2019CPA审计判断题背诵口诀、简答题、关键采分点
CPA注册会计师速记口诀
CPA考试的5本教材，几千页的文字，不好记忆的地方很多。
很多东西前背后忘，我一直想编个系列，收集些好的巧记法，让大家看一遍就能记住了.我的宗旨是：不管废词烂句，能记住就是好句。
【口诀编号】03 【针对内容】税法-增值税【口诀如下】在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆：“今日好运气”(7) ；“出门拾废品” (10) ；“拾了13个农产品”(13) 【口诀编号】01 【针对内容】税法-消费税【口诀如下】销售什么产品要缴纳消费税? “三男三女去开车” ；三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火；三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石；去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油【口诀编号】02 【针对内容】税法-其他【口诀如下】有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花” 。
有房：房产税；有车：车船使用税；有地：土地使用税；有花：印花税【口诀编号】09 【针对内容】会计-现金流量表【口诀如下】现金流量表编制要诀。
这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。
①看到收入找应收，未收税金分开走②看到成本找应付，存货变动莫疏忽③有关费用先全调，差异留在后面找④财务费用有例外，注意分出类别来⑤所得税直接转，营业外去找固定资产⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销⑦为职工支付的单独处理。
每句话怎样理解呢?别急，我们逐个地看。
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。
2019年CPA审计重点背诵精华(打印版)
2019年CPA审计重点背诵精华专题一审计计划理由：A公司所有业务均通过ERP系统，且ERP系统自动生成会计分录和财务报表。
审计证据仅以电子形式存在，审计证据的充分性和适当性取决于ERP系统相关控制的有效性。
这种情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据。
改进建议：考虑依赖相关控制的有效性，并对相关控制进行了解、评估和测试。
审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。
（背）结论：由于去往该西部城市的路途遥远，交通成本高，则认定对该仓库年末存货实施存货监盘不可行存在不当之处。
理由：对注册会计师带来不便的一般因素（如路途远和交通成本高）不足以支持注册会计师做出实施存货监盘不可行的决定。
该新建仓库库存量约为集团整体库存量的20%，对该仓库存货实施存货监盘是必要的审计程序。
审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。
改进建议：前往该西部城市对该新建仓库的存货实施监盘程序，或安排其他注册会计师对该新增仓库的存货代为实施监盘程序。
理由：内部审计的自主程度和客观性是有限的，注册会计师不能在未对内审有关因素作出评价并对内审相关工作实施进一步审计程序的情况下，就直接据以得出内控有效性的结论。
改进建议：如果拟利用内部审计人员的特定工作，项目组应当评价内部审计的客观性和专业胜任能力等因素，并对内审部门的特定工作实施进一步审计程序，以确定其是否足以实现审计目的。
五、重要性水平的确定（重点）（一）财务报表整体的重要性水平注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。
基本模型：报表层次重要性水平=基准× %1 、在选择基准时，需要考虑的因素包括：（5个方面）（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；（2）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；（5）基准的相对波动性。
2019年注会《审计》记忆版讲义(完整版)
2019年注册会计师教材《审计》讲义（记忆版）目录第一章审计概述 (1)第二章审计计划 (5)第三章审计证据 (9)第四章审计抽样方法 (13)第五章信息技术对审计的影响 (18)第六章审计工作底稿 (20)第七章风险评估 (23)第八章风险应对 (26)第九章销售与收款循环的审计 (30)第十章采购与付款循环的审计 (31)第十一章生产与存货循环审计 (32)第十二章货币资金的审计 (37)第十三章对舞弊和法律法规的考虑 (39)第十四章审计沟通 (43)第十五章注册会计师利用他人的工作 (46)第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑 (51)第十七章其他特殊项目的审计 (54)第十八章完成审计工作 (61)第十九章审计报告 (65)第二十章企业内部控制审计 (69)第二十一章会计师事务所业务质量控制 (74)第二十二章职业道德基本原则和概念框架 (77)第二十三章审计业务对独立性的要求 (79)第一章审计概述1.注册会计师的业务注册会计师的业务包括鉴证业务与相关服务业务。
鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。
其中，财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。
鉴证业务提供一定程度的保证。
其中，审计提供合理保证。
审阅提供有限保证。
相关服务业务包括会计服务、评估服务、对财务信息执行商定程序等。
相关服务业务不提供任何保证。
2.审计定义及其理解财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
（1）审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
（2）审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
（3）合理保证是一种高水平保证。
当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证。
2019审计需背诵点总结完整版共47页
2019CPA审计背诵第三章注册会计师法律责任第三节中国注册会计师的法律责任P30 第四章注册会计师执业准则第二节鉴证业务基本准则P44第三节质量控制准则** P55第五章职业道德基本原则和概念框架* P77第六章审计审阅和其他鉴证业务对独立性的要求** P94第七章审计目标*第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提P131第八章审计计划第二节总体审计策略和具体审计计划P151第三节审计重要性** P156第九章审计证据第三节函证*** P176第四节分析程序** P183第十章审计抽样** P188第十二章审计工作底稿P240第十三章风险评估*** P255第十四章风险应对** P302第十五章销售与收款循环的审计*** P325第十六章采购与付款循环的审计** P357第十七章生产与存货循环的审计* P384第二十章货币资金的审计P429第二十一章对舞弊和法律法规的考虑第一节财务报表审计中与舞弊相关的责任** P447第二十二章审计沟通P467第二十三章利用他人的工作第一节利用内部审计工作P485第二节利用专家的工作* P489第二十四章对集团财务报表审计的特殊考虑** P497第二十五章其他特殊项目的审计第一节审计会计估计** P515第二节关联方的审计* P529第二十六章完成审计工作第五节书面声明* P570 第二十七章审计报告** P576 第四节非标准审计报告* P588 第二十八章特殊审计领域* P621第一章注册会计师审计职业特点审计的含义P7审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的原因。
P12(1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分；(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性；(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。
注册会计师审计背诵要点
注册会计师审计背诵要点第一章注册会计师审计职业特点1、注册会计师审计含义(100%背)审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
2. 注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的原因。
(100%掌握)(1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分;(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性;(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。
第二章注册会计师管理制度1、普通合伙设立的会计师事务所，其债务是合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任。
(背)2、有限责任会计师事务所，其债务是以事务所以全部资产对其债务承担有限责任。
(背)3、有限责任合伙会计师事务所，也称特殊的普通合伙事务所无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。
(背)第三章注册会计师法律责任1、违约：会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款规定的义务。
(背)2、普通过失：注册会计师没有完全遵循专业准则的要求。
(背)3、重大过失：注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。
(背)4、欺诈：注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。
(背)5、“不实报告”的定义(100%背)会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
6、利害关系人的含义(100%背)因合理信赖或者使用会计师事务所出具的“不实报告”，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。
CPA审计口诀汇总-考前必背
审计口诀汇总版1、审计要素五大佬：三人两报两依靠2、基础审计程序：检、观、询、分、函、重执加重算3、审计证据：内、外、前、后、正、反、无4、认定：真准完+分列+独特性5、审计的基本要求：做人讲规矩、做事先做人、时刻持怀疑、有权做判断6、职业判断的质量：准确一致、一贯稳定、可辩护7、固有风险考虑因素：复杂、变化、主观性、偏向、舞弊、不确定8、固有限制-审计程序的性质：不配合、假文件、真违法9、初步业务活动：考虑对方、打量自身、达成一致10、总体策略四方针：范围、计划、方向、人11、明显微小错报临界值考虑因素：老错报、新评估、两个期望不能负12、可能修改重要性：新情况、新信息、新变化13、细节测试的方向：会计做账怕不全、老板查账怕不真14、银行豁免“1+1”，不重要且风险低15、应收豁免“1 或1”，不重要或无效16、消极函证何时搞：风险低、多且小、错误少、人品好17、实质性分析的应用条件：大量可预期，内在有逻辑18、实质性分析主逻辑：适用的认定、可靠的数据、准确的预期、可接受的差异19、选样方法：手法随机等概率、排列随机等概率、手法随意有差异20、审计底稿负面清单：草、初、错、重21、归档期间事务性工作：删除废弃、分类整理、签字认可、审计证据22、项目组内部讨论：交换线索、汇总风险、考虑影响23、COSO 五要素内部环境：陈胜只管权利（来源于学员）24、特别风险：舞弊、凌驾、超重关25、总体应对措施：范围、计划、方向、人26、增加审计程序不可预见性：改性质、改时间、改范围27、设计进一步审计程序的考虑因素：设计程序控错报，认定风险测有效28、进一步审计程序性质的考虑因素：程序性质最重要，原因结果看成效29、进一步审计程序时间的考虑因素：程序时间风险定，编报证据看环境30、进一步审计程序范围的考虑因素：程序范围抓重要，保证风险跑不掉31、控制测试考虑剩余期间的补充证据：风险变动小，期中环境好，证据补得少；剩余期间长，信赖控制强，证据补得忙32、控制测试对测试间隔期间的考虑因素：三项控制两变动，信赖间隔做把控33、控制测试范围的考虑因素：控制低频时间少，信赖预期偏差小，其他证据做担保，质高自然范围少34、实质性程序时间的考虑因素：环境控制不分隔，目的信息可获得，资源效率做权衡，认定风险相结合（风险、认定、内控）35、实质性程序范围的考虑因素：风险定范围，控制当后备（风险、认定、内控）36、控制测试-特别风险年年测（如测）37、实质性程序-特别风险期末做38、截止测试：期前期后，顺查逆查39、自动化：大量可预期，人工：少量无预期40、存货监盘：说你行、看你盘、验你货、抽你凭41、舞弊三角模型：内因、外因、合理化；一想、二找、三评价42、凌驾控制有三怕：测试、复核加评价43、与前任CPA 沟通的总体要求：后任发起、征得同意、书面口头、底稿要记、尚未签约、仍要保密44、是否利用内审的工作成果：专、胜、客45、利用专家工作的程序：评价专胜客、了解他专长、双方达一致、最后做测试46、集团审计的核心：集团的事情集团做，指挥的事情集团做，落地的事情都能做47、集团项目组参与组成部分工作的方式：两会、两核、走流程48、关联方审计重大错报风险：交易属于超重关，特别风险要看穿；支配性影响没难度，双手紧抓人财务；未识别未披露，商业理由站不住；不公平还披露，价格条款都关注；没做对白辛苦，看完处理看披露49、超重关的应对措施：检查合同或协议，获取授权和审批50、基本书面声明：基础声明“5+7”，财务报表和信息；财务报表有 5 项：责任、错报、会、关、期；提供信息有7 项：责任、交易、关联、舞弊。
注册会计师考试记忆口诀
注册会计师考试记忆口诀注会教材记忆口诀（会计） (1)财考经济法基础记忆内容 (6)注会财务指标公式巧记法 (8)注会：口诀记忆-资产负债表 (9)注会：口诀记忆-现金流量表 (10)注会：口诀记忆-股利核算口诀 (10)税法记忆口诀：增值税 (11)利用口诀理解记忆账户记账规则 (13)注会重要考点：六种方法巧 (14)注册会计师，最后冲刺复习记忆要点 (15)注会教材记忆口诀（会计）口诀编号:22针对内容:会计-现金流量表口诀如下:现金流量表编制要诀这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。
我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。
①看到收入找应收，未收税金分开走②看到成本找应付，存货变动莫疏忽③有关费用先全调，差异留在后面找④财务费用有例外，注意分出类别来⑤所得税直接转，营业外去找固定资产⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销⑦为职工支付的单独处理。
每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。
未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时，i) 借：经营活动现金流量一销售商品收到的现金应收账款(借方或贷方)贷：主营业务收入应收票据应交税金ii) 对贴现息处理借：财务费用贷：经营活动现金流量-销售商品的收到现金例如：应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。
但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。
贴现时：借：财务费用1万作现金流量表时：借：银存9万财务费用1万贷：应收票据10万贷：经营活动现金流量1万iii) 对应交税金的调整借：经营活动现金流量贷：应交税金第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整.第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。
2019年注会《审计》80个主观题考点(必背)
2019年注会《审计》80个主观题考点（必背）【考点1】确定财务报表整体重要性的基准时的考虑因素1.财务报表要素；2.是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；3.被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；4.被审计单位的所有权结构和融资方式；5.基准的相对波动性。
【记忆点】不考虑重大错报风险。
【考点2】特定类别交易、账户余额或披露的重要性被审计单位可能存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策。
CPA需要考虑确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性。
【记忆点】①不是每个审计项目必须确定。
②低于财务报表整体的重要性水平。
【考点3】实际执行的重要性水平的百分比.如果存在下列情况，CPA可能考虑选择较低的百分比：1.首次接受委托的审计项目；2.连续审计项目，以前年度审计调整较多；3.项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等；4.存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
如果存在下列情况，CPA可能考虑选择较高的百分比：1.连续审计项目，以前年度审计调整较少；2.项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；3.以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。
【记忆点】风险高，选择较低百分比（接近50%）；风险低，选择较高百分比（接近75%）。
【考点4】根据实际执行的重要性水平确定进一步审计程序的范围CPA通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，但是这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序，这主要出于以下考虑：（1）单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大；（2）对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序；（3）对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。
CPA审计需要背诵的要点大全
第一章审计概述1，审阅主要采用询问和分析2，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，以合理保证的方式提高财务报表的质量，不涉及为如何利用信息提供建议[会哭的孩子]3，审计业务提供合理保证，审阅业务提供有限保证(非鉴证服务无保证)4，责任方可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者。
如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者[例如:设计内部控制,执行商定程序,代编财务报表等]，则不构成鉴证业务。
5，审计工作的基础(前提)是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任：1.按适用的编制基础编制财务报表，使其实现公允反映；2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括：(1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息；(2)向注册会计师提供审计所需的其他信息[如关联方等]；(3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
6，管理层和治理层认可其责任的过程[三承]：通过签订审计业务约定书[D2Z]承诺责任,通过编制和签发财务报表承担责任，通过提交书面声明[D18Z]承认责任。
7，如管理层不认可其责任或不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的[或可能导致解除业务约定]。
8，构成鉴证对象的条件[记忆]（1）鉴证对象可识别。
如“营业收入”可识别,“工作态度”不好识别；衣服的材质可识别，是否受消费者喜爱不好识别。
（2）不同组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致[持续经营假设的合理性可能因人而异]；（3）注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论[舞弊比错误难以取证。
所以，如果舞弊太多，审计可能敬而远之，甚至考虑解除业务约定。
正所谓：惹不起，躲得起]。
(二)审计的鉴证对象和鉴证对象信息[记忆]在财务报表审计中，鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息即财务报表。
注册会计师学习记忆的法则
注册会计师学习记忆的法则
注册会计师学习记忆的法则
在国际上说会计师一般是说注册会计师，指的是从事社会审计、中介审计、独立审计的专业人士，在其他一些国家的会计师公会，如加拿大的加拿大注册会计师协会，美国的美国注册会计师协会，澳大利亚的澳洲会计师公会，英国的特许公认会计师公会，而不是中国的中级职称概念的会计师。
下面是小编为大家收集的注册会计师学习记忆的法则，欢迎阅读。
1、顺口溜式记忆
根据事物的内容要点编成的便于记诵的.语句，我们可以利用谐音啊等等去串联我们要记住的知识点。
这个老师课堂上不仅会讲，自己也可以发挥才智总结一些。
2、准确的数字记忆
比如战略、审计和经济法这样的科目，很多知识是跟数字有关的，记清楚条件的具体有几条，这样去背诵，就不会落下。
3、提取关键词记忆法
注会知识点有的很长，我们应该提取关键的信息，简明扼要的去记录最重要的知识，这样考试也不会太愁。
4、自己画表格记忆法
通常只看文字确实很容易记不清，记不住。
通过自己画个表格分门别类的对比记忆，很直观，也可以提高我们的学习效率，加深对知识点的印象。
5、讲义思维导图记忆
很多知识点的内容过于复杂，我们可以看老师总结好的思维框架结构去记忆，循序渐进，一环套一环，方便我们记忆。
6、联想故事记忆法
我们可以通过我们看过的影像、生活中的点滴和小说情节等联想注会的知识，抓住其中的联系和精髓，帮助我们记忆。
2019CPA审计需要背诵的要点大全
第一章审计概述1，审阅主要采用询问和分析2，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，以合理保证的方式提高财务报表的质量，不涉及为如何利用信息提供建议[会哭的孩子]3，审计业务提供合理保证，审阅业务提供有限保证(非鉴证服务无保证)4，责任方可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者。
如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者[例如:设计内部控制,执行商定程序,代编财务报表等]，则不构成鉴证业务。
5，审计工作的基础(前提)是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任：1.按适用的编制基础编制财务报表，使其实现公允反映；2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括：(1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息；(2)向注册会计师提供审计所需的其他信息[如关联方等]；(3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
6，管理层和治理层认可其责任的过程[三承]：通过签订审计业务约定书[D2Z]承诺责任,通过编制和签发财务报表承担责任，通过提交书面声明[D18Z]承认责任。
7，如管理层不认可其责任或不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的[或可能导致解除业务约定]。
8，构成鉴证对象的条件[记忆]（1）鉴证对象可识别。
如“营业收入”可识别,“工作态度”不好识别；衣服的材质可识别，是否受消费者喜爱不好识别。
（2）不同组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致[持续经营假设的合理性可能因人而异]；（3）注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论[舞弊比错误难以取证。
所以，如果舞弊太多，审计可能敬而远之，甚至考虑解除业务约定。
正所谓：惹不起，躲得起]。
(二)审计的鉴证对象和鉴证对象信息[记忆]在财务报表审计中，鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息即财务报表。
审计口诀大魔集
审计口诀大魔集全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：审计口诀大魔集，是一份备受关注的审计领域经典口诀集合，被誉为审计界的“圣经”，在审计实操中具有非常重要的指导意义。
审计口诀大魔集包含了审计工作中的各个环节和步骤，是审计人员必备的工具书之一，能够帮助审计人员更好地理解审计工作的本质和要求，提高审计工作效率和质量。
审计口诀大魔集不仅具有丰富的内容和深刻的内涵，而且表达简洁明了、易于记忆。
它涵盖了审计的各个要点和注意事项，可以让审计人员在实际工作中快速识别问题、分析原因、提出建议，为企业提供专业的审计服务。
审计口诀大魔集中的内容丰富多样，主要包括审计准则与规定、审计程序与方法、审计技巧与应用、审计报告与意见等多个方面。
审计准则与规定是审计口诀大魔集的基础，包括审计人员在进行审计活动中应当遵循的规范和原则，如独立性、审慎性、专业判断等。
审计程序与方法是审计口诀大魔集的核心内容，包括审计人员在执行审计工作时应当遵循的步骤和方法，如取证、抽样、比对等。
审计技巧与应用是审计口诀大魔集的重要内容，包括审计人员在解决审计问题时使用的技巧和方法，如统计分析、问询、考核等。
审计报告与意见是审计口诀大魔集的最终结果，包括审计人员对审计对象进行综合评价和给出的意见。
审计口诀大魔集是一份重要的审计工作指导性文件，具有极高的实用价值和权威性。
审计人员在进行审计活动时，应当根据审计口诀大魔集的要求和规定，确保审计工作的顺利进行并取得良好效果。
希望广大审计人员能够认真学习和运用审计口诀大魔集，提高自身的审计水平和专业能力，为企业和社会提供更好的审计服务。
【文章不足2000字，因此提供了完整的内容】。
第二篇示例：审计口诀大魔集是一份非常实用的审计工作指南，包含了大量宝贵的审计经验和技巧。
审计口诀大魔集的内容涵盖了审计工作中的方方面面，包括审计流程、审计方法、审计技巧等等。
下面就让我们一起来看看这份宝藏般的审计口诀大魔集吧！审计口诀大魔集告诉我们，审计是一个很严谨、严格的工作，需要我们始终保持警惕和敏锐的洞察力。
CPA审计判断题背诵口诀与简答题关键采分点
17 回函寄至被审计单位由其转交注会：不能视为可靠的审计证据，注会应当要求被询证者直接书面回复。
18
电子回函：注会和回函者要采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，且需要向被询证者核实回函 的来源及内容。
19 格式化的免责条款可能不影响信息的可靠性；其他限制条款与所测试的认定无关。
20 注册会计师不能根据未回函的消极函证推断总体的错报。
假设或结果，以及拒绝采纳的原因。在没有考虑替代性假设或结果的情况下，评价管理层在作出会计估计
44 时如何处理估计不确定性。(2) 评价管理层使用的重大假设是否合理。如果假设的合理变化可能对会计估
计的计量产生重大影响，则这些假设被视为重大假设。(3) 当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用
的重大假设的合理性或对适用的财务报告编制基础的恰当应用相关时，评价这些意图和能力。
34 对供应商信息修改的批准和录入是两项不相容职责；采购和验收是两项不相容职责；
35 存在舞弊风险因素，因为管理层受到收入增长期望过高的压力。
36 在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注会应当假定收入确认存在舞弊风险。
37
错报涉及较高层级的管理层舞弊，注会应当采取下列措施：1、重新评估舞弊导致的重大错报风险；2、考 虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间安排和范围的影响；3、重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
对会计政策和会计估计的评估等。2、注会对发表的审计意见独立承担责任，不因利用内部审计人员的或专
40 注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。
41
在评价外部专家的客观性时，注会应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。【注：对 内部专家不强制要问】
注册会计师CPA审计必背金句大默写
序号必背金句第一篇审计基本原理及流程（1-8章）多选题必背1鉴证业务：无效（无效保证）、无效（无效保证）和无效无效无效（都可能）相关服务（无效无）：代编财务信息、对财务信息执行无效无效、税务和管理咨询2审计业务要素：无效关系人、无效无效、无效无效无效无效、审计无效和审计无效3确定被审计单位财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有：①无效无效无效无效无效；②无效无效无效无效；③法律法规是否规定了无效的编制基础4审计的前提条件：确认的形式（无效无效）①存在可接受的无效无效无效无效；②就管理层的责任达成一致意见，即无效无效无效的前提:无效无效无效无效无效5明显微小错报①“明显微小”无“不重大”；②对财务报表无效无重大影响，不需要无效；③不确定一个或多个错报是否明显微小，则该错报无效明显微小错报6通常需要运用实际执行的重要性的有：①通常选取金额无效实际执行的重要性的财务报表项目无效无效无效无效无；②无效无效无效无时，确定无效无效无与无效无之间的无效无效无效；实际执行重要性③审计抽样实施无无无无时，确定无无无无无；④无无管理层会计估计时做出的无无无无无无无；⑤无无重大错报风险7函证决策应当考虑：①无无无无无无无无无；②无无无无无无无；③无无无无可以考虑：无无无无的了解度和客观性、回复的能力和意愿8审计程序风险评估：询问、观察、检查和无无（了解内控时无无分析程序）控制测试：询问、观察、检查和无无无无细节测试：询问、观察、检查、无无无无和无无无无无无无无无无无：分析19不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有：①拟信赖旨在减轻无无无无的控制；②过去无无审计中未经测试的控制；③本年发生无无无无的控制10应缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据的有:①重大错报风险无无；②对控制的信赖程度无无；③控制环境无无或对控制的监督无无主观题必背11对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序的原因：①单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目无无起来可能金额重大，需要考虑无无后的无无无无无无；②对于存在无无/无无风险的财务报表项目，不能仅因为其无无无无实际执行的重要性而不实施进一步审计程序12①邮寄方式函证，应由CPA无无寄发或收回，无无无函证不能视为无无无审计证据；②跟函时，CPA应在整个过程中保持对询证函的无无；③电子回函时，CPA和回函者应采用一定的程序为电子形式的回函创造无无无无13①应对无无无无、无无及与金融机构往来的无无无无无无实施函证，除非有充分的证据表明其对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低;②应对应收账款实施函证，除非有充分的证据表明其对财务报表不重要或函证很可能无效14如未收到回函，注册会计师应当对所有未回函证实施替代审计程序15审计抽样时，所有抽样单元都应有被选取成为样本的机会，如果只选取特定项目实施审计程序，这不是审计抽样16货币单元抽样不适用于测试总体的无无；整群选样无无无于审计抽样17错报金额与项目数量密切相关时适用差额法，与项目金额密切相关时适用比率法18①针对无无财务信息执行无无委托业务，出具两个或多个不同的报告，无无归档保存；②归档：应在无无报告日或无无业务中止日后无无无完成归档；③保存：自无无报告日或无无业务中止日起至少保存无无注：在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期届满前无无无无无任何性质的审计工作底稿，可以无无无无无19如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致，扩大样本规模通常无效20确定特别风险时不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果21针对特别风险，应实施实质性程序，如果仅为实质性程序，应当无无无无无无22无论选择何种方案/无论评估的重大错报风险结果如何，都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序23在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，应当就信息的准确性和完整性获取审计证据224应当实施控制测试的情况：①在了解内控时，无无控制的运行是无无的；②仅实施实质性程序不能提供充分、适当的审计证据25实施实质性程序无无无错报，无无说明相关控制运行有效，但实施实质性程序无无某项认定存在错报，应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑第二篇循环审计实务（9-12章）主观题必背26注册会计师应实施存货监盘程序，获取存货的存在和状况的审计证据27存货监盘时，注册会计师应实施下列审计程序（缺一不可）:①无无管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；②无无管理层制定的盘点程序的无无无无；③无无无无；④无无无无28由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，CPA应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序29对存货盘点结果进行测试时，CPA可从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据30企付银未付款项，检查无无的原始凭证/企收银未收，检查无无无无的原始凭证，还应检查其是否已在期后银行对账单上得以反映31应对银行对账单的真实性保持警觉，必要时，无无到银行获取对账单，并对获取过程保持控制32如果对被审计单位银行账户的无无无存有疑虑，注册会计师无无到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否无无第三篇对特殊事项的考虑（13-17章）多选题必背33外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所的质量管理政策和程序的约束，除协议另作安排，其工作底稿属于外部专家，但内外部专家都需要遵守注册会计师职业道德守则中的保密条款34应以书面形式向治理层通报以下事项：①对于审计准则要求的注册会计师的独立性；②向治理层通报值得关注的内部控制缺陷35集团项目组应就组成部分财务信息亲自获取审计证据的情况有：①组成部分CPA不符合集团审计相关的独立性要求；②对组成部分CPA的无无无无、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑336估计不确定性的影响因素包括：①对假设变化的无无无和判断的无无程度；②依据可观察到的或不可观察到的无无无无的程度；③是否存在无无无的计量技术；④是否能够从无无无无获得无无数据；⑤无无无的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性37应通过实施追加的审计程序确定识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况：①管理层未评估的无无无无；②评价管理层的无无无无是否可行；③评价编制预测的无无无无的无无无；④要求管理层和治理层提供有关未来应对计划及其可行性的无无无无；⑤考虑其他可获得的事实或信息主观题必背38当已获取的证据表明存在或可能存在无无时，无无无无适当层级的管理层关注39如对组成部分财务信息实施无无或无无，集团项目组应当为这些组成部分确定无无集团财务报表整体的重要性的组成部分重要性40针对可能导致集团财务报表发生重大错报风险的重要组成部分实施的程序：①对财务信息实施审计；②与特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计；③针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序41对于不重要的组成部分，集团项目组无无在无无无无实施无无无无42当CPA认为运用区间估计来评价管理层点估计的合理性恰当时，作出的区间估计需要包括所有合理的结果，而不是所有可能的结果43舞弊导致的认定层次重大错报风险属于特别风险，应对措施有：①无无拟实施审计程序的无无；②无无实质性程序的无无；③无无审计程序的无无44管理层凌驾于控制之上的风险属于无无无无，应对措施有：（1）无无日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。
备考2019年注册会计师公司战略与风险管理主观题考点整理 记忆版 含记忆口诀精心整理
注册会计师公司战略与风险管理主观题考点汇总记忆版含记忆口诀目录第一章战略与战略管理 (10)一、战略变革的类型（★★★★★） (10)（一）记忆内容 (10)（二）记忆技巧 (10)二、战略变革的主要任务（★★★） (10)（一）记忆内容 (10)（二）记忆技巧 (10)三、变革受到抵制的原因及面临的障碍（★） (10)（一）记忆内容 (10)（二）记忆技巧 (11)四、克服变革阻力的策略（★★） (11)（一）记忆内容 (11)（二）记忆技巧 (11)第二章战略分析 (12)一、PEST分析（★★★★★） (12)（一）记忆内容 (12)（二）记忆技巧 (12)二、产品生命周期理论（★★） (12)（一）记忆内容 (12)（二）记忆技巧 (12)三、五力模型整体框架（★★★★） (13)（一）记忆内容 (13)（二）记忆技巧 (13)四、五力模型之进入障碍（★★） (13)（一）记忆内容 (13)（二）记忆技巧 (13)五、五力模型之影响讨价还价能力的因素（★） (13)（一）记忆内容 (13)（二）记忆技巧 (13)六、五力模型之产业内企业间竞争激烈的情况（★） (14)（一）记忆内容 (14)（二）记忆技巧 (14)七、战略群组的内涵（★） (14)八、战略群组分析的意义（★★★） (14)（一）记忆内容 (14)（二）记忆技巧 (14)九、钻石模型（★★★） (14)（一）记忆内容 (14)（二）记忆技巧 (15)十、企业资源的内容（★） (15)（一）记忆内容 (15)十一、决定企业竞争优势的企业资源判断标准（★★★） (15)（一）记忆内容 (15)（二）记忆技巧 (15)十二、企业能力的内容（★★★★） (15)（一）记忆内容 (15)（二）记忆技巧 (15)十三、企业核心能力的3个关键测试（★★★★） (16)（一）记忆内容 (16)（二）记忆技巧 (16)十四、价值链两类活动（★★★） (16)（一）记忆内容 (16)（二）记忆技巧 (16)十五、企业资源能力的价值链分析（★★★★） (16)（一）记忆内容 (16)（二）记忆技巧 (16)十六、波士顿矩阵（★★★） (17)（一）记忆内容 (17)（二）记忆技巧 (17)十七、SWOT分析（★★） (17)第三章战略选择 (18)一、总体战略中各种类型战略的内涵（★★） (18)二、纵向一体化战略不同类型的内涵及优点（★★） (18)三、纵向一体化战略不同类型的适用条件（★） (18)（一）记忆内容 (18)（二）记忆技巧 (19)四、密集型战略的类型（★★★） (19)五、多元化战略的原因（★★★★★） (19)（一）记忆内容 (19)（二）记忆技巧 (19)六、多元化战略的优点（★★★★★） (19)（一）记忆内容 (19)（二）记忆技巧 (20)七、实施多元化战略的风险（★★★★★） (20)（一）记忆内容 (20)（二）记忆技巧 (20)八、发展战略的三种基本途径（★★★★★） (20)九、并购的类型（★★★★） (20)（一）记忆内容 (20)（二）记忆技巧 (21)十、并购失败的原因（★★★） (21)（一）记忆内容 (21)（二）记忆技巧 (21)十一、并购的动机（★★） (21)（二）记忆技巧 (21)十二、战略联盟的三种类型（★★★★） (21)十三、促使战略联盟形成的主要动因（★★） (22)（一）记忆内容 (22)（二）记忆技巧 (22)十四、股权式与契约式战略联盟的差异（★★） (22)（一）记忆内容 (22)（二）记忆技巧 (23)十五、采用成本领先战略的优势（★★★★） (23)（一）记忆内容 (23)（二）记忆技巧 (23)十六、实施成本领先战略的条件（★★★） (23)（一）记忆内容 (23)（二）记忆技巧 (24)十七、采用成本领先战略的风险（★★） (24)（一）记忆内容 (24)（二）记忆技巧 (24)十八、采用差异化战略的优势（★★★★） (24)（一）记忆内容 (24)（二）记忆技巧 (24)十九、采用差异化战略的风险（★★★★） (24)（一）记忆内容 (24)（二）记忆技巧 (25)二十、实施差异化战略的条件（★★★） (25)（一）记忆内容 (25)（二）记忆技巧 (25)二十一、蓝海战略与红海战略的比较（★★★） (25)（一）记忆内容 (25)（二）记忆技巧 (25)二十二、重建市场边界的基本法则（★★★） (26)（一）记忆内容 (26)（二）记忆技巧 (26)二十三、确定目标市场（★★） (26)（一）记忆内容 (26)（二）记忆技巧 (26)二十四、市场营销组合（★★★★） (26)（一）记忆内容 (26)（二）记忆技巧 (27)二十五、产品策略（★★★★） (27)（一）记忆内容 (27)（二）记忆技巧 (27)二十六、研究与开发战略（★★★★） (27)（一）记忆内容 (27)二十七、鼓励创新性构思的政策（★） (27)（一）记忆内容 (27)（二）记忆技巧 (28)二十八、财务战略之创造价值和增长率矩阵（★） (28)二十九、人力资源战略的内容（★★） (28)（一）记忆内容 (28)（二）记忆技巧 (29)三十、发展中国家企业国际化经营动因（★★★★★） (29)（一）记忆内容 (29)（二）记忆技巧 (29)三十一、国际化经营的战略类型（★★） (29)（一）记忆内容 (29)（二）记忆技巧 (29)三十二、成立全资子公司的优缺点（★） (29)（一）记忆内容 (29)（二）记忆技巧 (30)三十三、成立合资经营的优缺点（★） (30)（一）记忆内容 (30)（二）记忆技巧 (30)三十四、本土企业的战略选择（★★★） (30)（一）记忆内容 (30)（二）记忆技巧 (31)第四章战略实施 (32)一、钱德勒“组织结构服从战略”理论（★★） (32)二、职能制组织结构的优缺点（★） (32)（一）记忆内容 (32)（二）记忆技巧 (32)三、产品事业部制组织结构的优缺点（★） (32)（一）记忆内容 (32)（二）记忆技巧 (33)四、矩阵制组织结构的优缺点（★） (33)（一）记忆内容 (33)（二）记忆技巧 (33)五、文化与绩效的关系（★★） (33)六、战略失效的原因（★★） (34)（一）记忆内容 (34)（二）记忆技巧 (34)七、平衡计分卡各角度的指标（★） (34)八、信息技术在战略管理中的作用（★★★） (34)（一）记忆内容 (34)（二）记忆技巧 (35)第五章公司治理 (36)一、经理人对于股东的“内部人控制”问题（★★） (36)（一）记忆内容 (36)（二）记忆技巧 (36)二、终极股东对于中小股东的“隧道挖掘”问题（★★） (36)三、内部治理结构（★★） (37)四、外部治理机制（★） (37)五、审计委员会的职责（★★） (37)（一）记忆内容 (37)（二）记忆技巧 (38)第六章风险与风险管理 (39)一、风险的种类（★★★★） (39)（一）记忆内容 (39)（二）记忆技巧 (39)二、法律风险与合规风险（★★） (39)三、产业风险（★★） (39)（一）记忆内容 (39)（二）记忆技巧 (39)四、市场风险（★★★） (40)（一）记忆内容 (40)（二）记忆技巧 (40)五、运营风险（★★★★） (40)（一）记忆内容 (40)（二）记忆技巧 (40)六、操作风险（★） (40)（一）记忆内容 (40)（二）记忆技巧 (41)七、风险管理策略工具（★） (41)（一）记忆内容 (41)（二）记忆技巧 (41)八、企业风险管理组织体系（★） (41)（一）记忆内容 (41)（二）记忆技巧 (42)九、风险管理委员会的职责（★） (42)（一）记忆内容 (42)（二）记忆技巧 (42)第七章内部控制 (43)一、内部控制的要素：控制环境（★★） (43)（一）记忆内容 (43)（二）记忆技巧 (43)二、内部控制的要素：控制活动（★★） (43)（一）记忆内容 (43)（二）记忆技巧 (44)三、组织架构（1号）：需关注的主要风险（★★★） (44)（二）记忆技巧 (44)四、组织架构（1号）：内部控制要求与措施（★★★） (44)（一）记忆内容 (44)（二）记忆技巧 (45)五、发展战略（2号）：需关注的主要风险（★★★） (45)（一）记忆内容 (45)（二）记忆技巧 (46)六、发展战略（2号）：内部控制要求与措施（★★★） (46)（一）记忆内容 (46)（二）记忆技巧 (46)七、企业社会责任（4号）：需关注的主要风险（★★★） (46)（一）记忆内容 (46)（二）记忆技巧 (47)八、企业社会责任（4号）：内部控制要求与措施（★★★） (47)（一）记忆内容 (47)（二）记忆技巧 (47)九、资金活动（6号）：需关注的主要风险（★★★★） (47)（一）记忆内容 (47)（二）记忆技巧 (47)十、资金活动（6号）：内部控制要求与措施（★★★★） (48)（一）记忆内容 (48)（二）记忆技巧 (48)十一、采购业务（7号）：需关注的主要风险（★★★★★） (49)（一）记忆内容 (49)（二）记忆技巧 (49)十二、采购业务（7号）：内部控制要求与措施（★★★★★） (49)（一）记忆内容 (49)（二）记忆技巧 (50)十三、资产管理（8号）：需关注的主要风险（★★★★） (50)（一）记忆内容 (50)十四、资产管理（8号）：内部控制要求与措施（★★★★） (50)（一）记忆内容 (50)（二）记忆技巧 (51)十五、销售业务（9号）：需关注的主要风险（★★★★★） (51)（一）记忆内容 (51)（二）记忆技巧 (51)十六、销售业务（9号）：内部控制要求与规范（★★★★★） (51)（一）记忆内容 (51)（二）记忆技巧 (52)十七、工程项目（11号）：需关注的主要风险（★★★★） (52)（一）记忆内容 (52)（二）记忆技巧 (52)十八、工程项目（11号）：内部控制要求与规范（★★★★） (52)（二）记忆技巧 (54)十九、担保业务（12号）：需关注的主要风险（★★★★） (54)（一）记忆内容 (54)（二）记忆技巧 (54)二十、担保业务（12号）：内部控制要求与措施（★★★★） (54)（一）记忆内容 (54)（二）记忆技巧 (55)二十一、财务报告（14号）：需关注的主要风险（★★★） (56)（一）记忆内容 (56)（二）记忆技巧 (56)二十二、财务报告（14号）：内部控制要求与措施（★★★） (56)（一）记忆内容 (56)（二）记忆技巧 (57)二十三、全面预算（15号）：需关注的主要风险（★★★★） (57)（一）记忆内容 (57)（二）记忆技巧 (57)二十四、全面预算（15号）：内部控制要求与措施（★★★★） (57)（一）记忆内容 (57)（二）记忆技巧 (58)二十五、合同管理（16号）：需关注的主要风险（★★★★） (58)（一）记忆内容 (58)（二）记忆技巧 (59)二十六、合同管理（16号）：内部控制要求与措施（★★★★） (59)（一）记忆内容 (59)（二）记忆技巧 (60)二十七、评价工作组可审阅的内控流程文档（★） (60)第一章战略与战略管理一、战略变革的类型（★★★★★）（一）记忆内容（1）产品和服务变革：是指企业的产出的变革，包括开发新产品或改进现有产品，这在很大程度上影响着市场机会。
备考2019年注册会计师公司战略与风险管理主观题考点整理记忆版含记忆口诀
备考2019年注册会计师公司战略与风险管理主观题考点整理记忆版含记忆口诀注册会计师公司战略与风险管理主观题考点汇总记忆版含记忆口诀使用说明：1.记忆版标注了不同知识点的星级，各位小伙伴可以按照星级顺序来进行背诵，有主有次。
对于高星级知识点（3星以上），要熟悉熟悉再熟悉，重要的事情说三遍！对于低星级的知识点（1星和2星）可以晚一点开始记忆，基本有印象，万一碰到能答出五成以上就足够了。
表知识点星级的含义星级含义★★★★★高频考点，五年考到四次及以上，考试概率非常高★★★★次高频考点，五年考到三次，考试概率比较高★★★中频考点，今年考试概率较高★★中低频考点，但今年有一定概率会考到★低频考点，适当关注2.记忆版无法替代做题，如果只背诵理论知识点，无法与主观题所提供的案例素材相结合来答题的话，分数会很低，切记！一定要投入足够时间练习主观题，至少要把最后六套题做一下，不能只背诵不练习！目录第一章战略与战略管理 (10)一、战略变革的类型（★★★★★） (10)（一）记忆内容 (10)（二）记忆技巧 (10)二、战略变革的主要任务（★★★） (10)（一）记忆内容 (10)（二）记忆技巧 (10)三、变革受到抵制的原因及面临的障碍（★） (10)（二）记忆技巧 (11)四、克服变革阻力的策略（★★） (11)（一）记忆内容 (11)（二）记忆技巧 (11)第二章战略分析 (12)一、PEST分析（★★★★★） (12)（一）记忆内容 (12)（二）记忆技巧 (12)二、产品生命周期理论（★★） (12)（一）记忆内容 (12)（二）记忆技巧 (12)三、五力模型整体框架（★★★★） (13)（一）记忆内容 (13)（二）记忆技巧 (13)四、五力模型之进入障碍（★★） (13)（一）记忆内容 (13)（二）记忆技巧 (13)五、五力模型之影响讨价还价能力的因素（★） (13) （一）记忆内容 (13)（二）记忆技巧 (13)六、五力模型之产业内企业间竞争激烈的情况（★） (14) （一）记忆内容 (14)（二）记忆技巧 (14)七、战略群组的内涵（★） (14)八、战略群组分析的意义（★★★） (14)（一）记忆内容 (14)（二）记忆技巧 (14)九、钻石模型（★★★） (14)（一）记忆内容 (14)十、企业资源的内容（★） (15)（一）记忆内容 (15)十一、决定企业竞争优势的企业资源判断标准（★★★） (15) （一）记忆内容 (15)（二）记忆技巧 (15)十二、企业能力的内容（★★★★） (15)（一）记忆内容 (15)（二）记忆技巧 (15)十三、企业核心能力的3个关键测试（★★★★） (16) （一）记忆内容 (16)（二）记忆技巧 (16)十四、价值链两类活动（★★★） (16)（一）记忆内容 (16)（二）记忆技巧 (16)十五、企业资源能力的价值链分析（★★★★） (16)（一）记忆内容 (16)（二）记忆技巧 (16)十六、波士顿矩阵（★★★） (17)（一）记忆内容 (17)（二）记忆技巧 (17)十七、SWOT分析（★★） (17)第三章战略选择 (18)一、总体战略中各种类型战略的内涵（★★） (18)二、纵向一体化战略不同类型的内涵及优点（★★） (18)三、纵向一体化战略不同类型的适用条件（★） (18) （一）记忆内容 (18)（二）记忆技巧 (19)四、密集型战略的类型（★★★） (19)五、多元化战略的原因（★★★★★） (19)（二）记忆技巧 (19)六、多元化战略的优点（★★★★★） (19)（一）记忆内容 (19)（二）记忆技巧 (20)七、实施多元化战略的风险（★★★★★） (20) （一）记忆内容 (20)（二）记忆技巧 (20)八、发展战略的三种基本途径（★★★★★） (20)九、并购的类型（★★★★） (20)（一）记忆内容 (20)（二）记忆技巧 (21)十、并购失败的原因（★★★） (21)（一）记忆内容 (21)（二）记忆技巧 (21)十一、并购的动机（★★） (21)（二）记忆技巧 (21)十二、战略联盟的三种类型（★★★★） (21)十三、促使战略联盟形成的主要动因（★★） (22) （一）记忆内容 (22)（二）记忆技巧 (22)十四、股权式与契约式战略联盟的差异（★★） (22) （一）记忆内容 (22)（二）记忆技巧 (23)十五、采用成本领先战略的优势（★★★★） (23) （一）记忆内容 (23)（二）记忆技巧 (23)十六、实施成本领先战略的条件（★★★） (23) （一）记忆内容 (23)（二）记忆技巧 (24)十七、采用成本领先战略的风险（★★） (24) （一）记忆内容 (24)（二）记忆技巧 (24)十八、采用差异化战略的优势（★★★★） (24) （一）记忆内容 (24)（二）记忆技巧 (24)十九、采用差异化战略的风险（★★★★） (24) （一）记忆内容 (24)（二）记忆技巧 (25)二十、实施差异化战略的条件（★★★） (25) （一）记忆内容 (25)（二）记忆技巧 (25)二十一、蓝海战略与红海战略的比较（★★★） (25) （一）记忆内容 (25)（二）记忆技巧 (25)二十二、重建市场边界的基本法则（★★★） (26) （一）记忆内容 (26)（二）记忆技巧 (26)二十三、确定目标市场（★★） (26)（一）记忆内容 (26)（二）记忆技巧 (26)二十四、市场营销组合（★★★★） (26)（一）记忆内容 (26)（二）记忆技巧 (27)二十五、产品策略（★★★★） (27)（一）记忆内容 (27)（二）记忆技巧 (27)二十六、研究与开发战略（★★★★） (27)（一）记忆内容 (27)二十七、鼓励创新性构思的政策（★） (27)（二）记忆技巧 (28)二十八、财务战略之创造价值和增长率矩阵（★） (28) 二十九、人力资源战略的内容（★★） (28)（一）记忆内容 (28)（二）记忆技巧 (29)三十、发展中国家企业国际化经营动因（★★★★★） (29) （一）记忆内容 (29)（二）记忆技巧 (29)三十一、国际化经营的战略类型（★★） (29)（一）记忆内容 (29)（二）记忆技巧 (29)三十二、成立全资子公司的优缺点（★） (29)（一）记忆内容 (29)（二）记忆技巧 (30)三十三、成立合资经营的优缺点（★） (30)（一）记忆内容 (30)（二）记忆技巧 (30)三十四、本土企业的战略选择（★★★） (30)（一）记忆内容 (30)（二）记忆技巧 (31)第四章战略实施 (32)一、钱德勒“组织结构服从战略”理论（★★） (32)二、职能制组织结构的优缺点（★） (32)（一）记忆内容 (32)（二）记忆技巧 (32)三、产品事业部制组织结构的优缺点（★） (32)（一）记忆内容 (32)（二）记忆技巧 (33)四、矩阵制组织结构的优缺点（★） (33)（二）记忆技巧 (33)五、文化与绩效的关系（★★） (33)六、战略失效的原因（★★） (34)（一）记忆内容 (34)（二）记忆技巧 (34)七、平衡计分卡各角度的指标（★） (34)八、信息技术在战略管理中的作用（★★★） (34)（一）记忆内容 (34)（二）记忆技巧 (35)第五章公司治理 (36)一、经理人对于股东的“内部人控制”问题（★★） (36) （一）记忆内容 (36)（二）记忆技巧 (36)二、终极股东对于中小股东的“隧道挖掘”问题（★★） (36)三、内部治理结构（★★） (37)四、外部治理机制（★） (37)五、审计委员会的职责（★★） (37)（一）记忆内容 (37)（二）记忆技巧 (38)第六章风险与风险管理 (39)一、风险的种类（★★★★） (39)（一）记忆内容 (39)（二）记忆技巧 (39)二、法律风险与合规风险（★★） (39)三、产业风险（★★） (39)（一）记忆内容 (39)（二）记忆技巧 (39)四、市场风险（★★★） (40)（一）记忆内容 (40)五、运营风险（★★★★） (40)（一）记忆内容 (40)（二）记忆技巧 (40)六、操作风险（★） (40)（一）记忆内容 (40)（二）记忆技巧 (41)七、风险管理策略工具（★） (41)（一）记忆内容 (41)（二）记忆技巧 (41)八、企业风险管理组织体系（★） (41)（一）记忆内容 (41)（二）记忆技巧 (42)九、风险管理委员会的职责（★） (42)（一）记忆内容 (42)（二）记忆技巧 (42)第七章内部控制 (43)一、内部控制的要素：控制环境（★★） (43)（一）记忆内容 (43)（二）记忆技巧 (43)二、内部控制的要素：控制活动（★★） (43)（一）记忆内容 (43)（二）记忆技巧 (44)三、组织架构（1号）：需关注的主要风险（★★★） (44) （二）记忆技巧 (44)四、组织架构（1号）：内部控制要求与措施（★★★） (44) （一）记忆内容 (44)（二）记忆技巧 (45)五、发展战略（2号）：需关注的主要风险（★★★） (45) （一）记忆内容 (45)六、发展战略（2号）：内部控制要求与措施（★★★） (46) （一）记忆内容 (46)（二）记忆技巧 (46)七、企业社会责任（4号）：需关注的主要风险（★★★） (46) （一）记忆内容 (46)（二）记忆技巧 (47)八、企业社会责任（4号）：内部控制要求与措施（★★★） (47) （一）记忆内容 (47)（二）记忆技巧 (47)九、资金活动（6号）：需关注的主要风险（★★★★） (47) （一）记忆内容 (47)（二）记忆技巧 (47)十、资金活动（6号）：内部控制要求与措施（★★★★） (48) （一）记忆内容 (48)（二）记忆技巧 (48)十一、采购业务（7号）：需关注的主要风险（★★★★★） (49) （一）记忆内容 (49)（二）记忆技巧 (49)十二、采购业务（7号）：内部控制要求与措施（★★★★★） (49) （一）记忆内容 (49)（二）记忆技巧 (50)十三、资产管理（8号）：需关注的主要风险（★★★★） (50) （一）记忆内容 (50)十四、资产管理（8号）：内部控制要求与措施（★★★★） (50) （一）记忆内容 (50)（二）记忆技巧 (51)十五、销售业务（9号）：需关注的主要风险（★★★★★） (51) （一）记忆内容 (51)（二）记忆技巧 (51)十六、销售业务（9号）：内部控制要求与规范（★★★★★） (51) （一）记忆内容 (51)（二）记忆技巧 (52)十七、工程项目（11号）：需关注的主要风险（★★★★） (52)（一）记忆内容 (52)（二）记忆技巧 (52)十八、工程项目（11号）：内部控制要求与规范（★★★★） (52) （二）记忆技巧 (54)十九、担保业务（12号）：需关注的主要风险（★★★★） (54)（一）记忆内容 (54)（二）记忆技巧 (54)二十、担保业务（12号）：内部控制要求与措施（★★★★） (54) （一）记忆内容 (54)（二）记忆技巧 (55)二十一、财务报告（14号）：需关注的主要风险（★★★） (56) （一）记忆内容 (56)（二）记忆技巧 (56)二十二、财务报告（14号）：内部控制要求与措施（★★★） (56) （一）记忆内容 (56)（二）记忆技巧 (57)二十三、全面预算（15号）：需关注的主要风险（★★★★） (57) （一）记忆内容 (57)（二）记忆技巧 (57)二十四、全面预算（15号）：内部控制要求与措施（★★★★）(57)（一）记忆内容 (57)（二）记忆技巧 (58)二十五、合同管理（16号）：需关注的主要风险（★★★★） (58) （一）记忆内容 (58)（二）记忆技巧 (59)二十六、合同管理（16号）：内部控制要求与措施（★★★★）(59)（一）记忆内容 (59)（二）记忆技巧 (60)二十七、评价工作组可审阅的内控流程文档（★） (60)第一章战略与战略管理一、战略变革的类型（★★★★★）（一）记忆内容（1）产品和服务变革：是指企业的产出的变革，包括开发新产品或改进现有产品，这在很大程度上影响着市场机会。
注册会计师注会CPA审计最终背诵版
审计专题一审计计划1、审计证据仅以电子形式存在,其充分性和适当性取决于系统相关控制的有效性,仅实施实质性程序不能获取充分适当的审计证据；应当考虑相关控制的有效性,并了解、评估和测试相关控制;2、对注册会计师带来不便的一般因素,不足以支持注册会计师做出XX不可行的决定；应当实施存货监盘,或安排其他注册会计师代为监盘3、内部审计的自主程度和客观性时有限的,如果拟利用内审的特定工作,应当评价内审的客观性和专业胜任能力,并对内审的特定工作实施进一步审计程序,以确定其足以实现审计目的;4、注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性水平;5、重要性的确定：a)盈利稳定——经常性业务的税前利润；b)微利或微亏,或盈利和亏损交替——过去3-5年经常性业务的平均税前利润或亏损；c)新设企业——总资产；d)新兴行业——营业收入；e)基金——净资产f)研发中心——成本或营业费用；g)公益性基金会——捐赠收入或支出；基准通常保持稳定,在经营规模没有重大变化时,使用替代性基准确定的重要性水平不宜超过上年的重要性;在确定重要性水平时,不需要考虑具体项目计量相关的固有不确定性;6、注会无需将报表整体重要性水平平均或按比例分配到各报表项目,而是应根据前期审计经验和本期风评结果,确定一个或多个实际执行的重要性;7、当审计过程中情况发生了重大变化、获取了新的信息或进一步程序使注会对被审单位经营情况了解发生了变化,注会应当修改实际执行的和报表整体的重要性水平8、低于明显微小错报临界值的错报不需要累积,不需要更正；临界值一般为报表整体重要性水平的3%-5%,最高不超过10%;9、银存和应收的函证程序：➢注会应当函证银存,除非有证据表明银存、借款及往来对财务报表不重要且重大错报风险低；➢注会应当函证应收账款,除非对财务报表不重要或者函证很可能无效;➢如果不对银存和应收函证,应当在底稿中说明情况;10、管理层要求不函证时,应当考虑其合理性,合理则实施替代程序,不合理则视为审计范围受限,应考虑对财务报告可能产生的影响；分析原因时,应考虑管理层的诚信、是否存在舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当的审计证据；审计范围受限：11、注会应当在整个过程中保持对询证函的控制,对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉；发出前核对,收回后验证;12、对电子回函,应当与被询证者联系,合适回函的来源和内容；口头回函不能作为有效的审计证据,注会可以要求书面回函,无书面,则实施替代程序;13、如果注会认为积极式函证回函是获取充分适当证据的必要程序,则替代程序不能提供充分的审计证据,注会应当确定其对审计工作和审计意见的影响;14、利用专家的工作：a)确定是否利用：管理层是否用了专家的工作；事项的性质和重要性及复杂性；重大错报风险；预期程序的性质及其注会对专家工作的了解,程序是否可获得替代性证据；b)评价专家本身：专业素质、胜任能力和客观性；了解专家的专长领域；与专家就重要事项达成一致意见；评价专家工作是否能实现审计目的；c)评价是否能实现审计目的：结论的相关性和合理性,与其他证据的一致性；专家使用的假设,及假设的相关性和合理性；专家使用原始数据及其相关性、完整性和准确性;d)评价是否能实现审计目的的程序：询问、复核底稿和报告、必要时与其他专家讨论、与管理层讨论专家的报告；15、利用内审工作注会应当评价内审的客观性和专业胜任能力,并对内审的特定工作实施进一步审计程序,以确定其师傅足以实现审计目的;a)评价是否能实现审计目的：内审的客观性和专业胜任能力；内审是否能保持应有的职业关注；是否能够进行有效的沟通；b)内审对注会工作的影响：内审已或拟执行程序的性质和范围；被审计项目的重大错报风险；内审人员评定审计证据的主观程度；c)对内审特定工作实施审计程序：检查内审已检查的项目；检查其他类似项目；观测内审程序;16、与治理层的沟通a)沟通的事项：注册会计师与财务报告审计相关的责任；计划的审计范围和时间安排；审计中发现的重大问题；值得关注的内部控制缺陷；注册会计师的独立性；应沟通的事项注会责任：获取充分适当的审计证据,发表审计意见；计划的审计范围和时间安排注会应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况,包括识别的风险；沟通事项包括：拟如何应对舞弊等导致的特别风险及重大错报风险较高的领域；对与审计相关内控采取的措施；重要性概念及运用；计划的审计程序；对关键事项的初步判断重大问题：审计中遇到的重大困难,可能影响审计报告和内容的情形；值得关注的内部控制缺陷：尽早沟通,必须有书面注册会计师的独立性沟通不充分的应对根据范围受限发表非无保留意见；就采取不同措施的法律后果征询法律意见；与第三方监管机构、被审计单位外部的在治理层中拥有更高权力的个人或机构沟通；在法律允许时解除业务约定17、前后任注册会计师的沟通；1)后任发起,需被审计单位同意,口头或书面,前任未答复继续沟通未答复则接受；2)接受委托前必须沟通,除非有证据表明重大错报风险水平很低；3)沟通内容：被审计单位是否存在诚信方面的问题；与管理层在重大会计、审计问题上存在的分歧；前任曾与治理层沟通过的舞弊、违反法规行为、及值得关注的内控缺陷；前任认为变更的原因；专题二风险评估1、财务报表层次重大错报风险举例：a)行业状况、法律环境、监管环境等其他因素,致使企业面临较大的经营压力；b)被审计单位的性质：一股独大,可能存在大股东凌驾于控制之上的风险；治理层形同虚设,对管理层无有效的监督；治理结构存在缺陷,如没有适当的职责分离;c)被审计单位对重大会计政策的选择和运用：涉及重大不确定性的事项或交易；以往发生的错报在本期的重大调整；d)被审计单位业绩衡量和评价：股权激励、首次上市、招投标等,存在舞弊的风险,可能为了满足财务指标的要求而粉饰财务报表,对财务报表整体产生不利影响;e)目标战略和相关经营风险：信息化程度高,带来信息化技术风险；大量研发,导致研发失败风险；新的会计准则；f)被审计单位的内控：管理层缺乏诚信或面临异常压力；频繁更换会计师事务所或管理层；内控存在缺陷；2、了解被审计单位内部控制a)控制环境：包括治理职能和管理智能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施;b)控制活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离；c)流程：初步业务活动——总体审计策略确定重要性、重点领域、资源配置——具体审计计划风险评估程序识别评估重大错报风险：了解内控——控制测试——进一步审计程序应对风险：实质性程序——形成结论d)了解内控是必须的评价内控设计的合理性以及是否得到执行；控制测试是非必须程序,用来评价控制的有效性；在前两步的基础上得出重大错报风险,进而通过进一步审计程序来应对;e)综合性方案：控制测试+细节测试；实质性方案：只有细节测试；f)特别风险：100%：舞弊、管理层凌驾于内部控制之上、超出正常经营过程中的重大关联方交易；50%：具有高度估计不确定性的会计估计;专题三风险应对1、财务报表层次的总体应对措施：a)向项目组强调保持职业怀疑的必要性；b)指派更有经验或特殊技能的审计人员；c)提供更多的督导；d)在拟实施的进一步审计程序中融入更多不可预见的因素查以前没查的；e)对拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改在期末实施更多的程序,通过实质性程序获取更广泛的审计证据,扩大审计范围；2、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序：a)控制测试的性质：询问、观察、检查和重新执行只用于控制测试；b)注会在期中实施控制测试具有更积极的意义；如果拟采用其中获取的控制运行有效性的证据,应评估控制是否发生变化、了解并测试变化对期中证据的影响,确定对剩余期间还需获取补充审计证据变化了必须有,无变化可以没有；实质性程序,必须追加程序后才可在期末用;3、控制在本期发生变化,不能用前期获取的控制运行有效性的证据；本期无变化,且不是针对减轻特别风险的控制,注会应对运用职业判断确定是否在本期测试其有效性,但至少每3年必须做一次测试;4、旨在减轻特别风险的控制,无论控制在本期是否发生变化,注会都不应当依赖以前获取的审计证据;5、了解内控不能代替控制测试,除非是一贯运行的高度自动化控制系统;重新执行只用于控制测试,穿行测试只用于了解内控;专题四重大错报风险与应对1、认定a)交易和事项：发生、完整性、准确性、截止和分类；b)期末账户余额：存在、权力和义务、完整、计价和分摊；c)列报和披露：发生及权力和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价专题五销售与收款循环的审计5星考点1、重要单据：销售单、赊销单、发运凭证、销售发票、凭证和账簿；2、识别和评估收入错报风险时,应当假设收入存在舞弊风险,但并不以为着与收入相关的所有认定都存在舞弊风险；如果认为不适用舞弊的假定,应当在底稿中记录得出结论的理由;3、销售和收款循环的实质性程序：背a)实质性分析程序➢对比本期和上期的营业收入、销售预算、预测数对比,分析其构成是否有异常；➢计算本期重要产品的毛利率,与上期预算或预测数据对比,检查是否存在异常,各期之间是否存在重大波动,查明原因；➢比较本期各月主营业务收入的的波动情况,分析其变动是否正常,是否符合季节性、周期性的经营规律；➢重要产品的毛利率与同行对比；b)销售的截止测试背1-3是重点➢选取报表日若干天,发运凭证与应收账款和收入明细进行核对；同时从应收和收入明细账中选取报表日前后若干天凭证,与发运凭证核对；➢复核资产日前后销售和发货水平,确定业务活动是否属于正常水平,并考虑是否有必要追加截止程序；➢取得资产日后所有的销售退回记录,检查是否存在提前确认收入的情况；➢结合资产日应收账款的函证程序,检查有无未取得对方认可的销售；c)营业收入和营业成本的发生认定➢对本期交易额进行测试,抽取收入的账面记录,检查至发货单、客户签收凭证等原始记录；选择本期大额交易,检查相应的支持性文件销售单、发运凭证,确认收入的真实性；➢对营业收入实施分析程序；➢检查营业收入的确认条件、方法是否符合会计准则的规定,且前后各期一致；➢结合对应收账款项目的审计,选择主要客户函证本期销售额；➢检查是否存在重大的期后退回事项,检查至原始单据；d)营业收入存在舞弊迹象：➢针对收入项目,使用分解的数据进行分析程序;➢向被审单位函证相关条款及背后协议；➢询问内部法律顾问或营销人员；➢期末或邻近期末实地观察北审计单位的发货情况,并实施相应的截止测试；➢对于通过电子方式生成、处理、记录的信息,测试自动化系统的控制以确定其准确性；➢关注被审单位次年年初的销售退回情况；e)营业成本的完整性：➢对营业收入和毛利率实施分析程序；➢根据分析结果抽查毛利率存在异常月份的成本计算单,检查各种费用的归集和分配及计算的准确性；➢进行计价测试,检查产成品的入账及成本结转是否正确；f)应收账款的函证程序：➢除非有充分证据表明,应收账款对被审单位财报而言是不重要的,或者很可能无效,否则注册会计师应当函证应收账款；➢函证金额较大,风险较高的项目,例如：大额或账龄长的项目；与债务人有纠纷的项目；关联方项目；主要客户；交易频繁但期末余额很小或为零的账户；新增客户；➢资产日后适当时间函证,错报风险为低水平,可在日前适当时间函证,并对变动追加程序；g)应收账款的计价可分摊：➢检查应收账款对应的坏账准备计提和核销,取得书面报告等证明文件,评价计提所依据的资料、假设和方法；➢实施分析程序,比较前期计提与实际损失的发生数,检查期后回款情况,确定计提的合理性；➢检查账龄分析表,识别是否存在账龄较长的余额或资金周转出现困难的客户,分析债务人的财务状况和还款能力,评价管理层估计其应收账款可回收性的合理性；h)应收账款的存在认定：➢函证应收账款；分析贷方发生额,关注是资金流入、坏账冲销还是债务重组等,尤其关注关联方交易；检查期后收款情况；分析程序；对未函证部分实施替代程序;i)应由不负责记录应收账款账目的人员进行应收账款的对账和不符金额的跟踪处理；j)应付账款的确认依据包括收货记录和采购发票,不应只检查其中一项;k)签名章和财务章,不能交由一人保管;l)应当由不负责XX账目的人员进行XX的对账和对不符金额的跟踪处理；专题六采购与付款循环的审计1.重要单据：请购单、订购单、验收单、购货发票、付款凭单、凭证账簿；专题七生产与存货循环审计5星考点1.对存货盘点现场实施监盘时,注册会计师应当执行下列程序：➢评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；➢观察管理层制定的存货盘点程序的执行情况；➢检查存货；➢执行抽盘；2.注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序,如果认为盘点程序存在缺陷,应当提请被审计单位调整；3.存货存放地点的审计：➢询问被审计单位除管理层和财务部意外的其他人员,以了解存货存放地点的情况；➢比较不同时期存货存放地点清单,关注仓库变动情况,以确定是否存在因仓库变动而未将存货拉入盘点的情况发生；➢检查存货的出入库清单,关注是否有管理层未告知的仓库；➢检查费用支出明细账和租赁合同,关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金,如果有,该仓库是否包含在清单中；➢检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”的明细清单,链接呗审计单位可用于存放存货的房屋建筑物；4.在获取完整存货清单的基础上,注会可以更具不同地点所存放存货的重要性及对个地点存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘,并记录选择这些地点的原因；5.存货监盘的时间：包括实地察看盘点现场的时间和对已盘点存货实施检查的时间等,应当与被审计单位实施存货盘点程序的时间相协调;抽盘一般在盘底过程中或盘点之后进行;6.移动存货,设置过渡区；木材、管子等,检查标记或标识；堆积存货,勘测并依赖详细记录；散装：化验；贵金属等：化验与分析；木材牲畜等,航拍;7.如果盘点日不是资产负债表日,注会应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已经得到适当的记录2星,背➢比较盘点日和报表日之间的存货信息,以识别异常项目,并对其执行审计程序；➢对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序；➢对盘点日至报告日之间的存货采购和销售实施双向检查；➢测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确8.存货盘点现场实施存货监盘不可行,如有毒或在境外存放,注会应当实施替代审计程序,以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据；如果不能获取,则应当发表非无保留意见;9.由于不可预见的情况,导致无法在存货盘点现场实施监盘的,注会应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序;不可预见情况：不可抗力+天气;10.第三方保管的存货：a)向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；b)实施检查或其他适合审计情况的审计程序,如：➢实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘；➢获取其他注册会计师或服务机构注会针对存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性的报告；➢检查与第三方持有存货相关的文件记录,如仓储单；➢当存货被作为抵押品时,要求其他机构或人员确定；11.存货的计价和分摊测试：➢实施存货计价测试,包括检查前后各期是否一致、计价方法是否正确、收发计价方法是否正确等；➢更具成本与可变现净值熟低的计价方法,检查计提存货跌价准备所依据的资料、假设和方法,评估计提的合理性；➢检查期后销售情况,确定期后售价是否低于成本；12.存货的存在认定：➢检查被审计单位存货的存放记录,以确定应重点关注的存货的存放地点和存放项目；➢在不预先通知的情况下,对特定存放地点的存货实施存货监盘程序,或在同一天对所有存放地点的存货实施存货盘点➢要求期末盘点,降低盘点日至报告期间操纵存货数量的风险；➢监盘过程中实施额外的程序,如更严格的拆箱检查,利用专家工作进行品质检查等；➢按照存货的等级和类别、存放地点和其他分类标准,将本期存货数量与前期进行比较,或将盘点记录与永续记录进行比较；专题八货币资金的审计1、货币资金内部控制良好的内控：收支和记账岗位分离；收支合理,且有合法凭据；即使准确入账；控制现金坐支,当日送存；按月盘点现金,编制存款余额调节表,账实相符；内审;岗位分工和授权审批岗位责任制,明确职责权限,确保不相容岗位相互分离、制约和监督；出纳不得兼任稽核、收支、费用和权债的登记工作；不得由一人代办货币资金的全过程按规定的业务流程办理货币资金业务申请、审批、复核、办理支付并登账重要货币资金业务集体决策和审批,责任追究财务重地,闲人免进严格禁止未经授权人员接触货币资金业务和货币资金现金和银行存款的管理库存限额,超额及时存入银行确定开支范围,不属于收支范围的,通过银行转账结算；现金收入及时存,控制坐支；需坐支,先报开户行审批,银行核定范围和限额资金收入及时入账,no：不入账,小金库,账外账指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,发现不符及时查明原因并处理;企业应当定期和不定期进行现金盘点,确保现金账目余额和实际余额相符;票据和印章的管理企业应当加强与货币资金相关票据的管理,明确票据行为的权限和程序,防止空白票据的遗失和盗用;作废的票据应当予以保存,不得随意处置和销毁;财务专用章由专人保管,个人名章由本人或授权人保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章;银行账户注会亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印已开立银行结算账户清单,以确认被审单位记录的人民币结算账户是否完整；完整性结合细节测试,关注相关单据中被审单位收付款项的账户是否包含在清单内;函证注会应当对银行存款及与金融机构的业务往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一存款或与金融机构的业务往来对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低;如果不函证,需在底稿中中记录理由;专题九对特殊事项的考虑1、对舞弊等的特殊考虑舞弊发生的因素动机或压力：股权激励、指标要求机会：组织结构复杂或不稳定、监督失效、内控存在缺陷态度或借口：管理层缺乏诚信、与注会关系紧张应对舞弊风险管理层为了完成XX,为了达到XX条件,为了自身利益,而粉饰财务报表,对财务报表整体产生重大影响；认定层次错报风险改变拟实施审计程序的性质,多做实施性程序改变实质性程序的时间,更多的在期末或接近期末实施实质性程序改变审计程序的范围,扩大样本规模管理层凌驾内控之上一股独大,存在舞弊风险,可能会粉饰报表,对财报整体产生影响程序测试日常分录和调整分录向参与财报过程的人员询问与分录相关的不恰当或异常活动选择报告期末做出的开机分录和其他分录考虑是否有必要测试整个会计期间的日常分录和调整分录复核会计估计是否有偏向性,并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险评价超出正常经营过程中的重大关联方交易的商业理由,确定其交易目的是否是编制虚假财务报告或侵占资产对法律法规的考虑第一类法规：对财报的重大金额和披露有直接影响,如税收和年金；需获取充分适当的审计证据；第二类法规：对重大金额和披露没有直接影响,单很重要；实施特定程序,以有助于识别对财报的重大影响;2、对集团财务报表审计的特殊考虑重要组成部分单个组成部分对集团具有财务重大性资债流利润收入等的15%由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致重大错报的特别风险了解组成部分会计师如果仅在集团层面实施分析程序,则无需了解组成部分会计师,否则需了解了解组成部分注会是否了解并遵守了相关的职业道德,特别是独立性的要求组成部分注会是否具备专业胜任能力集团项目组参与程度是否足以获取充分适当的审计证据组成部分注会是否处于积极的监管环境独立性不足、能力有重大疑虑,自己审；专业胜任能力非重大疑虑,追加程序组成部分重要性集团项目组应当确定组成部分的计划的重要性；集团项目组或组成部分注会自己决定实际执行的重要性；组成部分自己决定,集团注会应评价其适当性;在确定组成部分重要性时,注会无需将集团的整体重要性平均或按比率分配到各组成部分;。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2019cpa审计易混易错字眼
34低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的错报，组成部分注册会计师通常无需向集团项目组通报；但是组成部分财务信息中未更正错报的清单应当向集团项目组通报。
35重要组成部分：如果无法获取充分、适当的审计证据，需要考虑对审计意见的影响。
非重要组成部分：仍有可能获取充分、适当的审计证据。
36会计估计与实际结果之间的差异越大，估计不确定性越高。
此话错误，因为实际结果不一定合理。
且别漏“很大37会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。
38即使适用的财务报告编制基础对关联方作出很少的规定或没有作出规定，注册会计师仍然需要了解被审计单位的关联方关系及其交易，以足以确定财务报表【就其受到关联方关系及其交易的影响而言】是否实现公允反映。
39注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，包括实施审计程序获取的信息。
40某些措施通常可以减轻这些事项或情况的严重性，此时注册会计师不一定会得出无法持续经营的结论。
【释：因有应对措施】
41如被审计单位具有盈利经营的记录并很容易获得财务支持，管理层不需要详细分析就可能作出评估，注册会计师可能无须详细评价，就可以得出结论。
注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况；除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序。
考虑更远期间发生的事项或状况时，只有持续经营迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施，并提请管理层评价其潜在重要性，管理层有义务确定其潜在的影响在这种情况下。
注册会计师应当通过实施追加的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定是否存在重大不确定性。
42如果管理层或治理层在财务报表日后严重拖延对财务报表的批准，注册会计师应当询问拖延的原因；如果认为拖延可能涉及与持续经营评估相关的事项或情况，注册会计师有必要实施已经识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时追加的审计程序，并就存在的重大不确定性考虑对审计结论的影响。
43审计后不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见；除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见。
如果期初错报的影响至期末未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见。
44如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，当决定提及时，应当在审计报告中增加其他事项段说明相关情况，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段说明相关情况
45未更正错报均高于明显微小错报临界值。
注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报。
未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值，此话错误【释：只要是明显微小的就不属于未更正错报，无需更正】
46注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。
47已审计财务报表包含比较财务报表时，注册会计师确定的关键审计事项仅限于对本期财务报表审计最为重要的事项，并不要求注册会计师更新上期审计报告中的关键审计事项，但注册会计师考虑上期财务报表审计的关键审计事项对本期财务报表审计而言是否仍为关键审计事项可能是有用的。
48被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量，不具有广泛影响。
【释：对财务报表的影响具有广泛性的情形包括不限于对财务报表特定要素、账户或项目产生影响。
】
49了解的企业内部控制的变化不包括风险评估结果的变化。
【两者平行】
50已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。
51监盘过程中收到的存货，应当确定收到的存货是否应纳入期末存货余额。
如果需要，应当纳入存货监盘范围。