初级会计学第四章复式记账原理
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第四章复式记账法原理
(1)会计分录的含义 ●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、 方向和金额的一种记录形式。 方向和金额的一种记录形式。
◎应在哪些账户中登记？ ？ ◎应登记在账户的哪一方？ ？ ◎各账户中登记的金额是多少？ ？ 对这些问题进行确 认，并写出一定的记录 形式，即会计分录 会计分录。 会计分录
初级会计学 3 复式记账
第一节 复式记账
理解“定期汇总的全部账户记录 必须平衡”应注意的问题 必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总， 内账户的发生额和余额的汇总， ★必须是 内账户的发生额和余额的汇总 才会存在上述平衡关系。 才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会 存在平衡关系。 存在平衡关系。
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初级会计学 3 复式记账
第一节 复式记账
复式记账的基本原则
（4）定期汇总的全部账户记录必须平衡。 ）定期汇总的全部账户记录必须平衡。 根据以上原则进行复式记账， 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账 户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系： 关系： 户之间会形成如下两个方面的 关系
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初级会计学 3 复式记账
第二节 借贷记账法
二、借贷记账法的含义 ◆ 以“借”、“贷”为记账符号，表示会计要素 具体内容增减变动，以“有借必有贷，借贷必 相等”为记账规则，对每一笔经济业务，在两 个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金 额全面、系统地反映，力求反映经济业务和价 值运动的来龙去脉。 ◆复式记账法的一种。
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初级会计学 3 复式记账
第二节 借贷记账法
●有借必有贷●借贷必相等● ● ●
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初级会计学 3 复式记账
账户登记的内容 资产＋费用（成本）＝负债＋所有者权益＋ 资产＋费用（成本）＝负债＋所有者权益＋收入 ）＝负债 借方： ① 资产的增加 ② 权益的减少 ③ 费用成本的增加 ④ 收益的结转 贷方： ① 资产的减少 ② 权益的增加 ③ 费用成本的结转 ④ 收益的增加
◎应在哪些账户中登记？ ？ ◎应登记在账户的哪一方？ ？ ◎各账户中登记的金额是多少？ ？ 对这些问题进行确 认，并写出一定的记录 形式，即会计分录 会计分录。 会计分录
初级会计学 3 复式记账
第一节 复式记账
理解“定期汇总的全部账户记录 必须平衡”应注意的问题 必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总， 内账户的发生额和余额的汇总， ★必须是 内账户的发生额和余额的汇总 才会存在上述平衡关系。 才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会 存在平衡关系。 存在平衡关系。
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初级会计学 3 复式记账
第一节 复式记账
复式记账的基本原则
（4）定期汇总的全部账户记录必须平衡。 ）定期汇总的全部账户记录必须平衡。 根据以上原则进行复式记账， 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账 户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系： 关系： 户之间会形成如下两个方面的 关系
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初级会计学 3 复式记账
第二节 借贷记账法
二、借贷记账法的含义 ◆ 以“借”、“贷”为记账符号，表示会计要素 具体内容增减变动，以“有借必有贷，借贷必 相等”为记账规则，对每一笔经济业务，在两 个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金 额全面、系统地反映，力求反映经济业务和价 值运动的来龙去脉。 ◆复式记账法的一种。
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初级会计学 3 复式记账
第二节 借贷记账法
●有借必有贷●借贷必相等● ● ●
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初级会计学 3 复式记账
账户登记的内容 资产＋费用（成本）＝负债＋所有者权益＋ 资产＋费用（成本）＝负债＋所有者权益＋收入 ）＝负债 借方： ① 资产的增加 ② 权益的减少 ③ 费用成本的增加 ④ 收益的结转 贷方： ① 资产的减少 ② 权益的增加 ③ 费用成本的结转 ④ 收益的增加
初级会计学4复式记账及其应用2
依据：
会计基本等式
资产=负债+所有者权益
复式记账的作用
复式记账能够全面、系统地在账户中记录经 济业务，提供有用的会计信息。 复式记账能够清晰地反映资金运动的来龙去 脉，便于对业务内容的了解和监督。 复式记账能够运用平衡关系检验账户记录有 无差错。
复式记账法的种类
复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账 法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账 方法。其中，借贷记账法是世界各国通用的一 种复式记账方法。在我国，事业单位曾采用资 金收付记账法，金融业曾采用现金收付记账法， 商业企业曾采用增减记账法。随着我国市场经 济的成熟与发展，统一记账方法成为规范会计 工作和及时准确的反映会计信息的实务之需， 为此，我国有关法规规定“会计记账采用借贷 记账法”，从而使借贷记账法成为我国各行各 业统一采用的复式记账方法。
借贷必相等—— 账户登记金额
50 000
借贷必相等
⑴ 资产项目增加，负债项目增加。
1、购入材料10
借 应付账款 贷 ① 10 000
000元，货款未付。
借 原材料 贷
① 10 000
⑵资产项目增加，所有者权益项目增加
2、投资者投入资金20
借 实收资本 贷
000元存入银行
借
银行存款
② 20 000
借 贷 期初余额 ××× 本期增加额 ×××
本期减少额 ×××
本期借方发生额 ×××
本期贷方发生额 ××× 期末余额 ×××
期末余额反映期末时 负债的实有数额
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
负债类账户应用举例
例
从银行借入短期借款60 000元，存入银行。
短期借款 借 贷
复式记账法的基本原理
复式记账法的基本原理复式记账法的基本原理复式记账思想不只是产生于西方,我国古代就有光辉灿烂的复式记账思想,它的产生和发展经历了三角账、龙门账、四角账三个时期。
下面店铺就为大家解开复式记账法的基本原理，希望能帮到你。
复式记账法的基本原理所谓复式记账，就是对任何一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记。
复式记账是以一个企业的资产总额和权益总额必然相等的平衡关系作为反映生产经营活动的记账基础，使记账有一个完整的计算和反映体系，在记录上有着相互联系的关系，从而对企业经济活动能够起着全面控制的作用。
复式记账法的基本原则(1)以会计方程式作为记账基础。
会计方程式是将会计对象的内容即会计要素之间的相互关系，运用数学方程式的原理进行描述而形成的。
它是客观存在的必然经济现象，同时也是资金运动规律的具体化。
为了揭示资金运动的内在规律性，复式记账必须以会计方程式作为其记账的基础。
(2)对每项经济业务，必须在来龙与去脉两个方面的两个或两个以上相互对应账户中进行等额记录。
经济业务的发生必然要引起资金的增减变动，而这种变动势必导致会计方程式中有两个要素或同一要素中至少两个项目发生等量变动。
为反映这种等量变动关系，会计上就必须在来龙与去脉两个方面的账户中进行等额记录。
(3)经济业务记录的结果复式记账法符合会计方程式的影响类型。
尽管企业单位发生的经济业务复杂多样，但对会计方程式的影响无外乎两种类型：一类是影响会计方程式等号两边会计要素同时发生变化的经济业务。
这类业务能够改变企业资金总额，使会计方程式等号两边等额同增或等额同减。
另一类是影响会计方程式等号一边会计要素发生变化的经济业务，这类经济业务不会影响企业资金总额变动，是会计方程式等号一边等额的增减。
这就决定了会计上对第一类经济业务，应在方程式等号两边的账户中等额记同增或同减;对第二类业务，应在方程式等号一边的账户中等额记录有增有减。
复式记账法的主要优点采用复式记账法，可以全面地、相互联系地反映各项经济业务的全貌，并可利用会计要素之间的内在联系和试算平衡公式，来检查账户记录的准确性，它是一种比较完善的记账方法，为世界各国所通用。
初级会计学第4章(1)
14
初级会计学
编制会计分录的步骤
✓ 判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产生 了变化
✓ 判断这些账户的性质 ✓ 确定这些账户受影响的方向是增加还是减少 ✓ 根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟是
借记还是贷记 ✓ 按格式编制完整的会计分录
15
初级会计学
1.资产与负债或所有者权益同时增加。 例如：国家投资1000000元设立企业，存入银行，此外，企
借：固定资产 80 000
原材料
10 000
银行存款 10 000
贷：实收资本 100 000
20
初级会计学
【业务2】12月3日，为了方便顾客冲洗照片，同时 ，便于联系业务，王达租用临街影楼一间，•租期 一年。按照协议，需预付全年租金共3 000元。王 达通过美丽影楼的银行存款，将款项付清。
借：待摊费用 ••贷：银行存款
Slide 4-6
饼店从银行提取现金4000元
现金
5,000
750
4,000
银行存款 4,000
9
初级会计学
Slide 4-7
现金购买一台成本为7,200元的设备，并投入使用.
现金
5,000 4,000
750 7,200
固定资产 7,200
10
初级会计学
比如，销售增加银行存款5000元；就记入银行存款账户借方， 同时记入收入账户的贷方。
借方 银行存款 贷方 5000
借方 营业收入 贷方 5000
6
初级会计学
Slide 4-4
8月1日, 张三作为所有者向饼店投资5,000元.
现金 5,000
实收资本 5,000
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初级会计学
初级会计学
编制会计分录的步骤
✓ 判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产生 了变化
✓ 判断这些账户的性质 ✓ 确定这些账户受影响的方向是增加还是减少 ✓ 根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟是
借记还是贷记 ✓ 按格式编制完整的会计分录
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初级会计学
1.资产与负债或所有者权益同时增加。 例如：国家投资1000000元设立企业，存入银行，此外，企
借：固定资产 80 000
原材料
10 000
银行存款 10 000
贷：实收资本 100 000
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初级会计学
【业务2】12月3日，为了方便顾客冲洗照片，同时 ，便于联系业务，王达租用临街影楼一间，•租期 一年。按照协议，需预付全年租金共3 000元。王 达通过美丽影楼的银行存款，将款项付清。
借：待摊费用 ••贷：银行存款
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饼店从银行提取现金4000元
现金
5,000
750
4,000
银行存款 4,000
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初级会计学
Slide 4-7
现金购买一台成本为7,200元的设备，并投入使用.
现金
5,000 4,000
750 7,200
固定资产 7,200
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初级会计学
比如，销售增加银行存款5000元；就记入银行存款账户借方， 同时记入收入账户的贷方。
借方 银行存款 贷方 5000
借方 营业收入 贷方 5000
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初级会计学
Slide 4-4
8月1日, 张三作为所有者向饼店投资5,000元.
现金 5,000
实收资本 5,000
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初级会计学
复式记账的原理是什么
复式记账的原理是什么
复式记账是一种会计方法，它基于“两个方面相等”的原理。
在复式记账中，每一笔经济交易都会涉及到至少两个账户，其中一个账户被称为“借方账户”，另一个则被称为“贷方账户”。
在
每一笔交易中，借方账户和贷方账户的金额必须相等。
这种原理体现了一个基本的会计原则，即“资产=负债+所有者
权益”。
通过将每一笔交易分别记录在借方账户和贷方账户上，会计人员可以同时记录每一项资产的来源和去向，确保账目的平衡，以及对企业资产和负债的准确记录。
举个例子，假设一家公司销售了一批商品，收到了现金。
这个交易可以被记录为：借方现金账户增加（表示公司收到了现金），贷方销售收入账户增加（表示公司获得了销售收入）。
这样，交易金额在借方和贷方两个账户上都有相等的增加，从而保持了账目的平衡。
复式记账的原理为会计人员提供了一种有效的方法来跟踪和监控企业的财务活动。
它使得会计人员能够准确记录和报告每一笔交易，提供了对企业财务状况的全面和准确的了解。
同时，这种方法也在核对账目、发现错误和欺诈行为方面起到了重要作用。
初级会计学第六版第4章
（1）增加额 × × ×（2）增加额 × × ×
（1）转出额 × × ×
借方
贷方
本期发生额 × × ×
本期发生额 × × ×
记账符号和账户结构
费用成本与收入类账户
收入类账户的贷方记录收入的增加额；
借方记录收入的转出（减少）额。
由于贷方发生的收入增加额一般要在期末通
第四章 复式记账原理及其应用
授课教师：
2.借贷记账法
3.借贷记账法的应用
4.帐户按用途和结构分类
点击此处添加小标题
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貳
壹
1.复式记账原理
01
02
03
掌握复式记账的原理和借贷记账法的全部内容，包括借贷记账法的理论基础、记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡；掌握借贷记账法的应用
理解会计作为一种国际商业语言的功能
理论基础
01
会计恒等式资产＝负债＋所有者权益
02
会计等式主要揭示了三个方面内容会计主体内各会计要素之间的数字平衡关系 有一定数量的资产，就必然有相应数量的负债和所有者权益与之对应；反之亦然。各会计要素增减变化的相互联系 某一会计要素的项目之间发生变化时，在同一会计要素中一项发生变化的同时，同一类会计要素的另一项也必然发生增减变化，以维持等式的平衡关系 等式有关因素之间是对立统一的关系 资产、负债和所有者权益分列于等式的两边
会计科目
借方发生（余）额
贷方发生（余）额
合计
XXX
XXX
总分类账户本期发生额试算平衡表 年 月
发生（余）额相等（一定时期、全部账户）
试算平衡
3、借贷记账法的应用
第三章
筹资业务的核算
企业进行经营活动首先应筹集资金，由于筹集资金而发生的经济业务为筹资业务。企业筹资的渠道主要有所有者投资和债权人投资所有者投资业务及其账务处理债权人投资业务及其账务处理
第四章复式记账原理及应用
负债和所有者权益类账户基本结构
账户名称：
第页
年
凭 证
月日 号
12 3 4
摘要
借方
借 贷方 或 余额
贷
5
6
78
减少 增加
第四章复式记账原理及应
17
用
（借方） 负债及所有者权益类T型账户
期初余额
损益类中 的收入类 损益类中 的支出类
资产要素的细分扣 除成本类
负债要素的细分
所有者权益的细分 和利润类的细分
从资产中单独划出 来的一部分
收入要素的细分
增加 减少 减少 增加 减少
费用要素的细第四分章复式记增账加原理及应
用
减少 增加 增加 减少 增加 减少 14
余额方向 借 贷 贷 借 无 无
资产类账户期末余额＝ 期初借方余额 ＋本期借方发生额- 本期贷方发生额
2. 优缺点
优点：记账手续简单，易学；
缺点：
1）只记录现金收付、人欠、欠人等重要的事项，不记录其他
交易事项，如存货耗第四用章、复设式备记损账耗原等理；及应
4
用
（二）复式记账法
1. 定义
复式记账法，指对每一项经济业务的发生，都以相等 的金额在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记的一 种记账方法。
u2.设复置式了完记整账的法账户的体科系学性
v可反映经济业务的来龙去脉
w可以进行试算平衡检查记录的正确性
3u. 复会计式恒记等账式的理论依据
v事物的两面性 第四章复式记账原理及应
5
用
举例比较两种记账方法
【例】用单式记账法记录以银行存款购买原材料60 000元 分析：由于购买行为的发生，一方面导致银行存款减少60 000元，另一方 面导致原材料增加60 000元。在单式记账法下只记录“银行存款”账户减少 60 000元，而不记录“原材料”账户增加60 000元。若需核实原材料的结存 数量和价值，须等到原材料盘存后方可。
《复式记账原理》课件
。
分录的编制依据
经济业务发生时的原始 凭证和记账凭证。
分录的编制方法
先确定会计科目，再确 定借贷方向和金额。
会计报表
资产负债表
现金流量表
反映企业在某一特定日期财务状况的 报表，包括资产、负债和所有者权益 三大要素。
反映企业在一定会计期间现金Fra bibliotek入和 流出的报表，包括经营活动、投资活 动和筹资活动三大类现金流量。
日常账务处理包括对原始凭证的审核 、记账凭证的编制以及账簿的登记等 步骤，这些步骤相互关联，共同构成 了复式记账的基础。
成本核算
成本核算是企业财务管理中的重 要环节，通过成本核算可以了解
企业的经营成本和盈利状况。
成本核算过程中需要运用复式记 账原理，对企业的各项成本费用 进行分类、归集和分配，并记录
资产类科目
如现金、银行存款、存货等， 用于记录企业资产增减变动情 况。
所有者权益类科目
如实收资本、盈余公积等，用 于记录企业所有者权益增减变 动情况。
损益类科目
如营业收入、营业成本等，用 于核算企业日常经营活动产生 的收入和费用。
会计分录
简单分录
只涉及两个账户的增减 变动，借贷方向相反。
复合分录
涉及两个以上账户的增 减变动，借贷方向相反
在相应的账户中。
通过复式记账的成本核算，可以 清晰地反映各项成本费用的来源 和去向，为企业制定经营策略和
进行决策提供依据。
财务分析
财务分析是对企业财务状况和经营成果进行评价和分析的过程，通过财务分析可以 了解企业的偿债能力、营运能力和盈利能力等。
在财务分析中，需要运用复式记账原理，对企业的财务报表进行深入分析，了解企 业的资产、负债和所有者权益状况。
分录的编制依据
经济业务发生时的原始 凭证和记账凭证。
分录的编制方法
先确定会计科目，再确 定借贷方向和金额。
会计报表
资产负债表
现金流量表
反映企业在某一特定日期财务状况的 报表，包括资产、负债和所有者权益 三大要素。
反映企业在一定会计期间现金Fra bibliotek入和 流出的报表，包括经营活动、投资活 动和筹资活动三大类现金流量。
日常账务处理包括对原始凭证的审核 、记账凭证的编制以及账簿的登记等 步骤，这些步骤相互关联，共同构成 了复式记账的基础。
成本核算
成本核算是企业财务管理中的重 要环节，通过成本核算可以了解
企业的经营成本和盈利状况。
成本核算过程中需要运用复式记 账原理，对企业的各项成本费用 进行分类、归集和分配，并记录
资产类科目
如现金、银行存款、存货等， 用于记录企业资产增减变动情 况。
所有者权益类科目
如实收资本、盈余公积等，用 于记录企业所有者权益增减变 动情况。
损益类科目
如营业收入、营业成本等，用 于核算企业日常经营活动产生 的收入和费用。
会计分录
简单分录
只涉及两个账户的增减 变动，借贷方向相反。
复合分录
涉及两个以上账户的增 减变动，借贷方向相反
在相应的账户中。
通过复式记账的成本核算，可以 清晰地反映各项成本费用的来源 和去向，为企业制定经营策略和
进行决策提供依据。
财务分析
财务分析是对企业财务状况和经营成果进行评价和分析的过程，通过财务分析可以 了解企业的偿债能力、营运能力和盈利能力等。
在财务分析中，需要运用复式记账原理，对企业的财务报表进行深入分析，了解企 业的资产、负债和所有者权益状况。
初级会计学第四章复式记账原理
❖ 举例：
❖ 续上例，1、按10%提取盈余公积
❖
2、向投资者分配利润10 000元。
❖ 亏损举例：
❖ 某企业期末结账，当期营业收入为100 000元， 营业外收入10 000元，营业成本为70 000元， 营业税金及附加10 000元，销售费用为20 000元，管理费用为15000元，营业外支出为 5000元。企业所得税税率为30%。
❖ 11.1月23日开出银行支票支付5日购X材料款.
❖ 12.1月23日预收C公司货款10000元.
❖ 13.1月28日销售甲产品给C公司,总计12000元,冲销
1月23日预收C公司的货款，余款尚未支付。
❖ 14. 1月30日 本月工资总额为52000元，其中：
❖ 其中: 制造甲产品工人工资 21 000元
❖ 18. 按10%计提法定盈余公积.。
❖ （二） A企业为家具生产企业，为生产产品，本月 购买木头500立方米，单价2元/立方米，用来生产 桌子和椅子， 其中桌子消耗300立方米，椅子消耗 200立方米；生产桌子的人工工资为400元，生产椅 子的人工工资为300元；制造费用共500元，按材料 成本分摊。生产完工后，桌子的产量为25个，椅子 的产量为50个。全部本月完工。
❖ （三）示意图
❖ 银行存款
原材料（固定资产）
应付账款
②
①
预付账款
①
②
❖ 四、生产业务
❖ （一）举例： ❖ 1、投入甲材料2000元用于生产A产品，投入3000
元用于生产B产品。 ❖ 2、投入乙材料1500元用于生产A产品，投入2000
元用于生产B产品 ❖ 3、企业生产A产品耗费人工5000元，生产B产品耗
❖ （三）示意图 ❖ 实收资本（股本）
会计4章复式记账法
2009 3 25
销售墨粉1盒
主营业务成本 墨粉 库存商品 墨粉
20000
29
20000
1
毛毛雨
￥20000
￥20000
23
四. 借贷记账法下的具体账户格式
年 凭证 月 日 号数
（账户名称）
摘 要 借方 贷方
借或贷
余额
五. 试算平衡 依据会计等式和记账规则中的相等性，通过汇总
计算和比较来检查账户记录是否正确的一种方法。
3）总分类账户本期贷方发生额是否等于所属明细分 类账户贷方发生额之和 ？
4）总分类账户期末余额是否等于所属明细分类账户 期末余额之和 ？
第四节 账户分类
账户按经济内容分类：六大类 资产类账户 负债类账户 共同类 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户
42
复习思考题：
1. 什么是单式记账法？什么是复式记账法？二者有什么区别？ 2. 什么是借贷记账法？具体内容包括什么？ 3. 按经济内容分，各类账户的基本结构是怎样的？ 4. 什么是会计分录？会计分录的三要素包括什么？
账户名称 会计分录三要素 记账方向
记账金额 注意!!!
1）会计分录中不写计量单位，如元、公斤 2）会计分录书写要规范：先借后贷
2.简单分录和复合分录
“简单分录”：“一借一贷”；
“复合分录”：“一借多贷”、“多借一贷” “多借多贷”
两者的关系：复杂分录由简单分录组成，可分解为 若干简单分录。
步骤：1）找对会计分录的三要素 2）写出会计分录
5 000
销货方编制现金收款凭证
库存现金
2009 3 23
销售墨粉1盒
主营业务收入 墨粉
24
39000
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❖ 写出相关会计分录。
❖ 第三节 账户按用途和结构分类
❖ 一、盘存账户 ❖ 包括货币资金账户和实物资产账户。 ❖ 如：库存现金、银行存款、原材料、固定资产、
库存商品等 ❖ 二、资本账户 ❖ 指所有者权益类账户 ❖ 如：实收资本、资本公积、盈余公积等 ❖ 三、结算账户 ❖ 包括： ❖ 债权结算账户 如：应收账款、预付账款等 ❖ 债务结算账户 如：应付账款、应交税费等 ❖ 债权债务结算账户
❖ 2、结转费用到本年利润账户 利润形成步骤 ❖ 3、计算所得税费用
❖ 4、结转所得税费用到本年利润 ❖ 5、结转净利润到利润分配
❖ 6、按法定比例提取盈余公积
❖ 7、向投资者分配利润
利润分配步骤
❖ 补充：
❖ 1、利润分配账户余额的含义，账户余额固定 与否
❖ 2、资不抵债的账户含义
❖ 七、整体示意图
❖ 11.1月23日开出银行支票支付5日购X材料款.
❖ 12.1月23日预收C公司货款10000元.
❖ 13.1月28日销售甲产品给C公司,总计12000元,冲销
1月23日预收C公司的货款，余款尚未支付。
❖ 14. 1月30日 本月工资总额为52000元，其中：
❖ 其中: 制造甲产品工人工资 21 000元
❖ 举例：
❖ 续上例，1、按10%提取盈余公积
❖
2、向投资者分配利润10 000元。
❖ 亏损举例：
❖ 某企业期末结账，当期营业收入为100 000元， 营业外收入10 000元，营业成本为70 000元， 营业税金及附加10 000元，销售费用为20 000元，管理费用为15000元，营业外支出为 5000元。企业所得税税率为30%。
的记账方向 ❖ d、填入金额
❖ （七）试算平衡
❖ 1、所有账户期初借方余额之和
❖
所有账户期初贷方余额之和
❖ 2、所有账户本期借方发生额之和
❖
所有账户本期贷方发生额之和
❖ 3、所有账户期末借方余额之和
❖
所有账户期末贷方余额之和
❖
第二节 借贷记账法的应用
❖ 一、经济业务的分类
❖ 以生产制造型企业为例
❖ 练习题
❖ 一、编制分录 ❖ 以下是A企业2006年1月份的部分经济业务，写出
相应会计分录。 ❖ 1. 1月1日 A企业赊销甲产品500件,共计15000元. ❖ 2. 1月2日 A企业收到上月销货款10000元,存入银行. ❖ 3. 1月3日 用银行存款支付上个月税金4520元. ❖ 4. 1月5日 赊购X材料一批,货款共计150,000元. ❖ 5. 1月7日 收到国家投资的设备一台,价值35000元. ❖ 6. 1月10日 职工张伟出差预支差旅费500元.开现金
❖
借：原材料 10 000
❖
贷：银行存款 10 000
❖ B、赊购机器5台，总价款20万元。
❖
借：固定资产 200 000
❖
贷：应付账款 200 000
❖ 3、分类 ❖ 简单会计分录 ❖ 复合会计分录
❖ （包括一借多贷、多借一贷和多借多贷）
❖ 4、会计分录的编制步骤 ❖ a、确定经济业务所涉及的账户 ❖ b、确定所涉账户金额的增减 ❖ c、根据账户的类别和金额的增减确定账户
❖
制造乙产品工人工资 17 000元
❖
车间管理人员工资
5 600元
❖
公司行政管理人员工资 8 400元
❖
合计
52 000元
❖ 15. 1月30日本月完工甲产品1108件,单位成本为20 元/件.
❖ 16. 结转本期营业收入100000元，营业成本60000 元，管理费用20000元。
❖ 17. 计算所得税，税率为30%。
❖ （三）示意图 ❖ 实收资本（股本）
❖ 资本公积
银行存款
股权筹 资
❖ 短期借款（长期借款）
债权筹 资
❖ 三、购进业务
❖ （一）分类 ❖ 现购 ❖ 赊购 ❖ 预付货款购买
❖ 资产=负债+所有者权益
❖
现购
赊购
预付货款购买
（二）举例 1、10月1日购买甲材料10000元，用银行存款支付。 2、10月5日购买机器5台，总价款20万元，三个月后 付款。 3、10月10日支付购乙材料价款5000元，材料半月后 到货。 4、10月25日，上题所购材料到货，总价款10 000元， 余款货到付款。
❖ 抵减账户 如：累计折旧、利润分配
❖ 包括 附加账户
❖
抵减附加账户
❖ 有一个调整账户，就有一个被调整账户
❖ 问：固定资产的贷方与累计折旧的借方什么 时候记账？为什么固定资产有调整账户？
谢谢观赏
支票支付.
❖ 7. 1月15日 以现金购买零星办公用品180元.供行政
管理部门使用.
❖ 8. 1月16日 本月生产甲产品 领用X材料2000公斤,
单价6元/公斤.领用Y材料700公斤,单价8元/公斤.
❖ 9.1月21日 向银行借入半年期借款45000元.利率为
10%,转入银行存款账户.
❖ 10.1月23日 接到银行通知收到1月1日销货款.
费人工5000元。 ❖ 4、企业为生产两种产品，机器折旧3000元。 ❖ 5、间接费用按人工成本分摊。 ❖ 6、产品完工入库。
❖ （二）示意图
原材料
生产成本
库存商品
应付职工薪酬
累计折旧 制造费用
❖ 五、销售业务
❖ （一）分类 ❖ 现销 ❖ 赊销 ❖ 预收货款销售 ❖ 资产+费用=负债+所有者权益+收入
仅仅是符号 而已
❖ （四）账户的结构 ❖ 1、资产类科目 ❖ 科目名称
期初余 额
本期减少 额
本期增加 额
❖ 2、负债类科目
❖
科目名称
期末余额
❖ 3、所有者权益类科目
❖
科目名称
收入增加额
4、收入类会计科目
收入转 出额
5、费用类会计科目
费用转 出额
费用增 加额
收入与 费用转 到哪里 去了？
❖ （五）记账规则 ❖ 有借必有贷，借贷必相等 ❖ 或 有借有贷，借贷相等 ❖ 举例： ❖ 1、股东张三追加投资50万元。 ❖ 2、用银行存款购买原材料一批，价款10 000元。 ❖ 3、赊购机器5台，总价款20万元。 ❖ 4、一笔三个月的银行贷款到期，用银行存款偿还。
❖ 18. 按10%计提法定盈余公积.。
❖ （二） A企业为家具生产企业，为生产产品，本月 购买木头500立方米，单价2元/立方米，用来生产 桌子和椅子， 其中桌子消耗300立方米，椅子消耗 200立方米；生产桌子的人工工资为400元，生产椅 子的人工工资为300元；制造费用共500元，按材料 成本分摊。生产完工后，桌子的产量为25个，椅子 的产量为50个。全部本月完工。
（三）示意图 库存商品 营业成本
营业收入
银行存款
应收账款
①
①
②
预收账款
②
②
ห้องสมุดไป่ตู้
①
❖ 六、利润形成及分配业务
❖ （一）利润形成业务
❖ 营业收入-营业成本=营业毛利
❖ 营业毛利-营业税金及附加-销售费用-管理费用=营业利润
❖ 营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额 （税前利润）
❖ 利润总额-所得税费用=净利润（税后利润）
（四）利润形成及分配业务 营业成本 本年利润 营业收入
营业税金
盈余公积 利润分配
销售费用 管理费用
应付利润
营业外支出
营业外收入
所得税费用
❖ 营业成本
❖
❖ 营业税金及附加
❖
❖ 销售费用
本年利润
营业收入 营业外收入
❖ 管理费用
❖ 营业外支出
利润分配
❖ （三）利润形成及分配步骤
❖ 1、结转收入到本年利润账户
❖ （三）示意图
❖ 银行存款
原材料（固定资产）
应付账款
②
①
预付账款
①
②
❖ 四、生产业务
❖ （一）举例： ❖ 1、投入甲材料2000元用于生产A产品，投入3000
元用于生产B产品。 ❖ 2、投入乙材料1500元用于生产A产品，投入2000
元用于生产B产品 ❖ 3、企业生产A产品耗费人工5000元，生产B产品耗
❖ 四、期间账户
❖ 指没有期初期末余额的账户。
❖ 包括收入类账户和费用类账户。
❖ 如：营业收入、营业外收入、营业成本、管理费用 等
❖ 五、跨期摊提账户
❖ 指一次性支付，应有几个期间共同负担的费用。
❖ 包括： 跨期摊账户 如：待摊费用
❖
跨期提账户 如：预提费用
银行存款
①
待摊费用
② ③ ④
管理费用
银行存款
贷款金额为10万元。 ❖ 5、购买原材料一批，价款10 000元，当场支付
5000元，一个月后支付另外5000元。
❖ （六）会计分录
❖ 1、定义： 经济业务发生后，根据借贷记账法的 规则，分别列示应借应贷的账户和金额的一种记录 方法。
❖ 2、举例
❖ A、用银行存款购买原材料一批，价款10 000元
初级会计学第四章复 式记账原理
❖ 第一节 复式记账原理
❖ 一、单式记账法
❖ 经济业务发生后只在一个账户中进行记录、 或者同时在两个账户中进行记录，但两个账户之 间没有必然的联系，这样的记账方法叫单式记账 法。
❖ 二、复式记账法
❖ （一）定义 ❖ 经济业务发生后同时在相互联系的两个或两
个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种 记账方法。
❖ （二）曾经出现过的复式记账法
❖ 增减记账法、收付记账法、借贷记账法等
❖ 三、借贷记账法
❖ 第三节 账户按用途和结构分类
❖ 一、盘存账户 ❖ 包括货币资金账户和实物资产账户。 ❖ 如：库存现金、银行存款、原材料、固定资产、
库存商品等 ❖ 二、资本账户 ❖ 指所有者权益类账户 ❖ 如：实收资本、资本公积、盈余公积等 ❖ 三、结算账户 ❖ 包括： ❖ 债权结算账户 如：应收账款、预付账款等 ❖ 债务结算账户 如：应付账款、应交税费等 ❖ 债权债务结算账户
❖ 2、结转费用到本年利润账户 利润形成步骤 ❖ 3、计算所得税费用
❖ 4、结转所得税费用到本年利润 ❖ 5、结转净利润到利润分配
❖ 6、按法定比例提取盈余公积
❖ 7、向投资者分配利润
利润分配步骤
❖ 补充：
❖ 1、利润分配账户余额的含义，账户余额固定 与否
❖ 2、资不抵债的账户含义
❖ 七、整体示意图
❖ 11.1月23日开出银行支票支付5日购X材料款.
❖ 12.1月23日预收C公司货款10000元.
❖ 13.1月28日销售甲产品给C公司,总计12000元,冲销
1月23日预收C公司的货款，余款尚未支付。
❖ 14. 1月30日 本月工资总额为52000元，其中：
❖ 其中: 制造甲产品工人工资 21 000元
❖ 举例：
❖ 续上例，1、按10%提取盈余公积
❖
2、向投资者分配利润10 000元。
❖ 亏损举例：
❖ 某企业期末结账，当期营业收入为100 000元， 营业外收入10 000元，营业成本为70 000元， 营业税金及附加10 000元，销售费用为20 000元，管理费用为15000元，营业外支出为 5000元。企业所得税税率为30%。
的记账方向 ❖ d、填入金额
❖ （七）试算平衡
❖ 1、所有账户期初借方余额之和
❖
所有账户期初贷方余额之和
❖ 2、所有账户本期借方发生额之和
❖
所有账户本期贷方发生额之和
❖ 3、所有账户期末借方余额之和
❖
所有账户期末贷方余额之和
❖
第二节 借贷记账法的应用
❖ 一、经济业务的分类
❖ 以生产制造型企业为例
❖ 练习题
❖ 一、编制分录 ❖ 以下是A企业2006年1月份的部分经济业务，写出
相应会计分录。 ❖ 1. 1月1日 A企业赊销甲产品500件,共计15000元. ❖ 2. 1月2日 A企业收到上月销货款10000元,存入银行. ❖ 3. 1月3日 用银行存款支付上个月税金4520元. ❖ 4. 1月5日 赊购X材料一批,货款共计150,000元. ❖ 5. 1月7日 收到国家投资的设备一台,价值35000元. ❖ 6. 1月10日 职工张伟出差预支差旅费500元.开现金
❖
借：原材料 10 000
❖
贷：银行存款 10 000
❖ B、赊购机器5台，总价款20万元。
❖
借：固定资产 200 000
❖
贷：应付账款 200 000
❖ 3、分类 ❖ 简单会计分录 ❖ 复合会计分录
❖ （包括一借多贷、多借一贷和多借多贷）
❖ 4、会计分录的编制步骤 ❖ a、确定经济业务所涉及的账户 ❖ b、确定所涉账户金额的增减 ❖ c、根据账户的类别和金额的增减确定账户
❖
制造乙产品工人工资 17 000元
❖
车间管理人员工资
5 600元
❖
公司行政管理人员工资 8 400元
❖
合计
52 000元
❖ 15. 1月30日本月完工甲产品1108件,单位成本为20 元/件.
❖ 16. 结转本期营业收入100000元，营业成本60000 元，管理费用20000元。
❖ 17. 计算所得税，税率为30%。
❖ （三）示意图 ❖ 实收资本（股本）
❖ 资本公积
银行存款
股权筹 资
❖ 短期借款（长期借款）
债权筹 资
❖ 三、购进业务
❖ （一）分类 ❖ 现购 ❖ 赊购 ❖ 预付货款购买
❖ 资产=负债+所有者权益
❖
现购
赊购
预付货款购买
（二）举例 1、10月1日购买甲材料10000元，用银行存款支付。 2、10月5日购买机器5台，总价款20万元，三个月后 付款。 3、10月10日支付购乙材料价款5000元，材料半月后 到货。 4、10月25日，上题所购材料到货，总价款10 000元， 余款货到付款。
❖ 抵减账户 如：累计折旧、利润分配
❖ 包括 附加账户
❖
抵减附加账户
❖ 有一个调整账户，就有一个被调整账户
❖ 问：固定资产的贷方与累计折旧的借方什么 时候记账？为什么固定资产有调整账户？
谢谢观赏
支票支付.
❖ 7. 1月15日 以现金购买零星办公用品180元.供行政
管理部门使用.
❖ 8. 1月16日 本月生产甲产品 领用X材料2000公斤,
单价6元/公斤.领用Y材料700公斤,单价8元/公斤.
❖ 9.1月21日 向银行借入半年期借款45000元.利率为
10%,转入银行存款账户.
❖ 10.1月23日 接到银行通知收到1月1日销货款.
费人工5000元。 ❖ 4、企业为生产两种产品，机器折旧3000元。 ❖ 5、间接费用按人工成本分摊。 ❖ 6、产品完工入库。
❖ （二）示意图
原材料
生产成本
库存商品
应付职工薪酬
累计折旧 制造费用
❖ 五、销售业务
❖ （一）分类 ❖ 现销 ❖ 赊销 ❖ 预收货款销售 ❖ 资产+费用=负债+所有者权益+收入
仅仅是符号 而已
❖ （四）账户的结构 ❖ 1、资产类科目 ❖ 科目名称
期初余 额
本期减少 额
本期增加 额
❖ 2、负债类科目
❖
科目名称
期末余额
❖ 3、所有者权益类科目
❖
科目名称
收入增加额
4、收入类会计科目
收入转 出额
5、费用类会计科目
费用转 出额
费用增 加额
收入与 费用转 到哪里 去了？
❖ （五）记账规则 ❖ 有借必有贷，借贷必相等 ❖ 或 有借有贷，借贷相等 ❖ 举例： ❖ 1、股东张三追加投资50万元。 ❖ 2、用银行存款购买原材料一批，价款10 000元。 ❖ 3、赊购机器5台，总价款20万元。 ❖ 4、一笔三个月的银行贷款到期，用银行存款偿还。
❖ 18. 按10%计提法定盈余公积.。
❖ （二） A企业为家具生产企业，为生产产品，本月 购买木头500立方米，单价2元/立方米，用来生产 桌子和椅子， 其中桌子消耗300立方米，椅子消耗 200立方米；生产桌子的人工工资为400元，生产椅 子的人工工资为300元；制造费用共500元，按材料 成本分摊。生产完工后，桌子的产量为25个，椅子 的产量为50个。全部本月完工。
（三）示意图 库存商品 营业成本
营业收入
银行存款
应收账款
①
①
②
预收账款
②
②
ห้องสมุดไป่ตู้
①
❖ 六、利润形成及分配业务
❖ （一）利润形成业务
❖ 营业收入-营业成本=营业毛利
❖ 营业毛利-营业税金及附加-销售费用-管理费用=营业利润
❖ 营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额 （税前利润）
❖ 利润总额-所得税费用=净利润（税后利润）
（四）利润形成及分配业务 营业成本 本年利润 营业收入
营业税金
盈余公积 利润分配
销售费用 管理费用
应付利润
营业外支出
营业外收入
所得税费用
❖ 营业成本
❖
❖ 营业税金及附加
❖
❖ 销售费用
本年利润
营业收入 营业外收入
❖ 管理费用
❖ 营业外支出
利润分配
❖ （三）利润形成及分配步骤
❖ 1、结转收入到本年利润账户
❖ （三）示意图
❖ 银行存款
原材料（固定资产）
应付账款
②
①
预付账款
①
②
❖ 四、生产业务
❖ （一）举例： ❖ 1、投入甲材料2000元用于生产A产品，投入3000
元用于生产B产品。 ❖ 2、投入乙材料1500元用于生产A产品，投入2000
元用于生产B产品 ❖ 3、企业生产A产品耗费人工5000元，生产B产品耗
❖ 四、期间账户
❖ 指没有期初期末余额的账户。
❖ 包括收入类账户和费用类账户。
❖ 如：营业收入、营业外收入、营业成本、管理费用 等
❖ 五、跨期摊提账户
❖ 指一次性支付，应有几个期间共同负担的费用。
❖ 包括： 跨期摊账户 如：待摊费用
❖
跨期提账户 如：预提费用
银行存款
①
待摊费用
② ③ ④
管理费用
银行存款
贷款金额为10万元。 ❖ 5、购买原材料一批，价款10 000元，当场支付
5000元，一个月后支付另外5000元。
❖ （六）会计分录
❖ 1、定义： 经济业务发生后，根据借贷记账法的 规则，分别列示应借应贷的账户和金额的一种记录 方法。
❖ 2、举例
❖ A、用银行存款购买原材料一批，价款10 000元
初级会计学第四章复 式记账原理
❖ 第一节 复式记账原理
❖ 一、单式记账法
❖ 经济业务发生后只在一个账户中进行记录、 或者同时在两个账户中进行记录，但两个账户之 间没有必然的联系，这样的记账方法叫单式记账 法。
❖ 二、复式记账法
❖ （一）定义 ❖ 经济业务发生后同时在相互联系的两个或两
个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种 记账方法。
❖ （二）曾经出现过的复式记账法
❖ 增减记账法、收付记账法、借贷记账法等
❖ 三、借贷记账法