税务会计总论
《税务会计》教学课件PPT
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第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
税务会计10-1章
一、税收的概念、职能和作用 税收的概念、 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 按照法律规定，无偿地参与社会剩余产品分配， 按照法律规定，无偿地参与社会剩余产品分配， 取得财政收入的一种方式。 取得财政收入的一种方式。 1、税收是一种分配 、
税 收 的 含 义
4、纳税环节和纳税地点 、
纳税环节： 纳税环节：是指按税法规定对运动中的征 税对象选定的应当征税的环节。 税对象选定的应当征税的环节。 只在一个环节征税的称为一次课征制 凡在两个环节征税的称为两次课征制 凡在两个以上的环节征税称为多次课征制 纳税地点： 纳税地点：是指税法规定的纳税人缴纳税款 的地点。 的地点。
应纳税额=计税依据×适用税率(或单位税额) 应纳税额=计税依据×适用税率(或单位税额) 应税所得=应税收入－扣除费用 应税所得=应税收入－
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
四、税务会计的任务
税务会计的任务概括起来有以下两个方面： （1）反映和监督企业对国家税收法规的 贯彻执行情况。 （2）充分利用税收法规所赋予企业的各 种权利，认真分析企业各种税务活动， 不断提高涉税核算和税务管理水平，积 极进行税务筹划，降低企业的纳税成本， 实现企业税收利益最大化。
二、 税 务 会 计 的 对 象
1．税基 ：是计算缴纳税金的依据 。包括： 流转额 、成本费用额 、应纳税所得额 、 财产额 、行为计税额 。 2．应纳税额的计算与核算。它是税务会计 的核心内容。包括征税范围的界定，计税 依据的确定，应纳税额的计算和核算。 3．税款的缴纳、退补与减免 4．税收滞纳金与罚款
（三）税收法律关系的保护
税收法律关系的保护实质是: 保护国家正常的经济秩序， ①保护国家正常的经济秩序，保障国家 财政收入，维护纳税人的合法权益。 财政收入，维护纳税人的合法权益。 税收法律关系的保护对权利主体双方 ②税收法律关系的保护对权利主体双方 对等的 是对等的。 对权利享有者的保护， ③对权利享有者的保护，就是对义务承 担者的制约。 担者的制约。
第一章税务会计概论知识点大全
第一章税务会计概论知识点大全第一篇：第一章税务会计概论知识点大全第一章：税务会计概论1、税务会计的概念2、立法税务会计模式的特点有哪些？A、其会计准则、会计制度从属于税法B、以税法为导向C、会计所得和应税所得基本一致D、只需对个别永久性差异进行纳税调整E、税务会计与财务会计可以不必分开3、我国的税务会计模式是？非立法模式4、税务会计的特点：A、税法导向性B、税务筹划性C、协调性D、广泛性5、税务会计和财务会计的联系和区别联系：企业税务会计是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础。
企业税务会计并不要求企业在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计帐表（纳税报表及其附表出除外）。
企业只需设一套完整的会计帐表，平时只依会计准则做会计处理，需要时可依现行税法等作相关调整。
企业税务会计资料来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或处于纳税筹划目的需要调整的事项，按企业税务会计方法计算、调整，并做调整会计分录，再融于财务会计账簿或报告中。
区别：A、目标不同。
企业税务会计要按现行税法计算应纳税额，向税务机关等信息使用者提供企业税务会计信息，正确履行纳税人的纳税义务，充分享受纳税人的权利。
为了规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量”，“财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。
”B、对象不同。
企业税务会计核算和监督的对象只是和计税有关的经济事项，即与计税有关的资金活动。
原来在财务会计中有关税款的核算、申报、解缴的内容，划归企业税务会计，并由企业税务会计作为核心内容分门别类地阐述.企业财务会计核算和监督的对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括资金的投入、循环、周转、退出等过程。
C、核算基础。
税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，财务会计的确认基础是权责发生制，遵循、依据会计准则处理各种经济业务，目的在于正确计量收益。
税务会计与税务筹划(第七版)课件：税务会计总论
1.5 税务会计要素
1.计税依据 2.应税收入 3.扣除费用 4.应税所得 5.应纳税额 6.税务会计等式
应税收入－扣除费用＝应税所得 计税依据×适用税率（或单位税额）＝应纳税额
1.6 税务会计计量属性
1.历史成本（实际成本） 2.重置成本（现行成本） 3.现行市价 4.公允价值 注意：与财务会计计量属性的适用范围及条件。
• 特定目标则是根据税务会计信息使用者的不同， 向其信息的使用者提供具有决策相关性的信息。
1.3 税务会计基本前提
1.3.1 纳税主体 1.3.2 持续经营 1.3.3 货币时间价值 1.3.4 纳税会计期间 1.3.4 年度会计核算
注意：与财务会计基本前提的区别和联系？
1.4 税务会计原则
1.税法导向原则 2.以财务会计核算为基础原则 3.应计制原则与实现制原则 4.历史（实际）成本计价原则 5.相关性原则 6.配比原则 7.确定性原则 8.合理性原则 9.税款支付能力原则 10.筹划性原则
税务会计与税务筹划
（第七版）
税务会计总论
1.1 税务会计概述 1.2 税务会计对象、任务与目标 1.3 税务会计基本前提 1.4 税务会计原则 1.5 税务会计要素 1.6 税务会计计量属性
会计学科三大分支
财
税
管
务
务
理
会
会
会
计
计
计
1.1 税务会计概述
1.1.1 税务会计的产生
• 国家产生并开始征税 • 现代所得税法的诞生和不断完善
1.1 税务会计概述
1.1.2 税务会计的概念
• 本书作者认为：税务会计是以所涉税境的现行税 收法规为准绳，运用会计学的理论、方法和程序， 对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调整和 税款缴纳、退补等，即对企业涉税会计事项进行 确认、计量、记录和申报（报告），以实现企业 最大税收利益的一门专业会计。
《税务会计》课程1总论
湖南商务职业技术学院会计与管理系
第一章 总论
第一节 税务会计的概述 第二节 税收制度 第三节 税收征缴的一般程序
2014-5-21
会计与管理系精品课程课件
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第一节 税务会计概述
一、税务会计的概念 税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳，以 财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、
监督和筹划企业税务资金运动的一门特种专业会计。
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二、税务会计的对象 税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是 运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在
企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对
象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴 纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税
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（四）纳税环节 1 、概念：是税法规定征税对象在商品流转过程中应当 缴纳税款的环节
2、类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制
3、与“纳税义务发生时间”的关系
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（五）纳税期限
指税法规定的纳税人向国家计缴税款的期限
分类：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税
率和超倍累进税率
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4、税率的特殊形式
减免税——减轻纳税人的负担 起征点：税法规定对征税对象开始征税的起点，属于只 照顾一部分小型业户的优惠形式
免征额：税法规定征税对象中免于征税的数额，属于照
顾全行业或同类所有纳税人的优惠形式
税务会计（1）：税务会计概述
税务会计（1）：税务会计概述税务会计是社会、经济发展的必然产物，是伴随着财务会计和税收的产生而产生的。
一税务会计的产生税务会计是社会、经济发展的必然产物，是伴随着财务会计和税收的产生而产生的。
在国家产生并开始征税后，作为税款的缴纳者，也就是纳税人，随着经营管理或企业管理制度的发展完善，必然会关心自己的税收负担，自然也就有了对纳税计量、记录和报告上的要求。
但在一个相当长的历史阶段，社会生产力水平低下，各国的税制也并未走向法制化的轨道，在这种纳税环境下，纳税人纳税的记录、计量和报告不可能形成规范的体系。
随着社会生产力的发展，各国的税收制度越来越完善和健全，税收理论也日渐自成体系。
首先，在19世纪末20世纪初，现代所得税的产生，各国税收逐步走上了法制化的轨道，社会经济形态也从自给自足的自然经济或农业经济逐步走向工业经济，此时，纳税已经成为很多大企业经营决策、效益分析的重要因素。
美国著名会计学家E. S. 亨德里克森在其《会计理论》一书中说到：“很多小型企业的会计目的主要是填制所得税申报表，他们在报税以前都不记账。
甚至在大公司，收益的纳税也是会计师们面对的一个主要问题”。
可见，在税务会计的产生和发展过程中，所得税的出现和完善对其产生了极其深远的影响。
其次，相对科学合理的增值税的产生和不断完善，也对税务会计的发展起了重要的促进作用，因为它对企业会计提出了更高的要求，需要企业在会计凭证、会计账簿的设置、会计记录和报告上，分别反映收入的形成、物化劳动的转移价值及转移价值中所包括的已纳税金，只有这样，企业才能正确核算其增值额，从而正确计算企业应纳增值税额。
为了适应纳税人的需要，或者说，纳税人为了适应应纳税计算、缴纳和报告的需要，税务会计才有必要从传统会计中独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。
由此可见，税务会计是社会、经济发展到一定阶段而产生的。
它是从传统的财务会计中分离出来，对保障国家税收安全、维护纳税人合法权益有着极其重要的作用。
《税务会计》PPT课件
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第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
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第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
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第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
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❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
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第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
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第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
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第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；
第一章总论税务会计(复旦大学管理学院娄贺统)
我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加 强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行， 使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各 地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训 办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办 理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税 事项的会计核算，可以说是建立我国企业税务 会计的初步探索。
税务会计
娄贺统 复旦大学管理学院
第一章 总论
第一节 税务会计的产生发展、作用及特征
一、税务会计的含义
税务会计是一门新兴的边缘会计学科。它是 以国家现行税收法令为准绳，以货币计量为基 本形式，运用会计学的理论和核算方法，连续、 系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳即税 务活动引起的资金运动进行核算和监督的一 专门会计。 由于税务会计的独立和发展，取决于各国税 收法规对会计的要求与其他法规及财务会计准 则分离的程度，按其分离程度不同，有三种不 同的定义:
1.完全统一说 这一观点是不承认税务会计独立存在的意义，认为税 法对会计的要求不是会计，只有财务会计才是会计， 任何企业纳税业务在会计上的反映都仅仅是会计的一 部分账务处理。该种观点持有人的出发点，是立足于 政府主导型的市场经济体制和税法导向会计的国度。 最有代表性的要首推法国，他们的企业会计就是税务 会计，或者从一定的意义上说，他们根本就没有独立 的税务会计。其次，中国社会主义市场经济也强调计 划性，其现阶段的特征仍然体现为政府主导型。尽管 经过1993年的会计改革和1994年初的税制改革，使我 国的税制向国际惯例有所靠拢，税法与会计制度之间 出现了一定的差异，然而由于我国税法尚不完善，很 多在西方国家税法中对会计的要求，而在我国则是在 财务管理制度中规定的，从而使旧体制的惯性依然在 相当范围内发生作用。但随着市场经济的发展，会计 理论水平的不断提高，税收法规的日益完善，税收法 规与会计准则的分离也越来越大。所以，统一是暂时 的，分离是必然的。
税务会计总论
在货币时间价值的前提下，税法出于及时、足额征税的目 的，规定纳税人应尽快确认收入、推迟计量费用；纳税人在依 法纳税的前提下，出于纳税筹划、相对节税的财务利益考虑， 会计核算往往采用加速计量费用、推迟确认收入的处理方法。
（四）纳税会计期间
纳税会计期间亦称纳税年度，是指纳税人按照税法 规定选定的纳税年度，我国的纳税会计期间是指自公历1 月1日起至12月31日止。纳税会计期间不等同于纳税期 限。
三、税收征收管理制度
（四）税款征收制度
税款征收是税务机关依据国家税收法律、行政法规确定的标准和范围，通过法定程序将纳税人应纳税款组织
征收入库的具体行为。 税款征收是税收管理活动的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿，也是纳税人履行纳税义务的体现。
1．税款征收方式
（1）查账征收 是指税务机关按照纳税人提供的账表 所反映的经营情况，依照适用税率计 算缴纳税款的方式。这种方式一般适 用于财务会计制度较为健全，能够认 真履行纳税义务的纳税单位。
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今天你被税了吗？
什么是税？生活中哪些地方被征税？
一、税收与税法
（一）税收与税法
税收的含义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治
权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收制度的含义：税收制度是在税收分配活动中税收征纳双
方应遵守的行为规范，是国家各种税收法 律规定和征收办法的总称，规定了国家与 纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人 征税的法律依据。
税法：税收制度的核心。
定义：指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 目的：保障国家利益和纳税人的合法权益、维护正常的税收秩序、保证国家的财政收入。
税务会计 全套课件311页PPT
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
税务会计
1、①购进出口商品时：借：库存商品 1500000应交税费—应交增值税（进项税额） 255000贷：银行存款 1755000②发出委托代销品时借：发出商品——委托出口商品 1500000贷：库存商品 1500000③ 收到代销单时借：应收账款 1884000贷：主营业务收入 1884000④收到蓝天外贸公司交来的货款时借：银行存款 1865160销售费用 18840贷：应收账款 1884000⑤ 结转委托出口商品成本借：主营业务成本 1500000贷：发出商品——委托出口商品 1500000申报出口应退增值税、消费税(在委托方办理)、转出不予抵扣的增值税的会计分录如下：本环节应退增值税额＝1500000×9％=135000(元)不予抵扣的增值税额＝255000—135000=120000(元)本环节应退消费税额＝1500000×8％=120000(元)应退的增值税会计处理借：应收出口退税 135000贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 135000收到退税款时：借：银行存款 135000贷：应收出口退税 135000进项税额转出时借：主营业务成本 120000贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 120000应退的消费税的会计处理：借：应收出口退税——消费税 120000贷：主营业务成本 120000收到消费税税款时借：银行存款 120000贷：应收出口退税——消费税 1200002、①每笔经济业务的会计分录：（1）借：银行存款 3911000贷：主营业务收入 3300000其他业务收入 42735应交税费——应交增值税（销项税额） 568265（2）借：原材料 800000应交税费——应交增值税（进项税额） 136000贷：银行存款 936000（3）借：银行存款 （红字）7722贷：主营业务收入 （红字）6600应交税费——应交增值税（销项税额） （红字）1122（4）借：管理费用 72072贷：应付职工薪酬 72072借：应付职工薪酬 72072贷：主营业务收入 61600应交税费——应交增值税（销项税额） 10472借：主营业务成本 56000贷：库存商品 56000注意：该笔业务无同类产品售价，应当按成本价和规定的成本利润率（10%）计算出计税价格，然后再计提税金，即：2800×20×（1+10%）=61600（元）（5）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9360贷：原材料 8000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1360（6）本月应纳增值税=(568265+10472-1122)-(136000-1360)-182800=394815(元)月末，借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 394815贷：应交税费——未交增值税 394815次月初上交本月增值税时：借：应交税费——未交增值税 394815贷：银行存款 3948153、关税完税价格=(80×8.3+0.5×8.3+1.8)×(1+3‰)=671.96(万元)进口关税=671.96×40%=268.78(万元)进口消费税=(671.96+268.78)÷(1－30%)×30%=403.17(万元)进口增值税=(671.96+268.78+403.17)×17%=228.46(万元)或进口增值税=(671.96+268.78)÷(1－30%)×17%=228.46 (万元)4、金额单位：万元项目 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年会计折旧 0 20 2 0 20 20 20税务折旧 0 40 24 14.4 10.8 10.8账面金额 100 80 60 40 20 0计税基础 100 60 36 21.6 10.8 0差额 0 20 24 18.4 9.2 0税率 33% 33% 20% 20% 20%差异时点值 0 6.6 7.92 3.68 1.84 0 2006年：借：所得税费用 33贷：递延所得税负债 6.6应交税费—应交所得税 26.42007年：借：所得税费用 33贷：递延所得税负债 1.32应交税费—应交所得税 31.682008年：借：所得税费用 16.88递延所得税负债 4.24贷：应交税费—应交所得税 21.122009年：借：所得税费用 20递延所得税负债 1.84贷：应交税费—应交所得税 21.842010年：借：所得税费用 20递延所得税负债 1.84贷：应交税费—应交所得税 21.845、（1）出口环节免税；借：应收账款或银行存款 23400000贷：主营业务收入 23400000（2）出口货物不予抵扣或退税额=300×7.8×（17%-13%）=93.6（万元）借：主营业务成本 936000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 936000（3）本季度应纳税额=600×17%-(1000×17%-93.6+6.55)=102-82.95=19.05(万元)借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 190500贷：应交税费——未交增值税 190500（4）该季度应纳税金额为正数，因此，该季度应纳税，不退税；当期免抵税额=300×7.8×13%=3042000借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3042000贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 3042000 6、发出材料借：委托加工物资 45 000贷：原材料 45 000支付加工费借：委托加工物资 7000应交税费——应交增值税（进项税额） （7 000×17%）1190贷：银行存款 8190支付代扣代缴消费税代扣代缴消费税=（45 000+7000）÷（1-30%）×30%=22 285.71借:委托加工物资 22285.71贷:银行存款 22285.71借: 库存商品 74 285.71贷: 委托加工物资 74 285.717、（1）销售仓库，结转净值和已提折旧：借：固定资产清理 7400000累计折旧 2600000贷：固定资产 10000000（2）收到销售收入：借：银行存款 8000000贷：固定资产清理 8000000（3）发生的固定资产清理费用：借：固定资产清理 40000贷：银行存款 40000（4）按销售额计提营业税：借：固定资产清理 400000贷：应交税费——应交营业税 400000（5）结转销售不动产的净收益：借：固定资产清理 160000贷：营业外收入——处理固定资产净收益 160000（6）次月初缴纳营业税时：借：应交税费——应交营业税 400000贷：银行存款 4000008、（1）应纳税额的计算：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。
税务师财务与会计知识点总结
税务师财务与会计知识点总结第一章总论1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
2、会计按报告对象不同，分为财（国家）务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）3、会计的基本职能包括核算（基础）和监督（质保）会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩的职能。
4、会计的对象是价值运动或资金运动（投入—运用—退出<偿债、交税、分配利润>）5、会计核算的基本前提是会计主体（空间范围，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人）、持续经营（核算基础）、会计分期、货币计量（必要手段）6、会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。
7、会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。
资产=权益（金额不变：资产一增一减、权益一增一减金额变华：资产权益同增、资产权益同减）资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据）收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润债表（损益表）依据）取得收入表现为资产增加或负债减少发生费用表现为资产减少或负债增加。
第二章会计核算内容与要求1、款项和有价证券是流动性最强的资产。
款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票、企业债券等。
2、收入是指日常活动中所形成的经济利益的总流入。
支出是指企业所实际发生的各项开支和损失，费用是指日常活动所发生的经济利益的总流出。
成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。
收入、支出、费用、成本是判断经营成果及盈亏状况的主要依据。
3、财务成果的计算和处理一般包括：利润的计算、所得税的计算和交纳、利润分配或亏损弥补4、会计记录的文字应当使用中文。
《税务会计(简明版)》教学大纲
人大社《税务会计（简明版）》教学大纲制作人：梁文涛制作时间：2021年2月一、课程介绍“税务会计”课程是应用型院校财经专业的一门专业核心课。
“税务会计”课程服务于会计专业人才培养目标，培养具有一定的税务会计实务操作能力的应用型人才。
本课程坚持“理实一体、学做合一”，以涉税岗位能力的培养为主线，直接为培养学生从事税务会计工作应具备的纳税计算能力、税务会计核算能力和纳税申报能力服务。
《税务会计（简明版）》教材内容包括税务会计总论、增值税会计、消费税会计、企业所得税会计、个人所得税会计、其他税种会计（上）、其他税种会计（下）共七章。
为培养高端应用型税务会计人才，本教材从“工作引例”“情境引例”“工作实例”等方面对税务会计实例进行分析与操作，主要讲授了企业税务会计实际工作所必需的各税种的计算、会计核算和纳税申报等问题，突出了税务会计的实用性和应用性，让学生在学习税务会计理论知识的同时，提升税务会计的实践和应用能力。
本课程采用理论教学为主、实践教学（习题与案例教学或者实验教学）为辅的教学方式。
二、章节内容及建议课时三、教学目标1．基本知识教学目标（1）了解我国现行税制概况。
（2）理解我国现行各税种的含义及征税范围。
（3）掌握我国现行各税种应纳税额的计算方法。
（4）掌握我国现行各税种的会计处理。
（5）掌握我国现行各税种的纳税申报。
2．职业能力培养目标（1）能根据企业的类型和业务种类判断税种。
（2）会设置税务会计科目。
（3）能明确税务会计岗位职责。
（4）能明确税务会计职业资格。
（5）会根据企业的涉税经济业务，进行的税务会计工作。
3．思想素质教育目标（1）具有团队精神和协作精神；（2）具有合法进行纳税筹划的意识；（3）具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。
四、课程设计指南1.本课程以理论教学（含课堂讲授中的学生讨论和课堂练习）为主，大约占课程的60%；实践教学（含习题与案例的练习、讨论和讲解）为辅，大约占课程的40%。
税务会计
<税务会计>参考课件第一章税务会计总论教学纲要1.1 税务与会计(1)税收与税收会计税收是一个分配范畴,也是一个历史范畴。
会计核算意识与日俱增，是税务会计产生的动因。
税收会计是税务机关核算和监督税款征收和解缴的会计。
税收会计的产生要早于税务会计，尽管税收会计要比税务会计简单。
我国直到1996年才建立较为成熟的税收会计。
(2)税务与财务会计税务就是税收事务，指国家税收与企业会计的关系。
从历史的角度，大致分为4个阶段。
①各自为政，时有冲突。
政府征税、企业纳税、会计市场（事务所审计），因各自角度、利益不同，难免发生冲突。
税务与会计作为两个独立的经济领域，都应重视对方。
1909年初，美国引发了会计职业界成功动摇了所得税法。
②合二为一，也非无缺。
1916年美国税法第一次规定，企业应税所得额的确定，必须以会计记录为基础。
税收有助于提高和改善会计实务的连贯性和科学性，具体表现在：收益实现原则；存货估计；加速折旧法。
③适当分离，各司其职。
税务与会计的关系，最终结束了两者相互仿效，朝着各自学科的方向发展，原因有：目标不同；计量所得标准不同；收益内含概念不同；计量依据不同。
④税务会计理论与实务：持续发展，不断完善，导致税务会计与财务会计呈偏离扩大趋势。
只要税法与会计准则对会计事项的要求存在差异，税务会计就有独立的必要性。
(3)税务会计独立是市场经济的需要纳税已经成为企业决策的重要因素。
税务会计越来越重要。
①财务会计与税务会计合一的历史作用建国以来的最初30年，国家既是企业所有者又是管理者，财务会计与税务会计合一，有利于：国家宏观管理；国家取得财政收入；统一会计制度的执行。
②财务会计与税务会计合一不能适应我国改革开放的需要政府职能变化、税法作用、企业角色、会计学科理论与规范。
③财务会计与税务会计分立是市场经济的发展趋势符合会计主体理论、符合国家会计改革与税制改革的要求、适应改革开放。
1.2 税务会计的概念与模式(1)税务会计的概念它以国家税收法令为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，对企业税款的形成、计算、缴纳，进行全面、连续、系统地反映。
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2020年12月10日星期四
征税对象的具体化，是税法中对征税对象分类规定 的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对征税对象 质的界定。
税目
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又称税基，是税法中规定的计算应纳税额 的依据或标准，它是征税对象量的具体化，是 计算征税对象应纳税额的直接数量依据。
分为价值形态和物理形态
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（三）税收的作用
2
1
3
• 税收是国家调控经济的
重要杠杆
• 税收是国家取得财政收入 的重要工具
• 税收具有维护国家政 权稳定的作用
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二、税收的种类和税法的构成要素 （一）税收的种类
1.பைடு நூலகம்计税依据
2.按照征税 3.按照税收是 4.按照税收与价 5.按税收管理
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3.计税依据
4.税率
（1）
（2）
（3）
（4）
比例税率
超额累进 税率
超率累进 税率
定额税率
是对征税对象的征收比例或征收额度。
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5.纳税环节
是指在商品流转过程 中应当缴纳税款的环节。
纳税环节又可以分为全 部流转环节征税和特定流 转环节征税。
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对象
否可以转嫁 格之间的关系 和收益权限
从价税、 从量税
流转税、 所得税、 资源税、 财产税、 行为税
直接税、 间接税
价内税、 价外税
中央税、 地方税和 中央地方 共享税
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（二）税收的构成要素
1.纳税人 4.税率 7.纳税地点
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2.征税对象 5.纳税环节
税务会计
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第一节 纳税基础
第二节 税务会计概述
第三节 税务会计的基本假设、 核算对象与应遵循的基本制度 第四节 税务会计的核算方法、 凭证以及科目的设置
1.了解税务会计的概念、特征和作用； 2.掌握税务会计与财务会计的区别； 3.了解税务会计的基本假设、核算对象和核算方法； 4.掌握税务会计的核算内容。
6.纳税期限
是指纳税人发生纳税义务后，向国家征 税机关申报缴纳税款的期限。
三个概念： 纳税期限 缴库期限 纳税义务发生时间
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7.纳税地点
是指税法规定的纳税 人缴纳税款的地点。纳税 地点主要是更具各个税种 纳税对象的纳税环节和有 利于对税款的源泉控制而 规定的。
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强制性主要是指国家 以社会管理者的身份， 用法律法规等形式对 征收税款加以规定， 并依照法律强制征税。
强制性
无偿性主要是指国家 征税后，税款即成为 财政收入，不再归还 给纳税人，也不支付 任何代价和报酬。
无偿性
（二） 税收的特征
固定性
固定性主要是指国 家在征税之前，以 法律的形式规定了 征税对象的征收比 例或者征收数额以 及课税方法等。
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1.能够掌握基本的税务知识 2.能够以税务会计基本理论解 释与税收相关的问题。
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一、税收的概念、特征和作用
（一）税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利参与 社会产品和国民收入分配，按照法律规定的标准强制、 无偿地取得财政收入的一种分配关系。税收是国家取 得财政收入的一种重要工具，国家征税的主要目的是 维持一定的公共支出，所以税收具有“取之于民、用 之于民”的特点。
税务会计信息使用者是各级税务机关，企业的经营 者、投资人、债权人等，以及社会公众。
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六、税务会计与财务会计比较
（一）税务会计与财务 会计的区别
目标
处理依据 核算程序
核算基础
税 向税务部门及有关 务 信息使用者及时提 会 供真实准确的涉税 计 信息，使纳税人依
法缴纳税额，正确 履行纳税义务，使 其经营行为既符合 税法，又最大限度 地减轻税收负担。
8.减免税 是对某些纳税人和征税对象给予鼓励
或者照顾的一种特殊规定，是税法的原则 性和必要的灵活性相结合的具体体现。
相关概念：起征点、免征额
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9.违章处理
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一、税务会计的概念
又称企业纳税会计，是指以国家税收法规为准 绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论与 方法，连续、系统、全面地反映税款的形成、计算和缴 纳，即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的 一门专业会计。
核算、反映涉税活动的职能
四、税务会计的作用
有利于提高纳 税人的纳税意 识，帮助纳税 人自觉履行纳 税义务。
有利于发挥会 计和税收的监 督作用，促进 企业正确处理 分配关系。
有利于经济利 益和社会利益 的统一。
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五、税务会计的目标
向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计 信息。
税收法规
财 向投资者、债权人、 会计准则和 务 企业主管部门及其 会计制度 会 他企业会计信息使 计 用者提供有用的信
息，同时也为国家
进行宏观调控提供 2020年12月10日真星实期的四信息资料。
8.减免税
3.计税依据 6.纳税期限 9.违章处理
1.纳税人
又称纳税义务人，是 纳税的主体，即税法 规定的直接负有纳税 义务的单位和个人， 包括自然人和法人。
负税人
是指税款的实际承 担者，而纳税人是 指负担税款的法律 主体。
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扣缴义务人
是指虽不承担纳税义 务，但在向纳税人支 付收入、结算货款、 收取费用时有义务代 扣代缴其应纳税款的 单位和个人。
代收代缴义务人
是指虽不承担纳税 义务，但依照有关规 定，在向纳税人收取 商品或劳务收入时， 有义务代收代缴其应 纳税款的单位和个人。
又称课税对象、纳税客体，是指征纳税双方权 利义务所共同指向的客体或标的物。是区分不同税 种的主要标志。是税法最基本的要素，因为它体现 着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税 范围。
税务会计须同时解决两个问题：一是企业税款的缴 纳问题，二是企业税款缴纳过程中的会计核算问题。
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二、税务会计的特征
法律性
1
协调性
4
2
广泛性
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税收筹划性
3
三、税务会计的职能
监督、管理税务 行为的职能
2.
3.
•提供税务咨询服务 的职能
1.
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