第2章银行会计核算的基本方法

例4经批准，银行发放给某商场临时贷款一笔，金额为 400000元，转入该商场的活期存款户。 借：贷款—某商场短期贷款户 400000（资产增加）
贷：吸收存款—某商场活期存款户 400000 （负债 增加） 例5经批准将银行的盈余公积金额100000元转增资本。 借：盈余公积 100000 （所有者权益减少）
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第2章银行会计核算的基本方法
2.3 会计凭证
二、会计凭证的基本内容
根据银行核算内容的要求，其会计凭证应具备如 下基本要素：
1、年、月、日（凭证编制以及转账日期）； 2、收、付款人的户名和账号； 3、收、付款人开户行的名称和行号； 4、人民币或外币符号和大、小写金额； 5、款项来源、用途、经济业务摘要及附件数； 6、单位按有关规定加盖的印章； 7、银行经办人员和有关人员的盖章； 8、会计分录及凭证编号。
各科目本期借方发生额合计=各科目本期贷方发生额合计。
各科目本期借方余额合计=各科目本期贷方余额合计
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第2章银行会计核算的基本方法
根据4月6日某银行发生的经济业务，做一下试算平 衡表
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二、收付单式记账方法 单式记账方法与复式记账方法相对，是对每
资产负债共同类科目为银行特有的会计科目，属 于资产负债双重性质科目，反映银行往来业务 的资金情况，对于该科目的最终性质视其期末 余额而定，余额在借方为资产，在贷方则为负 债。如清算资金往来、货币兑换等科目；所有 者权益类科目是反映投资者对银行净资产的所 有权的科目，如实收资本、资本公积、盈余公 积、一般风险准备、利润分配等科目；损益类 科目为反映银行经营过程中收入、费用和利润 组成情况的会计科目，如利息收入、手续费及 佣金收入、其他业务收入、营业税金及附件、 利息支出等科目。
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第2章银行会计核算的基本方法
2.3 会计凭证
一、会计凭证的意义和种类 （一）会计凭证的意义：
银行的会计凭证是记录经济业务发生和完 成情况、明确经济责任，作为登账依据的具 有法律效力的书面证明。以凭证为依据进行 会计核算，是会计处理的重要特征和基本原 则。
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贷：吸收存款—某工厂活期存款户 124000（负债增加）
例3某工业企业开出转账支票归还银行到期流动资金贷款 200000元（暂不考虑贷款利息金额）。
借：吸收存款—某工厂活期存款户 200000（负债减少）
贷：贷款—某工厂短期贷款户 200000（资产减少）
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第2章银行会计核算的基本方法
2.2 记账方法的应用
(二) 记账规则：借贷记账法是一种复式记账法， 所谓复式记账就是一笔经济业务发生，必须同 时记入两个或两个以上相互关联的账户，一借 一贷，一借多贷，多借一贷，多借多贷，记入 的借方数和贷方数是相等的。借贷记账法的记 账规则为“有借必有贷，借贷必相等”。
现以某商业银行2007年4月6日发生的经济业 务为例，说明借贷记账法的记账规则应用。
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2、按提供信息的详细程度及统驭关系分类,分为总分类 科目和明细分类科目。 总分类科目是对会计要素内容进行总括分类的会计 科目；明细分类科目是在总分类科目下进一步分类， 提供更详细具体信息的科目。总分类科目相当于一级 科目，当总分类科目下需要设置的明细科目数量过多 时，银行就在总分类科目和明细科目之间增设二级科 目。例如：为反映银行吸收社会资金的情况，设置 “吸收存款”总分类科目；为反映银行吸收社会资金 的详细情况，又在“吸收存款”科目下，设置“吸收 存款——活期存款”和“吸收存款—活期储蓄存款” 等二级科目；以及“吸收存款—某活期存款户”和 “吸收存款—某活期储蓄存款户”等明细科目。
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第2章银行会计核算的基本方法
2.2 记账方法的应用
一、借贷记账法
是一种复式记账方法，所谓复式记账就是对银行 发生的每一笔业务，都要以相等的金额，记入两个或 两个以上相互关联的账户。其主要内容有以下几点：
(一) 账户及其结构
账户是以会计科目为基础反映资金增减变 化及其结果的工具。借贷记账法，以 “借”“贷”为记账符号，对不同性质资金的 账户以不同的记账符号反映。
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2.3 会计凭证
3、按用途分为基本凭证和特定凭证 基本凭证又称通用凭证，这种凭证格式简单，一般用 于银行内部。按格式和内容又分为10种 特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不同的内 容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有 能在社会上流通转让的凭证（如转账支票、商业承兑 汇票等）。
若为上日贷方余额：上日贷方余额+本日贷方发生 额-本日借方发生额=本日贷方余额
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(三) 试算平衡
由于借贷记账法是一种复式记账的方法，每发生 一笔经济业务都会根据“资产=负债+所有者权益” 平衡原理，“有借必有贷，借贷必相等”的记账 规则，登记相互关联的账户，因此无论银行每天 发生多少业务，将各账户的借方发生额和贷方发 生额分别相加，其数额应是相等的，由此每一时 期的借方和贷方余额也应当相等。借贷记账法其 平衡公式为：
1、按反映的经济内容分类,银行会计科目按经济 内容分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有 者权益类和损益类。
其中，资产类科目反映银行全部资金的分布
及变动情况，如现金、贵金属、存放同业、贷款、
贴现资产、应收利息等科目；负债类科目反映银行
债务资金情况，如各项存款、应付利息、各种借款
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2.3 会计凭证
三、会计凭证的处理 会计凭证的处理是指银行从编制或受理凭
证开始，经过审核、传递、登记账簿直至装订 保管为止的全部过程。
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2.2 记账方法的应用
记账方法是按照一定的记账规则，使用 一定的记账符号，反映资金增减变化及其结 果的一种专门方法。银行使用的记账方法有 借贷记账法和收付单式记账法。银行的表内 科目采用借贷记账法，表外科目则采用收付 单式记账法。
会计科目是指对会计要素的具体内容所作的分 类。它是设置账户、进行会计核算的基础和依据。 设置会计科目是正确组织会计核算的重要保证。 1、是会计核算工作的基础，连接的核算方法纽带。
无论是复式记账法下的填制会计凭证、登记 会计账簿、查阅会计账目，还是运用会计软件系 统，都会涉及会计科目的设置和使用。
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第2章银行会计核算的基 本方法 NhomakorabeaPPT文档演模板
2020/11/25
第2章银行会计核算的基本方法
第2章 银行会计核算的基本方法
本章主要内容： 2、1 会计科目 2、2 记账方法的应用 2、3 会计凭证 2、4 账簿及账务组织
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第2章银行会计核算的基本方法
2.1 会计科目
一、会计科目作用
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第2章银行会计核算的基本方法
例1银行将其现金500000元交存当地中国人民银行。
会计分录为：
借：存放中央银行款项 500000 （资产增加）
贷：库存现金
500000 （资产减少）
例2某商场以转账支票支付某工厂购货款124000元。 借：吸收存款—某商场活期存款户 124000 （负债减少）
笔经济业务一般只在一个账户进行登记的一种记 账方法。银行的表外业务是根据业务处理需要来 设置的，如未发行的国家债券、重要空白凭证、 代保管的有价值物品及托收款项。这类业务发生 数量不多，往往不涉及资金增减变化，但需承担 一定经济责任。因此，银行对这类经济业务采用 单式记账方法，也称表外科目记账方法。这种记 账方法以“收入”和“付出”作为记账符号，账 页上资金栏设置“收入”、“付出”和“余额” 三项。当表外业务增减时记收入，减少或销记时 记付出，余额表示结存或尚未结清的业务事项。 表外科目只涉及自身业务事实增减变化，与其他 科目不存在平衡关系。
贷：实收资本 100000 （所有者权益增加） 例6计提某工业企业流动资金贷款利息14200元。 借：应收利息—工业短期贷款利息户 14200 （资产增 加）
贷：利息收入—工业短期贷款利息户 14200 （损 益类收入增加）
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第2章银行会计核算的基本方法
例7在资产负债表日，银行确认活期存款利息金额为5000 元。 借：利息支出—活期存款利息支出户 5000（损益类支出 增加）
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2.1 会计科目
二、会计科目的设置的特点
银行的会计科目在设置上除按会计准则 设置外，还要根据银行资金的性质、业务 特征、经营管理以及核算的要求设置和使 用会计科目。
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2.1 会计科目
三、会计科目的分类
会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的 项目, 同时还需要对设置好的会计科目进行科学分 类。
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3、按与资金平衡关系分类,分为表内科目与表外科目。
表内科目顾名思义，就是纳入资产负债表，进 行资金平衡的会计科目，如资产类、负债类、资产 负债共同类、所有者权益类都属于表内科目，在资 产负债表中按流动性的顺序排列。
表外科目则反映或有事项和需要备查的业务事 实。 凡是银行不涉及资金增减变化或还未涉及资 金增减变化的业务事实都应列入表外科目，如超过 规定期限而应收未收利息、重要空白凭证等，这类 科目不纳入资产负债表进行资金平衡，但是属于银 行需要备查的业务。
第2章银行会计核算的基本方法
2、为信息使用者获取会计资料提供重要保证。 会计信息使用者包括银行管理者、投资者和国
家政府部门等。 3、为经营管理提供口径一致的核算标准。
每一个会计科目名称都有自己的编号，代表各 自具体的核算内容。会计准则规定：允许企业在不 违反统一规定的前提下，可结合实际情况自行增设、 分拆、合并会计科目，但是企业呢必须按照规定设 置会计科目，并使用统一的会计核算指标和口径。 这样，银行在经营过程中，可以在规定范围内根据 自身业务情况变动会计科目，为内部核算和管理提 供了保证，而在上报资料与会计信息披露时，按照 统一的指标与口径将银行以金融企业纳入全国企业 的范畴，对分析国家企业的全部情况提供了可靠的 分析数据。
贷：应付利息—活期存款利息支出户 5000（负债增 加）
除此之外，对于共同性科目，其余额有可能是借方， 也有可能是贷方，而且余额的借贷方向也会随业务 的变化而转变，其发生额借贷方向要按银行业务处 理要求确定，而其余额的结计如下：
若为上日借方余额：上日借方余额+本日借方发生 额-本日贷方发生额=本日借方余额
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第2章银行会计核算的基本方法
2.3 会计凭证
2、按用途分为复式凭证和单式凭证 复式凭证指银行业务发生时将全部业务内容（借贷方 向）填写在一张凭证上。银行的现金业务采用这种凭 证。 单式凭证指银行业务发生时将全部业务内容（借贷方 向）填写在两张或两张以上的凭证上。银行的转账业 务采用这种凭证。
2.3 会计凭证
（二）凭证的种类：1、按用途分为原始凭证和记账凭证 原始凭证按来源可分为外来的原始凭证（如发货票，单 位办理业务往来的各种结算凭证等）和自制的原始凭证 （如银行向客户支付利息时编制的利息清单） 。
记账凭证按来源可分为外来的记账凭证（如单位办理 业务往来的各种结算凭证等）和自制的记账凭证（如银 行根据利息清单编制的利息支出科目的现金付出传票或 转账传票等）
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第2章银行会计核算的基本方法
2.2 记账方法的应用
(一) 账户及其结构
借方 资产增加 费用增加 负债减少 所有者权益减少 收益减少 资产及损益支出 科目账户余额
贷方 资产减少 费用减少 负债增加 所有者权益增加 收益增加 负债、所有者权益、 损益收入科目账户余额
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第2章银行会计核算的基本方法