票据业务案例分析
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
检查重点： 本行签发银承，然后本行贴现的票据，且开票时间与贴现时 间相距很近。
四、以票据业务隐藏规模案例
通过“买入返售+买入返售+买断”
累积贴现金额较大的中小型贸易公司 或其他中小型企业。
二、票据业务创新案例
对公保本类理财产品项下银行承兑汇票
理财 2000万
元
产品起始日2013年8月23日 产品到期日2014年2月24日
S
贸易融资业务之补充协议
某特钢有限
行
理财产品项下贸易融资业务抵消协议 公司
银行承兑 汇票
2000万 元
签发日2013年8月26日 到期日2014年2月26日
（三）为票据中介公司办理贴现业务案例
A行2012年9月5日-12月5日累计为某机械设备有限公司办 理银行承兑汇票贴现81748万元。
该公司注册资本500万元；公司性质：有限责任公司；经营 范围：机械设备、电子产品、计算机软硬件及外辅设备、通讯器 材、建筑材料、日用百货、办公用品、家用电器批发、零售。 2011年度主营业务收入为79300万元。
银承解付资金存在法律风险 该业务以企业购买理财产品资金与银行签订《理财产品
项下贸易融资业务抵销协议》做为支付依据，此理财产品资金 非唯一支付，如果企业出现重大法律纠纷等意外，法院提前介 入冻结，银行有可能出现银承垫款导致资金损失风险。
三、以票据业务虚增规模案例
以自开自贴的方式滚动签发银承，虚增资产负债规模
1、３个月办理的贴现金额超过贴现申请人上年度销售收入。
2、未对贴现企业实行授信控制。
3、贴现资金所得一部分以劳务收入名义转给贴现申请人的财 务负责人。
中介机构介入票据市场，扰乱秩序
票据中介机构了解企 业出票信息，并控制
和拥有一定票源；
中介工作人员 大多熟悉票据 业务内部操作
程序。
银行为了追求票据业务量和获得利 润而与票据中介合作，违规办理承兑和 贴现。给金融市场带来隐患，严重影响 宏观经济的稳定。
沈阳某铜业有限公司 16时23分 资金全额回流
C
辽宁某铜业有限公司
2012年3月28日9时11 分至16时52分，C行通
16时36分至52分
过自开自贴滚动签发银 行承兑汇票4笔金额
行 10978.2万元，虚增单
位定期存款10800万元， 虚增贴现10978.2万元。
2700万
王某 200万
张某 300万
12年3月28日9时11分
2700万元单位定期存单质押 签发银行承兑汇票2744.55万元
辽宁某铜业有限公司
保证金来源
C
收款人
沈阳某
铜业有
12年3月28日13时31分 限公司
贴现27,013,727.39元
1
13 资
行
时金 41 划
2700万元
分转
单位定期存单质押
签发银行承兑汇票 2744.55万元
目录
一、传统票据业务案例 二、创新票据业务案例 三、以票据业务虚增规模案例 四、以票据业务隐藏规模案例 五、几点感受
一、传统票据业务案例
（一）贷款作保证金签发银行承兑汇票
贷款3000万元
G 行 存入保证金账
户后开立5000 万元银承
葫芦岛某钢 制结构有限 公司
受托支付
转回贷款资 金3000万元
葫芦岛某冶 金重工机械 有限公司
沈阳某动力 机械制造有 限公司
2700万
王某 200万
张某 300万
某小额贷款公司 900万
某百货商店 695万
孙某 100万
金某 505万
以自开自贴的方式滚动签发银承，虚增资产负债规模
收款人 贴现27,013,727.39元 2 14时26分
C 2700万元单位定期存单质押 签发银行承兑汇票2744.55万元 收款人 贴现27,013,727.39元 3 15时17分
（一）贷款作保证金签发银行承兑汇票
检查重点： 既发放贷款又签发银承的企业，且时间相距较近。
保证
收款人提供保证金。保证金由收款人转入借款人账户。
金来
源不
贴现资金回流后做保证金。银承收款人将贴现资金转
合规 回出票人（即借款人）做银承保证金，循环开票。
（二）使用克隆发票办理贴现业务
C行2014年3月25日和3月27日为某贸易有限公司办理两笔贴现 业务，金额分别为637万元和2800万元。两笔贴现业务共附增值税发 票9张，购货单位均为南京某贸易有限公司，金额均为465万元，合计 4185万元。其中7张增值税发票除号码、密码区不一致外其他信息包 括印章位置全部一致。另外2张增值税发票除存在包括印章位置信息 完全一致问题外，密码区内容亦完全一致。此9张增值税发票为克隆 发票。
行 2700万元单位定期存单质押 签发银行承兑汇票2744.55万元
收款人
沈阳某胶带有限公司 14时24分 资金划转
辽宁某纸业有限公司
沈阳某包装有限公司 15时11分 资金划转
辽宁某铜业有限公司
沈阳某铜业有限公司
以自开自贴的方式滚动签发银承，虚增资产负债规模
16时19分 贴现27,013,727.39元 4
购买理财产品比定期保证金多收益9.7万元
对公保本类理财产品项下银行承兑汇票
高风险业务按低风险管理 该行总行批复要求“在办理该业务时，应严格审核该业务
的贸易背景真实性，…同时审慎判断理财产品项下的资金来源 合规合法性， …须加强相关贷后管理，防止客户套取银行信用 骗取信贷资金或资金套利等违规行为发生”。由于担保方式为 信用，所以该业务为100%敞口的高风险业务，但实际操作中 支行及分行认定为低风险业务，未进行贷后管理。
孙某 100万
某小额贷款公司 900万
金某 505万
某百货商店 695万
由业务品种演化为调剂手段，虚增规模
既可以利用保证金增加存款，也可以通过贴现发放贷款，同时还 可以获得中间业务收入，一举多得。突出表现为
签发银承
关联企业或 关系单位
贴现
银行
多次循环
Biblioteka Baidu企业
存入100%保证金
银行存贷款规模和中间业务收入均以倍数激增，而企业则以为数 不多的手续费加强了与银行管理层的融资关系。
虚假发票的特点
➢“该纳税人未购买过此种发票。” ➢“XX年X月X日进行了验旧，验 旧结果为剪角作废。” ➢“XX年X月X日进行了验旧，验 旧结果为填开作废” ➢发票的验旧日期早于填开日期 ➢发票的填开日期早于购买日期
克隆发票
在网上查询显示正常， 但几张发票除号码和密码 区不一致外，其他信息包 括印章质量全部一致，利 用辽宁省国家税务局发票 查询系统的漏洞：无购货 单位和金额显示。
四、以票据业务隐藏规模案例
通过“买入返售+买入返售+买断”
累积贴现金额较大的中小型贸易公司 或其他中小型企业。
二、票据业务创新案例
对公保本类理财产品项下银行承兑汇票
理财 2000万
元
产品起始日2013年8月23日 产品到期日2014年2月24日
S
贸易融资业务之补充协议
某特钢有限
行
理财产品项下贸易融资业务抵消协议 公司
银行承兑 汇票
2000万 元
签发日2013年8月26日 到期日2014年2月26日
（三）为票据中介公司办理贴现业务案例
A行2012年9月5日-12月5日累计为某机械设备有限公司办 理银行承兑汇票贴现81748万元。
该公司注册资本500万元；公司性质：有限责任公司；经营 范围：机械设备、电子产品、计算机软硬件及外辅设备、通讯器 材、建筑材料、日用百货、办公用品、家用电器批发、零售。 2011年度主营业务收入为79300万元。
银承解付资金存在法律风险 该业务以企业购买理财产品资金与银行签订《理财产品
项下贸易融资业务抵销协议》做为支付依据，此理财产品资金 非唯一支付，如果企业出现重大法律纠纷等意外，法院提前介 入冻结，银行有可能出现银承垫款导致资金损失风险。
三、以票据业务虚增规模案例
以自开自贴的方式滚动签发银承，虚增资产负债规模
1、３个月办理的贴现金额超过贴现申请人上年度销售收入。
2、未对贴现企业实行授信控制。
3、贴现资金所得一部分以劳务收入名义转给贴现申请人的财 务负责人。
中介机构介入票据市场，扰乱秩序
票据中介机构了解企 业出票信息，并控制
和拥有一定票源；
中介工作人员 大多熟悉票据 业务内部操作
程序。
银行为了追求票据业务量和获得利 润而与票据中介合作，违规办理承兑和 贴现。给金融市场带来隐患，严重影响 宏观经济的稳定。
沈阳某铜业有限公司 16时23分 资金全额回流
C
辽宁某铜业有限公司
2012年3月28日9时11 分至16时52分，C行通
16时36分至52分
过自开自贴滚动签发银 行承兑汇票4笔金额
行 10978.2万元，虚增单
位定期存款10800万元， 虚增贴现10978.2万元。
2700万
王某 200万
张某 300万
12年3月28日9时11分
2700万元单位定期存单质押 签发银行承兑汇票2744.55万元
辽宁某铜业有限公司
保证金来源
C
收款人
沈阳某
铜业有
12年3月28日13时31分 限公司
贴现27,013,727.39元
1
13 资
行
时金 41 划
2700万元
分转
单位定期存单质押
签发银行承兑汇票 2744.55万元
目录
一、传统票据业务案例 二、创新票据业务案例 三、以票据业务虚增规模案例 四、以票据业务隐藏规模案例 五、几点感受
一、传统票据业务案例
（一）贷款作保证金签发银行承兑汇票
贷款3000万元
G 行 存入保证金账
户后开立5000 万元银承
葫芦岛某钢 制结构有限 公司
受托支付
转回贷款资 金3000万元
葫芦岛某冶 金重工机械 有限公司
沈阳某动力 机械制造有 限公司
2700万
王某 200万
张某 300万
某小额贷款公司 900万
某百货商店 695万
孙某 100万
金某 505万
以自开自贴的方式滚动签发银承，虚增资产负债规模
收款人 贴现27,013,727.39元 2 14时26分
C 2700万元单位定期存单质押 签发银行承兑汇票2744.55万元 收款人 贴现27,013,727.39元 3 15时17分
（一）贷款作保证金签发银行承兑汇票
检查重点： 既发放贷款又签发银承的企业，且时间相距较近。
保证
收款人提供保证金。保证金由收款人转入借款人账户。
金来
源不
贴现资金回流后做保证金。银承收款人将贴现资金转
合规 回出票人（即借款人）做银承保证金，循环开票。
（二）使用克隆发票办理贴现业务
C行2014年3月25日和3月27日为某贸易有限公司办理两笔贴现 业务，金额分别为637万元和2800万元。两笔贴现业务共附增值税发 票9张，购货单位均为南京某贸易有限公司，金额均为465万元，合计 4185万元。其中7张增值税发票除号码、密码区不一致外其他信息包 括印章位置全部一致。另外2张增值税发票除存在包括印章位置信息 完全一致问题外，密码区内容亦完全一致。此9张增值税发票为克隆 发票。
行 2700万元单位定期存单质押 签发银行承兑汇票2744.55万元
收款人
沈阳某胶带有限公司 14时24分 资金划转
辽宁某纸业有限公司
沈阳某包装有限公司 15时11分 资金划转
辽宁某铜业有限公司
沈阳某铜业有限公司
以自开自贴的方式滚动签发银承，虚增资产负债规模
16时19分 贴现27,013,727.39元 4
购买理财产品比定期保证金多收益9.7万元
对公保本类理财产品项下银行承兑汇票
高风险业务按低风险管理 该行总行批复要求“在办理该业务时，应严格审核该业务
的贸易背景真实性，…同时审慎判断理财产品项下的资金来源 合规合法性， …须加强相关贷后管理，防止客户套取银行信用 骗取信贷资金或资金套利等违规行为发生”。由于担保方式为 信用，所以该业务为100%敞口的高风险业务，但实际操作中 支行及分行认定为低风险业务，未进行贷后管理。
孙某 100万
某小额贷款公司 900万
金某 505万
某百货商店 695万
由业务品种演化为调剂手段，虚增规模
既可以利用保证金增加存款，也可以通过贴现发放贷款，同时还 可以获得中间业务收入，一举多得。突出表现为
签发银承
关联企业或 关系单位
贴现
银行
多次循环
Biblioteka Baidu企业
存入100%保证金
银行存贷款规模和中间业务收入均以倍数激增，而企业则以为数 不多的手续费加强了与银行管理层的融资关系。
虚假发票的特点
➢“该纳税人未购买过此种发票。” ➢“XX年X月X日进行了验旧，验 旧结果为剪角作废。” ➢“XX年X月X日进行了验旧，验 旧结果为填开作废” ➢发票的验旧日期早于填开日期 ➢发票的填开日期早于购买日期
克隆发票
在网上查询显示正常， 但几张发票除号码和密码 区不一致外，其他信息包 括印章质量全部一致，利 用辽宁省国家税务局发票 查询系统的漏洞：无购货 单位和金额显示。