一般企业财务报表--现金流量表

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现金流量表

现金流量表的编制方法及计算公式现金流量表作为反映公司财务状况的重要财务报表之一，对于财务来说至关重要。

在会计电算化和网络科技化的时代，财务人员已经不再需要手动去编制财务报表了。

这是个好消息，财务人员的工作量大大减轻了;同时这也是个不好的消息，这个便捷往往导致很多财会人员并不清楚报表之间的勾稽关系，也不懂得编制财务报表。

尤其是对于现金流量表，相信就连资深的老财务，也有很多不懂得如何编制现金流量表。

一、主表的“经营活动产生的现金流量净额”1.销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入*(1+16%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2.收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3.收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他，应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是:收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额"{(1+2)-(4+5+6+7)}公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4.购买商品、接受劳务支付的现金=[利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)]x(1+16%)+其他业务支出.(剔除税金)+(应付票据期初余额应付票据期末余额)+(应付账款期初余额应付账款期末余额)+(预付账款期末余额预付账款期初余额)5.支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金"+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6.支付的各项税费=“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数+"其他应交款”各明细账户借方数+"管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数+“其他业务支出”中有关税金项目即:实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

现金流量表的编制口诀[最新]

财务报表——现金流量表——现金流量表编制（经典总结）一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其它业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个账户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其它与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其它经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其它支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。

企业会计学课件：现金流量表

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会计学
现金流量表主要项目的运转规律及变化因素经营活动现金流量的用途 ➢经营活动的正常周转 ➢扩大再生产的资金支持 ➢支付利息费用 ➢支付现金股利 ➢补偿应计费用影响经营活动现金流量变化的因素行业特点、发展阶段、营销策略、收付情况、关联交易
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会计学
现金流量表主要项目的运转规律投资活动现金流量的用途 ➢对外投资的补偿机制。变现投资，投资收益变现。 ➢长期经营资产现金流出的补偿。影响投资活动现金流量变化的因素投资收益、企业规模的扩大或缩减筹资活动现金流量的用途 ➢补充经营活动现金和投资活动现金的需要影响筹资活动现金流量变化的因素融资环境
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会计学
汇率变动对现金的影响：反映企业外币现金流量及境外子公
司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。上述各项相加，计算现金及现金等价物净增加额。
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会计学
➢将净利润调节为经营活动现金流量
（3）现金项目和非现金项目之间增减变化的经济业务，如销售商品、购买商品等等。这类业务对现金净流量产生影响，应列入现金流量表中。实际上现金流量表的正表中仅包括这一类业务，因此有必要对其进一步分类。
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会计学
经营活动产生的现金流量：指企业投资活动和筹资活动以外所有
交易或事项产生的现金流入量和流出量。包括销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等。特点：不仅包括经营活动产生的现金流量，也包括其他活动产生的现金流量，如罚款收入。
金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金（不包括利息）而收到的现金

财务报表分析现金流量表分析

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苏宁的经营现金流2004-2006连续三年低于净利润。主要是流动资金占款引起的。这反映了苏宁在发展初期的状况。到了2007年，由于规模效益，苏宁对供货商的话语权大大提高，流动资金不仅不占款，而且还增加了经营现金流。2007年流动资金对经营现金流的贡献比净利润还高。但到了2010年，此种情况发生了戏剧性的反转。电商的竞争让实体连锁店失去了竞争优势。
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但第二天就开始下跌。市场将巨额分红解读为微软已经步入中年，由高速成长期转入了成熟期。机构投资者从原来的风险偏好的成长型基金转化为现金偏好的养老基金已经遇到了成长的天花板，大量现金沉淀，考虑到垄断指控，不敢再去收购其它软件公司。
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股票期权在微软现金流中的作用
微软大量采用股票期权作为关键管理人员和核心技术人员的薪酬方式。节省了大量经营活动的现金流出。而在管理人员和技术人员行权时，公司反而还可以获得源源不断现金流入。
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国际会计准则第7号（IAS 7）的规定：公司可以在直接法和间接法中任选一种。大多数公司选择间接法。
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营业收入－应收帐款和应收票据的增加（＋应收帐款和应收票据的减少）－核销的坏帐损失＋预收帐款的增加＋其他 1、营业收入是按照权责发生制原则，在本期销售增加但没有收到款项时，计入应收帐款或者应收票据。因此本期应收帐款或应收票据的增加表明销售实现但是没有收到现金，应该从现金流入中减去。反之，如果应收帐款或应收票据减少，表明本期收回了上期的应收帐款，有现金流入。 2、核销的坏帐损失减少了应收帐款，但是没有现金流入，应该减去。 3、预收帐款不列入本期确认的收入，但是却是本期流入的现金。

四大财务报表中英文对照

四大财务报表中英文对照全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：四大财务报表是每家公司每年都要制作的重要财务文件，它们记录着公司在一定期间内的财务业绩和资产负债状况。

这四大财务报表分别是资产负债表（Balance Sheet）、损益表（Income Statement）、现金流量表（Cash Flow Statement）和股东权益变动表（Statement of Changes in Equity）。

下面将为您详细介绍这四大财务报表的中英文对照。

一、资产负债表（Balance Sheet）资产负债表是衡量公司财务状况的重要指标，它展示了公司在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。

资产负债表的中英文对照如下：中文：资产负债表英文：Balance Sheet资产（Assets）：1. 流动资产（Current Assets）2. 非流动资产（Non-current Assets）负债和所有者权益（Liabilities and Equity）：1. 流动负债（Current Liabilities）2. 非流动负债（Non-current Liabilities）3. 所有者权益（Equity）资产负债表将公司的资产按照流动性和长期性分类，并将公司的负债和所有者权益细分为流动负债、非流动负债和所有者权益，以展示公司的资产负债结构。

二、损益表（Income Statement）损益表是公司在一定期间内的收入、成本和利润情况的总结，展示了公司的盈利能力。

损益表的中英文对照如下：中文：损益表英文：Income Statement收入（Revenue）：1. 销售收入（Sales Revenue）2. 其他收入（Other Revenue）成本（Expenses）：1. 销售成本（Cost of Goods Sold）2. 营业费用（Operating Expenses）3. 税前利润（Profit Before Tax）利润（Profit）：1. 税后利润（Net Profit）损益表记录了公司在一段时间内的总收入、总成本和净利润，帮助投资者和管理层了解公司的盈利能力。

财务报表中的现金流量表

财务报表中的现金流量表现金流量表，是反映企业财务状况的一个重要指标，是财务报表中的重要组成部分，它可以帮助企业了解自己的资金流动状况，同时也可以向外界证明企业的资产负债状况和财务健康状况。

现金流量表的编写，是企业会计工作中一个非常复杂的工作，也非常重要，因此，企业必须把财务报表中的现金流量表的编制工作当做重中之重。

一、现金流量表的基本概念现金流量表是企业经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量总和，反映出一定期间内企业的现金收益和支出情况，或者说，是企业在某一时期内收到的现金和某一时期内支付的现金之间的差额。

现金流量表在财务报告中的建立，不仅可以让公司管理员工更好地了解企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流量增减，而且有助于企业的投融资决策、还债、增加投资和扩张业务。

二、现金流量表的编制企业在编制现金流量表时，需要注意以下几点：1、确定现金流入和现金流出的范围现金流量表的编制首先要明确现金流入和现金流出的范围，包括经营活动中的现金流量、投资活动中的现金流量、筹资活动中的现金流量以及汇报期末现金余额等内容。

2、草拟预算现金流量表企业除了要草拟已经出现在现金流量表中的现金流量之外，还要草拟预算现金流量表，也就是对未来某一时期企业的预计收入和支出进行核算。

草拟预算现金流量表可以帮助企业更好地跟踪和预测财务状况，并为企业后续的发展和扩张提供参考依据。

3、注意现金流量的分类现金流量表应该基于现金流量的分类进行编制，现金流量识别主要有三种方法：直接法、间接法和混合法。

直接法更直观、清晰，能够清楚地反映现金流量的真实情况；间接法则根据利润总额来推算现金流量，较容易处理，但对于资产负债银行负担这类问题，处理起来就相对复杂。

4、确认现金流量表上的财务项金额企业在编制现金流量表的过程中，需要做到准确、清晰地确认现金流量表上的财务项金额，确保数字的真实可靠，以达到效果最佳的管理目的。

三、现金流量表的意义现金流量表是企业向外界表现其现金流出、现金流入和现金余额的极佳手段，利用现金流量表不仅可以核算企业在现金流-资金安排方面的优势和不足，还可以对企业的资产负债状况进行全面和有效的评估。

企业财务报表现金流量表编制方法及常用公式

企业报表现金流量表编制方法及常用公式１、销售商品、提供劳务收到的现金＝主营业务收入＋应交税金(应交增值税——销项税额）+应收帐款(期初余额—期末余额）+应收票据（期初余额-期末余额）-预收帐款(期初余额—期末余额)—当期计提的坏帐准备2、购买商品、提供劳务支付的现金＝主营业务成本＋应交税金（应交增值税—进项税额）+应付帐款（期初余额—期末余额)+应付票据（期初余额—期末余额)—预付帐款(期初余额—期末余额）—存货—当期列入生产成本、制造费用的工资和福利费及折旧费３、支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中的工资、福利费+应付工资（期初余额—期末余额)＋应付福利费(期初余额—期末余额）—应付福利费《在建工程中列支》(期初余额-期末余额) 4、支付的各项税费＝所得税+主营业务税金及附加＋应交税金(增值税－已交税金)5、支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+其他管理费用6、收回投资收到的现金＝短期投资贷方发生额+与本金一起收回的短期股票投资收益7、取得投资收益所收到的现金＝收到的股息收入8、收到的其他与经营活动有关的现金＝根据现金、银行存款、营业外收入、其他业务收入等科目的记录分析填列９、经营性应收项目的减少=应收帐款（期初余额—期末余额)+应收票据（期初余额—期末余额)+其他应收款（期初余额—期末余额）1０、经营性应付项目的增加=应付帐款（期初余额—期末余额）+应付票据(期初余额—期末余额)+应付福利费（期初余额-期末余额)＋应付工资(期初余额—期末余额）+应交税金（期初余额—期末余额)+其他应付款(期初余额-期末余额)＋其他应交款(期初余额—期末余额)根据两大主表快速编制现金流量表第一填列补充资料中”现金及现金等价物净增加情况”各项目,并确定"现金及现金等价物的净增加额＂。

第二填列主表中”筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定"筹资活动产生的现金流量净额”。

现金流量表资产负债表利润表(损益表)所有者权益变动表企业会

现金流量表资产负债表利润表(损益表)所有者权益变动表企业会一般企业现金流量表格式会企03表编制单位：年月单位：元《企业会计准则第30号——财务报表列报》财务报表的组成和适用范围财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表和附注。

本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。

一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式资产负债表会企01表编制单位:年月日单位:元利润表会企02表编制单位：年月单位：元所有者权益变动表会企04表会企03表编制单位：年月单位：元三、现金流量表附注企业会计制度与新会计准则会计科目对照表281301待摊费用递延收益-未实现融资收益441501持有至到期投资451502持有至到期投资减值准备取消新增新增新增内容改变取消461503可供出售金融资产293031321401长期股权投资1402长期债权投资1421长期投资减值准备1431委托贷款491521投资性房地产501531长期应收款511541未实现融资收益3334353637383943441501固定资产1502累计折旧1505固定资产减值准备1603在建工程1601工程物资1605在建工程减值准备1701固定资产清理1801无形资产1805无形资产减值准备531601固定资产541602累计折旧551603固定资产减值准备561604在建工程571605工程物资581609在建工程减值准备591606固定资产清理661701无形资产671702累计摊销681703无形资产减值准备691711商誉4546471815未确认融资费用1901长期待摊费用1911待处理财产损溢二、负债类484950515253542101短期借款2111应付票据2121应付账款2131预收账款2141代销商品款2151应付工资2153应付福利费8674818384852001210122022202220523142211短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收账款代销商品款应付职工薪酬701801长期待摊费用711811递延所得税资产731901待处理财产损溢481512471511长期股权投资长期股权投资减值准内容改变备取消新增内容改变升级不变不变不变不变不变不变不变不变新增不变升级科目号变不变新增不变不变新增不变不变不变不变合并合并55562171应交税金2176其他应交款872221应交税费合并合并8857582161应付股利2181其他应付款899096975960612301长期借款2311应付债券2321长期应付款989910410510662636465666768697071722211预计负债2191预提费用2201待转资产价值2331专项应付款2341递延税款四、所有者权益类3101实收资本(或股本)3103已归还投资3111资本公积3121盈余公积3131本年利润3141利润分配五、成本类73744101生产成本4105制造费用107108223122322241231424012501250227012702271128012901应付利息应付股利其他应付款代理业务负债递延收益长期借款应付债券长期应付款未确认融资费用专项应付款预计负债递延所得税负债新增不变不变新增新增不变不变不变科目号变新增不变新增取消取消取消取消1154001实收资本1164002资本公积1174101盈余公积1194103本年利润1204104利润分配1214201库存股1225001生产成本1235101制造费用1245103待摊进货费用不变取消不变不变不变不变新增不变不变新增不变新增不变不变新增不变754107劳务成本六、损益类1255201劳务成本1265301研发支出7677785101主营业务收入5102其他业务收入5201投资收益79808182838485865203补贴收入5301营业外收入5401主营业务成本5405其他业务支出5402主营业务税金及附加5501营业费用5502管理费用5503财务费用1436301营业外收入1446401主营业务成本1456402其他业务支出1466403营业税金及附加1566601销售费用1576602管理费用1586603财务费用1596604勘探费用1606701资产减值损失取消不变不变不变不变更名不变不变新增新增不变更名不变8788895601营业外支出5701所得税5801以前年度损益调整1616711营业外支出1626801所得税费用1636901以前年度损益调整。

现金流量表

经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要，那么这就给我们一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。

现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。

一、经营活动（1）收到现金1销售商品、提供劳务内容：销售商品、提供劳务收到的现金（含销项税金、销售材料、代购代销业务）依据：主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款公式：主营业务收入+销项税金+其他业务收入（不含租金）+应收帐款（初-末）+应收票据（初-末）+预收帐款（末-初）+本期收回前期核销坏帐（本收本销不考虑） -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2税费返还内容：返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加依据：主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款3收到其他经营活动内容：罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等依据：营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款（2）支付现金1购买商品、接受劳务内容：购买商品、接受劳务支付的现金（扣除购货退回、含进项税）依据：主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款公式：主营业务成本+进项税金+其他业务支出（不含租金）+存货（末-初）+应付帐款（初-末）+应付票据（初-末）+预付帐款（末-初）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价2支付职工内容：支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费（不含离退休人员，在其他）依据：应付工资、应付福利费、现金、银行存款公式：成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少（初-末）+应付福利费减少（初-末）3支付的各项税费内容：本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费（含属于的前期、本期、后期，不含计入资产的耕地占用税）依据：应交税金、管理费用（印花税）、现金、银行存款公式：所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等4支付其他经营活动内容：罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等依据：制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出二、投资活动（1）收到现金1收回投资内容：短期股权、短期债权；长期股权、长期债权本金（不含长债利息、非现金资产）依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款2投资收益内容：收到的股利、利息、利润（不含股票股利）依据：投资收益、现金、银行存款3处置长期资产内容：处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，减去处置费用后的净额，包括保险赔偿；负数在“其他投资活动”反映依据：固定资产清理、现金、银行存款4收到其他投资活动内容：收回购买时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息、现金、银行存款（2）支付现金1购建长期资产内容：购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，分期购建资产首期付款（不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费，在筹资活动中）依据：固定资产、在建工程、无形资产2支付投资内容：进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费依据：短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款3支付其他投资活动内容：支付购买股票时宣告未付的股利及利息依据：应收股利、应收利息三、筹资活动（1）收到现金1吸收投资内容：发行股票、发行债券收入净值（扣除发行费用，不含企业直接支付的审计、咨询等费用，在其他中）依据：实收资本、应付债券、现金、银行存款2收到借款内容：举借各种短期借款、长期借款收到的现金依据：短期借款、长期借款、现金、银行存款3收到其他筹资活动内容：接受现金捐赠等依据：资本公积、现金、银行存款（2）支付现金1偿还债务内容：偿还借款本金、债券本金（不含利息）依据：短期借款、长期借款、应付债券、现金、银行存款2支付股利、利息、利润内容：支付给其他单位的股利、利息、利润依据：应付股利、长期借款、财务费用、现金、银行存款3支付其他筹资活动内容：捐赠支出、融资租赁支出、企业直接支付的发行股票债券的审计、咨询等费用等四、百度应用中的现金流量表为了方便会计从业人员方便编制现金流量表，金蝶友商网开发了一套现金流量表制作工具，并上线百度应用平台，供广大会计从业人员免费使用。

财务报表之现金流量表分析报告

财务报表的现金流量表分析摘要四。

现金流量表补充资料的编制(一)将净利润调整为经营活动现金流量的编制将净利润调整为经营活动现金流量是以企业净利润为基础，调整为经营活动现金流量的信息。

1.资产减值准备。

这里所指的资产减值准备是指当期扣除并转回的减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程材料减值准备、生物资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。

企业当期计提并转回的资产减值准备计入利润表，属于利润的扣除，不存在现金流出。

因此，当净利润调整为经营活动产生的现金流量时，需要加回来。

2.固定资产折旧、油气资产损耗和生产性生物资产折旧。

企业计提的固定资产折旧，有的计入管理费用，有的计入制造费用。

计入管理费用的部分作为期间费用从净利润的计算中扣除，但不存在现金流出。

当净利润调整为经营活动现金流量时，需要加回来。

计入制造成本的已实现部分在计算净利润时通过销售成本扣除，但不存在现金流出；计入制造费用的未实现部分不涉及现金收付，也不影响企业当期净利润。

既然已经从存货调整中扣除了，那么在这里净利润调整为经营活动现金流量的时候就需要再加回来。

同样，企业计提的油气资产损耗和生产性生物资产折旧也需要加回来。

3.无形资产摊销和长期待摊费用摊销企业摊销使用寿命有限的无形资产时，计入管理费用或制造费用。

长期待摊费用摊销时，有的计入管理费用，有的计入销售费用，有的计入制造费用。

计入管理费用和其他费用的期间费用和计入制造费用的已实现部分在计算净利润时已从中扣除，但不存在现金流出；制造费用中包含的未实现部分已从存货调整中扣除，但不涉及现金收付。

因此，当净利润在这里被调整为经营活动现金流量时，它需要被加回来。

本项目可根据“累计摊销”和“长期待摊费用”的贷方发生额分析填列。

4.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)。

现金流量表的编制与分析-现金流量表的编制与分析

第一部分:现金流量表的基本概念一、现金流量表概述《企业会计准则第30号—财务报表列报》中,财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。

财务报表至少应当包括下列组成部分：1．资产负债表;2．利润表；3．现金流量表；4．所有者权益（或股东权益）变动表；5．附注。

在《企业会计准则第31号--现金流量表》中，现金流量表定义为是反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量表是一个期间报表，其反映的是现金和现金等价物在一定会计期间内的流入和流出情况.现金流量表不是一个时点报表,1．本期现金从何而来。

2．本期的现金用向何方。

3．现金余额发生了什么变化。

资产负债表是静态地表现企业的资产、负债和所有者权益的状况。

利润表则动态地反映了企业在这段会计期间内的经营成果,它记录的是，企业以什么样的成本费用，获得了多少收入，最终的实际盈亏情况如何。

净利润是评价一个企业经营成果的重要指标，客观地反映了企业经营效益情况。

净利润指标的计算，是以权责发生制为编制基础。

在净利润的计算中，大量运用了应计、摊销、递延和分配程序,使得净资产和净利润信息中含有大量主观的估计。

权责发生制又称应收应付制原则,是指以应收应付作为确定本期收入和费用的标准，而不问货币资金是否在本期收到或付出。

也就是说，一切要素的时间确认，特别是收入和费用的时间确认，均以权利已经形成或义务(责任）已经发生为标准.净利润评价指标的不足：存在大量的人为估计反映的损益信息存在一定的固有限制，比如，实现的利润并不一定已取得现金，仍存在收不到现金而发生坏账的可能性。

净利润和净现金流量都是反映企业盈利能力和盈利水平的财务指标.净现金流量是现金流量表中的一个指标,是指一定时期内，现金及现金等价物的流入(收入）减去流出（支出）的余额（净收入或净支出)，反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额.净利润是静态指标，净现金流量是动态指标.解析：在现金流量表中，净现金流量的计算过程列示如下：现金流入量：1 000万现金流出量:600万现金净流量=现金流入—现金流出1 000万—600万=400万计算依据:收付实现制在利润表中，净利润的计算过程列示如下：企业的净利润=收入-费用=2 000万—600万=1 400万计算依据：权责发生制导致两者不相等的主要原因是:一是有大量的应收账款没有收回，使得企业现金没有更多的增加；二是企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用，导致现金没有随利润的实现而增加,但却可能为下一期现金增加创造了条件;三是企业发生对外投资或者归还了银行贷款等等。

企业的现金流量表应该怎么填写-会计实务之财务报表

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企业的现金流量表应该怎么填写-会计实务之财务报表
第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数（一般企业并无其它形式的现金等价物），把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。

第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项：
1. 一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了：若无变化，就不管它了；若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。

（要有其它投资，再看看其它投资项目就行了）
2.筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了
第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。

（根据公式：现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额）
第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。

1.此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出（如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等）。

2.麻烦一点的是如何确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围，我的经验是这样：1应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目；○2除。

财务报表分析之现金流量表解读

德隆案例
现金流量表的透视
营业活动
销售商品和提供劳务
投资活动
出售固定资产出售长期金融资产利息及红利收入
筹资活动
发行股票和债券长期借款短期借款
现金
营业活动
购货销售及管理费用税金
投资活动
资本性支出和并购长期金融投资
营业净现金流量
投资净现金流量
筹资活动
偿还长期借款偿还短期借款支付利息支付红利
可自由支配现金流＝经营净现金流-偿还到期本金-支付债务利息
两个重要的现金流指标
可自由支配现金流是企业在某个特定的财务年度“造血”能力的真正反映，其金额大小构成了企业用来进行战略性投资的最可靠来源。如果可自由支配现金流小于零，则说明企业经营活动产生的现金流已不足以支付债权人当年应得的利息和本金，更谈不上支持企业投资增长了。
德隆案例的分析：他们败在哪里？
1、德隆坍塌的必然性：融资结构分析
利润表上高奏凯歌的德隆为何会一败涂地呢？从德隆“三驾马车”之一的资产负债表上能够看出一些端倪。
伴随着三家上市公司主营业务收入火箭式增长的，是资产负债表上债务的激增。同样是在德隆入主之后，三家上市公司银行贷款的累计增长也高达10倍，其中绝大部分是短期贷款的增长。但是，德隆的产业链整合未能向其提供足够的现金流。而且，自2001年起，德隆也无法再借所控制的上市公司融资。此时，德隆只能靠银行贷款满足自身扩张所需要的现金，其用于并购、参股和新建企业的60多亿元资金主要依赖于短期贷款。短贷长投，使德隆的流动性面临着巨大的压力。92%的资产负债率，使德隆看上去几乎跟银行无异。紧绷的资金链，经不起银监会的最后一击，促成了德隆的溃败。
两个重要的现金流指标

财务报表年报现金流量表格式

财务报表年报现金流量表格式全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：财务报表是反映企业经济活动和财务状况的一份重要文件，其中现金流量表是揭示企业现金收支情况的主要财务报表之一。

在财务报表的年报中，现金流量表起着至关重要的作用，能够帮助企业及时了解和分析自身财务状况，为经营决策提供重要参考。

现金流量表通常分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。

下面我们来详细了解一下财务报表年报中的现金流量表格式和内容。

一、经营活动现金流量经营活动现金流量是企业主营业务产生的现金流入和流出情况。

在现金流量表中，通常会列出销售商品、提供劳务收到的现金、支付给职工的薪酬、支付的税费等与主营业务相关的现金收支情况。

同时还会列出利润总额、资产减值准备、长期待摊费用摊销等与经营活动有关的现金流出情况。

投资活动现金流量是企业进行投资活动所产生的现金流入和流出情况。

在现金流量表中，通常会列出购建固定资产、无形资产等长期资产支付的现金、出售固定资产、投资和收回投资所获得的现金等与投资活动有关的现金收支情况。

在财务报表的年报中，现金流量表的格式通常是按照上述三个部分逐一列示，然后将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流出金额进行汇总，得出本年度的净现金流量情况。

通过现金流量表的分析，企业可以了解到本年度的现金流入和流出情况，及时发现财务问题，调整经营策略，保持企业的财务健康。

在财务报表的年报中，现金流量表是一个重要的财务报表，它可以帮助企业及时了解和分析现金收支情况，为企业的经营管理提供重要参考。

企业在编制财务报表的年报时，要认真填写现金流量表，并根据现金流量表的数据进行深入分析，为企业的未来发展提供有力支持。

【2000字】第二篇示例：财务报表是一家企业在一定时期内的财务状况和经营业绩的总结和反映，其中现金流量表是其中的一个重要部分。

现金流量表主要反映了企业在特定时间段内的现金流入和流出情况，用以评估企业的资金流动情况和经营能力。

一般企业财务报表格式2021

一般企业财务报表格式2021一、概述企业财务报表是企业向外界提供的反映企业财务活动和财务状况的一种会计文件。

财务报表的编制和披露，是企业依法履行会计确认义务和社会责任的一项重要内容。

财务报表的格式和要求也是不断更新和完善的，随着时代的变迁，企业财务报表格式也在不断调整和改进。

二、资产负债表1. 资产负债表是企业财务报表中最主要的一种，它反映了企业在某一特定日期的财务状况。

资产负债表的格式通常包括资产、负债和所有者权益三个部分。

2. 在2021年的资产负债表格式中，一般会列出企业的流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债等项目，并在最后列出所有者权益的情况。

三、利润表1. 利润表是企业财务报表中反映企业经营成果的一种财务报表。

它主要包括营业收入、营业成本、利润总额和净利润等项目。

2. 在2021年的利润表格式中，一般会列出企业的营业收入和各项成本费用，最终得出利润总额和净利润的情况。

四、现金流量表1. 现金流量表是企业财务报表中反映企业现金流入和流出情况的一种财务报表。

它主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。

2. 在2021年的现金流量表格式中，一般会列出企业在经营、投资和筹资活动中的现金流入和流出情况，以及期末现金余额和现金等价物余额。

五、个人观点和理解在编制企业财务报表时，对于公司来说，不仅是一份义务，更是一种展示自身业绩和经营情况的机会。

全面、准确地呈现财务报表对于公司的稳健发展和信誉建设至关重要。

财务报表格式的完善和更新，能够更好地满足用户对财务信息的需求，提高财务信息的透明度和可比性。

六、总结回顾企业财务报表是企业向外界提供的一种重要会计文件，资产负债表、利润表和现金流量表是其中的主要内容。

随着时代的变迁，企业财务报表格式也在不断调整和改进，以更好地满足用户的需求。

对于企业来说，编制准确完整的财务报表，能够更好地展示企业的经营情况和业绩，提高企业的信誉和可持续发展能力。

关于一般企业财务报表格式有关问题的解读

一般企业财务报表格式的解读一、概述企业财务报表是一家企业定期公布的会计报表，用于反映企业的财务状况和经营成果，并提供给利益相关方作为决策和评价的依据。

财务报表格式对于企业及相关方来说是至关重要的，它不仅规范了企业财务报表的编制方法，还能直观地展示企业的财务状况。

在实际操作中，对一般企业财务报表格式的解读是非常必要的。

二、一般企业财务报表格式一般企业财务报表格式主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

这几个报表分别代表了企业的资产状况、经营成果和现金流量，总体上展示了企业的经营状况和财务状况。

三、资产负债表资产负债表是企业在特定日期展示其资产、负债和所有者权益状况的财务报表。

资产负债表一般按照流动性和长期性对资产和负债进行分类，包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债和所有者权益。

资产负债表反映了企业在特定时间点的财务状况，是利益相关方评估企业稳定性和偿债能力的重要依据。

四、利润表利润表是企业在一定期间内展示其经营收入、经营成本和税后利润的财务报表。

利润表一般包括营业总收入、营业总成本、营业利润、利润总额和净利润等主要项目。

利润表反映了企业在一定期间内的经营成果，是利益相关方判断企业盈利能力的重要依据。

五、现金流量表现金流量表是企业在一定期间内展示其经营、投资和筹资活动对现金流量的影响的财务报表。

现金流量表一般包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量等主要项目。

现金流量表反映了企业在一定期间内的现金收入和支出情况，是利益相关方评估企业现金流量状况的重要依据。

六、所有者权益变动表所有者权益变动表是企业在一定期间内展示其所有者权益变动情况的财务报表。

所有者权益变动表一般包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等主要项目。

所有者权益变动表反映了企业在一定期间内的所有者权益变动情况，是利益相关方了解企业资金来源和运用情况的重要依据。

七、结语企业财务报表格式涵盖了资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表，这些格式反映了企业的资产状况、经营成果和现金流量，对利益相关方的决策和评价至关重要。

一般企业财务报表格式(2019年版)

一般企业财务报表格式（2019年版）一般企业财务报表格式通常包括资产负债表、利润表和现金流量表。

以下是一般企业财务报表的格式示例（基于2019年版）：1.资产负债表（示例）：Copy code资产负债表（年月日）资产金额（单位：货币）流动资产货币资金短期投资应收账款存货其他流动资产流动资产合计非流动资产长期投资固定资产在建工程无形资产其他非流动资产非流动资产合计资产总计负债和所有者权益流动负债短期借款应付账款应付职工薪酬应交税费其他流动负债流动负债合计非流动负债长期借款长期应付款其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益总计1.利润表（示例）：Copy code利润表（年月日）收入金额（单位：货币）销售收入其他业务收入收入总计成本和费用销售成本管理费用财务费用研发费用其他费用成本和费用总计利润总额所得税费用净利润1.现金流量表（示例）：Copy code现金流量表（年月日）经营活动产生的现金流量销售收入的现金收款购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他经营性费用经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金出售、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额投资活动产生的现金流量净额。

如何看懂三大财务报表

如何看懂三大财务报表企业主要的财务报表有资产负债表、利润表、现金流量表三大财务报表，这三大报表的作用分别用一句话来概括就是：1、资产负债表是反映某一时刻的财务状况。

2、利润分配表反映某一时期的利润分配情况，将期初未分配利润调整为期末未分配利润，并列入资产负债表。

3、现金流量表反映的是现金变化的结果和财务状况变化的原因。

下面我们将对这〓怎样看现金流量表现金流量表是反映上市公司现金流入与流出信息的报表。

这里的现金不仅指公司在财会部门保险柜里的现钞，还包括银行存款、短期证券投资、其他货币资金。

现金流量表可以告诉我们公司经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金收支活动，以及现金流量净增加额，从而有助于我们分析公司的变现能力和支付能力，进而把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。

市公司的现金流量具体可以分为以下5个方面：1.来自经营活动的现金流量：反映公司为开展正常业务而引起的现金流入量、流出量和净流量，如商品销售收入、出口退税等增加现金流入量，购买原材料、支付税款和人员工资增加现金流出量，等等；2.来自投资活动的现金流量：反映公司取得和处置证券投资、固定资产和无形资产等活动所引起的现金收支活动及结果，如变卖厂房取得现金收入，购入股票和债券等对外投资引起现金流出等；3.来自筹资活动的现金流量：是指公司在筹集资金过程中所引起的现金收支活动及结果，如吸收股本、分配股利、发行债券、取得借款和归还借款等；4.非常项目产生的现金流量：是指非正常经济活动所引起的现金流量，如接受捐赠或捐赠他人，罚款现金收支等；5.不涉及现金收支的投资与筹资活动：这是一类对股民非常重要的信息，虽然这些活动并不会引起本期的现金收支，但对未来的现金流量会产生甚至极为重大的影响。

这类活动主要反映在补充资料一栏里，如以对外投资偿还债务，以固定资产对外投资等。

对现金流量表主要从3个方面进行分析：1.现金净流量与短期偿债能力的变化。

如果本期现金净流量增加，表明公司短期偿债能力增强，财务状况得到改善；反之，则表明公司财务状况比较困难。

现金流量表 (Cash Flow Statement)-会计资料

目录1 现金流量表定义2 现金流量表的分析3 编报现金流量表的意义4 现金流量表的作用5 现金流量表的缺陷现金流量表定义现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含银行存款) 的增灭变动情形。

现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。

现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。

现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。

主要是一年的年报)的现金流入和流出的财政报告。

这份报告显示资产负债表(Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金和等同现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分析。

作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。

过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的扩展与复杂化, 对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量也获的得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。

现金流量表的分析现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。

对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。

因此，现金流量表的分析可从以下几方面着手：一、现金流量及其结构分析企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。

分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。

（一）经营活动产生的现金流量分析。