第 1 章 财政学导论

➢现实生活中的财政现象
现实经济生活中，从居民的衣食住行到国家的政治活动和 经济建设，时时处处无不存在财政现象和财政问题。
如：行政管理、国防、治安以及司法和执法；基础科学； 城市建设、公共设施与公共服务； 家庭和居民个人，生老病 死； 工商企业要纳税，享用政府提供的公共工程和公共服务， 享受政府提供的各种优惠的支持。
这里涉及到的财政问题是：
教育是否属于公共物品？政府应扮演什么角色？收入再分配和教 育公平？通过转移支付还是直接提供教育机会来帮助贫困学生？
思考：高等教育是不是完全自费的？中国？美国？
（4）举办奥运会的成本-收益分 析问题
•北京奥运会主要是政府出面举办，应当属于财政范围。政府 应当对其的成本和收益（包括有形的，无形的）进行评估。 •同样，曾引起关注的三峡工程的建设和国家大剧院的建设也 都属于成本-收益分析的问题。
政府从事哪些活动？Leabharlann Baidu
政府 活动
提供法律制度
政府生产 例如，政府直接经营铁路、电力、学校、医院、广播电视等部门
影响私人生产
补贴与税收 例如，农业税、农业补贴，关税 政府贷款 例如，政府直接向企业贷款 管制企业 例如，对广告、价格、质量、污染的管理 购买产品和服务 例如，采购办公设备，购买武器，投资基础设施建设
收； 教育费附加：按增值税与消费税之和的3%征收； 地方教育费附加，各地税率不一。
法国香水涉及的税种
增值税：20% 消费税：30% 关税：20% 教育费附加 一级、二级、三级、四级代理费用
纬七路过江隧道
市内交通，公共产品 一次性提供，需要35亿元
采用BOT方式： Build-operate-transfer即建设-运营-移交
Economics of Nanjing Audit University
财政学
主讲：周莉 E-mail：lilianchow2003@126.com
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引言
财政学属于应用经济学范畴，涉及面广， 内涵丰富。其内容除包括财政、税收、公债、 预算等方面的基础理论外，还涉及财政、税收、 预算等方面的基本制度规定和业务知识与技能。
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《案例》财政学的研究对象和研究范围
2003年3月18日，十届全国人大一次会议期间，国务院总理温家 宝在中外记者招待会上回答中央台记者提问时说，本届政府所面临的 主要困难和挑战主要包括五方面。 第一，农业发展滞后，农民收入 增长缓慢，已经成为制约扩大内需的一个重要因素。第二是企业经营 困难，建立现代企业制度将是一个长期的任务。第三是下岗和失业人 口不断增加，社会保障的压力大。第四，城乡发展不平衡，东西发展 不平衡，还有相当一部分地区、相当一部分人口处于贫困状态。第五， 财政负担沉重，金融不良资产比例较重。
1）实证分析，
2）规范分析。
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（一） 实证分析
1. 实证分析的内容 实证分析（positive analysis）的目的是确认事实， 弄清因果关系。它要回答的问题“是什么”、 “会怎样”以及“为什么”。要回答“是什么” 就要弄清事实，了解政府在做什么，怎样做。
举例：政府每年的财政收入、支出和赤字是多少？ 对大学的财政拨款会让社会的哪个群体得益最多？ 为什么政府要规定民航、电信、铁路的价格？
财政收入占GDP 的比重(%)
15.0 17.1 18.5 18.6 19.2 17.2 16.9 20.8 20.4
第一章 财政学导论
第一节 财政学概述 第二节 政府的组织体系 第三节 公共部门的收入与支出 第四节 公共部门的经济活动
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第一节 财政学概述
一、 财政学的特殊视角 二、 财政学研究的问题
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二、 财政学研究的问题
财政学研究的基本问题是国民经济中“公”与 “私”的分工。一个社会中，政府是“公”的代 表者，政府办的事情越多，国民经济中“公办” 的部分就越大，留给个人和家庭“私办”的部分 就越小。财政学研究的是政府适当的职能范围和 运行方式。
为了回答这个问题，财政学必须进行两种不同性 质的研究：
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第二节 政府的组织体系
政府的活动通过其组织体系来进行。通 常这个组织体系非常庞大，要了解政府的 活动，就需要对政府的组织体系进行考察。
➢现实生活中的财政问题
财政收入占国内生产总值的比重多大才是适度的。 企业乃至整个社会的税收负担确定在什么水平上，才可能既保
证政府各项支出需要，又不致使企业丧失应有的活力。 国家耗费巨额投资兴建大型基本建设工程，对经济发展和结构
优化发挥什么作用，它的经济效益和社会效益如何，能给人民带 来多大实惠。 为什么会出现财政赤字，财政赤字和通货膨胀是什么关系，财 政赤字有害还是有益？为控制财政赤字应采取什么措施。 为筹集国家建设资金或为弥补财政赤字，政府连续多年向居民 和企业发行国债，同时向国外借款，如此巨额的国债会不会形成 财政风险？
简要分析：这一简单的事例反映了对某一问题的研究可 能因研究方法的不同而形成对结果的不同表达方式，显然， 前者是立足于规范性概括得出的一般性结论，后者则立足 于实证性研究而更准确地说明了问题的真实结果。
实证经济学与规范经济学
实证经济学--是解释经济如何运行。 规范经济学--是判断经济运行是否产生良好效果。 原则上，实证分析不要求做价值判断，因为它的目的在
除了上述公共职能外，政府还要承担某些基础建设职能， 如电站、桥梁，铁路、公路网，大型农业水利工程、灌溉系 统，航天航空业的发展和宇宙太空的探索，等等。
香烟涉及的税种
假设一条100元的香烟 增值税：一般纳税人按17%交； 消费税：比例税率为45%； 城市维护建设税：按增值税与消费税之和的7%征
（5）三农问题
•2004年，中央政府宣布五年内取消农业税。农业税的归属如 何？是否公平，是否有效？ •2004年开始以货币的形式给农民种粮补贴。其根据是什么？ 为什么要以货币的形式补贴？ •因病致贫和因病返贫是农民贫穷的一大原因。而在农村实施合 作医疗保险已经几起几落。什么样的保险形式才能为农民接受？
于描述。规范经济学则需要有伦理标准，因为没有伦理标 准，就无法说何者为“好”。 一般来说，经济理论有助于说明那些可能影响某种特定 经济行为的因素。然而，只有理论，往往无法说明任何具 体因素的重要程度。这就需要通过经验研究（即实证研究） 来测定政府政策的变动对行为影响的方向和大小。
资料
2000－2008年我国财政收入 占国内生产总值的比重
➢学习该课程的必要性 ➢现实生活中的财政现象 ➢现实生活中的财政问题 ➢财政学的研究对象与范围 ➢财政学的研究方法
财政学的创立
亚当·斯密在他的代表作《国富论》中，比 较系统地论述了劳动创造价值的理论，认 识到资本和劳动的对立，把地租、利润、 租税、公债等作为劳动价值的转化形态。 他还探讨了财政和经济的内在联系，系统 地阐发了财政理论，从而创立了财政学。 继斯密之后，李嘉图也对资产阶级古典派 经济学和财政租税理论作出了重要贡献。
➢学习该课程的必要性
在现代经济社会中，到处都存在着财政现象，随时会
遇到财政问题，政府工作人员、企业家，乃至普通居民， 都应该熟悉财税知识，遵守财经纪律。 财政理论是经济理论体系的重要组成部分，每一个 经济工作者，特别是经济理论工作者都必须掌握它。 财政政策是国家进行宏观调控的最重要政策手段之 一。学习财政学，掌握国家宏观调控和财政政策的基本 理论和基本政策手段，有利于正确地制定、很好地理解 与贯彻国家的经济政策。
收入再分配 实物和现金转移 例如，城镇低保制度，食品券 社会保障 例如，养老保险，失业保险，社会医疗保险 隐性再分配项目 例如，政府担保，公共定价，地铁补贴
热点问题
（1）政府间财政关系问题
•财政学有助于我们探讨我国目前紧迫的值得关注的问题，即政 府间财政关系的状况。 •事实上，国家的经济发展议程是由地方政府贯彻执行的。我国 大约70％的公共支出发生在地方（即省，市，县，乡）；其中 55％以上的支出是在省级以下。 •结果是，现行的分权化财政体系存在的问题构成了目前中国实 施改革政策的一个主要瓶颈。
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2. 实证分析方法 实证分析可以分成两种： 1）理论实证分析：用高度抽象的方法，从 一些基本假定前提通过逻辑推理导出分析 结论。（如：西方经济学、数学） 2）经验实证分析：以观察到的事实来论证 因果关系。 （ ） 采用调查问卷、数据收集
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（二） 规范分析
规范分析（normative analysis）的目 的是分清是非，它回答的问题是“该怎 样”。什么事情政府该做，什么事情政府 不该做，如果该做，是这样做好还是那样 做好。其意义在于对政府的行为做出评价。 （如：长江三峡对气候变迁的影响）财政学中的规范理论 主要以福利经济学为基础。
简要分析：财政学的对象范围和研究范围是有区别的。财政学的研 究对象是指国家参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行 的一系列经济活动中存在的分配关系及发展规律。而研究范围要比对 象范围宽泛得多，除对象范围外，还包括对象范围之外的一些现象和 事物。如果就温总理提出的五个问题来分析，在相当程度上都可以纳 入财政学的研究范围，并从中表现出财政学的研究对象。
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一、 财政学的特殊视角
财政学以经济学为基础。 财政学是经济学理论和方法在某个特定领域中的应用。 视角的比较： 货币经济学：从货币与产品、价值形态与使用价值形态的相
互关系来研究经济。 区域经济学：从地区与地区之间的相互关系来研究经济。如
果把国家视为区域，区域经济学就表现为国际经济学。 产业经济学：从各个产业部门之间的相互关系来研究经济。 财政学的特殊视角：从公与私的相互关系来研究经济。
➢财政学的研究对象与范围
财政学研究的对象是政府。 政府与一般实体之间的区别： 1. 规模巨大,一般的经济实体无法与之相提并论；
（长江三峡3000亿元、京沪高铁、过江隧道）
2. 具有法律赋予的行政权力，可以强迫其他实体服 从它的意志；（长江大桥、三桥）
3. 所拥有的资产和所取得的收入是社会公众的共同 财产和收入，其支出用以满足社会公众的共同需 要。（ ） 干部贪污腐败，“双规”；产权
➢财政学的研究方法
研究财政学的根本方法是唯物辩证法，具 体方法主要是实证分析法、规范分析法及 其统一。
《案例》关于经济学研究方法 的思考
1986年哈佛大学公共管理学院的约翰·贝勒博士说。 “美国正在抗癌的战斗中遭受失败，对癌症的治疗工作没 多大起色”。但是，美国癌症学会的L·加菲考博士回答 说，“毫无疑问，总体死亡率上升的原因是癌症所致。如 果不考虑肺癌，死亡率就不是上升了8%，而是下降了 13%”。
（3）教育公平，义务教育问题
•我国宪法规定的“义务教育”，却从未真正实现 “义务”。相 反，越来越高的学费使得许多适龄儿童辍学。
•2005年2月19日，教育部长周济表示：教育部将采取措施保证 教育公平。一是在义务教育阶段，对农村贫困的学生免除杂费、 免除书本费，生活补贴。二是加大对高校贫困学生的扶持力度。
年份
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008
财政收入 (亿元) 13395.23 16371.00 18903.64 21715.25 26396.47 31649.29 38760.20 51304.03 61316.90
GDP总值 (亿元) 89403.60 95933.00 102398.00 116694.00 136515.00 183868.00 209610.00 246619.00 300670.00
（2）农民负担和乡镇债务危机 问题
•在当前财政分权的体制下，乡镇政府承担了许多公共支出的 责任，例如基础教育，基础医疗，农村基础设施建设，计划 生育等，但是并没有相应的财政收入来源。例如，某镇仅维 持乡镇中小学教育经费，就得用去全乡镇60%左右的财政收 入。 •据估计，目前全国乡镇政府负债近1万亿，相当于全国每个 县5亿。 •要减轻农民负担，必须首先理顺各级政府之间的财政关系。