企业财务会计—第七章 流动负债与非流动负债

二、负债的组成内容
非流动 负债
流动负债
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第二节 应付账款
一、应付账款的概念与入账时间
概念： 企业应购买材料、商品和接受劳务供应等而发生的债务。
入账 时间：
情况一：采购物品 验收入库，按发票 金额入账
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情况二：采购物品 已验收入库，但发 票尚未到达，月底 是暂估入账。
二、预付账款的核算
收到预收账款
借：银行存款 贷：预收账款 —xx公司
发出商品确认收入
退回多付的款项
借：预收账款—xx
贷：主营业务收入 借：预收账款—xx
应交税费—
贷：银行存款
应交增值税（销）
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第五节 应付职工薪酬
一、概念及内容
概念： 企业为 获得职 工提供 的服务 而给予 各种形 式的报 酬及其 他相关 支出
现金折扣：为了鼓励债务人提前偿还货款而给予的的折扣。
给予对方的现金折 收到对方给予的现
扣计入
金折扣冲减
“财务费用”
“财务费用”
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第二节 应付账款
三、应付账款的核算 （4）企业在付款期内享受的现金折扣的账务处理。
给予对方的现金折扣计入 “财务费用”
收到对方给予的现金折扣冲 减“财务费用”
工、支教 费
工资、奖、 津、补助
福利费
辞退福利
职工 薪酬
社保费
非货币性 福利
其他
住房公积
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第五节
三、应付职工薪酬的核算 （一）分类及计算标准
应付职工薪酬
计件工资 = （合格品数量 + 料废品数量）* 计件单价
计件薪酬
货币性职
职工
非货币性
工薪酬
薪酬
职工薪酬
计时薪酬
计时工资 = 【（365 – 104）/12】* 计时单价
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第五节
三、应付职工薪酬的核算 （二）工资的计提及发放
应付职工薪酬
计提： 借：生产成本（生产人员的工资）
劳务成本（生产人员的工资） 管理费用（行政部门的工资） 销售费用（销售部门的工资） 制造费用（车间管理人员及技术人员的工资） 在建工程（正在建设的工程人员工资） 研发支出（科研人员工资） 利润分配—提取的职工奖励及福利基金（从净 利润中提取的职工奖励及福利基金） 贷：应付职工薪酬———工资
第二节 应付账款
二、应付账款的入账价值
未来应付的金额确定（发票账单的实际价款或按应付给供应商的暂估款）
三、应付账款的核算 （1）所购材料等已验收入库，但货款尚未支付。
借：在途物资/原材料 应交税费———应交增值税（进）
贷：应付账款———xx企业
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第二节 应付账款
三、应付账款的核算 （2）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付而未付的款项。
借：生产成本/管理费用 应交税费———应交增值税（进）
贷：应付账款———xx企业
（3）企业开出承兑商业汇票抵付应付账款
借：应付账款———xx企业 贷：应付票据———xx企业
备注：确实无法支付
的应付账款应计入“营 业外收入”
借：应付账款—xx企业 贷：营业外收入
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第二节 应付账款
三、应付账款的核算 （4）企业在付款期内享受的现金折扣的账务处理。
缴纳保险费： 借：应付职工薪酬———社会保险费 贷： 银行存款
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第五节 应付职工薪酬
三、应付职工薪酬的核算 （五）非货币性职工薪酬的核算
企业以自有产品作为非货币性福利发给职工：
决定发放 借：生产成本（发给生产人员的）（正常售价+增值税金）
管理费用（发给行政管理人员的）（正常售价+增值税金） 销售费用（发给销售人员的）（正常售价+增值税金） 制造费用（发给车间管理人员及技术人员的）（正常售价+增值税金） -----贷：应付职工薪酬———非货币性福利
应交税费—应交增值税（进） 贷：应付票据—xx公司
支付承兑手续费 借：财务费用
贷：银行存款
票据到期，正常支付： 借：应付票据—xx公司
贷：银行存款
票据到期，无法支付： 借：应付票据—xx公司
贷：短期借款
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第四节 预付账款
一、预付账款的概念
概念：是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。构成一项负债
福利费的使用： 借：应付职工薪酬———福利费
贷：库存现金/银行存款
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福利费是按照工资额度的14%计提
第五节
三、应付职工薪酬的核算 （四）社会保险费的计提及缴纳
应付职工薪酬
计提： 借：生产成本（生产人员的保险）
管理费用（行政部门的保险） 销售费用（销售部门的保险 ） 制造费用（车间管理人员及技术人员保险） -----贷：应付职工薪酬———社会保险费
商 业 承 兑 汇 票
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开出票据： 借：在途物资/原材料
应交税费—应交增值税（进） 贷：应付票据—xx公司
票据到期，正常支付： 借：应付票据—xx公司
贷：银行存款
票据到期，无法支付： 借：应付票据—xx公司
贷：应收账款—xx公司
第三节 应付票据
二、应付票据的核算
银行承兑汇票
开出票据： 借：在途物资/原材料
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第五节 应付职工薪酬
三、应付职工薪酬的核算 （五）非货币性职工薪酬的核算
扣除代扣款： 借：应付职工薪酬—工资
贷：应交税费—应交个人所得税
发放工资： 借：应付职工薪酬———工资
贷：库存现金
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第五节
三、应付职工薪酬的核算 （三）福利费的计提及使用
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应付职工薪酬
计提： 借：生产成本（生产人员的工资*14%）
管理费用（行政部门的工资*14% ） 销售费用（销售部门的工资*14% ） 制造费用（车间管理人员及技术人员工资*14% ） -----贷：应付职工薪酬———福利费（工资总额*14% ）
借：银行存款 财务费用
贷：应收账款—xx企业
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借：应付账款—xx企业 贷：财务费用 银行存款
第三节 应付票据
一、应付票据的概念和内容
概念：是指企业购买材料、商品和接受劳务而开支、承兑的商业汇票。
内容
应付票据
银行 承兑 汇票
商业 承兑 汇票
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第三节 应付票据
二、应付票据的核算
企业财务会计—第七章 流动负债与非流动负债
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第一节 负债概述
一、负债的概念与确认条件
概念
企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企 业的现时义务。
确认
负债的确认
与该义务有关的经济 利益很可能流出企业
未来流出经济利益的 金额能够可靠计量
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第一节 负债概述