企业合同管理中的重大税务风险管控培训教材模板ppt
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企业税务风险管理与控制PPT课件
内，依纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项
行为总称。小企业不具备自行进行独立税务核算能力，可选择
外部税务代理机构代劳，但一定要选择合法合规且信誉度较高 倒的代理机构。一旦形成稳定委托关系，因其对本企业相关情 况比较了解，可以长期合作，不宜频繁更换。
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企业税务风险的管理与控制
• （二）构建税务风险预测系统
•
评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防
范企业税务风险的关键。在日常经营过程中，应积极识别
和评价企业未来的税务风险，综合利用各种分析方法和手
段，全面系统地预测企业内外环境的各种资料及财务数据
。比如分析税务风险产生的负面作用。
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企业税务风险的管理与控制
• 三、企业税务风险的控制 • （一）风险防控的关键，把企业纳税风险消灭在萌芽状态 • （二）适应税收环境，避免税务不明确事项引发涉税违规 • （三）规避企业税务筹划的风险 • （四）防范税务风险要从企业老板做起 • （五）私车公用的风险规避 • （六）规避取得虚开增值税专用发票的风险 • （七）民间借贷：不规范的利息处理潜藏税收风险 • （八）企业亏损弥补注意十项涉税风险
• 1、完善企业内部制度：
•
内部控制能够帮助我们绕过途中陷阱到达目的地。所谓内部控
制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证
会计信息资料的真实完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动
的经济性，效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规
划、评价和控制的一系列方法，手段与措施的总称。内部控制实质解
险。
•
二是经营行为适用税法不准确，因多缴税款或未用足税收优惠政策，
多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担，而减少应得的经济利益的风险
企业税收筹划及其风险防控教材(PPT 46张)
5.印花税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，该 企业需要签订房屋租赁合同，当然是印花税的纳税义务人。 根据《印花税税目税率表》，财产租赁合同按租赁金额的 1‰贴花。该企业缴纳的印花税为200元。 该企业缴纳的印花税＝200000元×1‰＝200（元） 6.房产税。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和某 省地方税务局关于房产税、印花税、城镇土地使用税有关 政策问题的通知，该公司就是房产税的纳税义务人。根据 该条例第三条“房产出租的，以房产租金收入为房产税的 计税依据”和第四条“房产税的税率，依照房产租金收入 计算缴纳的，税率为12%”该企业缴纳房产税24000元。 该企业缴纳的房产税＝200000元×12%＝24000（元）
3.教育附加费。根据《国务院关于修改〈征收教育费附 加的暂行规定〉的决定》（中华人民共和国国务院令第 448号），“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增 值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加 率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。” 该企业出租房产需要缴纳教育费附加300元。 该企业缴纳教育费附加＝10000元×3%＝300（元） 4.地方教育费附加。根据某省《地方教育附加征收使用 管理规定》，该企业是营业税的纳税人，自然就是某省 地方教育费附加的纳税人。该规定第五条“地方教育附 加以实际缴纳增值税、消费税和营业税的税额为依据， 按百分之一的比例征收。”这说明该企业出租房产需要 缴纳地方教育费附加100元。 该企业缴纳地方教育费附加＝10000元×1%＝100（元）
2.税收筹划的目的
税收筹划就是纳税人在拥护税法、遵守税法，不违反税收 法律法规的前提下，利用现行的税收政策法规，来合理规 划纳税人的生产和经营行为，减少税收成本，以达到企业 和国家双赢的目的。 税收筹划是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税 法赋予的权利保护自身利益的方法和手段。
企业纳税筹划与纳税风险管控培训课件(PPT80页)
纳税筹划的基本途径
• 扣除：所得税、流转税均有规定的项目可以在
构成犯罪的，依计法追究税刑事依责任据中扣除，对费用的项目、性质、支付 方式及票据使用等方面，事前做出安排，以求 实际税后奖金为：18100-1705=16395（元）
某公司职工小王，月薪为3500元，公司预给小王发放2013年年终将18100元，请问该公司如何进行纳税筹划，使小王的个人所得税税 负最低。
纳税筹划的概念及特征
纳税筹划是指在税法规定的范畴内，通过对经营、 投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的取得 “节税”税收利益。
内进行，反之是偷税。 2.事先性：纳税筹划必须是事前规划、设计和安排的。 3.目的性：纳税筹划的目标是取得税收利益，使税收的 支付达到尽可能的最小。
商品房。开发项目为国土证面积34万平方米，总建筑 面积为115万平方米。项目分A、B、C三期，已取得预 售许可证上的销售面积为72万平方米，并开盘销售。
税务机关检查情况：
对该公司 2006年1月1日至2010年3月31日缴纳地方 各税种的情况进行了检查。
审核： 1.“生产成本-征地补偿”: 金额较大, 未附原始单 据。 2. 帐簿、记账凭证、原始凭证：发票数量多、金额 大，没有银行支付单据及相关的业务合同，存在着较 大的涉税疑点。（三流未统一）
租赁房产税转为仓储房产税
租赁与仓储是两个完全不同的概念，到底签订何 种合同，对纳税的影响？
甲公司，拥有一处闲置库房，原值均为2000万元， 净值同是1600万元。现有乙公司拟承租甲公司闲置库 房，商定年租金为160万元。规定从价计征房产税的 减除比例为30%。
政策依据：
房产税有从价计征与从租计征两种方式，这两 种方式适用不同的计税依据和税率。
企业税务管理法律风险防范概述(PPT 108张)
3、税务优惠的方式
减税、免税、加速扣除、出口退税等
（一）税收优惠政策选择中的法律风险
税收优惠政策主要分为： 1、区域税收优惠 2、行业税收优惠 3、所有制形式税收优惠 我国的税收优惠政策，以企业所得税优惠为主。
区域税收优惠
国家对不同地区制定了不同的税收优惠政策
企业所得税的税收优惠：
1、“5+1地区”：五个经济特区+上海浦东新区 2、西部地区的重庆市、四川省等。 3、民族自治地方
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
3、税收强制执行措施行使中的法律风险 （1）税收强制执行的概念
（2）税收强制执行措施适用的情形
（3）税收强制执行措施的形式
（4）税收强制执行企业的风险及其防范措施
（四）税款征收保障措施实施中的法律风险
4、税收代位权、撤销权行使中的法律风险 （1）税收代位权、撤销权的概念
1、什么是防伪税控系统 2、案例：南京双超商贸有限公司 3、案例给我们的启示： 企业应该按照法律法规的要求管理专用设备， 指纳税申报中的法律风险
企业必须依照国家规定确定的申报期限、申报内容 如实办理纳税申报，报送纳税申报表等纳税资料。 1、作为扣缴义务人
2、享受减税免税待遇的
兼营行为纳税筹划中的法律风险
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应分 别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核 算的，从高适用税率。
由于分别核算和不分别核算所导致的税法上的结果 是不相同的，而且这种是否分别核算是纳税人可以选择 的，因此这就为企业纳税筹划提供了空间。
但是，如果企业做虚假会计账簿，将不同 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税 税率的货物，统一按低税率核算报税，则构成 劳务和非应税劳务的销售额，不分别核算或不能准确核 了违法行为，要受到行政处罚；如果构成犯罪， 算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税， 还要承担刑事责任，企业在其中的法律风险也 对经营不同税率的货物未分开核算的，统一适用高税率。 是很大的。
企业合同风险防范培训教材(PPT 50张)
合同条款
（7）违约责任条款。如果合同由合
应当注意审查有无不平等的违约责任 方责任的违约责任条款。
对于采用定金还是采用违约金以及 行违约金还是迟延履行违约金最好在合
合同条款
约定定金应注意：
a、应明确所缴款项的性质是“定金”
定金条款应写明“定金”字样，最 《担保法》若干问题的司法解释第118 人交付留置金、担保金、保证金、订 者订金等，但没有约定定金性质的， 金权利的，人民法院不予支持。
企业合同风险防范讲座
经济合同法
合同应以书面的形式签订。签订书 性体现在以下方面：
首先，它是双方存在合同关系的重 于保护双方的权益；
其次，避免双方履行过程中产生争议
再次，预防合作方对其业务员的职 认可。
合同风险防范的内容
合同风险防范的内容： 总的来说，需要注意以下几方面：
一、合同签订前的风险防范； 二、合同签订时的风险防范 ； 三、签订合同后的风险防范；
合同条款
b、定金不得超过主合同标的额的百
《担保法》第九十一条规定，定金不得 标的额的百分之二十；第八十九条规 金的一方不履行约定的债务的，无权 金；收受定金的一方不履行约定的债 双倍返还定金。对于超过百分之二十 以作为预付款，可以要求返还。但不 性质。
合同条款
（8）争议处理条款。
（A）约定诉讼管辖地，争取在我方所在 诉讼管辖地的约定要明确。约定管辖 照《中华人民共和国民事诉讼法》第 只有以下五个地方的法院可供当事人 原告所在地；被告所在地；合同签订 行地；标的物所在地。但是不得违反 级别管辖的规定。
合同签订时的风险防范
（一）签订合同时应注意的的程序性
1、合作方应加盖其单位的公章。或
办人应提供加盖了其单位公章的签约授 便在发生纠纷时作为证据。
合同及合同涉税风险专题培训(ppt 40页)
在合同关系中，首先就要先弄清楚，与你签订合同的相对 方是谁？不能张冠李戴，也不能未审查对方的资信能力就 随意签订合同。
（二）合同主体法律风险点
1、合同相对人不具备相应资信、能力。 2、合同相对人为法人的职能部门、未办理营业执照的 分支机构或直属机构，缺乏履约能力。 3、合同相对人无代理权、超越代理权或代理权过期。 4、我方代理人未经授权或授权终止后仍进行签约。
建议
公司应在合同谈判前取得对方的经年审合格的营业执照和资质证书复印
件（加盖对方公章）。公司一般不与自然人签订经济合同。
第三部分 合同标的
（一）合同标的——交易指向对象？ （二）合同标的的法律风险点 （三）合同标的常见问题及案例分析 （四）合同标的风险防范要点
（一）合同标的——交易指向对象？
明确合同交易内容
4、缺乏对合同主体资信情况的调查
『案例四』与小商人做大生意一套铸造设备，国外的多家知 名厂家的报价都在1千万美元以上，A难以接受。某国商人 S得知此情况后主动向A报出500万美元的价格，保证按要 求的技术水平供货。A对S虽了解不深，但仍与其签订了供 货合同。到年底S只交齐了203万美元的货物。随后经过多 次交涉，到期仍未交齐货物。经过调查发现，S只是一个 小商人，其下属的几家小公司早已先后倒闭，并欠缴了制 造商很多货款。A起诉并胜诉，但无实质收获，同时工期 拖延，造成了难以弥补的损失。
3、合同相关方的法律地位认识错误
『案例三』错将付款人认定为责任方
A为大型跨国企业集团，实力雄厚。出口商甲根据A下属子 公司B发出的订单向B供应货物，并按照A企业集团整体的 财务安排从母公司A处回收货款，收汇一直较为正常。考 虑到A的优良资信，甲与A的子公司B签订了一系列合同。 两年后，甲获悉B经营状况恶化、即将破产，此时尚有大 额出运货款尚未回收，向A追讨，A以其非交易合同主体为 由拒绝还款，甲损失惨重。
（二）合同主体法律风险点
1、合同相对人不具备相应资信、能力。 2、合同相对人为法人的职能部门、未办理营业执照的 分支机构或直属机构，缺乏履约能力。 3、合同相对人无代理权、超越代理权或代理权过期。 4、我方代理人未经授权或授权终止后仍进行签约。
建议
公司应在合同谈判前取得对方的经年审合格的营业执照和资质证书复印
件（加盖对方公章）。公司一般不与自然人签订经济合同。
第三部分 合同标的
（一）合同标的——交易指向对象？ （二）合同标的的法律风险点 （三）合同标的常见问题及案例分析 （四）合同标的风险防范要点
（一）合同标的——交易指向对象？
明确合同交易内容
4、缺乏对合同主体资信情况的调查
『案例四』与小商人做大生意一套铸造设备，国外的多家知 名厂家的报价都在1千万美元以上，A难以接受。某国商人 S得知此情况后主动向A报出500万美元的价格，保证按要 求的技术水平供货。A对S虽了解不深，但仍与其签订了供 货合同。到年底S只交齐了203万美元的货物。随后经过多 次交涉，到期仍未交齐货物。经过调查发现，S只是一个 小商人，其下属的几家小公司早已先后倒闭，并欠缴了制 造商很多货款。A起诉并胜诉，但无实质收获，同时工期 拖延，造成了难以弥补的损失。
3、合同相关方的法律地位认识错误
『案例三』错将付款人认定为责任方
A为大型跨国企业集团，实力雄厚。出口商甲根据A下属子 公司B发出的订单向B供应货物，并按照A企业集团整体的 财务安排从母公司A处回收货款，收汇一直较为正常。考 虑到A的优良资信，甲与A的子公司B签订了一系列合同。 两年后，甲获悉B经营状况恶化、即将破产，此时尚有大 额出运货款尚未回收，向A追讨，A以其非交易合同主体为 由拒绝还款，甲损失惨重。
税收风险管理系统培训ppt课件
• 2、针对系统推送的风险提示信息，由纳税人自愿选择是 否修正，可以自行确定是否调整、修改、补充数据或信息， 也可以直接进入纳税申报程序;
• 3、纳税人完成风险提示信息修正后，可以再次选择“风险 提示服务”，查看是否已经处理风险提示问题，也可以直 接进入纳税申报程序。
流程图
纳税人使用风险提示服务的前置条件
-12行第1列之和（不包括2、5、6行次）。 • 2.新增规则，本栏增加检验：应大于等于“
期间费用明细表（A104000）第1行第1列+ 第1行第3列的金额之和（记在销售费用和 管理费用中的职工薪酬），否则提示填报 错误，请修改A104000表或修改本表，可 强制通过，最后保存时再次提示错误。
《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》
(A102010)第21行”捐赠支出”大于0，或《 金融企业支出明细表》(A102020)第37行” 捐赠支出”大于0时，提示填报《捐赠支出纳 税调整明细表》（A105070）。（年度申 报表填报完成时提示）。
• 2.该表选中则A105000表自动选中。
《企业所得税年度纳税申报表填报表单》
• （六）跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所 得税明细表A109000：
• 第3行第7列=A105081第14行第4列金额 • 第4行第7列= A105081第14行第6列金额 • 第5行第7列= A105081第14行 第8列金额 • 第6行第7列= A105081第14行第10列金额 • 第7行第7列= A105081第14行 第12列金额 • 第8列税收金额的累计折旧、摊销额：本项
企业所得税年度纳税申报表（A类）新规则
• A000000《企业基础信息表》
• 所有项目均为必填项。 • 申报性质：根据选择申报情形自动判断为“正常申报、更
• 3、纳税人完成风险提示信息修正后，可以再次选择“风险 提示服务”，查看是否已经处理风险提示问题，也可以直 接进入纳税申报程序。
流程图
纳税人使用风险提示服务的前置条件
-12行第1列之和（不包括2、5、6行次）。 • 2.新增规则，本栏增加检验：应大于等于“
期间费用明细表（A104000）第1行第1列+ 第1行第3列的金额之和（记在销售费用和 管理费用中的职工薪酬），否则提示填报 错误，请修改A104000表或修改本表，可 强制通过，最后保存时再次提示错误。
《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》
(A102010)第21行”捐赠支出”大于0，或《 金融企业支出明细表》(A102020)第37行” 捐赠支出”大于0时，提示填报《捐赠支出纳 税调整明细表》（A105070）。（年度申 报表填报完成时提示）。
• 2.该表选中则A105000表自动选中。
《企业所得税年度纳税申报表填报表单》
• （六）跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所 得税明细表A109000：
• 第3行第7列=A105081第14行第4列金额 • 第4行第7列= A105081第14行第6列金额 • 第5行第7列= A105081第14行 第8列金额 • 第6行第7列= A105081第14行第10列金额 • 第7行第7列= A105081第14行 第12列金额 • 第8列税收金额的累计折旧、摊销额：本项
企业所得税年度纳税申报表（A类）新规则
• A000000《企业基础信息表》
• 所有项目均为必填项。 • 申报性质：根据选择申报情形自动判断为“正常申报、更
企业合同风险防范培训教材ppt(50张)
合同签订前的风险防范
2、调查合作方的商业信誉和履约能力。 尽可能对合作方进行实地考察，或者委托专 业调查机构对其资信情况进行调查。
合同签订前的风险防范
3、审查合作方有无签约资格。
如果我方与没有资格的主体签订此类合同将 给我方带来经济损失。（无效合同的处理方法： 合同法第五十八条，合同无效，因该合同取得的 财产，应当予以返还；不能返还或者没有必要返 还的应当折价补偿。有过错的一方应当赔偿对方 因此所受的损失，双方都有过错的，应当各自承 担相应的责任）。
企业合同风险防范培训教材(PPT50页)
企业合同风险防范培训教材(PPT50页)
合同条款
b、定金不得超过主合同标的额的百分之二十
《担保法》第九十一条规定，定金不得超过主合同 标的额的百分之二十；第八十九条规定，给付定 金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定 金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当 双倍返还定金。对于超过百分之二十的部分，可 以作为预付款，可以要求返还。但不具备定金的 性质。
以下付款时间的表述就有不足之处：
1、甲方收到货物后付款；应更正为“甲方收到 货物后10日内付款。”
2：检验合格后付款；应更正为“检验合格后 ____日内付款”。
企业合同风险防范培训教材(PPT50页)
企业合同风险防范培训教材(PPT50页)
合同条款
（6）履行期限、地点、方式。
履行的期限应明确、具体，不能用“尽可能”、 “争取”、“左右”,最先进的、最新的等文字来 进行表述。交付方式在合同中应列明收货方的经 办人的姓名。这样做的目的是防止经办人离开后， 对方不承认收货的事实，给诉讼中的举证带来困 难。当对方更换新的经办人时，应当要求对方提 供授权委托书及身份证明。
企业税务风险PPT课件
第20页/共39页
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关检查认定，该企业2009年发生视
同销售行为，少申报缴纳增值税3.4万元， 少申报缴纳企业所得税5万元。
第21页/共39页
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为， 视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个 人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以 上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县 （市）的除外；（四）将自产、委托加工的货物用 于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的 货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、 委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单 位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者
（三）纳税筹划与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关对L公司进行虚假纳税申报少缴税款的行为定性为偷税。 • 税务规定： • 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售
货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税”，第二条 第一项“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外， 税率为17%。”
第7页/共39页
（一）纳税遵从与企业税务风险
• 案例１：违反税务登记管理带来税务风险 • 2010年3月6日，税务稽查发现某企业 2009年12月20日完成工商登记领取营业 执照，至今未到主管税务机关办理税务登 记。税务机关责令其限期改正，同时处以 1000元的罚款。 •税务风险原因：该企业领取营业执照30日 内未办理税务登记。
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关检查认定，该企业2009年发生视
同销售行为，少申报缴纳增值税3.4万元， 少申报缴纳企业所得税5万元。
第21页/共39页
(二）税会差异与企业税务风险
• 税务规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施 细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为， 视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个 人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以 上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机 构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县 （市）的除外；（四）将自产、委托加工的货物用 于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的 货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、 委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单 位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者
（三）纳税筹划与企业税务风险
• 税务风险原因： • 税务机关对L公司进行虚假纳税申报少缴税款的行为定性为偷税。 • 税务规定： • 《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内销售
货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税 的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税”，第二条 第一项“纳税人销售或者进口货物，除本条第(二)项、第(三)项规定外， 税率为17%。”
第7页/共39页
（一）纳税遵从与企业税务风险
• 案例１：违反税务登记管理带来税务风险 • 2010年3月6日，税务稽查发现某企业 2009年12月20日完成工商登记领取营业 执照，至今未到主管税务机关办理税务登 记。税务机关责令其限期改正，同时处以 1000元的罚款。 •税务风险原因：该企业领取营业执照30日 内未办理税务登记。
企业经营税收风险与业务合同 37页PPT
性造成的后果，说明对业务进行合同评审 的必要性，从而避免涉税风险。
企业文档
三、财务是如何对合同进行审核的？ (一)对合同主要条款进行把关。 (二)对客户的信用进行评价。 (三)对合同的主要内容进行审核： 1、对收帐期进行审核 2、对销售价格进行审核 3、对销售过程产生的运费进行审核 (四)留下客户档案，为以后的追款提供依据。
可见，在法律上，定金比较正式，它既是一种担 保方式，又是一种违约责任形式；而订金一般仅 具有预付款的性质，不具有担保性质。
企业文档
注意：当事人既约定违约金，又约定定金 的，一方违约时，对方可以选择适用违约 金或者定金条款。
企业文档
提问：
甲、乙双方签订了一份买卖合同，合同价款20万 元，2010年9月20日乙向甲支付了1万元的购货定 金，并约定了违约方需向对方支付违约金的条款 为：甲方需在9月30日前交货，乙方需在收到甲方 货物后10天内付款，否则按日按合同价款的1%支 付违约金。甲方于2010年10月14日交货，根据《合 同法》的规定，请问，乙追究甲的违约责任的方 式正确的有：
税收产生的过程，是经营过程产生的税，是由合 同决定的，业务怎么做决定怎么交税。
企业文档
大家来看业务流程： 业务—— 合同——经营过程——税 从业务一开始就是产生税的过程，因此一
定要让财务的工作渗透到前期工作中去。 如今在国内很多企业都请有法律顾问，而
在国外就非常重视税务顾问。
企业文档
二、为什么要对业务订单进行合同审核？ 主要以一些实例来讲讲对业务销售的随意
我问大家：“没有业务部门做业务，财务做什么 账？没有业务部门做业务，财务交什么税？”财 务所做的一切工作，业务部门的业务过程是依据。 所以我认为：“税怎么交不能看账怎么做，而要 看业务怎么做！”
企业文档
三、财务是如何对合同进行审核的？ (一)对合同主要条款进行把关。 (二)对客户的信用进行评价。 (三)对合同的主要内容进行审核： 1、对收帐期进行审核 2、对销售价格进行审核 3、对销售过程产生的运费进行审核 (四)留下客户档案，为以后的追款提供依据。
可见，在法律上，定金比较正式，它既是一种担 保方式，又是一种违约责任形式；而订金一般仅 具有预付款的性质，不具有担保性质。
企业文档
注意：当事人既约定违约金，又约定定金 的，一方违约时，对方可以选择适用违约 金或者定金条款。
企业文档
提问：
甲、乙双方签订了一份买卖合同，合同价款20万 元，2010年9月20日乙向甲支付了1万元的购货定 金，并约定了违约方需向对方支付违约金的条款 为：甲方需在9月30日前交货，乙方需在收到甲方 货物后10天内付款，否则按日按合同价款的1%支 付违约金。甲方于2010年10月14日交货，根据《合 同法》的规定，请问，乙追究甲的违约责任的方 式正确的有：
税收产生的过程，是经营过程产生的税，是由合 同决定的，业务怎么做决定怎么交税。
企业文档
大家来看业务流程： 业务—— 合同——经营过程——税 从业务一开始就是产生税的过程，因此一
定要让财务的工作渗透到前期工作中去。 如今在国内很多企业都请有法律顾问，而
在国外就非常重视税务顾问。
企业文档
二、为什么要对业务订单进行合同审核？ 主要以一些实例来讲讲对业务销售的随意
我问大家：“没有业务部门做业务，财务做什么 账？没有业务部门做业务，财务交什么税？”财 务所做的一切工作，业务部门的业务过程是依据。 所以我认为：“税怎么交不能看账怎么做，而要 看业务怎么做！”
企业合同管理中的重大税务风险管控培训教材(106张)PPT
• 三是合同与税务处理相匹配。
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• 合同与账务处理相匹配
• 合同框架协议与合同的区别？
• 某房地产公司和建筑公司签订合同框架协议，拟用 部分房产抵顶建筑工程款1000万元，企业进行了账
务处理：
• 借：应付账款-某建筑公司 1000
• 贷：库存商品
1000
• 税务稽查时，要求企业按视同销售缴纳土地增值税、 营业税（增值税）、企业所得税等，是否正确？
• 河北省国家税务局公告[2011]7号
• 三、对纳税人未认定一般纳税人资格之前购进 货物，在认定资格后取得增值税专用发票，如销 货方销售该货物的增值税纳税义务发生时间符合 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十一
条规定，其进项税额可以抵扣。
•
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• 合同—税收筹划最好的杠杆
• 签订合同用足国家税收政策：
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第 16 页
• 冀国税发[2000]29号：
• 按国税发[1995]192号文规定：纳税人购进货物 或应税劳务支付运输费用，所支付款项的单位， 必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单 位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 考虑到目前企业经营方式的多样性以及三角债务 的大量存在，所以，在要求企业规范货款支付方 向的同时，可由企业申报经县级税务机关严格审 核把关，对情况属实者暂允许抵扣进项税额。
• 一是正确理解并运用国家税收政策；
• 二是知道了解国家税收优惠政策，并到当地税 务主管当局办理有关的备案手续；
• 三是知道国家税收政策的时效性，能清楚了解 哪些政策失效，哪些政策有效。
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• 2011年第13号公告：纳税人在资产重组过程中，通 过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部 分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力 一并转让给其他单位和个人 ，不属于增值税的征税
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• 合同与账务处理相匹配
• 合同框架协议与合同的区别？
• 某房地产公司和建筑公司签订合同框架协议，拟用 部分房产抵顶建筑工程款1000万元，企业进行了账
务处理：
• 借：应付账款-某建筑公司 1000
• 贷：库存商品
1000
• 税务稽查时，要求企业按视同销售缴纳土地增值税、 营业税（增值税）、企业所得税等，是否正确？
• 河北省国家税务局公告[2011]7号
• 三、对纳税人未认定一般纳税人资格之前购进 货物，在认定资格后取得增值税专用发票，如销 货方销售该货物的增值税纳税义务发生时间符合 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十一
条规定，其进项税额可以抵扣。
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• 合同—税收筹划最好的杠杆
• 签订合同用足国家税收政策：
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• 冀国税发[2000]29号：
• 按国税发[1995]192号文规定：纳税人购进货物 或应税劳务支付运输费用，所支付款项的单位， 必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单 位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 考虑到目前企业经营方式的多样性以及三角债务 的大量存在，所以，在要求企业规范货款支付方 向的同时，可由企业申报经县级税务机关严格审 核把关，对情况属实者暂允许抵扣进项税额。
• 一是正确理解并运用国家税收政策；
• 二是知道了解国家税收优惠政策，并到当地税 务主管当局办理有关的备案手续；
• 三是知道国家税收政策的时效性，能清楚了解 哪些政策失效，哪些政策有效。
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第8 页
• 2011年第13号公告：纳税人在资产重组过程中，通 过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部 分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力 一并转让给其他单位和个人 ，不属于增值税的征税
企业税务管理培训(PPT 56页)
C模式
多元化产业发展模式。企业虽然是从单一企业 组织起步，但主业相对模糊，什么赚钱做什么。 随着企业实力的增强，企业迅速向多级组织发 展。
许多投资控股公司或综合性集团类企业就是这 类发展模式。
突出特点：风险分散效用较大，所谓“东方不 亮西方亮”，企业受行业性系统风险的影响较 小。
突出特点：始终坚持单一的经营领域和单一的 经营组织，只是规模由小到大、区域逐步拓宽， 所以，管理相对成熟，费用相对较低，控制比 较容易，市场经营风险抵御能力相对较强。
缺点：经营领域较窄，行业系统风险影响较大。
B模式
靠单一企业的主体业务起步，通过规模扩张及 产业延伸，使企业不断发展壮大，企业触角从 单一地区向多地区逐步扩展，再从国内向国外 拓展；与此同时，企业组织从单一组织向多级 组织再向集团化转变。
理”的角度去看待企业税务问题，因此都有一 定的片面性和局限性。
1.2.2 企业税务管理的必要性
首先，企业的纳税义务是由于企业涉税业务的 经营而产生的，换言之，企业经营的任何一个 环节只要涉及“税”，那么这个环节就有税务 管理的需要。从这个意义上说，企业税务管理 应当渗透到企业经营管理的各环节之中，而不 是独立于企业经营管理之外。 其次，企业税负是企业经营的外在成本，凡成 本都有管理和控制的必要。
再次，企业要面对的“税”多种多样，其规定 也纷繁复杂且经常变动，而税法的罚则又非常 严厉，稍有不慎，就可能招致高额罚款。从这 个意义上说，税负成本是一种具有高风险和高 弹性的成本，所以从成本控制的对象看，税负 成本更需要管理和控制。
1.2.3 企业税务管理的特点
企业税务管理是一种依法的自律性管理 企业税务管理是力求依法降低自身税负的自救
缺点：主业不突出，难以形成核心竞争力，由 于行业差距大，企业品牌及企业文化等无形资 产的积累效用难以发挥。
公司税务知识培训学习ppt模板
税率
根据不同凭证种类，税率不同，一般 为0.05%、0.1%或0.5%。
03
公司税务筹划与风险管理
税务筹划的概念和方法
税务筹划的概念
税务筹划是指在合法的前提下， 通过合理的税务安排，降低企业 税务负担，提高企业的经济效益 。
税务筹划的方法
包括合理利用税收优惠政策、选 择合适的纳税人身份、调整企业 组织架构、合理规划税务申报等 。
税务特征
税务种类
根据不同的标准，可以将税务分为多 种类型，如流转税、所得税、财产税 等。
税务具有无偿性、强制性、固定性等 特征，是国家财政收入的主要来源。
税务的种类和征收方式
流转税
以流转额为计税依据的税种，如 增值税、消费税等。征收方式一 般为价内税，由销售方承担税负
。
所得税
以所得额为计税依据的税种，如企 业所得税、个人所得税等。征收方 式一般为直接征收，由所得人承担 税负。
增值税改革
降低增值税税率，减少公司税负， 促进经济发展。
个人所得税改革
提高个人所得税起征点，降低中低 收入者税负，促进消费增长。
03
02
企业所得税改革
调整企业所得税政策，减轻企业负 担，激发市场活力。
税收征管改革
加强税收征管力度，打击偷税漏税 行为，维护税收公平。
04
公司税务未来的发展趋势和展望
税务数字化
利用信息技术提高税务管理效率和准确性， 降低人为错误和舞弊风险。
税务合规性要求提高
随着税务监管体系的不断完善，企业需更加 注重税务合规性。
国际税收合作加强
加强国际税收合作，共同打击跨国避税和税 收流失。
绿色税收体系建立
推动绿色税收体系建设，促进环保和可持续 发展。
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• 冀国税发[2000]29号：
• 按国税发[1995]192号文规定：纳税人购进货物 或应税劳务支付运输费用，所支付款项的单位， 必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单 位一致，才能申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 考虑到目前企业经营方式的多样性以及三角债务 的大量存在，所以，在要求企业规范货款支付方 向的同时，可由企业申报经县级税务机关严格审 核把关，对情况属实者暂允许抵扣进项税额。
• 3.纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发 票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应 税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、 并以自己名义开具的。
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• 总分机构之间的付款方向不一致，是否允许抵扣 进项税额？（国税函【2006】1211号）
• 对诺基亚各分公司购买货物从供应商取得的增 值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购 进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位 名称不一致的，不属于《国家税务总局关于加强 增值税征收管理若干问题的通知》（国税发 [1995]192号）第一条第（三）款有关规定的情形， 允许其抵扣增值税进项税额。
• 三是合同与税务处理相匹配。
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• 合同与账务处理相匹配
• 合同框架协议与合同的区别？
• 某房地产公司和建筑公司签订合同框架协议，拟用 部分房产抵顶建筑工程款1000万元，企业进行了账
务处理：
• 借：应付账款-某建筑公司 1000
• 贷：库存商品
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• 税务稽查时，要求企业按视同销售缴纳土地增值税、 营业税（增值税）、企业所得税等，是否正确？
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• 三流统一—进项税抵扣、业务真实判断核心点 及合同规避策略
国税发[1995]192号：购进货物或应税劳务支付 货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应 税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位， 必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的 单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不 予抵扣。
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• 合同与税务处理相匹配：
范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 36号： 在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换 等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联 的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人， 其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
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• 合同风险及筹划的核心：九个统一和三个匹配 • 三流统一、三价统一、三证统一 • 三流统一：货物流（劳务流）、资金流、票据流 • 三价统一：合同价、发票价、结算价 • 三证统一：税务凭证、会计凭证、法律凭证 • 营改增对票据列支的影响及风险把控 • 财务人员营改增后票据问题的自保措施
• 一是正确理解并运用国家税收政策；
• 二是知道了解国家税收优惠政策，并到当地税 务主管当局办理有关的备案手续；
• 三是知道国家税收政策的时效性，能清楚了解 哪些政策失效，哪些政策有效。
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• 2011年第13号公告：纳税人在资产重组过程中，通 过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部 分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力 一并转让给其他单位和个人 ，不属于增值税的征税
思考：1、合理性和稽查征管的矛盾
2、192号文是否对营改增项目有效？
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销售货物或提供劳
务并开具发票
A
B
C
B要抵扣 进项税 额或税 前扣除 必须做 到B、C、 A三方签 委托支 付令
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销售货物或提供劳务
A
B
支付款项
C
B所获得的发 票不能抵扣 进项税额和 所得税前扣 除，因为为 虚开发票。
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• 降低税负的源头：合同签订环节
• 合同—税收风险的产生的根源和化解工具
• 租车协议案例：
• 合理使用竞业限制保护：客户流失、知识产权 被侵害、生产经营受损
• 用工合同：发票OR工资单
• 消失的股权：一次增资运作让近千万资产莫名 消失
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• 合同创造收益：进项税抵扣案例
企业合同管理中的 重大税务风险管控
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成也合同、败也合同
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• 合同控税原理
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• 合同、业务流程与税收的关系是：合同决定业 务流程，业务流程决定税收，合同在降低企业 税收成本中起关键和根本性作用。
• 企业必须重视业务过程中的合同在控制税收成 本的重要意义，凡是要控制和降低税收成本， 必须正确签订合同。
• 河北省国家税务局公告[2011]7号
• 三、对纳税人未认定一般纳税人资格之前购进 货物，在认定资格后取得增值税专用发票，如销 货方销售该货物的增值税纳税义务发生时间符合 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第十一
条规定，其进项税额可以抵扣。
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• 合同—税收筹划最好的杠杆
• 签订合同用足国家税收政策：
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• 合同与发票开具相匹配
• 发票记载标的物的金额、数量、单价、品种必须与 合同中约定的金额、数量、单价、品种相一致；
• 发票上的开票人和收票人必须与合同上的收款人和 付款人或销售方和采购方或者劳务提供方和劳务接 受方相一致。
• 不匹配：涉嫌虚开发票，不可以抵扣进项税额和企 业所得税税前扣除成本，必将增加企业的税负，严 重涉及刑事责任。
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• 5月26日总局视频会议材料：
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• 合同控税的三大理念：
• 合同控税是企业降低税收成本的直接而有效的方 法。企业账务、税务处理和发票开具与合同不匹 配是导致企业税收风险的主要原因之一。
• 一是合同与账务处理相匹配；
• 二是合同与发票开具相匹配；
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销售货物或提供劳
务并开具发票
A
B
C
B要抵扣 进项税 额或税 前扣除B、 C、A三 方必须 签委托 收款书。
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Hale Waihona Puke • 国家税务总局公告2014年第39号：
• 1.纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增 值税应税劳务、应税服务；
• 2.纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供 应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售 款项的凭据；