浅谈商业银行内部控制中存在的问题

浅谈商业银行内部控制中存在的问题

作者：邹平

来源：《现代经济信息》2016年第30期

摘要：近年来，随着金融行业的迅速发展，银行作为我国金融行业的重要组成部分，其重要性也越发的凸显出来。银行作为经营货币的特殊行业，通过广泛吸收社会存款、创造信用货币维持自身运营。在运行过程中，由于其特殊的行业性质，商业银行也面临着更高的风险，内部控制制度在银行内部是否建立与有效执行，不仅决定着银行自身的生存与发展，甚至会对整个国家的金融安全与稳定造成不利的影响，最终将不利于我国宏观经济的发展。在金融业屡屡出现各类问题的情况下，探讨商业银行在内部控制中出现的问题并积极的寻求解决办法，对提高商业银行内部控制效率、加强对商业银行的监管具有积极的意义。

关键词：内部控制；商业银行

中图分类号：F830.33 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-0000-02

一、商业银行内部控制内涵

（一）基本概念

商业银行作为经营货币的特殊行业，通过广泛吸收社会存款、创造信用货币维持自身运营。上市银行的行业特征决定了其将面临更高的经营风险与财务风险，内部控制制度在银行内部是否建立与有效执行，不仅决定着银行自身的生存与发展，甚至会对整个国家的金融安全与稳定造成不利的影响，最终将不利于我国宏观经济的发展。

商业银行能够健康长久的运行不仅需要有效的市场监管，还需要来自银行内部的自我管控，也就是需要在银行的内部建立起一套完善的内部控制机制。商业银行内部控制是商业银行为实现利润最大化或股东利益最大化等经营目标，通过制定和实施一系列制度政策、流程秩序、路径方法以及制衡链条，对经营活动中所涉及到的相关风险进行事前防范、事中控制、事后监督与纠正的动态过程和机制。按照巴塞尔委员会《银行机构内控框架》、《评估内控体系框架》等文件的相关规定，商业银行内控的三大重点目标是：内控的效率和效果（绩效表现）、财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性（信息目标）、符合法律和监管要求（合规目标）。

（二）商业银行内部控制内容

商业银行的内部控制是指董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制。

商业银行通过建立内控目标来实现与目标的一组相互关联并相互作用的要素，这些要素主要包含内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

通过设计和执行一系列的控制举措，实现期望的管理目标。基于《企业内部控制基本规范》和国际成熟的内部控制实践，控制目标分为：合理保证类目标（合法合规目标、报告目标和资产安全目标）、提高类目标（经营目标）和促进类目标（战略目标）。

二、商业银行内部控制方面存在的问题

（一）商业银行内部缺乏内部控制文化

商业银行内部控制很大程度上要依托于银行员工来实现，而在银行内部仅靠制度约束不足以从思想意识上使员工意识到内部控制的重要性。商业银行内部控制机制的建设不是针对一个日常业务流程进行行为规范，它的应该作用在商业银行的全体员工，上至董事会，下至基层员工，对银行的全体员工产生由内而发的约束作用。

许多商业银行的中层管理者没有看到银行与其它企业的不同之处，只是一味的着眼于眼前的利润，忽视了银行的长远发展，在这样的背景下，银行基层员工不能够认真遵循银行内部控制规范进行操作，从而造成了操作风险。

（二）商业银行内部控制机制不完善

我国商业银行内部控制起步较晚，多数银行早期的内部控制机制，基本上都是从国外引进回来，和我国自身国情没有进行充分的文化融合。在金融业发展迅速的今天，早期的内部控制理论已经不能满足商业银行的内部控制管理需求，早期建设的内部控制机制也显得不够完善。由于商业银行在内部控制机制建立的过程中没有意识到内部控制的重要性，一味的生搬硬套导致很多商业银行没有结合自身实际情况，从而导致建立的内部控制机制存在于文件中，而没有很好的落实在实际的工作中。

商业银行应当将自身实际情况与既有的内部控制相结合，制定出符合银行自身发展状况的内部控制制度，同时要在实施内部控制制度时进行反馈监控，及时对内部控制制度进行完善和修正。使内部控制制度能够贴合银行发展现状，起到积极的引导作用。

（三）内部控制信息交流不畅通

在商业银行内部，多数银行的管理为垂直型管理，导致相当多的基层员工和上层领导之间不能做到很好的交流沟通。长此以往，上层领导不能及时的得到关于内部控制制度的及时反馈，也不能了解基层执行的具体情况；同时基层员工在执行过程中长期得不到沟通交流的机

会，在执行过程中也会产生倦怠情绪。在这种信息交流不畅的情况下，内部控制制度就不能很好的发挥作用，甚至在员工对制度不理解的情况下，还会造成一些矛盾。

三、商业银行内部控制方面建议及对策

（一）推进商业银行内部控制文化建设

随着金融全球化、自由化进程的加快，银行业面对的外在环境变得日渐复杂，而银行作为我国金融发展的命脉行业，也在此环境中受到了更大的挑战。复杂的经营环境，分散的经营地点，都对商业银行的内部控制提出了更高的要求。一方面，要应对外部环境的变化；另一方面，内部控制制度要在商业银行内部自上而下的实施起来。为了达到这样的效果，商业银行加强内部控制文化的建设，增强银行员工的内部控制意识。一方面，可以通过举办各类内部控制制度的竞赛，强化员工学习，在工作中进行渗透，使员工积极学习和领会内部控制规定；另一方面，银行可以通过合理的教育以及政策规定，引导员工增强风险意识和内部控制意识，使每一位员工从自身工作做起，强化风险意识和规范化意识，维护银行自身利益。

（二）建立完善的内部控制制度

早期的内部控制制度中存在一些与我国国情不相适应的规定，还有一些规定已经跟不上时代的步伐，在这样的时代背景下，对于不能适应业务发展的规章制度，要根据业务的发展、风险点的转移以及环境的变更进行及时修订。转变过去以事后惩罚为主的内部控制制度思路，从加强风险事前预判以及事中评估反馈机制的内部控制设计。参考我国近年的金融法规条例，对现有的内部控制规定进行完善和修订。

针对内部控制制度的修订，可以从商业银行各层级选取在内部控制方面有突出表现的员工组成专门的内部控制制度编写小组，与银行的内部控制部门一同进行制度的制定。充分考虑到基层的意见和银行自身的现实情况，以及面临的外部风险，进行制度的修订。同时，要兼顾制度的可行性，为了制度可以在基层顺利落实，也要建立完善的内部控制管理机制，真正做到自下而上的推广开，使每一处的规定都可以在基层实行起来。

（三）完善内部控制信息交流机制

内部控制机制的运行，不仅需要制度的建立，更需要内部监督和反馈。通过强化员工对风险管理和内部控制的认识，建立合理的奖惩机制以及顺畅的上下级交流通路，可以达到提高内部控制制度实行效率的目的。

通过建立灵敏的内部控制信息收集、加工和反馈的信息系统，加强信息沟通交流的有效性，真正的打通上层领导和基层员工之间的壁垒，形成有效的上下沟通、左右协调的信息交流共享模式。针对提出有效建议的员工实行奖励制度，而对于在工作中不按照内部控制制度规范