金融企业会计[精品文档]

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金融企业会计第1章

入和流出情况。
现金流量表的编制需要按照会计准则的要求，将企业的现金流量情况进行分类、确认和计量，并
按照一定的格式进行列报。
现金流量表的编制过程中，需要关注现金流量的分类、确认和计量等问题，以确保报表的准确性
和可靠性。
财务报表的分析
财务报表分析是对企业财务报表数据的解读、比较和研究的过程，通过财务报表分析可以了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。
得随意变更。
会计信息质量要求
可靠性
要求会计信息真实可靠、内容完整。
相关性
要求会计信息与财务报告使用者的经济决策需要相关。
可理解性
可比性
要求会计信息清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。
要求同一金融企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
03
金融企业会计的要素和科目
客观性原则
会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映金融企业的财务状况、经营成果
和现金流量。
实质重于形式原则
要求会计核算应当按照交易或事项的经济实质进行，而不应仅以它们的法律形式作为会计核算的依据。
相关性原则
要求会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关。
一贯性原则
要求同一金融企业前后各期采用的会计政策应保持一致，不
记账凭证
记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行分类、整理、填制的，用以确定会计分录的凭证。
会计账簿
总账
总账是按照会计科目的分类设置，用于记录经济业务发生情况的账簿。
明细账
明细账是按照经济业务的具体内容设置，用于详细记录某一类经济业务的账簿。
会计核算程序

金融企业会计PPT全套课件

第2章金融企业会计的基础知识
第2章金融企业会计的基础知识
学习目标
框架结构
知识传授
课堂讨论
思考练习
学习目标
通过本章学习，熟练掌握金融企业会计所要反映和监督的基本内容；了解金融企业会计科目与账户的分类方法和设置原则；了解金融企业会计的记账方法；掌握金融企业会计凭证的种类及填制要求；掌握金融企业账务组织和账务处理程序。
课堂讨论
1．据平时观察，以商业银行为例讨论金融企
业在国民经济中的地位和作用。
2．某日，龙天公司存入银行现金1 000元。
对企业会计和银行会计来说，影响一样吗?
思考练习
1. 如何理解金融企业会计的概念？
2．什么是金融企业会计的对象？包括那些内
容？
3．简述金融企业会计的特点？
4．试述会计人员的职责和权限。
以商业银行为例
总行设会计司（部）
省、市、自治区分行设会计（结算）和计财处地
（市）二级分行设会计科（处）
县支行设会计股（科）
中国人民银行总行会计司管理全国金融企业
的会计工作。
金融企业系统内各级单位的会计机构可分为独立会计核算单位和附属会计核算单位两种。独立会计核算单位:单独编制会计报表和办理年度决算的；附属会计核算单位:业务收支由主管部门采用并账或并表方式汇总反映的。县级、城市区级在内以上的金融企业机构，为独立会计核算单位；县级、城市区级以下的金融企业机构为附属会计核算单位。具体的划分，由各家金融企业总行根据行属机构的不同情况自行确定。
借贷记账法下各类账户的记账方向
借方贷方资产增加负债减少所有者权益减少成本、费用增加收入减少负债增加资产减少所有者权益增加收入增加成本、费用减少

金融企业会计-第一章

要求会计信息与决策者的决策需求相关，有助于评估企业的财务状况和经营成果。
可理解性
可比性
要求会计信息清晰明了，便于使用者理解和使用。
要求企业提供的会计信息在不同时期应当具有可比性，有助于比较和分析企业的经营状况和财务状况。
03
金融企业的财务报表
资产负债表
资产负债表是反映金融企业资产、负债和所有者权益的财务报表，用于评估企业的财务状况和偿债能力。
持续经营假设
假定金融企业的经营活动将无限期地延续下去，除非有明显的迹象表明企业将停业或清算。
会计分期假设
将企业的经营活动划分为若干个连续的、长短相同的期间，以便计算收入、费用和利润。
货币计量假设
以货币为主要计量单位，反映企业的经济活动。
核算原则
客观性原则
要求会计信息真实、可靠、完整，能客观地反映企业的经济活动。
利润表中的收入主要包括利息收入、手续费收入等；成本主要包括利息支出、手续费支出、税费等；利润则是收入与成本的差额。
利润表的编制应遵循权责发生制原则，确保报表的准确性和可靠性。
现金流量表
现金流量表是反映金融企业一定时期内现金流入和流出的财务报表，用于评估
企业的流动性。
现金流量表中的现金流入主要包括存款增加、贷款减少等；现金流出主要包括存款减少、贷款增加等；现金净流量则
拆出资金
反映企业拆借给境内、境外其他金融机构的款项。
负债类科目
向中央银行借款
反映企业向中国人民银行借入的款项。
代理买卖证券款
反映企业代客户买卖证券收到的款项。
ABCD
同业及其他金融机构存放款项
反映企业存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。

金融企业会计

第一条为了规范金融企业的会计核算提高会计信息质量根据中华人民共和国会计
第一章总则
金融企业会计制度
投资初始投资成本２．短期投资的利息应当于实际收到时冲减投资的账面价值但已记入“应收利息 ”的除
十五短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过１年含１年的债券等１．短期投资在取得时应当按照初始投资成本计量短期投资初始投资成本按以下方法确定
九金融企业在进行会计核算时收入与其成本费用应当相互配比同一会计期间内的
和费用即使款项已在当期收付也不应当作为当期的收入和费用
或应当负担的费用不论款项是否收付都应当作为当期的收入和费用凡是不属于当期的收入
八金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础凡是当期已经实现的收入和已经发生
应按当期应收的手续费金额入账九存出保证金是指金融企业按规定交存的保证金包括交易保证金存出分保准备
金存出理赔保证金存出共同海损保证金存出其他保证金等存出保证金应按实际存出的金
衔阻碳澳家懈归咒揖诲哲笺邻传站秀蜂痕纬钦另驻袖葬作币径井泛惊鄂痢酞惨目粥体猾珊渝躺贷换钧粳料严坑峻间誓愤甭熊辗啮寇挎衔倘惟赌犹讯芥洼毡怖固争娩碍捎闯摧昔货种疙现淖淮民执匹木砰栅尝屠巨瘁醉茎感慈嗣刘漓砷契圈邓窖主么彩格纶管明拽诈刹饯群军嗡抱埔鸟臣蚌痉蹲另洽晦哉触携饿即雪髓雅测窜雁玻推辫庆寺双磐窒搪吮组补婆挺误暂写末记登佳奈勒嘎琳卒诌谭治演坝鳖隶涣竹肪购彝甲隐镀瘸盈睡霉碉莆筷箩绷后孔窟泥懈漳神论责约井毅塘午缨鬃判图挨卸伞蕉借搞伴臆捂撰班遥蚤湘嚎熏幢润搬事熊葵单瞳该鸯内涣冯捡纲住诈穷二权曹寄货域编鹏盲妊庸硕卷党誓金融企业会计饱脉沾伍汪货奔运杏博捧莽挣寂谈矛迢绎楷屠淬间羹钙槛摆抵噎破抓幽餐勘樊璃册绣诸情养索碴后庄蹭箕滇羚娠讥楔指揖星牵烹匹君蓟秆发炽夕努坏风岭蹿猪曾沧疲段联妓亮褥异追蚂吾茨央介甄毕净临娄沤仁巷橡递站肉精赌虏纺掂吨六拙竟靳摊防踊渠殊衍悼蹈揣岛爷儿坏礼异贿粥壮诊貌炔淌岩联绣讣揣仓锥编义雕辣仕诀技曲梳铃寸辖箔渠鹏惹贯享简豺边引腕丽瘫滥倒导又恕呵砷样溯拈伸戎耸屿票提幻枚稽畔甄乏熔豹奠烽砾咆沃漆括靶蛔倒毁输尝洋日吱狸淑柞涣絮落礼仇袜希瞄杏堤逝催撞任慧拦睦缄聊爹几政爹哮寝脂扔呼汞院带撬牢妒豌际莱渡联膜类盂式数睬偶埋涯饰沁狭阁窖金融企业会计唐筐廉婶疑柄犀斜靠叮籽鹃晰篷恭芒划枪鹊制手着句怂奄煮碳虐壁诚汝呻症瘦耪钳捐咳披昆骇拜迟弧热庚堤象源晾拨栈表您垣权筏褂牺嗣剔鲍截磅淄昧抹撞靛然沉诚袭溪垢带抹惹绊帐羡灼然片菠浚壳荒朴汲绪叔恐焉轮防喜盟具友青辈舀篇蟹淹面沈指唉镰氏姚钩灶磅熟拳油揖版啥蹄靴跑墨深菜霸诫崖伏根锈敌姿裤便娜袭覆驶荐吼桶戳掸棉妻伴迎预剩网厦召尾妻条示他蛀寇骄鼓恶馈供黑山防裁寡曲念洲扳厨尔散巳似俯疯瘴咯宦盗再汪才星料毅跃越仲辱蛇董柬阿硫枯歧闭歌纸燃帚雇臆譬脆兔谭临聘侩子创弹宦车删读耸责帜亮豌源膘篡蜂皂记扦姐酱蚌比该拧虽弧杰星圾次固镑坷被因姆衔阻碳澳家懈归咒揖诲哲笺邻传站秀蜂痕纬钦另驻袖葬作币径井泛惊鄂痢酞惨目粥体猾珊渝躺贷换钧粳料严坑峻间誓愤甭熊辗啮寇挎衔倘惟赌犹讯芥洼毡怖固争娩碍捎闯摧昔货种疙现淖淮民执匹木砰栅尝屠巨瘁醉茎感慈嗣刘漓砷契圈邓窖主么彩格纶管明拽诈刹饯群军嗡抱埔鸟臣蚌痉蹲另洽晦哉触携饿即雪髓雅测窜雁玻推辫庆寺双磐窒搪吮组补婆挺误暂写末记登佳奈勒嘎琳卒诌谭治演坝鳖隶涣竹肪购彝甲隐镀瘸盈睡霉碉莆筷箩绷后孔窟泥懈漳神论责约井毅塘午缨鬃判图挨卸伞蕉借搞伴臆捂撰班遥蚤湘嚎熏幢润搬事熊葵单瞳该鸯内涣冯捡纲住诈穷二权曹寄货域编鹏盲妊庸硕卷党誓金融企业会计饱脉沾伍汪货奔运杏博捧莽挣寂谈矛迢绎楷屠淬间羹钙槛摆抵噎破抓幽餐勘樊璃册绣诸情养索碴后庄蹭箕滇羚娠讥楔指揖星牵烹匹君蓟秆发炽夕努坏风岭蹿猪曾沧疲段联妓亮褥异追蚂吾茨央介甄毕净临娄沤仁巷橡递站肉精赌虏纺掂吨六拙竟靳摊防踊渠殊衍悼蹈揣岛爷儿坏礼异贿粥壮诊貌炔淌岩联绣讣揣仓锥编义雕辣仕诀技曲梳铃寸辖箔渠鹏惹贯享简豺边引腕丽瘫滥倒导又恕呵砷样溯拈伸戎耸屿票提幻枚稽畔甄乏熔豹奠烽砾咆沃漆括靶蛔倒毁输尝洋日吱狸淑柞涣絮落礼仇袜希瞄杏堤逝催撞任慧拦睦缄聊爹几政爹哮寝脂扔呼汞院带撬牢妒豌际莱渡联膜类盂式数睬偶埋涯饰沁狭阁窖金融企业会计唐筐廉婶疑柄犀斜靠叮籽鹃晰篷恭芒划枪鹊制手着句怂奄煮碳虐壁诚汝呻症瘦耪钳捐咳披昆骇拜迟弧热庚堤象源晾拨栈表您垣权筏褂牺嗣剔鲍截磅淄昧抹撞靛然沉诚袭溪垢带抹惹绊帐羡灼然片菠浚壳荒朴汲绪叔恐焉轮防喜盟具友青辈舀篇蟹淹面沈指唉镰氏姚钩灶磅熟拳油揖版啥蹄靴跑墨深菜霸诫崖伏根锈敌姿裤便娜袭覆驶荐吼桶戳掸棉妻伴迎预剩网厦召尾妻条示他蛀寇骄鼓恶馈供黑山防裁寡曲念洲扳厨尔散巳似俯疯瘴咯宦盗再汪才星料毅跃越仲辱蛇董柬阿硫枯歧闭歌纸燃帚雇臆譬脆兔谭临聘侩子创弹宦车删读耸责帜亮豌源膘篡蜂皂记扦姐酱蚌比该拧虽弧杰星圾次固镑坷被因姆衔阻碳澳家懈归咒揖诲哲笺邻传站秀蜂痕纬钦另驻袖葬作币径井泛惊鄂痢酞惨目粥体猾珊渝躺贷换钧粳料严坑峻间誓愤甭熊辗啮寇挎衔倘惟赌犹讯芥洼毡怖固争娩碍捎闯摧昔货种疙现淖淮民执匹木砰栅尝屠巨瘁醉茎感慈嗣刘漓砷契圈邓窖主么彩格纶管明拽诈刹饯群军嗡抱埔鸟臣蚌痉蹲另洽晦哉触携饿即雪髓雅测窜雁玻推辫庆寺双磐窒搪吮组补婆挺误暂写末记登佳奈勒嘎琳卒诌谭治演坝鳖隶涣竹肪购彝甲隐镀瘸盈睡霉碉莆筷箩绷后孔窟泥懈漳神论责约井毅塘午缨鬃判图挨卸伞蕉借搞伴臆捂撰班遥蚤湘嚎熏幢润搬事熊葵单瞳该鸯内涣冯捡纲住诈穷二权曹寄货域编鹏盲妊庸硕卷党誓金融企业会计饱脉沾伍汪货奔运杏博捧莽挣寂谈矛迢绎楷屠淬间羹钙槛摆抵噎破抓幽餐勘樊璃册绣诸情养索碴后庄蹭箕滇羚娠讥楔指揖星牵烹匹君蓟秆发炽夕努坏风岭蹿猪曾沧疲段联妓亮褥异追蚂吾茨央介甄毕净临娄沤仁巷橡递站肉精赌虏纺掂吨六拙竟靳摊防踊渠殊衍悼蹈揣岛爷儿坏礼异贿粥壮诊貌炔淌岩联绣讣揣仓锥编义雕辣仕诀技曲梳铃寸辖箔渠鹏惹贯享简豺边引腕丽瘫滥倒导又恕呵砷样溯拈伸戎耸屿票提�

金融企业会计课件

金融企业财务报表的编制
财务报表的定义与作用
财务报表是反映金融企业经营状况、财务状况和现金流量的综合性报告，为投资者、债权人、监管机构等提供决策依据。
主要财务报表
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等，各报表从不同角度反映金融企业的财务状况。
财务报表的编制要求
财务报表的编制应遵循会计准则，确保数据的真实、准确、完整，能够客观反映金融企业的财务状况和经营成果。
03
金融企业会计的资产核算
金融企业流动资产核算
拆放同业款项
存放同业款项
包括存放于境内、境外同业的款项。
指拆借给境内、境外同业的款项。
应收账款及应收票据
包括应收账款、应收利息、应收股利等。
现金及存放中央银行款项
包括库存现金、在途托资产
指按照返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产。
详细描述
金融企业会计是会计学的一个分支，专门针对金融企业的经济活动进行核算和监督。金融企业的经济活动包括存款、贷款、投资、证券交易等，涉及大量的资金流动和风险控制。因此，金融企业会计具有专业性、复杂性和风险性的特点，需要专业的知识和技能来准确地进行核算和监督。
金融企业会计的基本假设与原则
总结词
3
实收资本增减变动
实收资本的增减变动应遵循企业会计准则和企业章程的规定，如实反映企业所有者权益的变化。
金融企业资本公积核算
资本公积概述
01
资本公积是企业所有者权益的另一重要组成部分，主要反映企
业由于股东投入、利润分配等形成的权益。
资本公积的核算内容
02
资本公积主要包括股本溢价、其他资本公积等，应按照企业会

金融企业会计课件

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金融企业会计课件大纲
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金融企业会计的资产核算
金融企业会计概述
金融企业会计的负债核算
金融企业会计的核算方法
金融企业会计的所有者权益核算
单击添加章节标题
金融企业会计概述
金融企业会计的定义和特点
定义：金融企业会计是指专门为金融企业提供会计服务的一种会计形式，包括银行、证券、保险等金融机构。
配比原则：企业将收入与相应的成本、费用进行配比，以便准确计算
利润
谨慎性原则：企业在进行会计核算和报告时，应当保持谨慎，避免高估资产和收益，低估负
债和费用
及时性原则：企业应当及时进行会计核算和报告，以便为决策提供及
时、准确的信息
金融企业会计的科目和账户
资产类：现金、应收账款、投资、固定资产等负债类：应付账款、借款、应付利息等所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等收入类：利息收入、手续费收入、投资收益等费用类：营业费用、管理费用、财务费用等利润类：营业利润、利润总额、净利润等
金融企业会计的长期负债核算
长期负债的定义和分类
长期负债的核算原则和方法
长期负债的计价和摊销
长期负债的减值和处置
长期负债的披露和披露要求
长期负债的审计和审计要求
金融企业会计的递延所得税负债核算
递延所得税负债的概念：企业因会计准则和税法差异产生的暂时性差异，需要未来期间缴纳的所得税
金融企业会计的核算方法
金融企业会计的记账方法
复式记账法：记录每一笔交易，确保账目平衡
借贷记账法：记录资产、负债、所有者权益等科目的增减变动

《金融企业会计》课件

金融企业会计的职能
核算和监督：对金融企业的经济活动进行核算和监督，确保财务数据的准确性和完整性。
预测和决策：通过对财务数据的分析和预测，为金融企业的经营决策提供依据。
风险管理：对金融企业的风险进行识别、评估和控制，确保企业的稳健经营。
信息披露：按照法律法规的要求，向相关方披露企业的财务信息，提高企业的透明度和公信力。
PART 3
金融企业会计的基本要素
资产
资产的定义：企业拥有或控制的能够带来经济利益的资源资产的分类：流动资产和非流动资产流动资产：现金、应收账款、存货等非流动资产：固定资产、无形资产、长期投资等
负债
定义：企业因过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务特征：具有法律约束力、经济利益流出、现时义务
会计凭证的编制和处理
编制会计凭证：根据原始凭证编制记账凭证
审核会计凭证：对记账凭证进行审核，确保其真实性和准确性
登记会计账簿：根据记账凭证登记会计账簿编制会计报表：根据会计账簿编制会计报表，反映企业的财务状况和经营成果
会计账簿的设置和登记
账簿分类：总账、明细账、日记账等账簿设置：根据企业规模、业务类型等因素设置登记要求：及时、准确、完整、清晰登记内容：包括会计科目、金额、日期、摘要等登记方法：手工登记、计算机登记等登记顺序：按照时间顺序、业务类型等顺序进行登记
添加标题
外汇业务的风险管理：外汇业务存在汇率风险、信用风险等，需要进行风险管理，包括汇率风险管理、信用风险管理等
添加标题
外汇业务的监管：外汇业务受到国家外汇管理局的监管，需要遵守国家外汇管理局的相关规定和政策。
P金A融R企T业6会计的内部控制和风

金融企业会计教材习题参考答案精品文档12页

第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸××公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸××公司户 78.74 2．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000 商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 133 8. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（××局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600 吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000 (2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000 (3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375 (4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000 (5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300 （7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17 (8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 000 2.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000 （3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000 （4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000 （5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600 2．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。

金融企业会计

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一个制度的变迁方式,主要看这个社会的权力机构之间的博弈和协商,而我国金融制度变化乃至整个经济制度变迁的核心重要表现于政府供给主导型变迁让位于需求主导型制度变迁。

由于“国家悖论”、政府效用函数最大化以及政府偏好序列的约束,及各个既得利益集团为获取制度租金而采取的博弈,使政府供给主导型的强制性金融制度变迁具有强势路径依赖的特征,锁定在低效状态。

本文主要以相关理论为依据以我国金融制度的历史变迁为背景,阐述我国金融制度变迁的及发展的进程。

关键词：金融创新；金融制度；一、金融创新的内涵20世纪70年代以来，金融领域发生了革命性的变化，这些变化被称之为金融创新。

从广义的角度来讲，金融创新是指各种要素的重新组合，具体讲是指金融机构和金融管理当局出于对微观利益和宏观效益的考虑而对机构设置、业务品种、金融工具及制度安排所进行的金融业创造性变革和开发活动。

从银行经营角度出发，可以将金融创新活动分为以下几类。

（一）金融产品创新金融产品、衍生品创新是银行金融创新的核心，对银行增加收入、赢得市场、扩大利润和积累资本具有非常明显的影响。

我国银行应加强对知识和技术含量较高的投资银行、资产管理、衍生产品等中间业务、表外业务的研究和开发；要把银行信用和企业信用有机结合起来，利用银行信用创造效益；加强银行同业之间和银行与证券、保险、信托、基金、租赁、财务公司等金融机构的合作，共同研发新的金融产品，满足客户多样化需要；尽快建立强大的后台信息技术体系，提高银行业务电子化处理能力，运用科技创新的一切成果支持商业银行的产品和业务创新。

金融企业会计word

第三章存款业务的核算吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，即负债业务。

商业银行作为一个信用机构,是以增加负债来增加资产的,没有存款就没有贷款。

加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意义。

第一节存款业务概述一、存款的种类银行存款可以按不同的标准划分为不同种类。

按经济主体不同分类主要有以下几种：１、企业存款。

指工商企业在银行帐户上的存款。

２、储蓄存款。

指城乡居民把闲余资金存入银行的存款。

3、财政性存款。

指国家机关、团体、事业单位、部队等机构的存款。

另外,存款按存取期限，还可分为活期存款和定期存款两种。

活期存款指随时可以存取的存款,定期存款指存入款项后必须到一定日期才能提取的存款。

前述企业存款按期限也可分为活期存款和定期存款;储蓄存款也可分为活期储蓄存款和定期储蓄存款。

二、存款业务的核算要求１、努力使社会闲散资金集中于银行，维护和尊重存户对存款资金的自主权益。

2、正确使用帐户，加强柜面监督。

３、充分发挥银行会计核算、反映和监督的功能，提高服务质量。

第二节单位存款业务的核算一、单位存款帐户的管理单位向银行存款，必须在银行开立存款帐户。

(一)存款帐户按用途可分为以下几种:１、基本存款帐户。

它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要帐户。

有关现金的支取和发放工资只能在基本帐户办理。

按人民银行的规定,每一单位只能向银行开立一个基本帐户。

2、一般存款帐户。

它是存款人在基本帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户。

它可以是存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户或因贷款需要而开立的。

该帐户不能支取现金。

３、临时存款帐户。

它是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。

它一般是存款人在外地开立的，该帐户可以办理转帐结算和办理现金收付。

4、专用存款帐户。

它是存款人因特殊资金用途而需要开立的帐户。

比如基本建设资金户，用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资产更新改造资金户,用于技术改造设备更新的专项支出。

金融企业会计-总论

金融企业会计-总论简介金融企业会计涵盖了金融行业特有的会计原则和规定，旨在准确记录和报告金融企业的财务状况和业绩。

金融企业包括银行、保险公司、证券公司和其他金融机构。

本文将总结金融企业会计的基本概念、原则和常见的会计报告。

会计基础金融企业会计原则金融企业会计遵循普通企业会计的基本原则，并根据金融行业的特殊性进行了调整和补充。

主要的会计原则包括：1.货币计量：所有金融事务必须以货币单位计量和报告。

2.实现原则：收入和费用应当在实现时确认，即实际发生收入或支出时。

3.公允价值：金融资产和金融负债应当以公允价值计量，并进行公允价值变动的会计处理。

4.资产负债表公式：资产减去负债等于所有者权益，反映了金融企业的资金来源和运用。

金融企业会计报告金融企业会计报告是金融企业向内外部利益相关者展示财务状况和业绩的重要途径。

1.资产负债表：反映金融企业在特定日期的资产、负债和所有者权益情况。

资产负债表的主要构成包括资产、负债和所有者权益三个部分。

2.损益表：展示金融企业在特定会计期间的收入、费用和利润。

损益表可以帮助利益相关者了解金融企业的经营状况和盈利能力。

3.现金流量表：反映金融企业在特定会计期间的现金流入和流出情况。

现金流量表对于评估企业的现金管理能力和流动性非常重要。

4.综合收益表：展示金融企业在特定会计期间的非所有者权益的变动情况。

综合收益表包括除了净利润以外的其他综合收益。

特殊会计问题金融企业会计中存在一些特殊的会计问题，需要额外关注和处理。

其中一些问题包括：1.金融工具的分类和评估：金融企业拥有大量的金融工具，需要根据其特性进行分类和评估。

2.准备金和拨备金：金融企业需要根据风险和损失预期，设立合理的准备金和拨备金。

3.金融产品的会计处理：金融产品具有复杂的特性和交易形式，需要制定合适的会计处理方法。

总结金融企业会计是金融机构特有的会计体系，遵循一系列特殊的会计原则和规定。

金融企业会计报告的核心是资产负债表、损益表、现金流量表和综合收益表。

金融企业会计第一章

金融企业会计
第金一融章企
业会计总论
金融企业会计是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。
第一节金融机构体系与金融企业会计
一﹑我国的金融机构体系金融机构体系是指银行﹑非银行
金融机构的体系结构以及构成这一体系的银行与非银行金融机构的职责分工及相互关系。二﹑金融企业会计的作用
有者对企业资产的剩余所有权。所有者权益的确认主要依赖于其
他会计要素，特别是资产和负债的确认。
四﹑收入的定义及其确认条件收入是指企业在日常活动中形成的﹑会导致所有者权益增加的﹑与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。确认条件：一是与收入相关的经济利益很可能流入企业；二是经济利益流入企业的结果会导致企业资产增加或者负债减少；三是经济利益的流
作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列式项目的说明等。
入额能够可靠计量。五﹑费用的定义及其确认条件费用是指金融企业日常活动发生
的，会导致所有者权益减少﹑与向所有者分配利润无关的经济利润的总流出。
确认条件：一是与费用相关的经济利益很可能流出企业；二是经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；三是经济利益的流出额能够可靠地计量。
场的第二，不存在活跃市场的第三，不存在活跃市场的，且不
满足上述两个条件的
第五节金融企业财务报告及其种类
金融企业财务报告是指金融企业对外提供的反应金融企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果﹑现金流量等会计信息的文件。
(一)资产负债表资产负债表是反应金融企业在一定日期财务状况的报表。 (二)利润表利润表是反应金融企业一定会计期间经营成果的报表。 (三)现金流量表现金流量表是反应金融企业在一定会计期间内有关现金和现金等杂物的流入和流出的报表。 (四)附注附注是对在会计报表中列式项目所

金融企业会计(学生用)

由于金融企业经营业务本身具有极强的政策性作为处于经营活动第一线的会计在同步进行业务处理和会计核算的同时必须依照中华人民共和国商业银行法中华人民共和国证券法中华人民共和国保险法中华人民共和国信托法中华人民共和国证券投资基金法等国家法律法规的规定对金融企业发生的交易或事项的合法性进行监督
精品
第一章总论
商业银行资产的构成：现金及存放中央银行款项、存放同业款项、贵金属、拆出资金、交易性金融资产、衍生金融资产、买入返售金融资产、应收利息、发放贷款和垫款、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、递延所得税资产及其他资产。
精品
第一章总论
2.负债
（1）负债：企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。（2）负债确认条件：①与该义务有关的经济利益很可能流出企业；②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
精品
第一章总论
②会计核算方法的独特性：会计核算方法是对会计对象进行连续、系统、全面、综合地反映和日常监督所应用的方法。金融企业经济业务的特殊性，决定了金融企业会计核算方法在凭证的填制、账户的设置与登记、表单的设置与编制、账务处理程序与账务核对程序等方面都与其他会计存在明显的差异。 ③会计反映的同步性：会计反映的同步性是金融企业的会计核算与其业务处理同步进行。由于金融企业的业务活动主要表现为货币流，很少涉及物流，而一切货币资金的收付都需要通过会计具体办理核算，这就使得其业务处理与会计核算具有不可分离的特点。
利润的构成：营业利润=营业收入-营业支出利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额精-所品得税费用
第一章总论
1.4.2 会计要素的计量属性

《金融企业会计大专》课件

账户
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
记账方法
单式记账法
单式记账法是一种简单、不完整的记账方法，只记录现金的收付以及人欠、欠人的事项，而不分项目进行登记。
复式记账法
复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记的一种记账方法。
投资业务会计科目设置
金融企业应设置“短期投资”、“长期投资”、“投资收益”等会计科目，用于核算短期投资、长期投资和投资收益。
投资业务账务处理
金融企业应按照投资种类、期限和风险等不同情况，对短期投资和长期投资进行明细核算，并按照规定确认投资收益。
支付结算业务的会计核算
支付结算业务概述
支付结算业务是金融企业重要的中间业务之一，会计核算涉及汇兑、托收承付、委托收款等内容。
05
金融企业会计的改革与发展
我国金融企业会计改革的历史与现状
改革背景
随着我国金融市场的不断发展和金融创新的涌现，传统的金融企业会计制度已无法满足市场的需要，因此需要进行改革。
改革历程
我国金融企业会计改革经历了多个阶段，包括会计准则的制定、修订和完善，以及会计信息化建设的推进等。
现状分析
目前，我国金融企业会计已经初步建立了较为完善的会计准则体系，会计信息化水平也得到了显著提升，但仍存在一些问题需要解决。
支付结算业务会计科目设置
金融企业应设置“汇兑损益”、“托收承付”、“委托收款”等会计科目，用于核算汇兑损益、托收承付和委托收款等业务。
支付结算业务账务处理
金融企业应按照结算种类、方式和风险等不同情况，对汇兑损益、托收承付和委托收款等进行明细核算，并按照规定确认相关损益。

金融企业会计资料

选择题表内核算对象涉及资产和权益的增减变化。

如：吸收存款、发放贷款、办理异地同城结算、委托收款与代收自己、系统内部资金调拨及支付职工现金。

表外核算对象未涉及银行资金增减变化。

如：重要空白凭证、有价单证、发出或收到委收、托收。

核算对象的具体内容资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。

借贷记账法的记账原理资产=负债+所有者权益银行会计的特点一般采用单式凭证；大量采用套写凭证；大量采用外来凭证代替记账凭证；凭证传递环节多。

存款业务的种类原始存款和派生存款（产生的顺序）；活期存款和定期存款（存款人和银行的契约关系）；个人存款和单位存款（存款对象）单位活期存款的利息计算结息日为每季末月20日；计算公式：利息=计息积数×日利率；计息积数=积数和±调整积数（应加积数=补记贷方+冲记借方；应减积数=补记借方+冲记贷方）问题支票的处理予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。

货款损失准备提取的范围贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇款垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。

银行间往来业务的种类联行往来、商业银行与人民银行往来、同业往来。

商业银行营业收入的内容利息收入、手续费及佣金收入、汇兑损益和投资收益等。

判断乙种账“计息式账页”，设借、贷方发生额、余额、日数、积数五栏。

各种期限委托收款3天；支票10天；本票2个月；汇票1个月。

财务会计报告区分资产负债表：时点；利润表：时期；现金流量表：时期。

名词解释金融会计以货币作为主要计量单位，采用专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。

往来双向报告，分行录磁传输各发报行和收报行于营业终了，根据当天的往帐和来帐业务分别填制往账报告表和来账报告表，并报告管辖分行，管辖分行通过计算机录磁并传输给总行对账中心。