税务会计整理

税务会计

单选，多选，判断，名词解释，简答，综合。

名词解释：

应交税费，企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。

应交增值税，指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。

应交营业税，是单位和个人由于提供劳务、出售无形资产或者销售不动产而影响税务机关缴纳的税金。

应交消费税，

税务会计，是指纳税人以税收法规为依据，以货币为基本计量单位，运用会计的核算原理和方法，对国家税收资金的产生和计算，以及缴入国库的全过程进行核算、反映和监督的一种专业会计。

暂时性差异，是指资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。

简答题

1、税务会计的基本前提

1.纳税主体，纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。

2.持续经营，持续经营意味着该企业将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，这是所得税税款递延、亏损前溯或后转的前提条件。

3.货币时间价值，是指投入周转使用的资金价值将随着时间的推移发生增值的能力或数额。这一基本前提是税收立法、税收征管的基点。

4.纳税年度，又称纳税会计期间，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度。

5.年度会计核算，是指税制是建立在年度会计核算的基础上。年度会计核算是税务会计中最基本的前提。

2、税务会计与财务会计的联系与区别

在我国，目前税务会计还只是财务会计的一部分。财务会计与税务会计的主要区别1、目标不同。财务会计的目的是向管理部门、投资者、债权人及其他相关的报表使用者提供财务状况、经营成果和财务状况变动的信息，便于信息使用者做出决策。联系：税务会计账的数据来自财务会计账，从财务会计账上获取税务会计要得到数据.2、税务会计的目的是向信息使用者提供所得税方面的信息，便于税务部门征税。财务会计目标的实现方式是提供报表即资产负债表、损益表和现金流量表。税务会计目标的实现方式是纳税申报22遵循的依据不同。财务会计的依据是会计准则和会计制度，按厢会计准则和会计制·度的程序和方法组织会计核算和提供信息；税务会计的依据是税收法规，按照税法规定计算所

得税额并向税务部门申报。3、核算基础不同。财务会计以权责发生制为核算基础，以应收、应付作为确认收入费用的标准，能使收人费用恰当的配比，便理确定各期经营成果，使会计信息更加准确、相关和有用。税务会计主要以收付实现制为核算基础，比应收应付标准更加准确，既操作简便，又可防止纳税人偷税漏税行为。4、核算对象不同。财务会计核算的是企业全部的资金运动，而税务会计核算的.联系：税务会计账的数据来自财务会计账，从财务会计账上获取税务会计要得到数据.

3、税务会计的特点

税务会计作为融税收制度和会计核算于一体的特殊专业会计，具有以下特点：

1.法律性

从税收的概念中可以知道，税务会计以税收法律为准绳，也就是说，税务会计必须以国家的税务法规为依据。同时，税务会计还要依据会计法规，因为会计法规是进行纳税核算的依据，是税收法律法规的具体化。所以，税务会计具有直接受制于税收法律规定的显著特点，这也是税务会计区别于其他专业会计的一个重要标志。

2.相对独立性

税务会计并不是和企业财务会计并列的专业会计，它只是企业会计的一个特殊领域，即对企业生产经营活动中涉税部分的核算和反映，其核算也依据会计学的理论，但和其他会计相比较，税务会计具有其相对的独立性，因为国家规定的征税依据与企业会计制度的规定是有一定差别的，其处理方法、计算口径不尽相同。所以，税务会计有一套自身独立的处理准则，如自产自用货物视同销售的有关规定等就反映了税务会计核算方法与内容的相对独立性。

3.差异互调性

财务会计是为了满足投资者、债权人和管理者的需要，而税务会计是为了满足国家征税和管理者进行税收筹划的需要，因此两者在收入确认、存货计价、计提折旧和坏账准备等方面都存在着一定的差异，造成了税前会计利润和应纳税所得额也存在一定的差异，但两者之间的差异可以根据产生差异的原因相互调节。

4.计划性

计划性是指企业的纳税负担可以通过合理地计划安排达到避税的目标。比如，存货核算中，采用加权平均和先进先出的比较；固定资产折旧方法上，采用加速折旧和直线法的比较；利用税收优惠等等。

综合题（分录+计算）

1、税款的缴纳（增值税，已交税金）

2、税务会计处理

3、增值税和消费税的会计分录（委托加工、购进货物，抵扣，

视同销售，非正常损失）

企业所得税的核算练习题：

长江公司于2010年1月成立，采用资产负债表核算所得税费用，使用的所得税税率为25%。该公司2010年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：

（1）2010年2月1日至7月1日，长江公司研究开发一项专利技术，共发生研究开发支出500万元，其中符合资本化条件的开发支出共计360万元。7月1日该专利技术达到预定用途，会计和税法采用年限平均法按10年摊销。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，再按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产的150%摊销。

（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2010年销售的X产品预计在售后服务期间发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务的相关支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2010年实际发生售后服务支出50万元。

（3）长江公司2010年以1000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，长江公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入50万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息免征企业所得税。

(4)2010年12月31日，长江公司对大海工长期股权投资按权益法核算确认的投资收益为100万元，该项投资于2010年3月1日取得，取得时成本为1000万元（税法认定的取得成本也为1000万元），该项长期股权投资2010年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定长江公司和大海公司适用的所得税税率相同。长江公司没有出手该长期股权投资的计划。

（5）2010年4月，长江公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为500万元；2010年12月31日该基金的公允价值为400万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。