依法治税
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出的相关行为。
3、税收法律关系的内容：
税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方在征纳 活动中依法享有的权力和所应承担的义务，是税法体系 的核心。
（1）征税主体的权利义务： 税务机关的权利： 征税权、税法解释权、委托代征权、税收保全权、强制
执行权、行政处罚权、税收检查权、税款追征权。 税务机关的义务： 依法办理税务登记的义务、开具完税凭证的义务、保密
义务、多征税款立即返还的义务、实施税收保全过程中 的义务、依法解决税务争议过程中应履行的义务。
二、依法治税的基本内容
（一）更新工作理念：确立新时期依法治税思想，由 “治民”向“治权”转变；
（二）提高制度建设质量：加强税收制度建设，由注重 维护部门权利向注重维护公民权益转变。
（三）改进工作方式：完善税收执法体制，由粗放性管 理向科学化、精细化管理转变；
（四）改进工作机制：健全内部执法监督机制，由“人 管人”向“制度管人”转变；
（五）落实执法责任制：全面推行执法责任制，由权利 本位向责任本位转变；
（六）严格税收执法：重视税法宣传教育和培训，由注 重形式向注重实效转变。
第二节 税收法律关系
一、税法的概念与基本特征 （一）税法与税收关系：
1、税法的概念 税法是调整税收关系的法律规范的总
称，其调整对象是国家税收活动中所 发生的税收关系。
（二）税收法律关系的构成
1、税收法律关系的主体： 是指税收法律关系中享有权力和承担义务的当事人。 （1）征税主体： 第一层次的征税主体：国家； 第二层次的征税主体：立法机关和行政机关（包括中央
和一定级别以上的地方两级）； 第三层次的征税主体：各级征税机关（各级税务机关、
海关和财政机关）。 （2）纳税主体： 纳税人，广义的纳税人还包括代扣、代缴义务人。按照
（二）税法的特征
1、税法的经济性； 2、税法的政策性； 3、税法的技术性。
二、税收法律关系
（一）税收法律关系的概念和特征 1、概念：税收法律关系是由税收法律规
范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的 具有权利和义务内容的社会关系。税收法律 关系的实质，既是税收征纳关系在法律上的 体现，侧重于国家依法强制征税和纳税人依 法无偿纳税的内容；又是税收分配关系在法 律上的表现，侧重于国民收入在国家和纳税 人之间的分配和再分配以及国家由此形成自 身财政收入的全过程。
3、指出了依法治税所要达到的基本目标——“征税主体依法征税、
纳税主体依法纳税”和根本目标——“税收法治”。
4、将“征税主体依法征税”置于“纳税主体依法纳税”之前，
表明了依法治税的重点在于前者。
5、表明了依法治税和税收法治二者间的关系：前者是手段和过
程，后者是目的和状态
（二）依法治税理念的形成
1、第一阶段：改革开放初期到1992年党的十四大。 1988年7月国家税务局成立后召开首次全国税务工作
使征税主体依法征税、纳税主体依法纳税，从而达到税收法治的状态。
依法治税概念包含的内涵：
1、明确了依法治税与依法治国之间部分与整体，局部与全局的
关系。
2、突出了依法治税的核心内容和手段——税收法制建设。税收
法制建设本身就是一个包括立法、执法、司法和守法以及法律监督等
在内的统一体，其内容亦极其广泛和丰富。
2、税收关系的概念及类别：
第一：概念 税收关系是指国家组织税收收入所发生的社会关系，是一种特殊
形式的经济关系。 第二：类别 （1）税收经济关系：是纳税人向国家无偿转移资财的关系，具体
表现为各征税机关与纳税人之间因征税、纳税而发生的实体性资 财转移关系，体现为税法上的债权、债务关系。由税收实体法调 整。 （2）税收征纳程序关系（税收征收管理关系）：是指征税机关与 纳税人及其它税务当事人之间就税收债权、债务的具体履行和实 现而发生的程序性关系。一般包括日常的税务管理关系、具体的 税款征纳手续关系和税务检查关系，由《税收征管法》调整。 （3）税收监督保障关系：是指围绕国家组织税收收入活动的开展 而在各有关主体之间发生的监督制约与程序保障关系。具体包括 税收处罚关系、税收救济关系（税务行政复议关系、税务行政诉 讼关系、税务行政赔偿关系）、税收管理体制关系。
纳税主体身份不同分为法人、自然人和其他组织 ；根 据征税权行驶范围不同分为居民纳税人和非居民纳税人。
2、税收法律关系的客体：
税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权力、义务所共同 指向的对象，也就是征税对象。
（1）法律关系的客体：国家权利、人身和人格、行为、法人、物、 精神产品、信息等。
（2）税收法律关系的客体：税收权力（权益）、物、行为。 税收宪法性法律关系和税收权限划分法律关系的客体：税收权力； 国际税收权益分配法律关系的客体：权益； 税收征纳律关系的客体：按照一定的税率计算出来的税款； 税收救济法律关系的客体：行为即税务机关在税收征管活动中作
会议上提出要“依法治税”，这是新中国税收史上的一 个里程碑。 2、第二阶段：1992年党的十四大到1997年党的十五 大。 1995年全国税务工作会议提出了“法治、文明、公平、 效率”的八字方针。这个阶段强调税制建设，初步建立 了税收法律体系。 3、第三阶段：1997年党的十五大以后。 2001年依税治税工作会议提出依税治税重在治权，重 在治内，依税治税是依法治国方略在税收工作中的具体 体现。
第四章 依法治税成方圆
第一节 依法治税方略 第二节 税收法律关系 第三节 税法构成要素 第四节 税法适用原则* 第五节 我国现行税法体系* 第六节 我国税收的立法和管理体制*
第一节 依法治税方略
一、依法治税的含义
（一）依法治税的基本内涵
依法治税，是依法治国的有机组成部分，是指通过税收法制建设，
2、税收法律关系的主要特征：
（1）主体特定性：税收法律关系的一方主体始终是国 家；另一方是纳税人。
（2）内容无偿性：征纳双方权利义务内容带有财产所 有权或支配权单向转移的性质，纳税人向税务机关无偿 缴纳税款，意味着把这部分金额的所有权或支配权转移 给国家，成为国家的财政收入。
（3）权利义务法定性：税收法律关系的产生以纳税 人发生了税法规定的行为或者事实为前提。
3、税收法律关系的内容：
税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方在征纳 活动中依法享有的权力和所应承担的义务，是税法体系 的核心。
（1）征税主体的权利义务： 税务机关的权利： 征税权、税法解释权、委托代征权、税收保全权、强制
执行权、行政处罚权、税收检查权、税款追征权。 税务机关的义务： 依法办理税务登记的义务、开具完税凭证的义务、保密
义务、多征税款立即返还的义务、实施税收保全过程中 的义务、依法解决税务争议过程中应履行的义务。
二、依法治税的基本内容
（一）更新工作理念：确立新时期依法治税思想，由 “治民”向“治权”转变；
（二）提高制度建设质量：加强税收制度建设，由注重 维护部门权利向注重维护公民权益转变。
（三）改进工作方式：完善税收执法体制，由粗放性管 理向科学化、精细化管理转变；
（四）改进工作机制：健全内部执法监督机制，由“人 管人”向“制度管人”转变；
（五）落实执法责任制：全面推行执法责任制，由权利 本位向责任本位转变；
（六）严格税收执法：重视税法宣传教育和培训，由注 重形式向注重实效转变。
第二节 税收法律关系
一、税法的概念与基本特征 （一）税法与税收关系：
1、税法的概念 税法是调整税收关系的法律规范的总
称，其调整对象是国家税收活动中所 发生的税收关系。
（二）税收法律关系的构成
1、税收法律关系的主体： 是指税收法律关系中享有权力和承担义务的当事人。 （1）征税主体： 第一层次的征税主体：国家； 第二层次的征税主体：立法机关和行政机关（包括中央
和一定级别以上的地方两级）； 第三层次的征税主体：各级征税机关（各级税务机关、
海关和财政机关）。 （2）纳税主体： 纳税人，广义的纳税人还包括代扣、代缴义务人。按照
（二）税法的特征
1、税法的经济性； 2、税法的政策性； 3、税法的技术性。
二、税收法律关系
（一）税收法律关系的概念和特征 1、概念：税收法律关系是由税收法律规
范确认和调整的，国家和纳税人之间发生的 具有权利和义务内容的社会关系。税收法律 关系的实质，既是税收征纳关系在法律上的 体现，侧重于国家依法强制征税和纳税人依 法无偿纳税的内容；又是税收分配关系在法 律上的表现，侧重于国民收入在国家和纳税 人之间的分配和再分配以及国家由此形成自 身财政收入的全过程。
3、指出了依法治税所要达到的基本目标——“征税主体依法征税、
纳税主体依法纳税”和根本目标——“税收法治”。
4、将“征税主体依法征税”置于“纳税主体依法纳税”之前，
表明了依法治税的重点在于前者。
5、表明了依法治税和税收法治二者间的关系：前者是手段和过
程，后者是目的和状态
（二）依法治税理念的形成
1、第一阶段：改革开放初期到1992年党的十四大。 1988年7月国家税务局成立后召开首次全国税务工作
使征税主体依法征税、纳税主体依法纳税，从而达到税收法治的状态。
依法治税概念包含的内涵：
1、明确了依法治税与依法治国之间部分与整体，局部与全局的
关系。
2、突出了依法治税的核心内容和手段——税收法制建设。税收
法制建设本身就是一个包括立法、执法、司法和守法以及法律监督等
在内的统一体，其内容亦极其广泛和丰富。
2、税收关系的概念及类别：
第一：概念 税收关系是指国家组织税收收入所发生的社会关系，是一种特殊
形式的经济关系。 第二：类别 （1）税收经济关系：是纳税人向国家无偿转移资财的关系，具体
表现为各征税机关与纳税人之间因征税、纳税而发生的实体性资 财转移关系，体现为税法上的债权、债务关系。由税收实体法调 整。 （2）税收征纳程序关系（税收征收管理关系）：是指征税机关与 纳税人及其它税务当事人之间就税收债权、债务的具体履行和实 现而发生的程序性关系。一般包括日常的税务管理关系、具体的 税款征纳手续关系和税务检查关系，由《税收征管法》调整。 （3）税收监督保障关系：是指围绕国家组织税收收入活动的开展 而在各有关主体之间发生的监督制约与程序保障关系。具体包括 税收处罚关系、税收救济关系（税务行政复议关系、税务行政诉 讼关系、税务行政赔偿关系）、税收管理体制关系。
纳税主体身份不同分为法人、自然人和其他组织 ；根 据征税权行驶范围不同分为居民纳税人和非居民纳税人。
2、税收法律关系的客体：
税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权力、义务所共同 指向的对象，也就是征税对象。
（1）法律关系的客体：国家权利、人身和人格、行为、法人、物、 精神产品、信息等。
（2）税收法律关系的客体：税收权力（权益）、物、行为。 税收宪法性法律关系和税收权限划分法律关系的客体：税收权力； 国际税收权益分配法律关系的客体：权益； 税收征纳律关系的客体：按照一定的税率计算出来的税款； 税收救济法律关系的客体：行为即税务机关在税收征管活动中作
会议上提出要“依法治税”，这是新中国税收史上的一 个里程碑。 2、第二阶段：1992年党的十四大到1997年党的十五 大。 1995年全国税务工作会议提出了“法治、文明、公平、 效率”的八字方针。这个阶段强调税制建设，初步建立 了税收法律体系。 3、第三阶段：1997年党的十五大以后。 2001年依税治税工作会议提出依税治税重在治权，重 在治内，依税治税是依法治国方略在税收工作中的具体 体现。
第四章 依法治税成方圆
第一节 依法治税方略 第二节 税收法律关系 第三节 税法构成要素 第四节 税法适用原则* 第五节 我国现行税法体系* 第六节 我国税收的立法和管理体制*
第一节 依法治税方略
一、依法治税的含义
（一）依法治税的基本内涵
依法治税，是依法治国的有机组成部分，是指通过税收法制建设，
2、税收法律关系的主要特征：
（1）主体特定性：税收法律关系的一方主体始终是国 家；另一方是纳税人。
（2）内容无偿性：征纳双方权利义务内容带有财产所 有权或支配权单向转移的性质，纳税人向税务机关无偿 缴纳税款，意味着把这部分金额的所有权或支配权转移 给国家，成为国家的财政收入。
（3）权利义务法定性：税收法律关系的产生以纳税 人发生了税法规定的行为或者事实为前提。