第二章税务筹划的基本原理

收负担的原理。 （一）筹划比例税率 （二）筹划累进税率
（三）筹划定额税率
三、税额筹划原理 （一）筹划减免税
（二）筹划其他税收优惠政策（出口退税、再投资退税、
所得税抵免）
第二章 案例 p.41（作业）
第二章 税务筹划的基本原理
第一节 税务筹划原理概述 （分类）
一、根据收益效应分类 p.32 绝对收益筹划原理和相对收益效应筹划原理 绝对收益筹划原理：纳税总额绝对减少，分为直 接收益与间接收益（ p.32 ）。 相对收益效应筹划原理：递延纳税。 二、根据着力点分类（常与税收优惠有关） 分为：税基筹划原理：税基减少
二、相对收益筹划原理 相对收益筹划原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没 有减少，但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现， 取得了递延纳税额的时间价值，从而取得了相对收益。 例2-4 P.36
第三节 税基筹划原理、税率筹划原理和税额筹划原理
一、税基筹划原理 税基筹划原理是指纳税人通过缩小税基来减轻税收负担甚 至免除纳税义务的原理。 （一）税基递延实现：在适用累进税率的情况下，有时可 以防止税率的爬升。 （二）税基均衡实现 税基总量不变，税基在各纳税期之间均衡实现，在有免征 额或税前扣除定额的情况下，可实现免征额或者税前扣除额的 最大化，在适用累进税率的情况下，可实现边际税率的最小 化。例2-5 P.38
税率筹划原理：税率减少 税额筹划原理：税额减少（减、免）
第二节 绝对收益筹划原理与相对收益筹划Biblioteka Baidu理
一、绝对收益筹划原理 （一）直接收益筹划原理 直接收益筹划原理是指通过税务筹划直接减少纳税人的纳 税绝对额而取得的收益。例2-2 P.34 （二）间接收益筹划原理
间接收益筹划原理指通过在相关纳税人之间转移应纳税所 得，以便适用于最低的边际税率（或是取得最小的总税额）， 某一个纳税人的纳税绝对额没有减少，但课税对象所负担的税 收绝对额减少，间接减少了另一个或另一些纳税人纳税绝对额 的筹划。例2-3 P.35
税法规定，转让技术并在技术转让过程中提供有关的技术 咨询、技术服务、技术培训，年净收入不超过30万元，免征所 得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。（原）
（三）税基即期实现 税基总量不变，税基合法提前实现需求，在减免税期间，
可以实现减免税的最大化。例2-6 P.39 （四）税基最小化 二、税率筹划原理 税率筹划原理指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税