初级会计学第四章复式记账原理

❖ 四、期间账户
❖ 指没有期初期末余额的账户。
❖ 包括收入类账户和费用类账户。
❖ 如：营业收入、营业外收入、营业成本、管理费用 等
❖ 五、跨期摊提账户
❖ 指一次性支付，应有几个期间共同负担的费用。
❖ 包括： 跨期摊账户 如：待摊费用
❖
跨期提账户 如：预提费用
银行存款
①
待摊费用
② ③ ④
管理费用
银行存款
仅仅是符号 而已
❖ （四）账户的结构 ❖ 1、资产类科目 ❖ 科目名称
期初余 额
本期减少 额
本期增加 额
❖ 2、负债类科目
❖
科目名称
期末余额
❖ 3、所有者权益类科目
❖
科目名称
收入增加额
4、收入类会计科目
收入转 出额
5、费用类会计科目
费用转 出额
费用增 加额
收入与 费用转 到哪里 去了？
❖ （五）记账规则 ❖ 有借必有贷，借贷必相等 ❖ 或 有借有贷，借贷相等 ❖ 举例： ❖ 1、股东张三追加投资50万元。 ❖ 2、用银行存款购买原材料一批，价款10 000元。 ❖ 3、赊购机器5台，总价款20万元。 ❖ 4、一笔三个月的银行贷款到期，用银行存款偿还。
❖
制造乙产品工人工资 17 000元
❖
车间管理人员工资
5 600元
❖
公司行政管理人员工资 8 400元
❖
合计
52 000元
❖ 15. 1月30日本月完工甲产品1108件,单位成本为20 元/件.
❖ 16. 结转本期营业收入100000元，营业成本60000 元，管理费用20000元。
❖ 17. 计算所得税，税率为30%。
支票支付.
❖ 7. 1月15日 以现金购买零星办公用品180元.供行政
管理部门使用.
❖ 8. 1月16日 本月生产甲产品 领用X材料2000公斤,
单价6元/公斤.领用Y材料700公斤,单价8元/公斤.
❖ 9.1月21日 向银行借入半年期借款45000元.利率为
10%,转入银行存款账户.
❖ 10.1月23日 接到银行通知收到1月1日销货款.
❖ （三）示意图
❖ 银行存款
原材料（固定资产）
应付账款
②
①
预付账款
①
②
❖ 四、生产业务
❖ （一）举例： ❖ 1、投入甲材料2000元用于生产A产品，投入3000
元用于生产B产品。 ❖ 2、投入乙材料1500元用于生产A产品，投入2000
元用于生产B产品 ❖ 3、企业生产A产品耗费人工5000元，生产B产品耗
❖ 抵减账户 如：累计折旧、利润分配
❖ 包括 附加账户
❖
抵减附加账户
❖ 有一个调整账户，就有一个被调整账户
❖ 问：固定资产的贷方与累计折旧的借方什么 时候记账？为什么固定资产有调整账户？
谢谢观赏
贷款金额为10万元。 ❖ 5、购买原材料一批，价款10 000元，当场支付
5000元，一个月后支付另外5000元。
❖ （六）会计分录
❖ 1、定义： 经济业务发生后，根据借贷记账法的 规则，分别列示应借应贷的账户和金额的一种记录 方法。
❖ 2、举例
❖ A、用银行存款购买原材料一批，价款10 000元
（三）示意图 库存商品 营业成本
营业收入
银行存款
应收账款
①
①
②
预收账款
②
②
①
❖ 六、利润形成及分配业务
❖ （一）利润形成业务
❖ 营业收入-营业成本=营业毛利
❖ 营业毛利-营业税金及附加-销售费用-管理费用=营业利润
❖ 营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额 （税前利润）
❖ 利润总额-所得税费用=净利润（税后利润）
按销售 价增加
按成本价 增加
❖ （二）举例
❖ 1、销售A产品10件，单位售价200元，单位成本
❖
100元，货款存入银行。
❖ 2、赊销B产品5件，单价150元，单位成本70元，
❖
一个月后收款。
❖ 3、收到丁厂商预先支付的货款3000元。
❖ 4、接上例3，半个月后发货，货款总价为5000
❖
元，成本为3500元，余款货到收款。
❖ 举例：
❖ 续上例，1、按10%提取盈余公积
❖
2、向投资者分配利润10 000元。
❖ 亏损举例：
❖ 某企业期末结账，当期营业收入为100 000元， 营业外收入10 000元，营业成本为70 000元， 营业税金及附加10 000元，销售费用为20 000元，管理费用为15000元，营业外支出为 5000元。企业所得税税率为30%。
❖ 所得税费用=利润总额*所得税税率
❖ 举例：
❖ 某企业期末结账，当期营业收入为100 000元，营 业外收入10 000元，营业成本为40 000元，营业税 金及附加10 000元，销售费用为20 000元，管理费 用为15000元，营业外支出为5000元。企业所得税 税率为30%。
❖ （二）利润分配业务
❖ 2、结转费用到本年利润账户 利润形成步骤 ❖ 3、计算所得税费用
❖ 4、结转所得税费用到本年利润 ❖ 5、结转净利润到利润分配
❖ 6、按法定比例提取盈余公积
❖ 7、向投资者分配利润
利润分配步骤
❖ 补充：
❖ 1、利润分配账户余额的含义，账户余额固定 与否
❖ 2、资不抵债的账户含义
❖ 七、整体示意图
❖ 11.1月23日开出银行支票支付5日购X材料款.
❖ 12.1月23日预收C公司货款10000元.
❖ 13.1月28日销售甲产品给C公司,总计12000元,冲销
1月23日预收C公司的货款，余款尚未支付。
❖ 14. 1月30日 本月工资总额为52000元，其中：
❖ 其中: 制造甲产品工人工资 21 000元
❖ 练习题
❖ 一、编制分录 ❖ 以下是A企业2006年1月份的部分经济业务，写出
相应会计分录。 ❖ 1. 1月1日 A企业赊销甲产品500件,共计15000元. ❖ 2. 1月2日 A企业收到上月销货款10000元,存入银行. ❖ 3. 1月3日 用银行存款支付上个月税金4520元. ❖ 4. 1月5日 赊购X材料一批,货款共计150,000元. ❖ 5. 1月7日 收到国家投资的设备一台,价值35000元. ❖ 6. 1月10日 职工张伟出差预支差旅费500元.开现金
❖
借：原材料 10 000
❖
贷：银行存款 10 000
❖ B、赊购机器5台，总价款20万元。
❖
借：固定资产 200 000
❖
贷：应付账款 200 000
❖ 3、分类 ❖ 简单会计分录 ❖ 复合会计分录
❖ （包括一借多贷、多借一贷和多借多贷）
❖ 4、会计分录的编制步骤 ❖ a、确定经济业务所涉及的账户 ❖ b、确定所涉账户金额的增减 ❖ c、根据账户的类别和金额的增减确定账户
费人工5000元。 ❖ 4、企业为生产两种产品，机器折旧3000元。 ❖ 5、间接费用按人工成本分摊。 ❖ 6、产品完工入库。
❖ （二）示意图
原材料
生产成本
库存商品
应付职工薪酬
累计折旧 制造费用
❖ 五、销售业务
❖ （一）分类 ❖ 现销 ❖ 赊销 ❖ 预收货款销售 ❖ 资产+费用=负债+所有者权益+收入
❖ （二）曾经出现过的复式记账法
❖ 增减记账法、收付记账法、借贷记账法等
❖ 三、借贷记账法
❖ （一）定义
❖
经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两
个以上的账户的借方和贷方进行登记，并且记入借
方的金额和记入贷方的金额相等。
❖ （二）理论基础
❖ 资产+费用=负债+所有者权益+收入
❖ （三）记账符号 ❖ 借 、贷
❖ （三）示意图 ❖ 实收资本（股本）
❖ 资本公积
银行存款
股权筹 资
❖ 短期借款（长期借款）
债权筹 资
❖ 三、购进业务
❖ （一）分类 ❖ 现购 ❖ 赊购 ❖ 预付货款购买
❖ 资产=负债+所有者权益
❖
现购
赊购
预付货款购买
（二）举例 1、10月1日购买甲材料10000元，用银行存款支付。 2、10月5日购买机器5台，总价款20万元，三个月后 付款。 3、10月10日支付购乙材料价款5000元，材料半月后 到货。 4、10月25日，上题所购材料到货，总价款10 000元， 余款货到付款。
的记账方向 ❖ d、填入金额
❖ （七）试算平衡
❖ 1、所有账户期初借方余额之和
❖
所有账户期初贷方余额之和
❖ 2、所有账户本期借方发生额之和
❖
所有账户本期贷方发生额之和
❖ 3、所有账户期末借方余额之和
❖
所有账户期末贷方余额之和
❖
第二节 借贷记账法的应用
❖ 一、经济业务的分类
❖ 以生产制造型企业为例
初级会计学第四章复 式记账原理
❖ 第一节 复式记账原理
❖ 一、单式记账法
❖ 经济业务发生后只在一个账户中进行记录、 或者同时在两个账户中进行记录，但两个账户之 间没有必然的联系，这样的记账方法叫单式记账 法。
❖ 二、复式记账法
❖ （一）定义 ❖ 经济业务发生后同时在相互联系的两个或两
个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种 记账方法。
❖ 筹集资金业务
❖ 购进业务
❖ 生产业务
❖ 销售业务
❖ 利润形成及分配业务
❖ 二、筹集资金业务
❖ （一）分类 ❖ 股权筹资 ❖ 债权筹资 ❖ 资产=负债+所有者权益
股权筹资
❖ 债权筹资
（二）举例
1、股东李四追加投资50万元。 2、某公司发行股票1000万股，发行价为5 元/股。 3、从银行借款5万元，期限三年。
（四）利润形成及分配业务 营业成本 本年利润 营业收入
营业税金
盈余公积 利润分配
销售费用 管理费用
应付利润
营业外支出
营业外收入
所得税费用
❖ 营业成本
❖
❖ 营业税金及附加
❖
❖ 销售费用
本年利润
营业收入 营业外收入
❖ 管理费用
❖ 营业外支出
利润分配
❖ （三）利润形成及分配步骤
❖ 1、结转收入到本年利润账户
预提费用
① ④
②
③
管理费用
❖ 六、成本计算账户 ❖ 用来核算某一成本对象的成本。 ❖ 如：材料采购、生产成本、在建工程等。 ❖ 材料采购 原材料
原材料 应付职工薪酬
生产成本
库存商品
累计折旧 制造费用
在建工程
固定资产
❖ 七、计价对比账户
❖ 指本年利润账户
❖ 八、财务成果账户
❖ 指本年利润账户
❖ 九、调整账户
❖ 18. 按10%计提法定盈余公积.。
Байду номын сангаас
❖ （二） A企业为家具生产企业，为生产产品，本月 购买木头500立方米，单价2元/立方米，用来生产 桌子和椅子， 其中桌子消耗300立方米，椅子消耗 200立方米；生产桌子的人工工资为400元，生产椅 子的人工工资为300元；制造费用共500元，按材料 成本分摊。生产完工后，桌子的产量为25个，椅子 的产量为50个。全部本月完工。
❖ 写出相关会计分录。
❖ 第三节 账户按用途和结构分类
❖ 一、盘存账户 ❖ 包括货币资金账户和实物资产账户。 ❖ 如：库存现金、银行存款、原材料、固定资产、
库存商品等 ❖ 二、资本账户 ❖ 指所有者权益类账户 ❖ 如：实收资本、资本公积、盈余公积等 ❖ 三、结算账户 ❖ 包括： ❖ 债权结算账户 如：应收账款、预付账款等 ❖ 债务结算账户 如：应付账款、应交税费等 ❖ 债权债务结算账户