现金流量表,银行余额调节表,资产负债表的编制方法

资产负债表的编制方法：

资产负债表在编制时，是根据有关账户的期末余额填列的。且一般采用对比式填列，即各项目均对比填列“年初数”和“年末数”，这样有利于进行纵向对比分析，了解各项目在本期的增减变动，便于年末现金流量表的编制。

1. 直接根据总分类账户的期末余额填列

这类报表项目名称与账户名称完全按一致，或者虽不完全一致，但其含义相同，如报表中“固定资产原价”=账户中的“固定资产”。应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、固定转产清理、递延税款借项、短期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、实收资本、资本公积、盈余公积等。2. 根据几个总分类账户的期末余额合计填列这类报表项目与账户名称完全不一致，应根据各个指标的含义和有关账户的关系，采用几个账户余额之和的方法进行填列。“货币资金”——现金、银行存款、其他货币资金合计填列。“存货”——原材料、库存商品、生产成本、低值易耗品、包装物、材料成本差异、委托加工物资、发出商品等账户余额之和填列（若材料成本差异余额为贷方，则相减）。

3. 根据总分类账户余额相抵以后的差额填列这类报表项目与账户名称完全不一致，应根据各个指标的含义和有关账户的关系，采用几个账户余额之差的方法进行填列。“未分配利润”——在年度期间，应根据“本年利润”账户的期末贷方余额和“利润分配”账户期末借方余额之差来填列。在年末时，可直接根据“利润分配”账户的年末余额进行填列。

4. 根据有关明细账户的余额计算分析填列报表中的应收账款应根据“应收账款”和“预收账款”总分类账户所属各明细账户的期末借方余额之和—“坏账准备”账户中有关应收账款集体的坏账准备期末贷方余额后的数额填列。报表中的预收账款应根据“预收账款”和“应收账款”总分类账户所属明细账户的期末借方余额之和合计填列。报表中的应付账款应根据“应付账款”和“预付账款”总分类帐户所属各明细账户的期末借方余额之和合计填列。报表中的预付账款应根据“预付账款”和“应付账款”总分类账户所属明细账户的期末借方余额之和合计填列。

5. 根据总分类账户和明细账户计算分析填列报表中待摊费用=“待摊费用”总分类账户的期末借方余额+“长期待摊费用”所属明细账户中一年内到期的部分+“预提费用”总分类账户的借方余额合计填列。报表中长期借款项目=“长期借款”总分类账户贷方余额—“长期借款”所属明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。其他的还有：长期债权投资、长期待摊费用、长期借款、应付债券、长期应付款。

6. 根据有关资产账户与其备抵账户相减后的净额填列。报表中的短期投资=短期投资账户期末借方余额—短期投资跌价准备账户的期末贷方余额填列。其他的还有：短期投资、应收账款、其他应收款、存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、无形资产等。

现金流量表的编制方法

1. 经营活动产生的现金流量

主要以直接方法进行填列

2. 投资活动产生的现金流量的填列方法

A 收回投资所收到的现金根据短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款等项目分析填列。

B 取得投资收益所收到的现金根据现金、银行存款、投资收益等科目分析填列。

C 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额根据现金、银行存款、固定资产清理等项目分析填列。

D 收到的其他与投资活动有关的现金根据有关项目分析填列。

E 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金根据现金、银行存款、固定资产、无形资产、在建工程等项目分析填列。

F 投资所支付的现金根据短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款等科目分析填列。

3. 筹资活动产生的现金流量的填列方法

A 吸收投资所收到的现金根据现金、银行存款、实收资本、应付债券等科目分析填列。

B 借款所收到的现金根据现金、银行存款、短期借款、长期借款等科目分析填列。

C 收到的其他与筹资活动有关的现金根据有关科目分析填列。

D 偿还债务所支付的现金根据现金、银行存款、短期借款、长期借款等项目分析填列。

E 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金根据现金、银行存款、长期借款、应付股利、财务费用等项目分析填列。

F 支付的其他与筹资活动有关的现金根据有关科目分析填列。

银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。银行存款余额调节表的编制方法有3种，其计算公式如下：

(1)企业帐面存款余额＝银行对帐单存款余额＋企业已收而银行未收帐项－企业已付而银行未付帐项＋银行已付而企业未付帐项－银行已收而企业未收帐项

(2)银行对帐单存款余额＝企业帐面存款余额＋企业已付而银行未付帐项－企业已收而银行未收帐项＋银行已收而企业未收帐项－银行已付而企业未付帐项

(3)银行对帐单存款余额＋企业已收而银行未收帐项－企业已付而银行未付帐项＝企业帐面存款余额＋银行已收而企业未收帐项－银行已付而企业未付帐项

通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记帐没有差错。如果经调节仍不相等，要么是未达帐项未全部查出，要么是一方或双方记帐出现差错，需要进一步采用对帐方法查明原因，加以更正。调节相等后的银行存款余额是当日可以动用的银行存款实有数。对于银行已经划帐，而企业尚未入帐的未达帐项，要待银行结算凭证到达后，才能据以入账，不能以“银行存款调节表”作为记帐依据。