第三章会计凭证、会计账簿和记账程序

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第三节 记账凭证的填制与审核
记账凭证
（一）记账凭证的含义
一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并 作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必须体 现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本 内容。
会计学原理 6 会计记录 (上) —分录记录
（二）记账凭证的编制 1.记账凭证的种类与格式
货物名称
书
数 量
金
额
单价
万 千 百 十 元角分
100 25
2 5 0 000
合计：人民币（大写）贰佰伍拾元整
+ 会计凭证是指用以记 录经济业务、明确经 济责任，并作为记账 依据的书面证明。
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•当经济业务发生时，当事人必须从外部取得或自行填 制会计凭证，以书面形式反映、证明经济业务的发生 及完成情况，并签字盖章，以明确对该经济业务的真
凭证不符合规定的 – 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记
会计账簿不符合规定的 – …… – 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的 – 未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的 – ……
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一、会计凭证的含义与种类
（一）含义 用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依
续
不
同
汇总原始凭证
外来原始凭证
自制原始凭证
一次原始凭证
累计原始凭证
会计学原理 6 会计记录 (上) —分录记录
汇总原始凭证
交易内容 或事项
凭证名称与编号
填制日期
交易双方 单位名称
经办人签名
交易数量 与金额
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记录真实 书写规范
内容完整 手续完备
填制及时
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wk.baidu.com.记录真实：
– 填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠， 符合有关经济业务的实际情况
实性和合法性所负的责任。
• 填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一， 也是会计核算的基础工作。
（编审凭证、分录）（过账） （试算、调整、结账）
经济业务 会计凭证
会计账簿
会计报表
经济业务发生
后，会计首先
要取得、填制
原
原始凭证，并
始
对其进行合法
凭 证
性、合理性等
审核。
记 账 凭 证
日 记 账
资
现
分 产利金
来自身边的案例：
同学小吴今天为班级购买一个蓝球，小吴应 如何做？
——取回购货发票、公共汽车票（作为经手人，在 票背后签名确认）；然后，找体育委员验收（在发票 后签名确认）；（在企业还要填列“验收单”）；将 发票给副班长记账，生活委员核销原借支的钱，并收 回余款。
凭什么给小吴报账？
——凭拿回了蓝球？
– 所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等 情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和 分位可写“00”，或符号“—”，有角无分的， 分位应写“0”，不得用符号“—”代替
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审核要点
审核原始凭证所反映的 经济业务是否合理合法， 有无违反制度规定， 有无贪污盗窃、虚报冒领、 伪造凭证等违法乱纪行为
审核原始凭证的 内容和填制手续 是否符合规定的要求
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2.内容完整：
– 逐项填写齐全，不得遗漏 – 必须有关经办单位和人员的审核与签章
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3.书写清楚、规范
– 原始凭证上的数字和文字， 要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认
– 一式几联的发票和收据，必须用双面 复写纸套写，并连续编号
– 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一 个一个地写，不得连笔写
经济交易与事项 收款业务 付款业务 转账业务
记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证
实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。
会计学原理 6 会计记录 (上) —分录记录
收款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或 银行存款的增加，所以会计分录中的借方账户比 较单一：要么是现金，要么是银行存款。所以在 收款凭证中通常将借方账户独立列示。
会计循环
二、会计凭证的作用 1.提供经济信息和会计信息 2.提供记账依据 3.监督、控制经济活动 4. 加强经济责任制
作用
会计凭证是 会计核算的 依据
会计凭证的作用
会计凭证是界定 责任的依据
会计凭证 是会计监 督的依据
+ 有下列行为之一的，要承担法律责任
– 不依法设置会计账簿的 – 私设会计账簿的 – 未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始
通过对记账凭证进行 编号，主要是为了方 便查找，同时也可防 止散失、抽换。
通常打“√” 表示已经据以 登记入账。
通过签章，以明确相关 会计人员的责任，实施 内部牵制制度。
据以编制记账凭证的原 始凭证，须附在记账凭 证背面，以便于核查。
据的书面证明文件。
（二）种类
按
填
制
程
会计凭证
序 和
用
途
的
不
同
原始凭证 记账凭证
二、原始凭证
（一）原始凭证的含义与功能
在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证 明经济交易与事项具体内容的证据或凭证。
原始凭证
外来原始凭证
按 形 成 来 源 不 同
自制原始凭证
一次原始凭证
按
填
制 手
累计原始凭证
____凭买回蓝球的有效凭证？
职业引导案例
小贾是刚从某财经院校财政专业毕业的专科生。 由于毕业时正逢国家公务员队伍改变了从学校招聘 的传统办法，使小贾进机关的愿望成了泡影。在求 职的压力下，他应聘做了一家书店的营业员。
你能指出小贾所填制发票存在的问题,并 填列一张正确的发票吗?
你能指出小贾所填制发 票存在的问题,并填列一 张正确的发票吗?
类 负润流
账 债表量
表
表
会计循环
（编审凭证、分录）（过账） （试算、调整、结账）
经济业务
会计凭证
会计账簿
会计报表
填制和审核会计凭证是会计核算工作的
起点，是会计核算的基础工作也是对经 济 是原 始 凭 证业 会务 计活核记账凭证动算进的行基日记账核本算方和法监之分类账督 一和 。资 产 负 债 表基本利 润 表环节，现 金 流 量 表
作为一名男性公民，整天身不离岗地呆在书店里虽 不尽他的意，但毕竟有了正当的职业和优良的工作 环境。比尚在拥挤的人才市场奔波的同窗好友还是 有几分庆幸。因此，他希望能胜任本职工作。
然而，事物的发展并不总是与小贾的主观愿望相统 一。由于他在校学习的专业与现在所从事工作的错 位，使他要干好本职工作并不是一件轻松的事。最 使他深感“掉价”的就是他为客户开出的第一张发 票（发票见后，事由是客户以现金购买书本100本， 每本25元）。由于在填写时不懂得发票的填写规则 遭到了客户的“退票”，从而将自己“没有实践经 验”的缺陷暴露无遗。