所得税工作总结(共3篇汇总).doc

第1篇所得税章节总结

一、资产资产类型固泄资产账面价值原价-会计折旧-减值准备

计税基础

实际成本-税法折旧

暂时性差

异

账面价值vil•税基础账面价值〉计税基础无

是否形成递资/债

递延所得税资产

递延所得税负债无无形资产初两者一致，不存在差异。始汁量（购买）无形资产初账而价值二研账而价值始计量（研发支岀*150弔发）无形资产后成本-会讣摊续计量销-减值准备（使用寿命确定）无形资产后成本-减值准续计量备（使用寿命不确定）

成本-税法摊销

可抵扣暂时性差异账面价值V计税基础账而价值〉计税基础账而价值V讣税基础账面价值〉计税基础

递延所得税资产

递延所得税负债递延所得税资产

递延所得税负债

成本-税法摊销交易性金融取得时成本取得时成本资产士公允价值变动损益可供岀售金取得时成本取得时成本融资产士公允价值变动损益

账而价值V影响损益形讣税基础成递资/债账面价值〉计税基础差异对应其他综合收益科目即把所得税费用变为其他综合收益

对应英他综合收益，直接计入权益，不影响损益投资性房地按期末公允产（公允模价值成本-税法摊销账面价值 < 递延所得税计税基础资产式）国债作为持期初摊余成有至到期投本 +本期汁提资利息-本期收回本息-减值准备预计负债（允许在发生时税前扣除）预讣负债（不允许在发生时税前扣除）例产品质量保证金

期初摊余成本+本期il•提利息-本期收回本息

账而价值〉递延所得税计税基础负债不提减值情况下账而价值二计税基础不形成暂时性差异

不提减值不形成暂时性差异，不确认递延资产/负债二、负债计税基础二账而价值-未来税前可抵扣金额

账面价值＞递延所得税汁税基础资产可抵扣暂时性差异

无例担保责任账面价值二汁无税基础预收账款（计例房地产入当期应纳开发企业税所得额）0

账面价值〉递延所得税讣税基础资产可抵扣暂时性差异无

无预收账款（未账而价值二计税基础计入当期应纳税所得额）应付职工崭酬讣入成本费用可以抵扣合理部分应付职工薪酬税前扣除计入成本费用合理部分

递延收益（免税收益递延收益（递延收益不对所得税产生影响例:政府补助

账而价值〉递延所得税计税基础资产可抵扣暂时性差异违反国家法账而价值二计税基础（账而无律的罚款滞价值-以后可以往费用里记的纳金0二账面价值）交易性金融负债实际偿还金额80万

取得时成本100万

无

账面价值V递延所得税计税基础负债应纳税暂时性差异账而价值V汁税基础可抵扣暂时性差异

递延所得税资产三、特殊项目广告费0

超标部分15%结转以后弥补的亏损以及税款递减控股合并时点上账而与公允不一致说明

1、以后年度需要有足够的应纳税所得额，如果不足需要il•提该项递延所得税资产的减值借所得税费用贷递延所得税资产转回做相反分录

2、递延所得税税率按将来税率

3、以后有多少应纳税所得额供利用（未来5年）就确认多少。如果没有不确认递延所得税资产。亏损1000万，未来600万，确认600万

递延所得税资产账而价值二合计税基础看资本公积*（1-25） %二资并时公允价法人资产或本公积（考虑所得税后值负债在哪边的）

按哪边内部交易考虑所得税计算内部未实现利润方法为未实现内部交易利润*（1-25）2 未实现内部交易利润（考虑所得税后）内部交易（存货）未实现内部交易利润形成可抵扣差异内部交易（固定资产）未实现内部交易利润形成可抵账而价值卖货方-减值准备或可变现净值两者孰低

买货方支付的对价货在法人方

一般情况下为

账面价值vil•税基础

可抵扣暂时性差异递延所得税资产可抵扣暂时性差异递延所得税资产账面价值二卖计税基础二买一般情况下方成本方对价为

账而价值v讣税基础扣差异其他应付款-罚款其他应付款-广告费捐赠支出（已支付）账而价值300账而价值25000

计税基础300计税基础20000

可抵扣差异500

递延所得税资产500

四、购买日存在的可抵扣差异，但当时不符合确认条件的情况。在购买日后12个月内，如取得新的进展表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的。即购买日不符合确认递延所得税资产条件，购买日后符合的。1、购买日事实存在，确认递延所得税资产（借记）同时冲减商誉（贷记），差额部分确认当前损益（贷记所得税费用）；2、购买日后事实存在（新事实），确认递延所得税资产（借记），同时确认当前损益（贷记所得税费用）例题购买日形成可以抵扣差异300万，所得税率25%, 形成递延所得税资产75万未确认，商誉为50万。购买日不符合确认递延所得税资产条件。1、购买日6个月后，公司预讣有足够的应纳税所得额抵扣，该事实在购买日存在借递延所得税资产75贷商誉50所得税费用252、购买日后6个月，公司预计有足够的应纳税所得额抵扣，该事实购买日不存在借递延所得税资产75贷所得税费用75

不确认递延所得税负债的特殊情况1、非同一控制下吸收合并免税形式。PS#1、如果是应税合并形成的商誉，账面价值二计税基础，不存在差异，如果该商誉日后提减值，形成的差异应当确认递延所得税资产。账而价值V计税基础可抵扣暂时性差异（同资产）#2、非同一控制下控股合并，不区分是否是应税合并，因为纳税看法人，计税基础仍然为原持有方的计税基础，而账而价值反映购买日的公允，因此产生的差异确认递延所得税资产/负债影响商誉。

2、除企业合并外的交易，既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，资产或负债形成暂时性差异的，不确认递延所得税负债。

3、与子公司、联营企业、合营企业一般确认递延所得税负债但同时满足以下两者的除外。#1、投资企业能够控制差异转回时间；#2、该差异预计不会转回；

4、