如何正确填写现金流量表补充资料
现金流量表补充资料的具体填法,以及用简单方式的核对方法(中税网)
现金流量表补充资料的具体填法，以及用简单方式的核对方法金流量表补充资料的具体填法，以及用简单方式的核对方法专家回复：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。
调整时总体就是按照这个思路进行的。
内容及填列方法(1)资产减值准备包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备等。
本期资产计提减值准备时，记入当期利润表中的“资产减值损失”项目，减少了净利润，但实际上并未影响经营活动现金流量，因此，应在净利润的基础上进行调整，当计提资产减值准备时，应将其加回到净利润中，若恢复以前年度计提的减值准备，应从净利润中将其扣除。
本项目可根据“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“投资性房地产减值准备”、“固定资产减值准备”和“无形资产减值准备”等账户的发生额分析计算填列。
(2)固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧企业计提固定资产折旧时，有的计入管理费用等期间费用，有的计入制造费用。
计入期间费用部分已列入了利润表，计入制造费用部分则可能通过销售成本列入利润表，也可能形成企业的存货。
企业计提的固定资产折旧，并不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上将其全部加回。
当计提的固定资产折旧费包含在存货中时，虽然未影响净利润，但是增加了存货，这里也将其加回，然后在“存货的减少( 减: 增加)”项目中再将其以相同净额扣除，形成自动平衡。
本项目可根据“累计折旧”、“累计折耗”等账户的贷方发生额填列，或根据有关费用账户借方发生额中的折旧费计算填列。
(3)无形资产摊销无形资产摊销时，有的计入管理费用，有的计入制造费用，计入期间费用部分列入利润表，计入制造费用部分则可能通过销售成本列入利润表，也可能增加期末存货，调整思路同“固定资产折旧”，均应在净利润的基础上将其全部加回。
现金流量表补充资料的编制
现金流量表补充资料的编制企业应当采用间接法在现金流量附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
现金流量表准则应用指南列示的现金流量表附注披露格式(具体格式参见企业会计准则应用指南)适用于一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等各类企业。
现金流量表补充资料包括将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等项目。
(一)将净利润调节为经营活动现金流量的编制 l．资产减值准备 这里所指的资产减值准备包括：坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生物性资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。
企业计提的各项资产减值准备，包括在利润表中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。
所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。
本项目可根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。
2．固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 企业计提的固定资产折旧，有的包括在管理费用中，有的包括在制造费用中。
计入管理费用中的部分，作为期间费用在计算净利润时从中扣除，但没有发生现金流出，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。
计入制造费用中的已经变现的部分，在计算净利润时通过销售成本予以扣除，但没有发生现金流出；计入制造费用中的没有变现的部分，既不涉及现金收支，也不影响企业当期净利润。
由于在调节存货时，已经从中扣除，在此处将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。
同理，企业计提的油气资产折耗、生产性生物资产折旧，也需要予以加回。
本项目可根据“累计折旧”、“累计折耗”、“生产性生物资产折旧”科目的贷方发生额分析填列。
【例32－15】20×7年度，甲企业计提固定资产折旧金额200 000元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当加回。
现金流量表补充资料格式
流动负债 非流动负债 二、处置子公司及其他营业单位的有关信息 1、处置子公司及其他营业单位的价格 2、处置子公司及其他营业单位的支付的现金和现金等价物 减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 3、处置子公司及其他营业单位支付的现金净额 4、处置子公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债
表补充资料披露格式
本期金额 上期金额
失（收益以“－”号填列）
取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息
金额
现金等价物的披露格式如下 ：
本期金额 上期金额
（三） 现金和现金等价物的披露格式如下 ：
项目 一、现金 其中：库存现金 可随时用于支付的银行存款 可随时用于支付的其他货币资金 可用于支付的存放中央银行款项 存放同业款项 拆放同业款项 二、现金等价物 其中:三个月内到期的债券投资 三、期末现金及现金等价物余额 其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物
（一）现金流量表补ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ资料披露格式
补充资料 1、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列） 固定资产报废损失（收益以“－”号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物净变动情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物期末余额 减：现金等价物期初余额 现金及现金等价物净增加额
现金流量表的填制方法详解新准则
现金流量表的填制方法详解一、经营活动产生的现金流量的填列方法〔一〕销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的“主营业务收入〞+销项税额+应收帐款期初余额一应收帐款期末余额+应收票据期初余额一应收票据期末余额+预收帐款期末余额一预收帐款期初余额一当期计提的坏账准备一非收现的应收款项减少〔如贴现利息〕〔二〕收到的税费返还=企业交税交费后由税务等政府部门返还的〔增值税,营业税,所得税,消费税,关税,教育费附加返还款〕等各种税费.本工程可以根据“库存现金〞、“银行存款〞、“营业税金及附加〞、“营业外收入〞等账记的记录分析填列. 〔三〕收到其他与经营活动有关的现金=企业收到的罚款收入+经营租赁收入+加其他与经营活动有关的现金流入〔假设金额较大应单独列示〕〔四〕购置商品、接受劳务支付的现金=利润表中〞主营业务本钱〞+进项税+存货的期末余额一存货的期初余额+应付帐款的期初余额一应付帐款的期末余额+应付票据的期初余额一应付票据的期末余额+预付帐款的期末余额一预付帐款的期初余额一当期列入生产本钱的〔职工薪水,福利费,折旧费用〕一当期列入制造费用的〔职工薪水,福利费,折旧费用〕〔五〕支付给职工以及为职工支付的现金=生产本钱〔薪酬〕+制造费用〔薪酬〕+营业费用〔薪酬〕+治理费用〔薪酬〕+应付职工薪酬的期初余额一应付职工薪酬的期末余额〔不包含在建工程人员工资如有为一应付职工薪在建工程〔薪酬〕期初余额一应付职工薪在建工程〔薪酬〕期末余额〕PS:企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬〔包括代扣代缴的个人所得税〕,但应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬除外.支付的在建工程、无形资人员的职工薪酬除,在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金〞工程反映.〔六〕支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交增值税+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费+个人所税税+社保费+堤围防护费等PS:该工程反映企业当期实际上缴税务部门的各种税费〔包括企业本期发生并支付的,本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加,矿产资源补偿费,印花税,房产税,土地增值税,车船使用税,预交的营业税等费用.本工程不包括计入固定资产价值,实际支付的耕地占用税,本期退回的增值税,所得税.〔七〕①支付其他与经营活有关的现金=经营活动产生的现金流入一经营活动产生的现金净流量一购置商品、接受劳务支付的现金一支付经职工以及为职工支付的现金一支付的各项税费②支付其他与经营活有关的现金=营业外支出〔剔除固定资产处置损失〕+治理费用〔剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等〕+营业费用、本钱及制造费用〔剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等〕+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费PS:1、可根据补充资料推算出经营活的现金净流量,再以倒推的方式计算出此工程.2、本工程反映企业支付的除上述各工程外与经营活动有关的其他现金流出.二、投资活动产生的现金流量的填列方法〔1〕收回投资所收到的现金=〔短期投资期初数—短期投资期末数〕+〔长期股权投资期初数-长期股权投资期末数〕+〔长期债权投资期初数-长期债权投资期末数〕PS:如期初数小于期末数,那么在投资所支付的现金工程中核算.〔2〕取得投资收益所收到的现金二利润表投资收益-〔应收利息期末数-应收利息期初数〕-〔应收股利期末数-应收股利期初数〕PS:本工程反映企业因股权性投资而分得的现金股利,从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金,以及因债券性投资而取得的现金利息收入,不包括股票股利. 〔3〕处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额="固定资产清理〞的贷方余额+〔无形资产期末数-无形资产期初数〕+〔其他长期资产期末数-其他长期资产期初数〕PS:本工程反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金〔包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入〕减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额,但现金净额为负数的除外.〔4〕到的其他与投资活动有关的现金PS:本工程反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用后的净额,还有收回融资租赁设备本金等.〔5〕购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=〔在建工程期末数—在建工程期初数〕〔剔除利息〕+〔固定资产期末数—固定资产期初数〕十〔无形资产期末数-无形资产期初数〕+〔其他长期资产期末数-其他长期资产期初数〕上述公式中,如期末数小于期初数,那么在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额工程中核算.PS:本工程反映企业购置、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出.本工程不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的局部,以及融资租入固定资产支付的租赁费.资本化的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费,在筹资活动产生的现金流量中单独反映.可根据“固定资产〞、“无形资产〞、“库存现金〞、“银行存款〞等账户分板填列.〔六〕投资支付的现金=〔短期投资期末数-短期投资期初数〕+〔长期股权投资期末数-长期股权投资期初数〕〔剔除投资收益或损失〕+〔长期债权投资期末数-长期债权投资期初数〕〔剔除投资收益或损失〕该公式中,如期末数小于期初数,那么在收回投资所收到的现金工程中核算.Ps:本工程反映企业取得的除现金等价物以外的权益性投资和债券性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费.可根樨“交易性融资资产〞、“长期股权投资〞、“扭亏为盈有至到期投资〞、“库存现金〞、“银行存款〞等账户记录分析填列. 〔七〕取得子公司及其他营业单位支付的现金净额本工程反映企业购置子公司及其他营业单位购置出价中以现金支付的局部,减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额.如如投资未按期到位罚款等. 〔八〕支付的其他与投资活动有关的现金本工程反映企业除了上述各项以外,与投资活动有关的其他现金流出.其他现金流出如价值较大的,应单独列工程反映.本工程可以根据“现金〞、“银行存款〞和其他有关账户的记录分填列.三、筹资活动产生的现金流量的填列方法〔1〕吸收投资收到的现金=〔实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数〕+〔应付债券期末数-应付债券期初数〕PS:本工程反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项,减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额.企业发行股票、债券等由企业直接支付费用,在“支付的其他与筹资活动有关的现金〞工程反映.〔2〕取得到借款收到的现金=〔短期借款期末数—短期借款期初数〕+〔长期借款期末数-长期借款期初数〕〔3〕归还债务支付的现金=〔短期借款期初数-短期借款期末数〕+〔长期借款期初数-长期借款期末数〕〔剔除利息〕+〔应付债券期初数-应付债券期末数〕〔剔除利息〕PS:企业归还的借款利息和债券利息,不包括在本工程内,应在“分配股利、利润或偿付利息反支付的现金〞工程反映.〔4〕分配股利、利润或偿付利息支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息〞贷方余额-票据贴现利息支出PS:本工程反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息.〔5〕支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的租凭费、捐赠支出、减少注册资本所支付的现金〔收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等〕、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等.四、汇率变动对现金的影响=汇兑损益PS:本工程反映企业外币现金流量及境子公司现金流量折算为人民币时,所采用的现金流量发生日的汇率或平幸免汇率折算人民币金额与“现金及现金等价物净增加额〞中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额.汇率变动对现金的影响,应作为调节工程,在现金流量表中单独反映.五、现金及现金等价物净增加额=现金及现金等价物期末余额一现金及现金等价物期初余额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响现金流量表的补充资料经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的工程-不影响经营活动现金流量但增加净利润的工程+与净利润无关但增加经营活动现金流量的工程-与净利润无关但减少经营活动现金流量的工程.调整时总体就是根据这个思路进行的.内容及填列方法(1)资产减值准备包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备等.本期资产计提减值准备时,记入当期利润表中的“资产减值损失〞工程,减少了净利润,但实际上并未影响经营活动现金流量,因此,应在净利润的根底上进行调整,当计提资产减值准备时,应将其加回到净利润中,假设恢复以前年度计提的减值准备,应从净利润中将其扣除.本工程可根据“坏账准备〞、“存货跌价准备〞、“长期股权投资减值准备〞“投资性房地产减值准备〞、“固定资产减值准备〞和“无形资产减值准备〞等账户的发生额分析计算填列.(2)固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧企业计提固定资产折旧时,有的计入治理费用等期间费用,有的计入制造费用计入期间费用局部已列入了利润表,计入制造费用局部那么可能通过销售本钱列入利润表,也可能形成企业的存货.企业计提的固定资产折旧,并不影响经营活动现金流量,应在净利润的根底上将其全部加回.当计提的固定资产折旧费包含在存货中时,虽然未影响净利润,但是增加了存货,这里也将其加回,然后在“存货的减少(减：增加)〞工程中再将其以相同净额扣除,形成自动平衡.本工程可根据“累计折旧〞、“累计折耗〞等账户的贷方发生额填列,或根据有关费用账户借方发生额中的折旧费计算填列.(3)无形资产摊销无形资产摊销时,有的计入治理费用,有的计入制造费用,计入期间费用局部列入利润表,计入制造费用局部那么可能通过销售本钱列入利润表,也可能增加期末存货,调整思路同“固定资产折旧〞,均应在净利润的根底上将其全部加回.本工程可根据“累计摊销〞账户的贷方发生额分析计算填列,或根据治理费用和其他业务本钱账户借方发生额中“摊销无形资产〞等计算填列.(4)长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销时,计入了治理费用或制造费用等.本工程确实定原理与固定资产折旧工程相同,应在净利润的根底上将其全部加回.本工程可根据“长期待摊费用〞账户的贷方发生额填列.(5)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)处置固定资产、无形资产和其他长期资产业务,不会影响经营活动产生的现金流量的增减变化,假设导致净利润和经营活动产生的现金流量净额不一致,一定是这种业务影响了净利润,因此,应在净利润的根底上加回或扣除.本工程可根据“营业外支出〞账户的借方发生额中处置固定资产净损失、出售无形资产净损失和“营业外收入〞的贷方发生额中处置固定资产净收益、出售无形资产净收益分析计算填列.如收益＞损失,那么用〞号填列.〔6〕固定资产报废损失〔减：收益〕固定资产报废损失计入了营业外支出,使净利润减少,但这局部损失并没有影响经营活动现金流量,所以应在调节净利润时加回.固定资产盘亏的处理,也会影响净利润,也应在净利润根底上加回.本工程可根据“营业外支出〞账户的借方发生额中固定资产盘亏损失减去“营业外收入〞的贷方发生额中固定资产处置收益的差额填列.如收益＞损失,那么用“一〞号填列.⑺公允价值变动损失〔减：收益〕公允价值变动损失使净利润减少,但这局部损失并没有影响经营活动现金流量,所以应在调整时加回.〔8〕财务费用该工程应加的是“不属于经营活动的财务费用〞.企业发生的财务费用可以分别归属于经营活动、投资活动和筹资活动.对属于经营活动产生的财务费用,假设既影响净利润又影响经营活动现金流量的业务,那么不需进行调整；假设影响净利润但不影响经营活动现金流量的业务,应通过调整经营性工程本身完成,如应收票据贴现业务〔不附追索权〕,记入“财务费用〞的金额应通过调整“经营性应收工程的减少〔减:增加〕〞工程完成.对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用,只影响净利润,但不影响经营活动现金流量,应在净利润的根底上进行调整.也就是说,与投资活动和筹资活动有关的财务费用应全额考虑,与经营活动有关的财务费用不予考虑.本工程可根据“财务费用〞账户的发生额分析计算填列.⑼投资损失〔减：收益〕投资收益是由于投资活动所引起的,与经营活动无关.也就是说,该工程影响净利润的变化但不会影响经营活动现金流量.假设为投资收益,调节净利润时应减去；假设为投资损失,调节净利润时应加回.本工程不考虑投资计提减值准备影响的净利润.本工程可根据“投资收益〞账户的发生额分析计算填列〔损失-收益〕,计算时不考虑投资计提减值准备影响的净利润.〔10〕递延所得税资产减少〔减：增加〕本工程可根据“递延所得税资产〞账户〔期初余额一期末余额〕的差额填列〔11〕递延所得税负债增加〔减：减少〕本工程可根据“递延所得税负债〞账户〔期末余额一期初余额〕的差额填列〔12〕存货的减少〔减：增加〕存货的增减变动一般属于经营活动.存货增加,说明现金减少或经营性应付项目增加；存货减少,说明销售本钱增加,净利润减少.所以在调节净利润时,应减去存货的增加数,或加上存货的减少数.在存在赊购的情况下,还应通过调整经营性应付工程的增减变动来反映赊购对现金流量的影响.假设存货的增减变动不属于经营活动,那么不能对其进行调整,如对外投资减少的存货,接受投资者投入的存货等业务.本工程可根据资产负债表中“存货〞工程〔期初余额一期末余额〕的差额+“存货跌价准备〞账户〔期初余额一期末余额〕的差额填列.〔13〕经营性应收工程的减少〔减：增加〕经营性应收工程主要是指应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的局部〔包括应收的增值税销项税额〕等等.经营性应收工程的增减变动一般属于经营活动.经营性应收工程增加,说明收入增加,净利润增加；经营性应收工程减少,说明现金增加.所以在调节净利润时,应减去经营性应收工程的增加数,或加上经营性应收工程的减少数.假设经营性应收工程的增减变动不属于经营活动,那么不能对其进行调整,如收到客户以固定资产抵债业务减少的应收账款等.本工程可根据资产负债表中“应收账款〞、“应收票据〞、“预付款项〞、“其他应收款〞工程〔期初余额一期末余额〕的差额+“坏账准备〞账户〔期初余额一期末余额〕的差额填列.〔14〕经营性应付工程的增加〔减：减少〕经营性应付工程主要是指应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款中与经营活动有关的局部〔包括应付的增值税进项税额〕等等.经营性应付工程的增减变动一般属于经营活动.经营性应付工程增加,说明存货增加,最终导致销售本钱增加,净利润减少.经营性应付工程减少,说明现金减少.所以在调节净利润时,应加上经营性应付工程的增加数,或减去经营性应付项目的减少数,假设经营性应付工程的增减变动不属于经营活动,那么不能对其进行调整,如债务重组业务中以固定资产抵债减少的应付账款等业务.本工程可根据资产负债表中“应付账款〞、“应付票据〞、“预收款项〞、“其他应付款〞、“应付职工薪酬〞〔除在建工程人员〕、“应交税费〞〔除计入固定资产价值的税金〕等工程〔期末余额一期初余额〕的差额之和填列.。
现金流量表中的补充资料编制方法
现金流量表中的补充资料编制方法1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失,不计入。
3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用（期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减:增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。
9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列.10、财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列)12、递延税款贷项（减：借项) ＝递延税款(期末数－期初数）13、存货的减少（减：增加）＝存货（期初数－期末数)注：未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收项目的减少（减：增加) ＝应收账款(期初数－期末数)＋应收票据(期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数)＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数)＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数)16、其他一般,如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。
现金流量表补充资料各项目填列方法比较
《企业会计准则第31号——现金流量表》指出，企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
同时，还应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息（以下简称该附注部分为补充资料）。
通常，无论是教学环节还是企业的实务环节，人们总是将更多的精力放在现金流量表主表的编制上。
对于补充资料部分的编制，往往被人忽视。
在企业实务中，为了完成现金流量表补充资料的编制，不乏通过“凑数字”来实现经营活动现金流量净额的现象。
另外，既使是按照某种填制规则完成的，也会因为编制者的具体填制思路或方法的不同、而使得依据同样业务编制出的补充资料各项目实际填列金额有很大的差异。
不过，无论采用何种填制思路或方法，补充资料的内在编制原理，才是我们判断如何通过净利润调整出经营活动现金流量净额的根本。
一、透过原理看项目调整实际上，以净利润为起点、调整出经营活动现金流量的过程可以分解成两个环节（如图所示）：在第一环节，是以净利润为起点，将净利润中所含的非经营性损益调整出去，即可获得经营活动利润。
因此，只要是因投资活动及筹资活动产生的非经营性损益，就应该调整。
常见的非经营性损益项目如财务费用、投资收益、公允价值变动损益、营业外收入及营业外支出等内容。
由于这些内容一般可以从利润表中直接获得，所以调整较为容易，本文不再讨论。
在第二环节，是以经营活动利润调为起点，将已计入经营活动利润、但未在本期发生现金收付的损益调整出去；同时，还要将因经营活动而在本期发生现金收付、但未在本期确认为损益的现金流量调整进来。
无论是发生未收付现的经营性损益、还是发生未确认为损益的经营性现金收付，它们有一个共同的特点，那就是这些业务将会影响经营性资产（不含现金，下同）或经营性负债的变化。
因此，这一环节调整的就是经营性资产与经营性负债项目的增减变化。
常见的经营性项目有应收款项、应付款项、存货、资产减值准备、递延所得税资产（负债）等内容。
可见，在第一环节的调整，其调整的目标是消除净利润与经营活动利润之间的差异；在第二环节的调整，其调整目标就是要消除以权责发生制为基础核算出的经营活动利润和以收付实现制为基础确认的经营活动现金流量间的差异，从而最终实现净利润到经营活动现金流量的调整。
现金流量表补充资料的编制方法有哪些
现⾦流量表补充资料的编制⽅法有哪些现⾦流量表是财务报表的三个基本报告之⼀，所表达的是在⼀固定期间（通常是每⽉或每季）内，⼀家机构的现⾦（包含银⾏存款）的增减变动情形。
下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下现⾦流量表补充资料的编制⽅法。
⼀、以净利润为基础的编制原理补充资料中的“净利润”项⽬来⾃利润表，该表的净利润是根据“权责发⽣制”原理计算得出的。
⽽现⾦流量表补充资料则要求以净利润为基础，根据“收付实现制”原理，增减有关项⽬后求得“经营活动产⽣的现⾦流量净额”。
为此，需要对利润表中的不属于经营活动的投资筹资活动的收⼊、成本费⽤等予以剔除。
如：(1)其他业务中的固定资产出租的收⼊和成本费⽤;(2)投资收益和损失;(3)财务费⽤中的筹资活动的利息⽀出、购置进⼝设备和外币借款中产⽣的汇兑收益和损失，以及期末所持外币现⾦因汇率变动⽽发⽣的汇兑损益;(4)营业外收⽀中的固定资产盘盈、盘亏及处置固定资产净收益和损失等等。
经过以上调整后，利润表中的收⽀项⽬均属于经营活动范畴。
在此基础上再将利润表中的经营活动事项从“权责发⽣制”调整为“收付实现制”，如提取的财产减值准备、固定资产折旧和⽆形资产、长期资产的摊销等，虽已记⼊成本费⽤，但没有付现，所以要调增净利润，计算出“经营活动产⽣的现⾦流量净额”。
⼆、各项⽬具体编制⽅法1、“净利润”项⽬，根据利润表中列⽰的净利润数额直接填列。
2、“计提的资产减值准备”项⽬，根据提取各项资产减值准备、计⼊有关费⽤并减少利润的数额填列。
如资产市价上扬，冲减已提减值准备减少“管理费⽤”时，则以扣除冲减数填列。
⼜如本期计提固定资产减值准备共30000元，同时冲减上期已提的存货跌价准备10000元，则该项⽬应填为20000元。
3、“固定资产折旧”项⽬，根据“累计折旧”科⽬贷⽅当期提取、直接计⼊“制造费⽤”、“管理费⽤”⽽减少了利润的数额填列，不包括因固定资产盘盈、接受捐赠、投资收回和评估增值时增加的“累计折旧”科⽬贷⽅发⽣额，也不扣除盘亏、出售、报废、毁损、对外投资和评估减值时冲减的“累计折旧”科⽬借⽅发⽣额。
现金流量表填写方法
下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
现金流量表填写说明
现金流量表的填写说明现金流量表的填写：1、“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）与提供劳务收到的现金、收回前期销售与提供劳务的款项、本期预收的帐款、本期收回前期已核销的坏帐，扣除本期发生的销售退回所支付的现金。
本项目可以根据“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。
计算公式如下：销售商品、提供劳务收到的现金＝“主营业务收入”＋“应交税金——应交增值税（销项税额）”增加净额－“应收帐款”、“应收票据”、“其他应收款（租金）”增加净额（依账面余额）＋“预收帐款”增加净额＋本期收回的已核销的坏帐－“财务费用”中的“票据贴现”－以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”＋“应付销售退回款”的增加净额。
公式说明：“主营业务收入”、“其他业务收入”依据利润表中的数据填列；“应交税金——应交增值税（销项税额）”增加净额依据“应交税金——应交增值税（销项税额）”本期发生额填列。
“应收帐款”、“应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没有收到现金，故应予以扣除；“预收帐款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。
但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收入，故应将这一部分增加净额计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中；本期收回的已核销的坏帐，与本期应收帐款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。
依据“坏帐核销备查登记簿”中“已核销坏帐收回”栏目数字填列；“票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。
以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”，并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收帐款”、“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。
现金流量表怎么填写
现金流量表怎么填写现金流量表是会计制度中的重要财务报表之一，用于记录和展示企业在一定期间内的现金流入流出情况。
现金流量表的填写需要遵循一定的规范和方法。
本文将介绍现金流量表的填写步骤和相关注意事项。
1. 概述现金流量表反映了企业在特定期间内现金的流入和流出情况，帮助分析和评估企业的现金管理能力和资金运作状况。
现金流量表主要包括三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
填写现金流量表的主要目的是为了提供准确的财务信息，使内外部利益相关方能够清楚了解企业的现金状况。
2. 填写步骤步骤一：确定报告期间首先需要确定现金流量表所涵盖的报告期间，通常是一个会计年度。
报告期间一般与企业的会计年度保持一致。
步骤二：确定现金流量分类根据会计准则的要求，现金流量表将现金流量分为三大分类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
根据企业的实际情况，确定所属的现金流量分类。
步骤三：收集会计信息收集与现金流量相关的会计信息，包括资产负债表、利润表以及其他相关账户的余额。
确保获取的信息准确无误，以便填写现金流量表。
步骤四：填写经营活动现金流量经营活动现金流量包括与企业日常经营活动相关的现金流入和现金流出。
这些包括现金销售收入、现金支付的采购成本、员工工资等。
根据收集到的会计信息，将相关科目按照现金流入和流出分类填入现金流量表中。
步骤五：填写投资活动现金流量投资活动现金流量包括企业在购买和出售长期资产、投资和取得债券、股票等金融资产时的现金流入和现金流出。
一般包括购买固定资产、收回投资本金、取得债券利息等项目。
根据企业的投资活动情况，将相关科目填入现金流量表中相应的项中。
步骤六：填写筹资活动现金流量筹资活动现金流量包括企业通过借款、发行股票等方式筹集资金的现金流入和现金流出。
这包括借款本金的收付、分红支付、发行股票等。
根据企业的筹资活动情况，将相关科目填入现金流量表中相应的项中。
步骤七：补充资料填写根据会计准则的要求，还需要填写现金流量表中的附注信息，如现金等价物的组成和转换、现金的净增加额等内容。
现金流量表补充项目的内容及填列
现金流量表补充项目的内容及填列Pleasure Group Office【T985AB-B866SYT-B182C-BS682T-STT18】现金流量表补充资料项目的内容及填列补充资料中"将净利润调节为经营活动的现金流量"，实际上是以间接法编制的经营活动的现金流量。
间接法是以净利润为出发点，通过对若干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量。
其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。
对不影响经营活动现金流量但影响净利润的业务，一般应通过调整"损益类"账户的发生额确定，此类业务涉及的是"投资活动"和"筹资活动"两类业务。
如无形资产摊销业务，应调整"费用－－无形资产摊销"账户；对与净利润无关但影响经营活动现金流量的业务，应通过调整"经营性流动性类"账户本身的发生额确定。
如收回客户前欠账款业务，应分析调整"应收账款"账户的发生额确定。
具体项目内容说明如下：（1）计提的资产减值准备项目资产减值准备项目包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。
本期资产计提减值准备时，记入当期的利润表中的"损益类"项目。
但实际上并未影响经营活动现金流量，因此，应在净利润的基础上进行调整，当计提资产减值准备时，应将其加回到净利润中，若恢复以前年度计提的减值准备，应从净利润中将其扣除。
（2）固定资产折旧企业计提固定资产折旧时，有的计入费用等期间费用，有的计入制造费用。
计入期间费用部分已列入了利润表，计入制造费用部分则可能通过销售成本列入利润表，也可能形成企业的存货。
现金流量表里补充资料的填制方法[精选五篇]
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现金流量表里补充资料的填制方法[精选五篇]第一篇：现金流量表里补充资料的填制方法现金流量表里补充资料的填制方法：一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列二、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。
3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销＝无形资产（期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用（期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）＝预提费用期末数－预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。
9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）＝递延税款（期末数－期初数）13、存货的减少（减：增加）＝存货（期初数－期末数）注：未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收项目的减少（减：增加）＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）16、其他一般无数据。
如何正确填写现金流量表补充资料
如何正确填写现金流量表补充资料现金流量表补充资料的格式及其填写企业应当采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量。
补充资料本期上期金1.将净利润调节为经营活动净利润加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其固定资产报废损失（收益以公允价值变动损失（收益以财务费用（收益以“－”号填投资损失（收益以“－”号填递延所得税资产减少（增加以递延所得税负债增加（减少以存货的减少（增加以“－”号经营性应收项目的减少（增加经营性应付项目的增加（减少其他经营活动产生的现金流量净2.不涉及现金收支的重大投债务转为资本一年内到期的可转换公司债融资租入固定资产3.现金及现金等价物净变动现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额现金流量表准则应用指南列示的现金流量表附注披露格式(具体格式参见企业会计准则应用指南)适用于一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等各类企业。
现金流量表补充资料包括将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等项目。
(一)将净利润调节为经营活动现金流量的编制l．资产减值准备这里所指的资产减值准备包括：坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生物性资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。
企业计提的各项资产减值准备，包括在利润表中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。
所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。
本项目可根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。
2．固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧企业计提的固定资产折旧，有的包括在管理费用中，有的包括在制造费用中。
计入管理费用中的部分，作为期间费用在计算净利润时从中扣除，但没有发生现金流出，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。
现金流量表补充材料填写说明
以净利润为起算点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。
由于净利润是按照权责发生制原则确定的，且包括了投资活动和筹资活动收益和费用，将净利润调节为经营活动现金流量实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为收付实现制的现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
主表“经营活动现金净流量”=补充资料中的“净利润”±“调节项目”的金额。
可以从以下三个层次分析：一、这笔业务是否影响经营活动的现金流量，如果不影响，继续分析是否影响净利润，如果不影响，那么，净利润与经营活动现金净流量已经相等，而不必调节。
二、如果没有影响经营活动现金流量，但影响了净利润，也必须调节，而且应找到相应的调节项目，如果表中未列相应的调节项目，可在“其他”项目填列或加项。
三、如既不影响经营活动现金流量，也不影响净利润，就要分析是否属于调节项目之间的增减业务，如果是就应同时调增调减，如果不是，而只是单项涉及某个调节项目，就必须在涉及的这个项目中剔除这笔业务。
2．1 净利润=按利润表中净利润栏填列。
2．2 计提的坏账准备或转销的坏账=应根据坏账准备期末与期初数差额数填列。
如本年度核算了部份坏账应加上核算的部份。
增加填正数、减少填负数。
2．3 固定资产折旧=累计折旧账户贷方发生额中的本年提取数填列。
2．4 无形资产摊销=根据无形资产账户贷方发生额填列。
2．5 长期待摊费用摊销=长期待摊费用账户的贷方发生额填列。
2．6 待摊费用=只有预付数没有摊销数，应填负数，如果只有摊销数没有预付数应填正数，如果两个都有就应要看两者之间的差额，如果预付大于摊销数，则按大于的差额填负数，否则按小于的差额填正数。
因此本项目也可按待摊费用账户的期末数减期初数的差额填列。
期末大于期初按大于的差额填负数，期末小于期初，按小于的差额填正数。
2．7 预提费用=该项目填列时，应根据属于经营活动的预提费用提取数大于支付差额加上（或者提取数小于支付数的差额减去）投资活动的预提费用提取数填列。
现金流量表补充资料部分项目填列方法
现金流量表补充资料部分项目填列方法现金流量表补充资料部分项目填列方法本文在《企业会计准则——现金流量表》准则的基础上，对现金流量表补充资料部分项目的填列内容进行分析，提出现金流量表补充资料部分项目的具体编制方法，以供广大会计实务工作者参考。
《企业会计准则——现金流量表》的颁布对规范企业会计行为，增强会计信息的相关性，评价企业收入质量方面起到积极的作用。
由于准则的规定比较抽象，而《企业会计制度》现金流量表编制的说明中关于补充资料部分的规定又比较简单，为充分考虑到企业发生的各种经济业务，使会计人员在编制时产生混乱，也不便于报表使用人员的理解，降低了报表的可比性。
本文在《企业会计准则——现金流量表》准则的基础上，对现金流量表补充资料部分项目的填列内容进行分析，提出现金流量表补充资料部分项目的具体编制方法，以供广大会计实务工作者参考。
一、间接法下补充资料的调整思路根据《企业会计准则——现金流量表》的要求，企业应采用直接法编制现金流量表，同时运用间接法编制现金流量表补充资料。
采用直接法编制的先进流量表便于分析企业现金流量的来源和用途；采用间接法编制的补充资料便于了解净利润与企业现金流量差异产生的原因，从现金流量的角度分析企业的收入质量。
简介法是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。
间接法计算的起点是利润表的净利润，在以调整计算经营活动产生的现金流量为目的时，首先，必须将属于投资和筹资活动所产生的损益从净利润中剔除，不论其是否收付现金，均需调整，以得到权责发生制基础上经营活动而产生的净利润。
其次，将权责发生制意义上的经营活动所产生的净利润，调整加计减少利润的非付现费用，减计增加利润的非收现收益，得到了收付实现制下的经营活动产生的净利润。
再次，调整不影响经营净收益但产生经营活动的现金流量的业务，最终得到经营活动产生的现金流量。
深入把握补充资料的调整思路，是准确填列现金流量表补充资料项目的基础。
如何填写现金流量表
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
现金流量表补充资料如何填
现金流量表补充资料如何填根据《企业会计准则第31号——现金流量表》的规定，现金流量表的基本部分要采用直接法，即以现金流入、流出的主要类别列示企业在报告期内的现金流量。
同时要求采用间接法，以净利润作为起点，将其调节为经营活动现金净流量，并与现金流量表基本部分的同一指标核对相符，这一部分的列报内容称之为补充资料。
要求企业在财务报告附注中披露。
一、经营活动现金净流量的调节内容以净利润作为起点，将其调节为经营活动现金净流量，其调节内容共15个项目，可以划分为三类。
第一类是与净利润有关，但不涉及现金流的项目；第二类是与净利润有关，不涉及经营活动现金流，而是涉及投资、筹资活动现金流的项目；第三类是与净利润无关，但涉及经营活动现金流的项目。
第一类：与净利润有关，但不涉及现金流的项目。
这类项目是因为计算基础不同而进行的调节。
计算净利润时以权责发生制为基础，计算经营活动现金净流量时则以收付实现制为基础，这就需要在净利润的基础上扣除没有流人现金的收入，加回没有流出现金的成本、费用和损失。
属于这一类的调节项目有：资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待摊费用、预提费用、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失、固定资产报废损失、公允价值变动损益、递延所得税资产和递延所得税负债、存货等11项。
第二类：与净利润有关，不涉及经营活动现金流，而是涉及投资、筹资活动现金流的项目。
这是因为计算口径不同而进行的调节。
净利润的形成不仅包括经营活动，而且包括投资活动和筹资活动。
如对外投资分得的利润和发生的利息支出都是形成净利润的因素，但是分别属于投资活动和筹资活动，需要在净利润的基础上扣除属于投资活动的投资收益，加回属于筹资活动应计人损益的利息支出。
以上属于因计算口径不同而进行的调节项目，主要有投资收益和利息支出两项。
第三类：与净利润无关，但涉及经营活动现金流的项目。
主要有经营性应收、应付项目的变动两项。
如预付货款的支付，应收账款的收回，以及其他应收款、其他应付款、应交税费、应付职工薪酬等经营性应收、应付项目的增减变动，其发生与净利润无关，但是属于经营活动现金净流量，也应该作为调节项目。
现金流量表补充资料各项目填列方法比较
现金流量表补充资料各项目填列方法比较现金流量表（Cash Flow Statement）是企业每年编制的财务报表，它的主要目的是反映企业在某一特定时期内（通常为一年）产生、使用现金的明细信息。
现金流量表可以帮助我们了解企业经营活动、投资活动和融资活动对现金的影响，从而更好地理解企业对现金的需求和抗风险能力。
现金流量表补充资料填列方法比较有：一、使用发生法：1、经营活动产生的现金流量：可以以经营活动实际发生的净现金收支为基础，依据单项净现金收付的实际金额来编制现金流量表，比如已实现的收入、经营性支出、税金和可扣除项目等。
2、投资活动产生的现金流量：企业的投资活动现金流量可以按照购买资产或其他投资项目实际付出的现金编报，包括投资实付的资金以及投资收入所得现金等。
3、筹资活动产生的现金流量：包括向外界筹措资金所支付的现金及对外发行股票所得的现金。
二、使用变动法：1、经营活动产生的现金流量：经营活动现金流量补充资料填列是以本期结算金额减去上期结算金额，即本期发生现金数作为基础来写的，产生的结算金额都等于经营活动中的现金流量。
2、投资活动产生的现金流量：投资活动现金流量补充资料填列是以本期发生现金流量或者账面金额变动，即本期投资金额减去上期投资金额作为基础来写的，产生的现金流量都等于投资活动中的现金流量。
3、筹资活动产生的现金流量：筹资活动现金流量补充资料填列是以本期发生现金流量或者账面金额变动，即本期筹资金额减去上期筹资金额作为基础来写的，产生的现金流量都等于筹资活动中的现金流量。
综上所述，现金流量表补充资料填列方法有使用发生法和使用变动法两种，分别以经营活动、投资活动、筹资活动实际发生的现金流量和变动金额作为基础，结合企业个性化管理特点，选择适合企业的办法进行补充资料填列，以期获得较为准确可靠的现金流量表。
现金流量表填制方法（零基础学习）
现金流量表填制方法（零基础学习）第一篇：现金流量表填制方法(零基础学习)第一步：填“现金及现金等价物净变动情况”。
“现金及现金等价物净变动情况”就是报表的最后部分，这里面的数据可以直接从资产负债表或总账取得，是非常简单而快速的。
通过这一步会非常快速的得出“现金及现金等价物净增加额”，这个结果就可以直接填到主表的“五、现金及现金等价物净增加额”中，因为二者是相等的。
第二步，统计出整个公司的“现金流入”与“现金流出”的总额，并与“现金及现金等价物净增加额”进行核对。
① 报表期间的“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等涉及现金及现金等价物的总账会计科目借方、贷方发生额分别进行累计，如果平时手工帐总账已经按照期间进行了累计的可以直接使用。
统计出的现金及现金等价物的借方发生额与贷方发生额，二者相减应该等于“现金及现金等价物净增加额”，如果不等的话，可能统计出错应重新统计。
② ②由于现金及现金等价物会计科目之间本身也可能发生此增彼减的情况，比如存现、取现等，那么按照①统计的“现金流入”与“现金流出”必然会存在重复的部分，因此必须想办法进行剔除重复的部分。
因此，此步骤就需要统计报表期间发生的比如存现、取现等此增彼减的情况，然后分别从流入与流出中分别减去相同的数字。
第三步，填制“投资现金流量”与“筹资现金流量”对于一般的中小企业，在一个年度内发生的“投资”与“筹资”的业务相对于经营性活动是比较少的，对照报表的明细栏目，随便翻翻账本就可以搞定。
通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制，很容易得到“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”，然后用“现金及现金等价物净增加额”减去这两个数字，就可以得到“经营活动产生的现金流量净额”。
通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制，很容易得到“投资活动现金流入小计”和“筹资活动现金流入小计”，然后用上面第二步得出“现金及现金等价物”借方发生额减去这两个数字，就可以得到“经营活动现金流入小计”。
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现金流量表补充资料的格式及其填写企业应当采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量。
现金流量表准则应用指南列示的现金流量表附注披露格式(具体格式参见企业会计准则应用指南)适用于一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等各类企业。
现金流量表补充资料包括将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等项目。
(一)将净利润调节为经营活动现金流量的编制l．资产减值准备这里所指的资产减值准备包括：坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生物性资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。
企业计提的各项资产减值准备，包括在利润表中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。
所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。
本项目可根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。
2．固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧企业计提的固定资产折旧，有的包括在管理费用中，有的包括在制造费用中。
计入管理费用中的部分，作为期间费用在计算净利润时从中扣除，但没有发生现金流出，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。
计入制造费用中的已经变现的部分，在计算净利润时通过销售成本予以扣除，但没有发生现金流出；计入制造费用中的没有变现的部分，既不涉及现金收支，也不影响企业当期净利润。
由于在调节存货时，已经从中扣除，在此处将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。
同理，企业计提的油气资产折耗、生产性生物资产折旧，也需要予以加回。
本项目可根据“累计折旧”、“累计折耗”、“生产性生物资产折旧”科目的贷方发生额分析填列。
例1：20×7年度，甲企业计提固定资产折旧金额200 000元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当加回。
3．无形资产摊销和长期待摊费用摊销企业对使用寿命有限的无形资产计提摊销时，计入管理费用或制造费用。
长期待摊费用摊销时，有的计入管理费用，有的计入营业费用，有的计入制造费用。
计入管理费用等期间费用和计入制造费用中的已变现的部分，在计算净利润时已从中扣除，但没有发生现金流出；计入制造费用中的没有变现的部分，在调节存货时已经从中扣除，但不涉及现金收支，所以，在此处将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。
这个项目可根据“累计摊销”、“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。
例2:20×7年度，甲企业计提了无形资产摊销5 000元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当加回。
4．处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。
如为损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为收益，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。
本项目可根据“营业外收人”、“营业外支出”等科目所属有关明细科目的记录分析填列；如为净收益，以“－”号填列。
例3：20×7年度，甲企业处置设备一台，原价180 000元，累计已提折旧110 000元，收到现金80 000元，产生处置收益10 000元[80 000－(180 000－110 000)]。
处置固定资产的收益10 000元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当扣除。
5．固定资产报废损失企业发生的固定资产报废损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。
同样，投资性房地产发生报废、毁损而产生的损失，也需要予以剔除。
如为净损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为净收益，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。
本项目可根据“营业外支出”、“营业外收入”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。
例4：20×7年度，甲企业盘亏机器一台，原价130 000元，已提折旧120 000元；报废汽车一辆，原价180 000元，已提折旧110 000元；共发生固定资产盘亏、报废损失为80 000元[(130 000－120 000)＋(180 000－110 000)]。
固定资产盘亏、报废损失80 000元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当加回。
6．公允价值变动损失公允价值变动损失反映企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产或金融负债、衍生工具、套期等业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
企业发生的公允价值变动损益，通常与企业的投资活动或筹资活动有关，而且并不影响企业当期的现金流量。
为此，应当将其从净利润中剔除。
本项目可以根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。
如为持有损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为持有利得，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。
例5：20×6年12月31日，甲企业持有交易性金融资产的公允价值为800万元，20×7年度未发生投资性房地产的增减变动，20×7年12月31日，该企业持有交易性金融资产的公允价值为805万元，公允价值变动损益为5万元。
这5万元的资产持有利得，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当扣除。
7．财务费用企业发生的财务费用中不属于经营活动的部分，应当将其从净利润中剔除。
本项目可根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列；如为收益，以“－”号填列。
例6：20×7年度，甲企业共发生财务费用350 000元，其中属于经营活动的为50 000元，属于筹资活动的为300 000元。
属于筹资活动的财务费用300 000元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当加回。
在实务中，企业的“财务费用”明细账一般是按费用项目设置的，为了编制现金流量表，企业可在此基础上，再按“经营活动”、“筹资活动”、“投资活动”分设明细分类账。
每一笔财务费用发生时，即将其归入“经营活动”、“筹资活动”或“投资活动”中。
8．投资损失(减：收益)企业发生的投资损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。
如为净损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为净收益，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。
本项目可根据利润表中“投资收益”项目的数字填列；如为投资收益，以“－”号填列。
例7：20×7年度，甲企业发生投资收益230 000元，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应将这部分减去。
9．递延所得税资产减少(减：增加)如果递延所得税资产减少使计入所得税费用的金额大于当期应交的所得税金额，其差额没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回。
如果递延所得税资产增加使计入所得税费用的金额小于当期应交的所得税金额，二者之间的差额并没有发生现金流入，但在计算净利润时已经包括在，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。
本项目可以根据资产负债表“递延所得税资产”项目期初、期末余额分析填列。
例8：20×7年1月1日，甲企业递延所得税资产借方余额为5 000元；20×7年12月31日，递延所得税资产借方余额为14 900元，增加了9 900元，经分析，为该企业计提了固定资产减值准备30 000元，使资产和负债的账面价值与计税基础不一致。
递延所得税资产增加的9 900元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当扣减。
10．递延所得税负债增加(减：减少)如果递延所得税负债增加使计人所得税费用的金额大于当期应交的所得税金额，其差额没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回。
如果递延所得税负债减少使计入当期所得税费用的金额小于当期应交的所得税金额，其差额并没有发生现金流入，但在计算净利润时已经包括在，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。
本项目可以根据资产负债表“递延所得税负债”项目期初、期末余额分析填列。
11．存货的减少(减：增加)期末存货比期初存货减少，说明本期生产经营过程耗用的存货有一部分是期初的存货，耗用这部分存货并没有发生现金流出，但在计算净利润时已经扣除，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回。
期末存货比期初存货增加，说明当期购入的存货除耗用外，还剩余了一部分，这部分存货也发生了现金流出，但在计算净利润时没有包括在，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要扣除。
当然，存货的增减变化过程还涉及应付项目，这一因素在“经营性应付项目的增加(减：减少)”中考虑。
本项目可根据资产负债表中“存货”项目的期初数、期末数之间的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“－”号填列。
如果存货的增减变化过程属于投资活动，如在建工程领用存货，应当将这一因素剔除。
例9：20×7年1月1日，甲企业存货余额为200 000元；20×7年12月31日，存货余额为360 000元；20×7年度，存货增加了160 000元(360 000－200 000)。
存货的增加金额160 000元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当扣除。
12．经营性应收项目的减少(减：增加)经营性应收项目包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款和其他应收款中，与经营活动有关的部分，以及应收的增值税销项税额等。
经营性应收项目期末余额小于经营性应收项目期初余额，说明本期收回的现金大于利润表中所确认的销售收入，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。
经营性应收项目期末余额大于经营性应收项目期初余额，说明本期销售收入中有一部分没有收回现金，但是，在计算净利润时这部分销售收入已包括在，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要扣除。
本项目应当根据有关科目的期初、期末余额分析填列；如为增加，以“－”号填列。
例10：20×7年1月1日，甲企业资料为：净利润为300 000元；应收账款为750 000，元，应收票据为230 000元；20×7年12月31日，甲企业资料为：应收账款950 000元，应收票据为200 000元；20×7年度，经营性应收项目年末比年初增加了170 000元[(950000－750 000)＋(200 000－230 000)]。
经营性应收项目增加金额170 000元，在将净利润调节为经营活动现金流量时应当扣除。
13．经营性应付项目的增加(减：减少)经营性应付项目包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关的部分，以及应付的增值税进项税额等。