审计学实训指导书

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一、审阅法的运用

【资料】ABC公司20×6年5月份销售费用明细帐和工资分配表如表1、表2所示。

表1 销售费用明细帐

单位：元

表2 工资分配表

20×5年12月单位：元

【要求】对销售费用明细帐和工资分配表进行审阅，并指出存在的问题，并编制调整分录。

二、核对法的运用

【资料】ABC公司所得税税率为25%，其他有关资料如下：

1．20×5年12月31日资产负债表

资产负债表

表3 20×5年12月31日单位：元

财务报表附注披露：存货年末只有原材料和在产品有余额，其中，原材料年末余额为120000元，在产品年末余额为130800元。

2．20×5年12月原材料总帐

表4 原材料总帐单位：元

3．20×5年12月生产成本表

表5 生产成本表单位：元

4．20×5年12月原材料收发存月报表

表6 原材料收发存月报表

5．200×5年12月31日存货盘点表

表7 存货盘点表

【要求】运用核对法进行审查，指出存在的问题，并编制调整分录和编制调整后的资产负债表。

资产负债表

表8 20×5年12月31日单位：元

三、调节法的运用

【资料】ABC公司20×4年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量如表所示：表9

按照注册会计师的要求，该公司于2005年1月15日上午进行了盘点，盘点的结果如表所示：

表10

查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如表所示：

表11

【要求】运用调节法根据20×5年1月15日实际盘点的结果，用调节法核实20×4年12月31日结存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。

四、盘点法的运用

【资料】XYZ会计师事务所接受ABC公司委托，对该公司20×7年度财务报表进行审计，为了证实资产负债表日库存现金余额的真实性，注册会计师张天、扬中于20×8年1月3日下午5点30分，对ABC公司库存现金进行了监盘，盘点结果如下：

(1) 库存现金实有数为53 310.17元(人民币) (详见表11)。

(2) 盘点日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证两张(185号和186号)，金额合计为6 582.16元。

(3) 盘点日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证(136号至137号)，金额合计为6 937.16元。

(4) 职工刘星借据一张，金额3 000元。

经审查，20×7年12月31日库存现金日记账的账面余额为51 010.04元，20×8年1月2日库存现金日记账的账面余额为50 665.17元，20×8年1月1日至盘点时现金支出总额为32 102.23元，20×8年1月1日至盘点时现金收入总额为31 402.36元，银行核定库存现金限额60 000元。

【要求】编制库存现金盘点表(表11)来证实资产负债表日库存现金余额的真实性、正确性。

盘点人：×× 监盘人：

四、抽样法的运用

【资料】某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机表如表：

表13 随机表

【要求】

1．以第2行、第1列数字为起点，自左往右，以各数的后四位数为准，审计员选择的最初5个样本的号码分别是多少？

2．以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？

五、验算法的运用

【资料】XYZ会计师事务所的注册会计师在审查ABC公司生产成本时，发现如下生产成本明细账：

表14 生产成本明细账

完工产品：120台

产品名称：甲产品在产品：60台，投料率80%，完工率50%

甲产品采用约当产量法分配完工产品和月末在产品应负担的费用。

【要求】验算甲产品成本计算，指出存在的问题，并编制调整分录。

六、分析程序的应用

【资料】ABC公司20×2年度1-12月份营业收入、营业成本列示如下：

表15

【问题】指出主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并简要说明理由。

七、内部控制训练

【资料】W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：

（1）在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12%。

（2）W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。

（3）W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W 公司于20×7年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C 产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。

（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。

（5）20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。

（6）除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，20×6年12月开工，20×7年7月完工投入使用。（假设不考虑利息收入）