营业利润主要项目的因素分析

三、营业利润主要项目的因素分析

计算各因素对产品销售利润影响程度的确定

1：假定实行从量定额办法计征消费税

Q代表销量，S代表单价，M代表利润，T代表消费税，V代表成本，脚标B代表报告

2：上述计算的规律：

（1）：在产品销量变动和销售结构变动对利润的影响额中使用了利润指标，此处的利润是销售费用扣除前的利润。

（2）：在计算各因素的影响时用为因子之一的销量都是报告期的销量。即：与△直接相

乘的销量都是报告期的销量。

（3）：所有差异（带△的因子）都是报告期-基期（4）：对成本、费用类，前面要加上“-”号。

(5)：计算后检验，然后直接过入汇总表。

2

举例：Y公司1999年度和1998年度主要产品有关明细资料如下表2-1和表2-2，表2-3所示，假定销售费用1998年是100000元，1999年是120000元。要求：根据本资料，对Y公司产品销售利润的变动进行因素分析。

注：甲、乙产品实行从量定额办法计征消费税，其中乙产品为等级产品，表2-1和2-2中的单价为该产品的加权平均单价。

表2-1 1998年度产品销售利润明细表（单位：元）

表2-3 等级产品变动有关数据表（单位：元）

答案：

1：确定分析对象：1999年利润-1998年利润=（397040-120000）-（376800-100000）=277040-276800= 240元

2：计算销售完成率=（5600*110+3600*116+1800*212）/1332000=（616000+417600+381600）/1332000=1415200/1332000=106.3%

3：计算各因素影响额

3.1：产品销量变动对利润的影响额= M J*（销售完成率-1）=376800*（106.3%-1）=23738.4 3.2：销售结构变动对利润的影响额=∑（Q B*基期产品单位利润）-M J*销售完成率=（5600*29+3600*30.2+1800*74）-376800*106.3%=（162400+108720+133200）-400538.4=3781.6元

3.3：价格变动对利润的影响额==∑[Q B*△S（1-基期税率)]

=∑[Q B*（报告基产品单位售价-基期产品单位售价）*（1-基期税率）]

=5600*（105-110）*（1-10%）+3600*（120-116）*（1-5%）+1800*（210-212）=-25200+13680-3600=-15120元

3.4：销售成本对利润的影响额=-∑（Q B*△V）

=-∑[报告期产品销售数量*（报告期产品单位生产成本-基期产品生产成本）]

=-[5600*（68-70）+3600*（82-80）+1800*（140-138）]

=-（-11200+7200+3600）=400元

3.5：销售费用变动对利润的影响额=-△销售费用=-（120000-100000）=-20000元3.6：单位消费税额变动对利润的影响=-∑[Q B*△T]

=-∑[Q B*（报告期单位税额-基期单位税额）]

=-[5600*105*（8%-10%）+3600*120*（6%-5%）]

=-（-11760+4320）=7440元

表2-4 影响产品销售利润各因素汇总表

上述各项汇总：23738.4+3781.6-15120+400-20000+7440=240元