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《审计学》 第三版 第十一章 购货与付款循环审计(107页)
❖ 3.独立编制银行余额调节表。
二、了解采购与付款循环业务的关键 内部控制
CPA
❖(一) 存货采购交易涉及的关键内部控制
❖1. 适当的职责分离
❖采购与付款交易不相容岗位至少包括:请购 与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立 与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计 记录;付款审批与付款执行。
付款凭单，还应确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致性； ❖ 4.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上加盖印戳或打洞，以示
注销，避免重复付款； ❖ 5.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票； ❖ 6.支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理
的适当性； ❖ 7.应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。
CPA
（五）编制付款凭单
CPA
❖ 记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭 单。这项功能的控制包括：
❖ 1.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致 性；
❖ 2.确定供应商发票计算的正确性； ❖ 3.编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订
购单、验收单和供应商发票等），这些支持性凭证的种类 因交易对象的不同而不同； ❖ 4.独立检查付款凭单计算的正确性； ❖ 5.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称； ❖ 6.由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付 款。
（七）付款
CPA
❖ 通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期 日付款。
❖ 企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和 签署支票的有关控制包括：
❖ 1.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性； ❖ 2.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票； ❖ 3.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张经适当批准的未
二、了解采购与付款循环业务的关键 内部控制
CPA
❖(一) 存货采购交易涉及的关键内部控制
❖1. 适当的职责分离
❖采购与付款交易不相容岗位至少包括:请购 与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立 与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计 记录;付款审批与付款执行。
付款凭单，还应确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致性； ❖ 4.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上加盖印戳或打洞，以示
注销，避免重复付款； ❖ 5.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票； ❖ 6.支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理
的适当性； ❖ 7.应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。
CPA
（五）编制付款凭单
CPA
❖ 记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭 单。这项功能的控制包括：
❖ 1.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致 性；
❖ 2.确定供应商发票计算的正确性； ❖ 3.编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证（如订
购单、验收单和供应商发票等），这些支持性凭证的种类 因交易对象的不同而不同； ❖ 4.独立检查付款凭单计算的正确性； ❖ 5.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称； ❖ 6.由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付 款。
（七）付款
CPA
❖ 通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期 日付款。
❖ 企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和 签署支票的有关控制包括：
❖ 1.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性； ❖ 2.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票； ❖ 3.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张经适当批准的未
《内部审计学》 最新版精品PPT完整版
• 从2003年至2005年底, 中国内部审计协会陆续颁布了中国内部审计基 本准则、20项具体准则和两个内部审实务指南,
•
2008年5月,财政部等五部委共同制定了被称为中国版 “萨班斯法案”
的 《企业内部控制基本规范》, 此规范的颁布是中国内部审计发展的另一
个重要里程碑
• 2013年新修订的 《中国内部审计准则》 发布, 自2014 年11 月1 日起 执行, 原执行的 《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》 以 及1~29号具体准则同时废止
• 第六,在审计报告的作用上,内部审计报告只能作为本单位进行 经营管理的参考,对外不起鉴证作用,不能向外界公开;政府审计除涉 及商业秘密或其他不宜公开的内容外,审计结果要对外公示;社会审 计报告则要向外界公开, 对投资者、 债权人及社会公众负责,具有 社会鉴证的作用。
• 第七,在审计的服务对象上,内部审计人员在处理企业生产经营 管理活动的问题中,充当企业管理当局的参谋和助手, 并帮助各级管 理人员有效地履行他们的职责,其主要的、直接的服务对象就是包 括企业管理当局和董事会在内的组织内部的各级管理人员。通常, 外部审计人员是受托对企业的财务会计报表进行年度审计, 其服务 对象是与企业利益相关的社会各界,包括股东、银行、债权人、政 府和潜在的投资者等。
第1章
内部审计定义
• 第1节 内部审计的产生与发展 • 第2节内部审计定义的历史演进 • 第3节内部审计与外部审计的区别
第1节 内部审计的产生与发展
• 一、 受托责任是内部审计产生的根本原因 • 二、 西方内部审计的产生与发展 • 三、 我国内部审计的发展简史 • 四、 内部审计未来发展趋势
一、 受托责任是内部审计产生的根本原因
放大镜, 作为组织增值的促导者、 管理变革的引领者而大放异彩。
审计学(第三版)-第8章f-PPT精品文档
损失相应明细项目的发生额核对相符； 3、检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程
序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计 提方法
15
4、审查坏账损失 5、检查长期挂账应收账款 6、检查函证结果。 7、实施分析程序 8、审查坏账准备在财务报表上的列报是否
恰当
16
四、销售调整业务的实质性程序
(一)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和 其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生 额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对， 检查其是否经授权批准，是否合法、真实
第八章 收入循环审计
第一节 收入循环审计概述
一、收入循环与账户 (一) 收入循环内容 1、收入循环图
销售计划
订单处理
核准赊销
会计记录
坏账处理 收款
发货 开票
销售调整
1
2 、收入循环的环节 赊销所涉及的环节主要包括：
（1）制定销售计划 （2）订单处理 （3）批准赊销 （4） 发货 （5）开票 （6）会计记录 （7）收款 （8）坏账处理 （9）在销售过程还涉及到销售调整业务
入账
项 准确性 销售收入、应收账款等入账金额正确，明细
相
账合计数与总账一致。
关
的 截止 涉及应收账款和销售收入的业务都已记入恰
认
当的期间
定 分类
账面记录的销售业务经过适当分类
ห้องสมุดไป่ตู้
4
收入循环的具体审计目标
管理层认定
收入循环的具体审计目标
与 存在
已记录的应收账款确实存在
期
末 余 额
权利和 义务
应收账款确归公司所有
二、应收账款的实质性程序 （一）获取或编制应收账款余额明细表，复核
序，评价坏账准备所依据的资料、假设及计 提方法
15
4、审查坏账损失 5、检查长期挂账应收账款 6、检查函证结果。 7、实施分析程序 8、审查坏账准备在财务报表上的列报是否
恰当
16
四、销售调整业务的实质性程序
(一)取得被审计单位有关折扣与折让的具体规定和 其他文件资料，并抽查较大的折扣与折让发生 额的授权批准情况，与实际执行情况进行核对， 检查其是否经授权批准，是否合法、真实
第八章 收入循环审计
第一节 收入循环审计概述
一、收入循环与账户 (一) 收入循环内容 1、收入循环图
销售计划
订单处理
核准赊销
会计记录
坏账处理 收款
发货 开票
销售调整
1
2 、收入循环的环节 赊销所涉及的环节主要包括：
（1）制定销售计划 （2）订单处理 （3）批准赊销 （4） 发货 （5）开票 （6）会计记录 （7）收款 （8）坏账处理 （9）在销售过程还涉及到销售调整业务
入账
项 准确性 销售收入、应收账款等入账金额正确，明细
相
账合计数与总账一致。
关
的 截止 涉及应收账款和销售收入的业务都已记入恰
认
当的期间
定 分类
账面记录的销售业务经过适当分类
ห้องสมุดไป่ตู้
4
收入循环的具体审计目标
管理层认定
收入循环的具体审计目标
与 存在
已记录的应收账款确实存在
期
末 余 额
权利和 义务
应收账款确归公司所有
二、应收账款的实质性程序 （一）获取或编制应收账款余额明细表，复核
《审计学》 第三版 第三章 审计目标与审计过程(51页)
❖ （3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他
数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量 和描述；
CPA
❖ （4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期 间；
❖ （5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户； ❖ （6）列报：交易事项已被恰当地汇总或分解且
表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础 下是相关的、可理解的。
CPA
❖例如：某公司20x2年12月31日部分资产 负债表如下：存货 50，000，000
❖那么明示性的认定包括以下两个：
❖（1）记录的存货是存在的；
❖（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中， 余额是5000万元。
❖而暗示性的认定：（1）所有应当记录的存 货均已记录；（2）记录的存货都归被审计 单位所有；（3）存货的使用不受任何限制。
计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度 ❖审计存在固有限制，源于： ❖财务报告的性质 ❖审计程序的性质 ❖在合理的时间内以合理的成本完成审计的
需要
CPA
❖2.局限性
❖是说服性的而非结论性 的
❖审计只能提供合理保证，不能提供绝对保 证
❖审计意见本身并不是对被审计单位未来生 存能力或管理层经营效率、经营效果提供 的保证。。
CPA
❖ 2.与期末账户余额及披露相关的认定 ❖ (1)存在：记录的资产、负债和所有者权益是存
系
一、会计认定
CPA
❖（一）管理当局认定的含义 ❖（二）管理当局认定的分类
（一）管理当局认定的含义
CPA
❖所谓管理当局的认定(Assertion),又称断 言或申明,是指被审计单位管理当局对财务 报表各组成要素的确认、计量、列报所作 的各种明确的或暗示的表达
❖注册会计师的基本职责就是确定被审计单 位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量 和描述；
CPA
❖ （4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期 间；
❖ （5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户； ❖ （6）列报：交易事项已被恰当地汇总或分解且
表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础 下是相关的、可理解的。
CPA
❖例如：某公司20x2年12月31日部分资产 负债表如下：存货 50，000，000
❖那么明示性的认定包括以下两个：
❖（1）记录的存货是存在的；
❖（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中， 余额是5000万元。
❖而暗示性的认定：（1）所有应当记录的存 货均已记录；（2）记录的存货都归被审计 单位所有；（3）存货的使用不受任何限制。
计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度 ❖审计存在固有限制，源于： ❖财务报告的性质 ❖审计程序的性质 ❖在合理的时间内以合理的成本完成审计的
需要
CPA
❖2.局限性
❖是说服性的而非结论性 的
❖审计只能提供合理保证，不能提供绝对保 证
❖审计意见本身并不是对被审计单位未来生 存能力或管理层经营效率、经营效果提供 的保证。。
CPA
❖ 2.与期末账户余额及披露相关的认定 ❖ (1)存在：记录的资产、负债和所有者权益是存
系
一、会计认定
CPA
❖（一）管理当局认定的含义 ❖（二）管理当局认定的分类
（一）管理当局认定的含义
CPA
❖所谓管理当局的认定(Assertion),又称断 言或申明,是指被审计单位管理当局对财务 报表各组成要素的确认、计量、列报所作 的各种明确的或暗示的表达
❖注册会计师的基本职责就是确定被审计单 位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
审计学(第三版)-复第18章-PPT精选文档
第十八章 内部审计
第一节 内部审计概述
一、 内部审计的定义
二、 内部审计的特征 (一) 内部审计和财务审计 1、内部审计和财务审计的区别 2、内部审计和财务审计互相补充
1
(二) 内部审计和管理控制 1. 内部审计和管理控制的相似性 2. 内部审计和管理控制的区别点 3.内部审计和管理控制的依存关系
9
三、管理审计的内容
（一）第一种管理审计 1、对决策机能的审查 2、对计划机能的审查 3、对组织机能的审查 4、对领导机能的审查 5、对控制机能的审查
10
（二）第二种管理审计 ①计划管理 ②生产管理 ③销售管理 ④设备和物资管理 ⑤劳动管理 ⑥技术管理 ⑦财务成本管理 ⑧信息系统管理
11
四、管理审计的方法
5
三、我国内部审计准则 (一) 我国内部审计基本准则 1、一般准则 2、作业准则 3、报告准则 4. 内部管理准则 (二) 我国内部审计具体准则 (三) 我国内部审计实务指南
6
第三节 第经营审计
一、经营审计的定义
二、经营审计的类型 (一) 职能性经营审计 (二) 组织性经营审计 (三) 特种经营审计
7
三、经营审计的要素 (一) 权限和责任 (二) 目标 (三)方针 (四) 状况 (五) 效果ห้องสมุดไป่ตู้(六) 程序与做法 (七) 原因 (八) 结论 (九) 建议
8
第四节 管理审计
一、管理审计的定义 二、经营审计和管理审计的区别 管理审计具有以下几个特点： ①管理审计是管理责任审计中的高层次审计 ②管理审计的审查重点是管理素质 ③管理审计是审查、评价管理活动的审计
（一）调查表法 （二）流程图法 （三）组织系统图法 （四）金额法 （五）评分法 （六）审计调查
第一节 内部审计概述
一、 内部审计的定义
二、 内部审计的特征 (一) 内部审计和财务审计 1、内部审计和财务审计的区别 2、内部审计和财务审计互相补充
1
(二) 内部审计和管理控制 1. 内部审计和管理控制的相似性 2. 内部审计和管理控制的区别点 3.内部审计和管理控制的依存关系
9
三、管理审计的内容
（一）第一种管理审计 1、对决策机能的审查 2、对计划机能的审查 3、对组织机能的审查 4、对领导机能的审查 5、对控制机能的审查
10
（二）第二种管理审计 ①计划管理 ②生产管理 ③销售管理 ④设备和物资管理 ⑤劳动管理 ⑥技术管理 ⑦财务成本管理 ⑧信息系统管理
11
四、管理审计的方法
5
三、我国内部审计准则 (一) 我国内部审计基本准则 1、一般准则 2、作业准则 3、报告准则 4. 内部管理准则 (二) 我国内部审计具体准则 (三) 我国内部审计实务指南
6
第三节 第经营审计
一、经营审计的定义
二、经营审计的类型 (一) 职能性经营审计 (二) 组织性经营审计 (三) 特种经营审计
7
三、经营审计的要素 (一) 权限和责任 (二) 目标 (三)方针 (四) 状况 (五) 效果ห้องสมุดไป่ตู้(六) 程序与做法 (七) 原因 (八) 结论 (九) 建议
8
第四节 管理审计
一、管理审计的定义 二、经营审计和管理审计的区别 管理审计具有以下几个特点： ①管理审计是管理责任审计中的高层次审计 ②管理审计的审查重点是管理素质 ③管理审计是审查、评价管理活动的审计
（一）调查表法 （二）流程图法 （三）组织系统图法 （四）金额法 （五）评分法 （六）审计调查
《内部审计学》习题参考答案
《内部审计学》习题参考答案第一章总论习题参考答案一、思考题1.内部审计产生和发展的原因是什么？中外内部审计产生和发展的历史表明，评价受托经济责任关系是内部审计产生和发展的原因，加强内部经营管理和控制是内部审计产生和发展的动力，现代科学技术为内部审计的不断发展提供了方法和手段。
2.说明内部审计与独立性之间的关注。
内部审计的概念和独立性概念是一枚硬币上的正反面，内部审计离不开独立性，离开了独立性的内部工作就不能称之为内部审计。
3.随着受托经济责任的加强，内部审计的对象会发生什么变化？早期的内部审计,只局限于审查会计账目和财务报表，其目的仅仅在于纠正会计差错和揭露弊端。
但是，随着公司规模的扩大、经营管理的复杂化和生产经营技术的不断发展，对公司生产经营、管理的审计也更加重要。
因此，内部审计的作用，已不局限于审查会计账目和财务报表，而且包括评价公司的生产经营管理情况，并及时提出合理、可行的建议。
4.内部审计的职能通过什么方式得以发挥？内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能。
内部审计有什么职能，有多少职能，这些都不是由人们的主观愿望来决定的，而是由社会经济条件和社会经济发展的客观要求来决定的。
内部审计的职能是通过内部审计的活动、实现内部审计目标得以发挥的。
二、案例分析题1.分析甲股份有限公司内部审计机构设置的利弊。
公司的内部审计由总经理领导的体制，损害了内部审计的独立性，无法完成评价经理层受拖经济责任的职责。
但是，这种体制能较好地发挥内部审计建设性作用，内部审计的意见、建议能受到经理层的重视。
2.用内部审计独立性要求说明内部审计机构设置改革的必要性。
根据内部审计独立性要求，公司的内部审计机构应由董事会下属的审计委员会领导，才能充分发挥内部审计的作用。
国有企业的内部审计机构，应由党委（党组）下设置审计委员会，领导内部审计工作。
第二章内部审计职业习题参考答案一、思考题1.分析说明内部审计机构通过什么方式发挥作用？通过明确内部审计机构领导模式、职责权限、结果运用和责任追究发挥作用。
《审计学》 第三版 第十六章 企业内部控制审计(59页)
CPA
❖ 内部控制因为在确保会计信息真实可靠、资料的安全完整 和业务活动的有效进行，防止舞弊欺诈行为、实现经营管 理目标等方面具有重要作用而日益受到重视。
❖ 2002年美国国会通过了萨班斯法案。 ❖ 2004年美国公众公司会计监察委员会（PCAOB）发布
审计准则对萨班斯法案的要求进行了明确的规定。 ❖ 2010年，财政部等五部委发布《内部控制审计指引》。
过适当授权； ❖ 4.合理保证及时防止或发现并纠正未经授权的、对财务报表有
重大影响的交易和事项。
（三）内部控制审计的基准日
CPA
❖ 内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日 是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最 近一个会计期间截止日（如年末12月31日）。
Hale Waihona Puke 二、内部控制审计业务承接（一）识别、了解和测试企业层面控制
CPA
❖ 1.企业层面控制的涵义 ❖ 企业的内部控制分为企业层面控制和业务流程、应用系统或交
易层面的控制两个层面。 ❖ 企业层面控制包括下列内容：（1）与控制环境（即内部环境）
相关的控制；（2）针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风 险而设计的控制；（3）被审计单位的风险评估过程；（4）对 内部信息传递和期末财务报告流程的控制；（5）对控制有效 性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价。
CPA
❖ 业务约定书应当至少包括下列内容： ❖ （1）内部控制审计的目标和范围； ❖ （2）注册会计师的责任； ❖ （3）被审计单位的责任； ❖ （4）指出被审计单位采用的内部控制标准； ❖ （5）提及注册会计师拟出具的内部控制审计报告的形式和内
容，以及对在特定情况下出具的内部控制审计报告可能不同于 预期形式和内容的说明； ❖ （6）审计收费。
❖ 内部控制因为在确保会计信息真实可靠、资料的安全完整 和业务活动的有效进行，防止舞弊欺诈行为、实现经营管 理目标等方面具有重要作用而日益受到重视。
❖ 2002年美国国会通过了萨班斯法案。 ❖ 2004年美国公众公司会计监察委员会（PCAOB）发布
审计准则对萨班斯法案的要求进行了明确的规定。 ❖ 2010年，财政部等五部委发布《内部控制审计指引》。
过适当授权； ❖ 4.合理保证及时防止或发现并纠正未经授权的、对财务报表有
重大影响的交易和事项。
（三）内部控制审计的基准日
CPA
❖ 内部控制审计基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日 是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最 近一个会计期间截止日（如年末12月31日）。
Hale Waihona Puke 二、内部控制审计业务承接（一）识别、了解和测试企业层面控制
CPA
❖ 1.企业层面控制的涵义 ❖ 企业的内部控制分为企业层面控制和业务流程、应用系统或交
易层面的控制两个层面。 ❖ 企业层面控制包括下列内容：（1）与控制环境（即内部环境）
相关的控制；（2）针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风 险而设计的控制；（3）被审计单位的风险评估过程；（4）对 内部信息传递和期末财务报告流程的控制；（5）对控制有效 性的内部监督（即监督其他控制的控制）和内部控制评价。
CPA
❖ 业务约定书应当至少包括下列内容： ❖ （1）内部控制审计的目标和范围； ❖ （2）注册会计师的责任； ❖ （3）被审计单位的责任； ❖ （4）指出被审计单位采用的内部控制标准； ❖ （5）提及注册会计师拟出具的内部控制审计报告的形式和内
容，以及对在特定情况下出具的内部控制审计报告可能不同于 预期形式和内容的说明； ❖ （6）审计收费。
《内部审计学》第三版课后习题参考答案
《内部审计学》（第三版）课后习题参考答案时现等2017年4月第一章内部审计概述本章练习题1. D2. D3.D4.B5.D6.C7. D8. D9.A本章思考题1.建议从审计主体、审计客体、审计内容、审计标准、审计目标等方面进行分析。
2.建议从准则结构、准则内容、准则实施状况等进行比较。
内部审计发展的动因及影响内部审计发展的主要因素从外部环境、内部环境、管理层支持、内部审计自身等方面进行分析。
3.分别分析国际内部审计师协会和我国内部审计协会的定义。
4.内部审计的独立性主要是指组织上的独立，外部审计独立性包括组织上的独立性、业务上的独立性和经费上的独立性（形式上的独立与实质的独立）。
5.本题无标准答案，可以从企业价值分析入手，从价值链模型审计增值模型。
第二章内部审计程序本章练习题1.B2.C3.D4.B5.D6.B7.A8.B9.C 10.B 11.B 12.D 13.A 14.B 15.C 16.C 17.D第三章内部审计机构与内部审计人员本章练习题1．A 2.D 3. A 4. D 5.B 6. C 7. D 8.A 9.C 10.A 11.A 12.D本章思考题1．为完善风险管理、内部控制服务，促进组织科学有效的战略管理，监控组织的高管层。
2.监督指导内部审计、聘请外部审计、向董事会报告内部审计情况。
3．知识、技能和经验。
4.可以从内部审计的职能、权限、业务范围、职业道德、胜任能力、机构设置等方面设计。
第四章经营活动审计本章练习题一、单选题1.D2.C3.A4.C5.D6.B7.B8.A9.D 10.B 11.A 12.B 13.A 14.D 15.A二、多选题1.ABCD2. ABCD3. ABCD4. ABC5. ABD本章思考题1．筹资管理活动、投资管理活动、经营管理活动中的财务收支情况、企业分配引起的财务活动。
2．人力资源规划、员工招聘、用人机制、人力资源开发和培训、员工的绩效管理。
内部审计学第07章99页PPT
商学院会计系李栋辉
ห้องสมุดไป่ตู้
四、抽样样本空间的确定
1.重复抽样
2.不重复抽样
❖ 理论上证明：从相同数量单位N的总体中抽取n个样本， 开展不重复抽样比开展重复抽样能够提供较高准确性的结
果。
商学院会计系李栋辉
四、抽样样本空间的确定
❖ 确定样本空间的步骤：
❖ 第一步：
❖ 通过公式分别确定属性抽样和变量抽样在重复抽样的情况下 的样本空间n1：
数目的单位进行审计。
❖ 首先，将总体进行编号
❖ 其次，按照样本要求的数量，随机抽取进行审计。
商学院会计系李栋辉
二、抽样相关知识
（三）抽样方法 2.机械抽样法，先将对象总体按一定的顺序编号，然后按照固定
顺序和相等的空间距离和间隔，从中抽取样本单位的一种抽样 组织形式。也称为等距抽样或系统抽样。
3.分层抽样，又称类型抽样或分类抽样，就是将对象总体中的所有单位 按某一标志划分层次（或分类、分组），然后再在各组中采取上述随 机抽样或机械抽样方式，抽取样本进行审计。
❖ 属性抽样： ——信赖不足风险：抽取过多样本造成浪费
——信赖过度风险：样本抽取过少造成审计风险增大 ❖ 变量风险
❖ 误受风险：抽样结果表明不存在重大错误而实际上存在重大错误 ❖ 误拒风险：抽样结果表明存在重大错误而实际上不存在重大错误
商学院会计系李栋辉
三、统计抽样变量介绍
❖ 一般来说，内部审计人员用置信度 来表示可信赖程度。
然后通过查表的方法确定；
❖ 方差可以由对初始样本的检查而得；
❖ 精确限度是根据对具体对象的特征与重要性的要求而决定的。
商学院会计系李栋辉
四、抽样样本空间的确定
❖ 第二步 ❖ 通过公式确定不重复抽样下的样本空间n2
内部审计学(第三版)
第一节 审计准备阶段
确定审计项目，编制审计计划 初步收集审计资料 下达审计通知书(时间：与政府审计区别？)
第二节 审计实施阶段
进驻被审单位，进一步了解审计情况 描述、测试并评价内部控制制度 收集、鉴定审计证明材料 编制审计工作底稿 编制审计报告
第三节 审计终结和后续审计阶段
审计终结阶段 后续审计阶段
五、考试要求
1.考试方式 闭卷（期末）+案例分析（期中） 2.分数分布 平时成绩20分（作业+听课情况+其他） 期中成绩20分（案例分析，开卷） 期末成绩60分（闭卷）
六、教学参考书
1、学者著作： 劳伦斯•B•索耶 安德鲁.D.钱伯斯 王光远等 2.准则、标准 《中国内部审计准则》 《国际内部审计专业实务框架》 3.国内外权威期刊文献 4.具体目录请参考教材各章后的参考文献
四、要注意的几个主要问题
1.注意内部审计与外部审计的区别和联系， 本课程要求立足于内部审计主体来把握相 关的审计理论于实务知识。
2.以IIA颁发的《国际内部审计专业实务框架》 (IPPF)和中国内部审计协会颁发的《内部审计 准则》为依据，注意国内外最新的审计要求和 相关规则规定。
3.注意从理论和实践两个角度把握对内部审计 内容、重点、审计程序与方法等相关问题的理 解及应用要求。
Address approach, methodology and considerations, but NOT detailed processes and procedures. Concise and timely guidance to assist internal auditors in applying Code of Ethics and Standards and promoting good practices. Includes practices relating to: international, country, or industry specific issues; specific types of engagements; and legal or regulatory issues.
审计学(第三版)-第10章f-文档资料
11
第二节 存货和固定资产循环内部控制测试
一、了解存货和固定资产循环内部控制 （一）存货循环的内部控制
存货循环的内部控制主要包括： 1、授权批准制度 2、职务分离 3、会计记录 4、定期核对 5、实物控制
12
（二）固定资产循环的内部控制 固定资产循环的内部控制主要包括： 1、固定资产预算制度 2、职务分离制度 3、授权批准制度 4、账簿记录制度 5、定期盘点制度 6、维修保养制度 7、资本性支出和收益性支出的区分制度 8、固定资产的处置制度
13
二、测试存货和固定资产循环内部控制 （一）存货循环的内部控制测试
存货循环的内部控制测试包括： 1、对客户的内部控制制度进行简易抽查 2、抽查购货业务 3、抽查成本会计制度 4、评价存货内部控制制度
14
（二）固定资产循环的内部控制测试 固定资产循环的内部控制测试包括以下容： 1、取得或编制客户固定资产内部控制制度的 说明资料 2、抽查固定资产业务 3、评价固定资产的内部控制制度
的 计价和 账面存货量与实有实物数量相符，用以估价存货
认 定
分摊
的价格无重大错误，单价与数量的乘积正确，详 细数据的加总正确；存货跌价准备的计提比率合 理，计提金额恰当；固定资产计价正确，折旧政
策恰当，折旧计算合理；固定资产减值准备、在
建工程减值准备的计提比率合理，计提金额恰8当
管理层认定 存货和固定资产循环的具体审计目标
四、检查固定资产清理 检查 固定资产清理应结合固定资产、
累计折旧等账户的审计进行
21
6
二、存货和固定资产循环审计目标
管理层认定 存货和固定资产循环的具体审计目标
与 发生 已入账的与存货（或固定资产）有关的业务
业
第二节 存货和固定资产循环内部控制测试
一、了解存货和固定资产循环内部控制 （一）存货循环的内部控制
存货循环的内部控制主要包括： 1、授权批准制度 2、职务分离 3、会计记录 4、定期核对 5、实物控制
12
（二）固定资产循环的内部控制 固定资产循环的内部控制主要包括： 1、固定资产预算制度 2、职务分离制度 3、授权批准制度 4、账簿记录制度 5、定期盘点制度 6、维修保养制度 7、资本性支出和收益性支出的区分制度 8、固定资产的处置制度
13
二、测试存货和固定资产循环内部控制 （一）存货循环的内部控制测试
存货循环的内部控制测试包括： 1、对客户的内部控制制度进行简易抽查 2、抽查购货业务 3、抽查成本会计制度 4、评价存货内部控制制度
14
（二）固定资产循环的内部控制测试 固定资产循环的内部控制测试包括以下容： 1、取得或编制客户固定资产内部控制制度的 说明资料 2、抽查固定资产业务 3、评价固定资产的内部控制制度
的 计价和 账面存货量与实有实物数量相符，用以估价存货
认 定
分摊
的价格无重大错误，单价与数量的乘积正确，详 细数据的加总正确；存货跌价准备的计提比率合 理，计提金额恰当；固定资产计价正确，折旧政
策恰当，折旧计算合理；固定资产减值准备、在
建工程减值准备的计提比率合理，计提金额恰8当
管理层认定 存货和固定资产循环的具体审计目标
四、检查固定资产清理 检查 固定资产清理应结合固定资产、
累计折旧等账户的审计进行
21
6
二、存货和固定资产循环审计目标
管理层认定 存货和固定资产循环的具体审计目标
与 发生 已入账的与存货（或固定资产）有关的业务
业
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4． （ 1）审批。审批权限的合理划分。 （ 2）复核。（3）收付控制。 （ 4）对账控制。 （ 5）银 行账户管理控制，是否严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，
严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。 （6）票据与印章管理控制。 茕桢广鳓鯡选块网羈
泪。
5.重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。 第六章 风险管理与公司治理审计
5．计划制定、生产组织控制、工艺流程控制、计划完成控制，与效益直接相关的内容：质
量、成本。
本章练习题 一、单项选择题 1．B 2．D 3．B 4．C 5．B 14． B 15．A 16．B 17． A
鐸怼类蒋薔。
第五章 内部控制审计
6．D 7．D 8．B 9．D 10．A 11．A 12．D 13．C 18．D 19．A 20．B 21．B 22．D 23．C 謀荞抟箧飆
《内部审计学》 （第三版）
课后习题参考答案 时现等
本章练习题
2017 年 4 月 第一章内部审计概述
1. D 2. D 3.D 4.B 5.D 6.C 7. D 8. D 9.A
本章思考题
1. 建议从审计主体、审计客体、审计内容、审计标准、审计目标等方面进行分析。
2. 建议从准则结构、准则内容、准则实施状况等进行比较。内部审计发展的动因及影
本章练习题
1.C 2.A 3.B 4. A 5.A 6.A 7.B 8.E 9.C 10.D 11.A 12.B 13.C 鹅娅尽損鹌惨歷茏
鴛賴。
本章思考题
1. 对于同一个企业来说，内部控制与风险管理的直接载体都是企业的经营活动，控制与风
险管理的边界都是企业的法人边界， 控制是管理的职能。 因此，可以推断，内部控制自然也
风险导向，关注前瞻 定性定量相结合，定量评价为主
3/8
比较而言， 风险管理审计与内部控制审计不是两个截然不同的事情，
二者在整个审计系
统框架中具有诸多相似之处， 只是重点和审计角度在一定程度上有所不同而已。
险管理审计是内部控制审计的发展和延伸。
預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴。
可以说， 风
IPPF 的工作标准第 2110 条对 “治理及相关的审计 ”描述是：内部审计活动必须评价并提 出适当的改进建议， 以改善组织为实现下列目标的治理过程： （1）在组织内部推广适当的道
响内部审计发展的主要因素从外部环境、内部环境、管理层支持、内部审计自身等
方面进行分析。 矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。 3. 分别分析国际内部审计师协会和我国内部审计协会的定义。
4. 内部审计的独立性主要是指组织上的独立，外部审计独立性包括组织上的独立性、
业务上的独立性和经费上的独立性（形式上的独立与实质的独立）
2/8
（5）存在缺陷， 改进措施：应依据采购合同等，在授权的状况下，及时付款。
本章思考题
1.从内部控制五要素进行分析：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。
2.从内部控制基本规范和配套指引的业务中分析：采购、销售、存货、担保等。
3.业务的执行与审批、业务的执行与检查、业务的执行与记录、保管等。
德和价值观； （ 2）确保整个组织开展有效的业绩管理、建立有效的问责机制；
（3）向组织内
是风险管理的一个机制，内部控制重心在企业的高管层之下（经营活动）
，风险管理的重心
在高管层之上（战略设计、决策） ，内部控制主要关注不相容职务是否分离，风险管理主要
关注经营目标实现过程中的不确定性。 内部控制是风险管理的主要机制， 但不是全部； 合谋 舞弊时内部控制无效， 需要风险管理辅之。 内部控制审计与风险管理审计之间关系详见下表：
二、多选题
1.ABCD 2. ABCD 3. ABCD 4. ABC 5. ABD 本章思考题
1．筹资管理活动、投资管理活动、经营管理活动中的财务收支情况、企业分配引起的财务 活动。
2．人力资源规划、员工招聘、用人机制、人力资源开发和培训、员工的绩效管理。 3．价格、成本、质量、市场。 4．战略供应链管理使得企业内部审计的边界扩大，注重评价整个供应链上各利益相关者对 企业经营效益的影响。
第三章 内部审计机构与内部审计人员
本章练习题 1． A 2.D 3. A 4. D 5.B 6. C 7. D 8.A 9.C 10.A 11.A 12.D 酽锕极額閉镇桧猪訣锥。
本章思考题
1．为完善风险管理、内部控制服务，促进组织科学有效的战略管理，监控组 织的高管层。
2. 监督指导内部审计、聘请外部审计、向董事会报告内部审计情况。
二、判断题
1． √ 2．√ 3．× 4． √ 5． √ 三、案例分析题
参考答案：
（1）不存在内部控制缺陷。
（2）存在内部控制的缺陷， 理由是： 因为对于询价和确定供应商是属于不相容的两个岗位，
而该公司却由一人担任是不正确的；改进措施：建议其由另外一个职员负责确定供应商。
厦
礴恳蹒骈時盡继價骚。
（3）存在缺陷，理由是：未设有独立的验收部门，并保有连续编号的验收单。 （4）存在缺陷，理由是：付款凭单还应附采购订单、供应商发票等凭证。
。 聞創沟燴鐺險爱氇
谴净。
5. 本题无标准答案，可以从企业价值分析入手，从价值链模型审计增值模型。 第二章 内部审计程序
本章练习题
1.B 2.C 3.D 4.B 5.D 6.B 7.A 8.B 9.C 10.B 11.B 12.D 13.A 14.B 15.C 16.C 17.D 残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。
3．知识、技能和经验。 4.可以从内部审计的职能、权限、业务范围、职业道德、胜任能力、机构设置等方面设
1/8
计。
本章练习题 一、单选题
第四章 经营活动审计
1.D 2.C 3.A 4.C 5.D 6.B 7.B 8.A 9.D 10.B 11.A 12.B 13.A 14.D 15.A 彈
贸摄尔霁毙攬砖卤庑。
籟丛妈羥为贍偾蛏练淨。比来自项目内部控制审计风险管理审计
审计内容
审计计划 审计实施 审计报告 审计方法
整体层面内部控制审计 业务层面内部控制审计 更多地使用抽样方法确定
描述内部控制、符合性测试、实质性测 试 问题导向，关注牵制
定性定量相结合，定量评价为主
战略层面风险管理审计 业务层面风险管理审计 更多地使用风险评估方法确定 描述风险、测试风险、评价风险