至关重要，联系与区别相结合才推动了二者的发展与完善。
一、在定义上财务会计与税务会计两者之间的区别与联系会计学包括了财务会计、税务会计以及其他会计，互相补充与配合是财务会计与税务会计之间的主要内容，它们一起负责对纳税人的生产经营活动进行核算、监督。
但是它们在记账主体、计算方式、记账基础方面有着相同之处。
即使税务会计与财务会计有着密切联系、相互影响，也改变不了财务会计是区分税务会计的一种特殊而又专门的会计学内容的事实，所以它们在一定程度上存在着差异。
（一）核算依据存在差异。
企业的会计制度和会计准则是财务会计的计算基础，财务会计在进行财务核算时需要严格按照企业的会计制度和会计准则的相关内容和方法，提供会计的核算信息并且组织会计核算。
而税法规定才是财务会计的会计基础，税务会计按照税法规定来进行所得税的计算，还需要定期向相关的税务机构进行一系列的申报工作，是一种具有强制性、统一性与客观性的会计处理的基础，同时还不能违背税法规定的计算方法。
（二）核算对象存在差异。
一切与企业有关用货币计量的经济活动事项都是财务会计进行的核算对象，其核算对象包含企业资金的投入、周转、提取等各个方面的过程，不仅要时刻反映企业财务的收支状况，还要反映企业的经营和资金流动状况，以此来满足国家经济管理者、企业的投资者、经营者和债权人的需求。
财务税知识
财务税知识一、税务基础知识1.1 税收的定义与分类税收是国家为了满足自身支出需求，依法向纳税人强制收取的财政收入。
根据征收主体的不同，税收可以分为中央税和地方税；根据对象的不同，税收可以分为直接税和间接税；根据税的性质和目的的不同，税收可以分为所得税、消费税、关税等。
1.2 纳税义务和纳税人身份纳税义务是指法律规定的纳税人根据法律规定的财产状况和征税情形，依法向国家缴纳税款的义务。
纳税人身份是指依法享有纳税人权利，并有纳税义务的主体。
纳税人身份可分为个人纳税人和单位纳税人。
二、税法法规2.1 税收征管法税收征管法是我国税收征管的基本法律，也是税务管理的总纲。
该法规定了税务机关的职责和权力，纳税人的权利和义务，税务查验、税务处罚等方面的规定。
2.2 税收优惠政策税收优惠政策是国家为了鼓励特定行业或区域的发展，减轻纳税人负担，从税收方面给予的优惠措施。
常见的税收优惠政策有减免税、免税、抵扣税等。
2.3 跨境税收规定跨境税收是指涉及两个或多个国家税收关系的征税行为和税务规定。
跨境税收规定主要包括双重税收协定、避免双重征税协定、税收信息交换协定等，用于解决跨境税收问题，减少国际税收竞争和税收逃避。
三、财务会计与税务会计的区别财务会计和税务会计都是对企业经济活动进行核算和报告的会计体系，但两者在目的、数据来源和报告对象等方面存在一定的区别。
财务会计是为了向各方报告企业的财务状况和经营成果，主要目的是为了满足财务信息的透明度和一致性，在数据来源上主要依靠企业内部的会计记录。
税务会计是为了满足税务部门的征税需求，主要目的是依法申报税务，缴纳税款，在数据来源上主要依靠财务会计的数据，但在核算方法和要求上与财务会计存在差异。
四、纳税申报与税务检查4.1 纳税申报纳税申报是纳税人依法向税务机关报送纳税相关信息的行为。
纳税申报的内容包括纳税人的基本信息、经营数据、财务状况和税务处理事项等。
根据纳税人身份和税种的不同，纳税申报的形式和期限也有所不同。
100个财务知识点总结
100个财务知识点总结财务知识是每个人都应该具备的一种知识，不管是经营企业还是个人理财，都离不开财务知识。
财务知识包括会计知识、投资理财知识、税收知识等等。
以下是总结的100个财务知识点，希望对大家有所帮助。
一、会计知识1. 会计基本方程式：资产=负债+所有者权益2. 账户的借贷方向：资产、费用类账户借方增加，负债、所有者权益、收入类账户贷方增加3. 资产负债表的基本结构：资产、负债、所有者权益4. 损益表的基本结构：收入、费用、利润5. 会计分录的编制方法：先分析交易，然后确定账户，再编制分录6. 会计科目的分类：资产、负债、所有者权益、收入、费用7. 会计凭证的种类：原始凭证、核算凭证、传票凭证8. 会计核算的基本步骤：收集原始凭证、核算业务、编制账户、编制财务报表9. 财务报表的类型：资产负债表、利润表、现金流量表10. 会计核算的基本原则：实体企业独立性原则、持续经营原则、货币计量原则二、税收知识11. 个人所得税的基本纳税对象：中国公民和外国个人12. 企业所得税的基本税率：15%13. 增值税的基本纳税对象：增值税一般纳税人14. 增值税的基本税率：一般税率17%，特殊税率11%、6%、3%15. 营业税的征收对象：从事生产、经营、服务等经营活动的单位和个人16. 房产税的基本计税依据：房屋面积、数量、标准、用途等因素17. 车辆购置税的计税对象：购买机动车的个人和单位18. 关税种类：一般关税、特别关税、反倾销税、反补贴税、特别保护性关税19. 个人财产税的纳税对象：个人财产的所有者三、投资理财知识20. 投资的基本原则：高风险、高收益、低风险、低收益21. 投资组合的构建原则：多样化、风险管理、长期投资22. 股票投资的基本原理：买入低价、卖出高价23. 基金投资的基本类型：股票基金、债券基金、混合基金、指数基金24. 固定收益投资的种类：国债、企业债、银行存款、债券基金25. 保险投资的种类：人寿保险、意外险、医疗保险、理财保险26. 黄金投资的基本形式：实物黄金、黄金ETF、黄金期货27. 房地产投资的基本方式：购买、出租、炒房、置换28. 外汇投资的基本原理：买入低汇率、卖出高汇率四、企业财务管理知识29. 财务预算的基本流程：制定预算、执行预算、检查预算、修订预算30. 资本预算的基本方法：净现值法、内部收益率法、投资回收期法31. 财务杠杆的种类：运营杠杆、财务杠杆、组织杠杆32. 企业财务决策的基本原则：高效利润、低成本、稳定现金流33. 公司财务风险的种类：市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险34. 公司经营分析的方法：比率分析法、趋势分析法、财务体系分析法35. 公司融资的方式：银行贷款、股权融资、债券融资、项目融资36. 存货管理的方式：先进先出、后进先出、加权平均法37. 资金周转周期的计算方法：存货周转周期、应收账款周转周期、应付账款周转周期五、个人理财知识38. 收入与支出管理：收入-储蓄=支出39. 资产负债表的编制：资产总额-负债=净资产40. 个人现金流量表的编制：经营活动现金流+投资活动现金流+筹资活动现金流=期末现金余额41. 个人负债管理：不超过收入的50%42. 个人储蓄的方式：定期存款、活期存款、理财产品43. 个人投资的基本原理：多样化、分散风险、长期投资44. 个人保险规划：人身保险、财产保险、重大疾病保险45. 个人退休规划：养老金、个人储蓄、投资理财46. 个人税收规划：提前筹划、合理避税、利用税收优惠政策六、国际财务知识47. 国际结算的基本方式：信用证结算、托收结算、留汇结算48. 外汇市场的基本形式：现钞市场、远期市场、期货市场49. 国际贸易的货币种类：主要是美元、欧元和日元50. 国际金融市场的种类：外汇市场、贵金属市场、衍生品市场51. 国际财务报表的编制：美国通用会计准则、国际财务报告准则52. 国际税收规划：合理规避双重征税、避免税收逃避53. 跨国公司的资本结构：债权资本、股权资本、混合资本54. 跨国公司的资金运营：跨国资金结算、跨国融资、跨国投资七、财务风险管理知识55. 企业金融风险的种类：市场风险、信用风险、操作风险56. 企业金融风险的管理方法：风险预防、风险分散、风险控制57. 企业市场风险的认识方法：基本面分析、技术分析、事件分析58. 企业信用风险的防范措施：严格信贷管理、控制客户信用、分散风险59. 企业资金流动风险的应对方法：提前计划、合理预测、紧急融资60. 企业经营风险的应对措施：设立风险管理机构、建立风险管理框架、完善风险管理制度61. 个人投资风险的认知方法：风险与收益正相关、多样化投资、长期投资62. 个人信用风险的控制方法：及时还款、提高信用额度、节制消费八、财务管理职业素养63. 会计职业道德：诚实守信、保守职业秘密、独立性64. 会计师的基本职责：负责准备财务报告、财务顾问、税务筹划65. 会计师的基本能力：会计知识、财务管理、风险管理、人际沟通66. 财务主管的基本素质：财务知识、领导能力、沟通能力67. CFO的基本职责：财务管理、投资决策、融资决策68. CFO的基本素质：战略眼光、果断决策、风险管理69. 财务分析师的基本能力：数据分析、行业研究、财务建模70. 财务分析师的基本工作：财务报表分析、行业分析、公司估值九、财务法律知识71. 公司法的主要内容：公司的设立、组织机构、经营活动、公司治理72. 证券法的主要内容：股票、债券的发行、交易、信息披露73. 金融法的主要内容：金融机构的设立、监管、金融产品的发行、经营74. 税法的主要内容：税收的征收、管理、纳税义务人的权利和义务75. 合同法的主要内容：合同的订立、履行、变更、解除76. 融资租赁法的主要内容：融资租赁的定义、形式、权利义务77. 债权转让法律监管：债务人同意、登记备案、通知债务人78. 投资者权益保护法的主要内容：信息披露、市场操纵、内幕交易十、财务软件知识79. 会计软件的基本功能：记账、结算、报表分析、财务分析80. 财务报表软件的主要功能：报表设计、数据采集、报表分析、报表查询81. 财务管理软件的基本功能：预算编制、费用报销、资金计划、财务分析82. ERP系统的主要模块：供应链管理、生产计划、销售管理、财务管理83. 数据分析软件的基本功能：数据采集、数据处理、数据分析、数据报表84. 商业智能软件的作用：数据整合、业务分析、决策支持、执行管理85. 结算软件的种类：电子支付、网上银行、POS机收款、ATM机取款86. 电子票据软件的功能：票据制作、票据管理、票据查询十一、财务会计英语知识87. 财务报表的英文名称：Balance Sheet、Income Statement、Cash Flow Statement88. 会计报表的英文名称：Ledger、Journal、Trial Balance、Voucher89. 会计科目的英文名称：Assets、Liabilities、Equity、Revenue、Expense90. 会计核算的英文名称：Accounting Policy、Accounting Principle、Accounting Standard、Accounting Treatment91. 会计凭证的英文名称：Voucher、Receipt、Invoice、Statement92. 会计核算的英文名称：Double-entry bookkeeping、Accrual accounting、Cash-based accounting93. 会计分析的英文名称：Ratio analysis、Trend analysis、Financial system analysis94. 财务管理的英文名称：Financial Management、Budgeting、Investment Decision、Financing Decision十二、财务管理案例分析95. 财务报表分析的案例：利润表分析、资产负债表分析、现金流量表分析96. 资本预算的案例：投资项目分析、投资回收期计算、净现值计算97. 经营风险案例分析：市场风险、信用风险、流动性风险98. 融资决策案例：股权融资、债券融资、项目融资99. 财务危机案例分析：财务造假、资金链断裂、市场波动100. 财务创新案例分析：支付宝、京东金融、蚂蚁金服以上就是100个财务知识点总结，希望对大家有所帮助。
财务基础知识培训
1、增值税的概念
增值税是对从事销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得 的增值额为课税对象征收的一种税。
38
销售货物
提供加工 修配劳务
出口货物
税率 17% 13% 0%
购进货物 接受劳务
购农产品 10%税率
支付运费
销项税额 差额
进项税额
企业应纳 增值税额
39
增值税举例 某公司销售产品一批，含税总价11.7万元，增 值税税率为17%。本月购进材料一批，进项 税额为1万元。问本月应纳增值税多少？
途的资金，如外埠存款、银行汇票存款、银行本 票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等。 4、现金等价物，指企业持有的期限短、流动性高、 易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小 的短期投资。如购买在3个月或更短时间内即到 期或可转换为现金的投资。
18
现金流量表结构图
现金流量 表
经营活动产生 的现金流量
净利润
150
2001年12月31日
资产负债表
资产
现金
300
其他资产
2700
资产总额
3000
负债和所有者权益
负债
1500
所有者权益投入资本
1000
未分配利润
500
所有者权益总额 1500
负债和所有者 权益总额
3000
25
利润表与现金流量表的关系
利润表
销售额 1200
成本及税金 900
费用
100
现金流量表
承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得
外贸会计岗位职责解读海关报关与进口增值税管理
外贸会计岗位职责解读海关报关与进口增值税管理外贸会计是负责外贸企业的财务会计工作，他们的职责涉及到海关报关与进口增值税管理。
本文将对外贸会计岗位职责进行解读，重点关注海关报关与进口增值税管理的具体内容。
一、外贸会计岗位职责概述外贸会计作为外贸企业的财务主管，负责外贸进出口业务中的会计核算工作。
他们需要熟悉相关的国际贸易政策和法规，具备一定的税务、关务知识。
以下是外贸会计的主要职责：1. 会计核算：负责外贸企业的账务处理、收支核算、成本核算、财务报表编制等工作。
2. 银行结算：负责外贸企业与国内外客户的信用证、托收、电汇等结算工作。
3. 外汇管理：负责外贸企业的外汇收付款操作和外汇风险管理。
4. 税务申报：负责外贸企业的税收申报、纳税管理和税务咨询。
5. 海关报关：负责外贸企业的进出口产品的海关报关、报检、清关手续。
6. 进口增值税管理：负责外贸企业的进口业务的增值税核算和申报。
以上是外贸会计的主要职责，下面我们将详细解读海关报关与进口增值税管理这两个方面的内容。
二、海关报关海关报关是指外贸企业将进出口货物的相关信息提交海关，并按照海关规定办理进出口货物的申报手续。
外贸会计在海关报关过程中的具体职责如下：1. 资料准备：外贸会计需准备好进出口货物的发票、装箱单、提单、合同等相关资料，并核实其准确性和完整性。
2. 海关申报：外贸会计按照海关规定，填制进出口货物的报关单，包括报关单号、商品编码、货物名称、数量、价值等信息，并通过电子系统进行申报。
3. 缴纳关税：根据海关规定，外贸企业需要缴纳相应的关税，外贸会计负责计算并办理关税的缴纳手续。
4. 报关费用管理：外贸会计需要核实海关报关费用，并与相关部门进行沟通和支付事宜。
5. 海关审核：在海关报关后，海关将对进出口货物进行审核，外贸会计需协助提供相关资料，并与海关保持良好的沟通合作，确保顺利通过海关审核。
三、进口增值税管理进口增值税是指进口企业在进口货物过程中需要缴纳的增值税。
税务会计和财务会计的对比分析
税务会计和财务会计的对比分析税务会计和财务会计的对比分析税务会计和财务会计的对比分析管理学院会计学专业1001班任雄100202*134税务会计和财务会计的对比分析【摘要】随着我国经济的迅猛发展，会计改革和税制改革在不断地深化，在这一过程中，基于会计准则的财务会计与基于税法的税务会计之间的差异日益扩大。
在此背景下，本文的目的是通过对目前我国财务会计与税务会计两者的对比分析，来揭示两者的差异和联系，同时从多层面上探求协调的可行思路。
本文主要从以下几方面对二者进行了对比分析：首先，从财务会计与税务会计二者基本前提的差异入手，对财务会计与税务会计基本前提的差异进行论述。
其次，阐述了财务会计与税务会计内容与内涵的相关对比分析，为进一步分析两者的差异奠定基础。
然后，详细阐明了财务会计与税务会计在原则上的差异、以及具体交易核算事项方面存在的差异。
最后，在综合上述对比分析、比较的基础上，提出了协调财务会计与税务会计的思路以及对策，这是本文的落脚点和结论。
【关键词】税务会计与财务会计基本前提内容与内涵原则核算协调【正文】税务会计与财务会计一样，同属于会计学科范畴，但税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，产生于财务会计，从财务会计中分离出来，所以二者存在共同点和联系。
税务会计的资料一般来源于财务会计，以财务会计为基础，二者相互联系、相互影响，决定了财务会计与税务会计之间密不可分的内在关系，但是，税务会计毕竟是一门特殊的专业会计，所以它与财务会计存在着明显的差异。
1．基本前提的比较分析1.1会计主体纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。
会计主体与纳税主体在绝大多数情况下是相同的，即纳税主体就是会计主体，但在有些时候两者又不相同，如对稿酬征纳个人所得税时，其纳税人(即稿酬收入者)并非会计主体，而作为扣缴义务人的出版社或杂志社则成为这一纳税事项的会计主体。
税务会计课件ppt
增值税的核算
指导增值税的申报流程和缴纳方式，包括电子申报、网上申报等。
增值税的申报与缴纳
介绍个人所得税的概念、特点、作用和计算方法，包括工资薪金所得、财产转让所得等。
个人所得税会计处理
消费税会计处理
城市维护建设税会计处理
关税会计处理
阐述消费税的核算方法，包括应纳税额的计算、税金的核算等。
02
03
04
收集相关凭证、发票、合同等文件，确保申报数据的准确性。
根据税种和税率要求，准确填写税务申报表，确保信息完整。
按照国家或地区相关规定，在规定时间内完成报税手续，避免逾期罚款。
通过银行转账或税务部门指定的方式，按时缴纳应缴税款。
在合法范围内，通过调整经营方式、优化财务结构等方式降低税负。
合理避税
通过具体案例的解析，深入探讨了高新技术企业税务会计的实务操作，包括研发费用加计扣除、高新技术企业认定等方面的内容。
案例分析
本案例总结了高新技术企业税务会计的基本原则和操作规范，为相关从业人员提供了有益的参考和借鉴。
案例总结
本案例以一家跨国企业为例，介绍了跨国企业税务会计的特点和处理方法。
案例概述
通过具体案例的解析，深入探讨了跨国企业税务会计的实务操作，包括国际税收筹划、跨境交易税务处理等方面的内容。
税收优惠政策利用
税务风险防范
了解并利用国家或地区税收优惠政策，降低企业税负。
建立健全税务风险防范机制，避免因税务问题引发的经济损失和法律风险。
03
02
01
03
CHAPTER
税务会计处理
详细介绍增值税的概念、特点、作用和计算方法。
批发商品财务会计与核算管理知识分析
3.批发企业会计核算基本流程如图3-1所示
二、批发商品购进的业务程序
其按照购进地不同可分为同城与异地购进。
（一）同城购进商品的业务
批发企业从同城购进商品主要是从本地的 商品生产企业或其他商品批发企业购进，对于同 城购进商品其商品的交接方式一般采用送货制或 提货制，商品货款的结算方式一般采用支票结算 或商业汇票结算。
或=【离岸价格（FOB）+运杂费+保险费+佣金】 ×汇率 5．关税=海关完税价格×关税率 6．消费税=（海关完税价格+关税）÷（1-消费税 率）×消费税率 7．增值税=（关税完税价格+关税+消费税）×增 值税率
8．进口商品采购成本=关税完税价格+关税+ 消费税 具体会计分录处理如下： （1）进口（报关）
• 贷：银行存款（或应付账款） • （4）预付货款的核算
• 为了反映预付货款增减变动情况，预付款项较多的 批发企业，可单独设置“预付账款”科目。该科目的借 方登记批发企业向供应方的预付货款；贷方登记企业收 到所购商品(或劳务结算时)应结转的预付账款；期末如 为借方余额，反映批发企业预付的款项；期末如为贷方 余额，反映批发企业尚未补付的款项。其明细账应按供 货企业的名称设置。
应交税费—应交增值税(进项税额) （ 专用发票上注 明的增值税额）
贷：银行存款（或库存现金）
• （2）先支付货款或开出承兑商业汇票，后收到商品
• 在这种情况下，批发企业对已付货款或已开出、承兑 商业汇票的事项以及在途情况，都必须如实反映，进行 监督管理。批发企业财会部门收到供货方发货凭证、结 算单据等，经审核无误后进行会计账务处理。
借：在途物资—国外XX公司 （采购成本） 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
公司财务税务知识培训PPT
企业财税管理是企业经营管理的一项非常重要的内 容。随着市场经济日趋规范和完善，财税管理在企业 竞争中所起的作用越来越显著
企业税务
TAX KNOWLEDGE
企业税务
在市场经济条件下，市场竞争激烈，企业为了自身的生存和发展，必须搞好生产经营和财 务管理工作，规避风险，以取得最佳的经济效益。 航信软件与国家涉税系统进行信息传递与要素延续，对企业经营过程涉及的诸多税种（增 值税、所得税、营业税、消费税、关税、出口退税等）进行业务处理。
02
第二步 目标分析
企业税务筹划的第 二步就是目标分 析，对收集的信息 进行分析总结。
03
第三步 收集信息
企业税务筹划的第 三步就是方案设计 与选择，基于目标 分析基础上进行方 案的设计与选择。
04
第四步 实施与反馈
企业税务筹划的最 后一步便是对方案 进行实施，并及时 反馈实施过程和结 果。
YOUR LOGO
既可核算各种应纳税金进行申报纳税，提高财税人员工作效率，也可 对企业账务、票证、经营、核算、纳税情况进行评估，更好帮助企业 正确执行国家税务政策，进行整体经营筹划及纳税风险防范 ，为企 业管理决策献计献策，为创利打下坚实基础。
企业税务
TAX KNOWLEDGE
01
收集信息
企业税务筹划的第 一步就是收集信 息，对信息进行统 一整理归纳。
税务简介
TAX KNOWLEDGE
调节收入分配重要工具
1. 不同的税种，在分配领域发挥着不同的作 用。
2. 具有高收入者适用高税率、低收入者适用低 税率或不征税的特点，有助于调节个人收入 分配，促进社会公平。
YOUR LOGO
税务简介 企业税务 税务评估 税务常识
国际贸易及关税措施管理知识分析ebgk
对产业的威胁或对新建产业的障碍
（失业率上升）
⑤征税额度：
不能超过正常价格与倾销价的差额
14
2、反补贴税(Anti-subsidy duty,
Counter- vailing duty) ①补贴的形式：
直接补贴----现金 间接补贴----
利率（低利率贷款，高利率存款） 汇率（高于国内企业的结算价格） 税率（国内税、关税、出口退税）
51
P H
Pd Pt
a
Pw C I
S
AB
bcd
t
E
F
G
D
7.净福利效应
（Welfare effect） 社会净福利效应
＝生产者剩余增加-
消费者剩余减少+
政府财政收入增加 ＝a-(a+b+c+d)+c ＝- ( b + d )
0 Q1 Q2 Q3 图7-1-6
Q Q4
生产扭曲
消费扭曲
52
结 论：
与自由贸易相比，征税虽然会使 某些经济主体（如国内生产者、政府） 从中得益，但从国民经济的整体而言， 征收关税会使小国的社会净福利受损。
Q
生产量
扩大
消费量 减少 50
P
S
H
Pd AB
Pt
a bc d
Pw C E
F
G
I
0 Q1 Q2 Q3
Q4
图7-1-5
5.税收效应
（Fiscal revenue effect）
政府收入增加
△ R＝进口量×关税率
t
＝Q2Q3 ×t ＝ +c
D 6.贸易条件效应
（Term of trade effect) Q 贸易条件不变
论财务会计与税务会计的适度分离
财务会计与税务会计作为一国会计体系的组成 部分 ， 同的国家有不同的组织模式。一是财务 在不 会计与税务会计 的高度统一 ， 即税法决定企业会计 模式 ； 二是完全分离 的模式 ， 即二者按不同的规则独 立运行 ， 互不影响 ； 三是适度分离模式 ， 在该模式下 ， 财务报告根据一般会计准则制定并成为计算应纳税
维普资讯
第１ ８卷 第 ２ 期
山西高等学校社会科 学学报
２ ０ 年 ２月 ０６
平均法等进行； 固定资产折旧可在现行财务制度的 规定下选择平均年限法 、 工作量法、 年数 总和法 、 双
（ ） 务 会计 的 适 度 灵 活 性 和 税 务 会计 的 刚 三 财
性 要求 二者 适度 分离
、
财务会计 与税务
会 计分 离 的原 因
（ ） 一 国家利 益 与纳税 人利 益既 对立 又统一 从本质上讲 ， 国家代表全体公 民行使管理公共 事 务 的职权 ， 因此 ， 法 的制定 是建 立在 对纳税 人权 税
在市场中所起 的作用千差万别 ， 税收属于国家 ， 是纳 税人 享受 公共 利 益 的一 种 补 偿 ， 利 润 归 投 资 者所 而 有， 从这个意义上来讲 ， 二者 的经济 利益又是矛盾 的， 在数量上具有此消彼长的关系。因此 ， 税务会计 与 财务会 计 由于 其视 角不 同 ， 目标 上 必然 会 出现 在 不一致的状况 。前者是 以政府 的视角来看 ， 要求征 税的公平与公正 ， 而后者则从企业投资者的角度看 ，
而财务会计则可以有所不同在特定时候财务会计可以考虑币值不稳的因素如企业可选用加速折旧来避免因通货膨胀对资本的侵蚀以及由技术进步带来的资本的无形损耗而在税法中只对从事电子船舶等的生产企业可以实行加速折旧其他企业如果采用加速折旧的必须进行纳税调整
模块一税务会计与纳税基础知识
2024年6月27日
模块一 税收与税务会计基础理论 知识
（三）税务会计原则
1、合法性原则：税务会计核算必须以国家的税收 法律、法规为依据。
2、调整性原则：税务会计必须对财务会计处理中 与现行税法不符的会计事项进行调整。因此， 调整性原则是税务会计有别于其他专业会计的 突出标志。
3、公平性原则：在税法面前，每一个纳税人的权
2024年6月27日
模块一 税收与税务会计基础理论 知识
重点和难点
重点：各税种的税款计算、会计核算及纳税 申报，特别是增值税、消费税、营业税、 企业所得税和个人所得税等主要税种的税 务处理；
难点：增值税、消费税、营业税、企业所得 税和个人所得税等主要税种的税款计算、 会计核算及纳税申报，以及综合分析能力 的培养。
法人和自然人
解决某税种对“谁”课 税问题－－纳税主体
最终负担税款的人
与纳税人同为一体－－直接税 与纳税人相分离－－间接税
扣缴义务人
2024年6月27日
代为扣缴税款的人
既非纳税人 也非负税人
模块一 税收与税务会计基础理论 知识
2、征税对象：征税的客体
征税的目的物，即对什么征税。
征税对象是一种税区别于另一种税 的标志。
3.专业性
税务会计核算和监督的内容，只是会计要素中与
纳税活动有关的方面，与纳税活动无关的事项不
包括在内。
2024年6月27日
4.统一性模块一 税收与税务会计基础理论知识
同一税种对不同纳税人的规定都是一致的。
二、纳税基础知识
（一）税收概述
2024年6月27日
税收，是国家为了实现其职能，凭借政 治权利，按照模法块一律税规收与税定务会，计基强础理论制知识地、无偿地参 与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一 种规范形式。
财务基本知识
1、会计的概念
会计是以货币为主要计量单位，反映和监 督一个单位的经济活动的一种管理性工作。 在企业，会计主要是反映企业的财务状况、 经营成果和现金流量，并且对企业的经营 活动和财务收支进行监督。
是一种管理性的工作
会计管理的对象：一个单位的全部的经济 活动。
2）会计核算信息质量要求 可靠性 相关性 可理解性 可比性 实质重于形式 谨慎性 及时性
核算的步骤：
1、取得原始凭证，由业务经办人直接取 得的或者填制的，用来表明某项经济业务 已经完成，并且明确有关经济责任的一种 凭证。他是会计核算的原始依据。
会计必须有依据，有书面证明。
原始凭证内容必须有：名称、日期、填制 单位或人的姓名、接受单位的名称、业务 的事项名称、业务的数量、单价、金额； 经办人员的签名或者盖章。
（三）财产清查的范围、期限和组织程 序应当明确；
1）会计监督的主体 ：会计机构、会计人员； 监督的对象是，企业的经济活动。 2）监督的内容： 是否符合国家的法律、法规; 是否符合内部控制制度; 会计资料和财产物资是否与实物相符合。 3）内部控制制度
A、内部控制的组织结构 控制环境；对实施某项政策发生影响的各
《会计法》第二十七条规定，建立健全内 部会计监督制度是各单位法定的义务。单 位内部会计督制度应当符合下列要求：
（一）记帐人员与经济业务事项和会计 事项的审批人员、经办人员、财物保管人 员的职责权限应当明确，并相互分离、相 互制约；
（二）重大对外投资、资产处置、资金 调度和其他重要经济业务事项的决策和执 行的相互监督、相互制约程序应当明确；
得货物和应税劳务的销售额，以及进口货
物的金额计算税款，并实行税款抵扣的一
财务会计知识点总结(最新)
财务会计知识点总结(最新)一、财务会计概述1. 定义与目标财务会计是通过对企业经济活动的记录、分类、汇总和报告，向外部利益相关者（如投资者、债权人、监管机构等）提供企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。
其目标是提供有助于决策的财务信息，增强透明度，促进资源的有效配置。
2. 会计基本假设会计主体：明确会计工作的空间范围，区分企业与其他经济实体的经济活动。
持续经营：假设企业在可预见的未来将继续经营，不会进行清算。
会计分期：将企业的经营活动划分为若干个会计期间，以便定期报告财务状况。
货币计量：以货币为计量单位，反映企业的经济活动。
3. 会计信息质量要求可靠性：信息应当真实可靠，反映企业的实际状况。
相关性：信息应当与决策相关，能够影响使用者的决策。
可理解性：信息应当清晰明了，便于使用者理解。
可比性：信息应当具有可比性，便于不同企业或同一企业不同时期的比较。
实质重于形式：应当按照交易或事项的经济实质进行会计处理。
重要性：对重要事项应当充分披露，对不重要的事项可以简化处理。
谨慎性：对不确定事项应当保持谨慎，避免高估资产或收益、低估负债或费用。
二、会计要素与会计等式1. 会计要素资产：企业拥有或控制的资源，预期能够带来经济利益。
负债：企业承担的现时义务，预期会导致经济利益的流出。
所有者权益：企业资产扣除负债后的余额，代表所有者的剩余权益。
收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的经济利益的总流入。
费用：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出。
利润：企业在一定会计期间的经营成果，是收入减去费用后的净额。
2. 会计等式基本会计等式：资产 = 负债 + 所有者权益扩展会计等式：资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入三、会计科目与账户1. 会计科目会计科目是对会计要素进行具体分类的项目，是设置账户和编制会计分录的依据。
会计科目分为总分类科目和明细分类科目。
2. 账户账户是根据会计科目设置的，用于分类、连续记录经济业务，反映会计要素增减变动情况及其结果的工具。
进出口会计财务知识点
进出口会计财务知识点随着全球化的推进和国际贸易的不断增长，进出口公司的经营已成为一个重要的经济活动。
然而，进出口业务涉及到很多特殊的会计和财务知识点，这给企业的财务管理带来了一定的挑战。
本文将重点介绍，帮助企业更好地处理进出口业务，优化财务管理。
一、外汇兑换在国际贸易中，货币的兑换是一个重要的环节。
进口商需要支付外国货币购买进口商品，而出口商则需要将外汇收入转换为本国货币。
外汇兑换涉及到汇率的计算和外汇储备的管理。
企业需要及时了解外汇市场的汇率变动，合理安排外汇储备，以降低汇率风险，并优化贸易成本。
二、进出口合同进出口合同是贸易交易中的法律约束，对双方的权益具有重要保障作用。
合同的签订应明确商品的质量、数量、价格、付款和交货方式等关键条款。
企业应进行合同风险评估，确保合同的有效性，合理分配合同履行的风险。
三、关税和税收进口商品往往需要缴纳关税和税收。
关税是进口商品的基本税收，根据不同的商品和进口国政策的不同而有所变化。
此外，企业还需了解进口国的进口环节税、增值税等相关税种，以便合规缴税。
四、进口业务流程进口业务涉及多个环节，包括采购、物流运输、通关报关、支付等。
企业需要建立科学的进口业务流程，协调各个环节，确保进口商品的及时交付，并有效控制成本和风险。
五、出口报关和退税出口商品需要进行报关手续，以符合出口国的法律和监管要求。
报关涉及到商品的品类、规格、数量、原产地等信息的准确填写。
同时，企业可以根据出口商品的性质和国家政策，申请退税，以降低成本和提升竞争力。
六、货物损失和保险在国际贸易中，货物运输过程中可能会发生损失或损坏。
企业应根据货物的性质和运输方式选择适当的保险方式，以规避货物运输风险，并及时申请赔付。
七、关联交易和关联债权在进出口业务中，企业可能会存在与合作伙伴之间的关联交易和关联债权。
关联交易和关联债权的存在，可能对进出口公司的财务报告和财务状况产生重大影响。
企业需要根据相关法律法规，合理处理关联交易和关联债权，避免产生不合规的行为，保障财务信息的准确性和透明度。
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4.进出口货物完税价格中的运输及其相关 费用、保险费的计算
⑴ 以一般陆运、空运、海运方式进口
的货物
⑵ 以其他方式进口的货物
⑶ 出口货物
◆三、关税的计算
1.进口货物关税的计算
⑴ 以CIF价格成交的
完税价格=CIF
进口关税=完税价格×进口关税税率
⑵ 以FOB价格成交的
完税价格
FOB 运费 1 保险费率
第三节 关税的会计处理 ◆ 一、账户的设置
应交税费-应交关税 或应交税费-应交进口关税
-应交出口关税
◆二、工业企业关税的会计处理交税费——应交增值税（进项税 额）
贷：银行存款或应交税费—应交进口 关税
或
借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税
额） 贷：银行存款或应交税费—应交进口
第七章 关税会计 The Accounting of Customs Duty
• 教学目标
1.了解关税的概念、特点和分类; 2．理解我国关税税制要素； 3．掌握关税应纳税额的计算与征收
管理； 4．掌握关税应纳税额的核算。
关税税收法规
• 《中华人民共和国海关法》 《中华人民共和国进出口关税条例》 《中华人民共和国进出口关税税则》 《中华人民共和国进出口海关入境旅客行
⑶ 以CFR价格（成本+运费）成交的
完税价格
1
CFR 保险费率
⑷ 以国内正常批发价格估定
完税价格
1
国内市场批发价格 进口关税税率 20%
或
国内市场批发价格
1
进口关税 税率
1 进口关税税率 1 消费税税率
消费税税率
20%
2.出口货物关税的计算
⑴以ＦＯＢ价格成交
完税价格
1
FOB价格 出口关税税率
⑵ 以CIF价格成交
完税价格 CIF价 运费 保险费 1 出口关税税率
⑶ 以CFR价格成交
完税价格
CFR价 运费
1 出口关税税率
⑷ CIFC价格（CIF价格加佣金）成交
①佣金给定金额时
完税价格 CIFC价 保险费 运费 佣金 1 出口关税税率
② 佣金为百分比时
完税价格 [CIFC价 1 C 保险费 运费] 1 出口关税税率
《中华人民共和国海关进出口税则》
关税税率 ① 进口关税税率：最惠国税率、协定税
率、特惠税率、普通税率、关税配额税 率及暂定税率等。 ② 出口关税税率 ③ 原产地规定——确定进境货物的原产 国
全部产地生产标准 实质性加工标准 其它
◆四、关税的优惠政策
法定减免税 特定减免税 临时减免税
◆五、关税的纳税期限和纳税地点
货价
货物运抵我国境内输入地起卸前的
运输及其相关费用、 保险费
② 应计入完税价格的费用 ③ 不得计入完税价格的费用
④ 估定的完税价格 A 相同或类似货物成交价格方法 B 倒扣价格方法 C 计算价格方法 D 其它合理方法
2.特殊进口货物完税价格的确认 ⑴ 加工贸易进口料件及其制成品 ⑵ 保税区、出口加工区货物 ⑶ 运往境外修理的货物 ⑷ 运往境外加工的货物 ⑸ 暂时进境货物 ⑹ 租赁方式进口货物 ⑺ 留购的进口货样 ⑻ 予以补税的减免税货物 ⑼ 以其他方式进口的货物
④与委托方结算手续费及代垫税金 借：银行存款 贷：应付账款 主营业务收入（或其他业务收入） 或借：应付账款 贷：银行存款 主营业务收入（或其他业务收入）
⑵ 代理出口业务 ①计算应代缴出口关税时 借：应收账款---xx单位 贷：应交税费——应交出口关税 ②缴纳出口关税时 借：应交税费——应交出口关税 贷：银行存款
⑤ 按差别待遇分类：普通关税、优惠关 税、特惠关税、差别关税、特别关税。
◆二、关税的纳税人与纳税对象
纳税人：进口货物的收货人、出口货物 的发货人、进出境物品的所有人。 纳税对象：准许进出境的货物和物品。
◆三、关税税则、税目和税率
关税税则、税目
关税税则是一个国家根据其关税政策 和经济政策制定公布实施的关于征免关 税的货物，禁止进出口货物以及关税税 率的分类表。关税税则是征收关税的依 据，也是一个国家关税政策的具体体现。
3.出口货物完税价格的确认 ⑴ 以成交价格为基础的完税价格
完税价格
货价
货物运至我国境内输出地点装卸前的
运输及其相关费用、 保险费
⑵ 海关估定的完税价格 ①相同货物的成交价格 ②类似货物的成交价格
③计算价格
境内生产相同或 类似货物的料件成本
加工费
利润
一般费用
境内发生的运输及其
相关费用、 保险费
④其它合理方法估定的价格
3. 复合税应纳税额的计算
关税税额=应税进（出）口货物数量 ×关税单位税额+应税进（出）口货物数 量×单位完税价格×适用税率
4. 滑准税应纳税额的计算
关税税额=应税进（出）口货物数量 ×单位完税价格×滑准税税率
◆二、关税完税价格的确定
1.一般进口货物完税价格的确认
① 以成交价格为基础的完税价格
完税价格
进出口货物关税的纳税人，应当自 海关填发税款缴款书之日起15日以内缴 纳税款。纳税地点在报关地海关。
第二节 关税的计算与申报
◆一、关税的基本计算方法
1. 从价税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量× 单位完税价格×适用税率 2. 从量税应纳税额的计算 关税税额 = 应税进（出）口货物数量 ×关税单位税额
关税
2.出口关税的会计处理 纳税人可在实际支付时，
借：营业税金及附加 贷：银行存款
• 或借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交出口关税
◆三、外贸企业关税的会计处理
1.自营进出口业务关税的核算 ⑴ 自营进口业务 两种方法： 借：物资采购
贷：应交税费——应交进口关税 借：应交税费——应交进口关税
贷：银行存款
李物品和个人邮递物品征收进口税》
第一节 关税概述
◆一、关税的概念与特点
概念 关税是指海关依法对进出境（关境）的货
物和物品征收的一种流转税。 作用 种类 ① 按货物、物品的流向分类：进口关税与出口 关税 ② 按征收目的分类：财政关税、保护关税
③ 按征税标准分类：从量税、从价税、 复合税和滑准税。
④ 按约束程度分类：自主关税、不自主 关税、协定关税
也可以在实际支付时， 借：物资采购
贷：银行存款 ⑵ 自营出口业务 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交出口关税 （或银行存款）
2. 代理进出口业务 ⑴ 代理进口业务 ①收到委托方预付货款时 借：银行存款 贷：应付账款---xx单位 ②接到进口单证，支付货款等 借：应付账款 贷：银行存款
③计算支付代缴的增值税和关税 借：应付账款 贷：银行存款