2018最新会计分录
2018年报销差旅费的会计分录-范文word版 (2页)
2018年报销差旅费的会计分录-范文word版
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报销差旅费的会计分录
随着企业规模的扩大和国际化加速，中国差旅市场也高速增长。
企业当中进行差旅费报销的次数越来越频繁，下面是小编为大家整理的差旅费报销时会计人员需要做的账务处理，希望大家喜欢!
关于差旅费报销的会计分录
1.借差旅费时
借：其他应收账---某人
贷：库存现金
2.当报销金额与借款金额相等时做：
借:管理费用/销售费用：差旅费
贷:其他应收账---某人
3.如果报销金额大于借款金额做
借:管理费用/销售费用：差旅费
贷:其他应收款 ---某人
贷：库存现金
4.当报销金额小于借款金额
借:管理费用/销售费用：差旅费
借：库存现金
贷:其他应收账 ---某人
5.如果没有借差旅费时。
2018年中级会计实务分录大全-考试必备
2018年中级会计实务分录大全-考试必备前言在中级会计实务考试中，分录是非常重要的环节。
掌握分录的各种类型，可以让我们轻松应对考试题目，增加考试通过的概率。
本文了2018年中级会计实务考试中可能出现的各种类型的分录，供大家参考。
常见分录类型1.购进商品现金账户支出：借：进货、支出、应付账款（购进商品）；贷：现金、银行存款。
2.销售商品现金账户收入：借：现金、银行存款（销售收入）；贷：销售、应收账款。
3.返还供应商预付款：借：应付账款、预付账款；贷：现金、银行存款（返还）。
4.支付利息：借：利息支出；贷：现金、银行存款。
5.计提折旧：借：折旧费用；贷：累计折旧。
6.应收账款坏账准备：借：坏账准备；贷：应收账款。
7.应付账款坏账准备：借：应付账款；贷：坏账准备。
8.应付工资：借：工资支出；贷：应付工资。
9.应付利息：借：应付利息；贷：利息支出。
10.税金缴纳：借：税金费用；贷：银行存款、应交税费。
11.公司进行股份回购：借：股份；贷：银行存款、资本公积金（注销），或者贷：股份、资本公积金；借：银行存款（支付）。
12.公司发放现金股息：借：现金股息（当期利润分配）；贷：可分配利润。
考试注意事项1.分录中的金额不需要非常精确，需要考虑到会计实际操作的方便性和时间效率，在符合会计原则的前提下做到合理即可。
2.对于基础的分录类型，考生需要掌握清晰，提高做题速度，让复杂的分录操作更加得心应手。
3.考试时需要注意小数点的位置和三角形记账法的运用，增加做题准确性。
掌握各种类型的分录对于中级会计实务考试十分重要。
考生需要熟练掌握常见的分录类型，学会根据实际会计操作场景进行分录的正确编写。
本文了2018年中级会计实务考试可能出现的各种类型的分录，希望大家在备考过程中多加使用，对提高考试通过率具有很大的帮助。
所有者权益类会计分录汇总(新会计准则)【2017-2018最新会计实务】
所有者权益类会计分录汇总（新会计准则）【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】所有者权益类会计分录汇总（新会计准则）（一）实收资本（股本）1、投资者以现金投入的资本借：银行存款贷：实收资本公司发行的股票，在收到现金投入的资本借：银行存款（实际收到的金额）贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）资本公积-股本溢价2、投资者以非现金资产投入的资本借：有关资产科目贷：实收资本（股本）资本公积3、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款借：银行存款（收到股款当日的汇率折合的人民币金额）贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）资本公积-股本溢价外商投资企业的股东投入的外币，按收到外币当日即期汇率折成人民币借：银行存款（收到外币当日的汇率折合的人民币金额）贷：实收资本（合同约定汇率折合的人民币金额）4、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利借：利润分配贷：股本经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本借：资本公积-股本溢价贷：实收资本（股本）5、发行的可转换公司债券按规定转为股本时借：应付债券-可转换公司债券（面值、利息调整等）资本公积-其他资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成份的金额）贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）库存现金等（用现金支付的不可转换股票的部分）资本公积-股本（资本）溢价（差额）6、将重组债务转为资本借：应付账款（重组债务的账面价值）贷：实收资本（股本）（债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额）资本公积-资（股）本溢价（股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额）营业外收入-债务重组利得（差额）7、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务借：资本公积-其他资本公积（根据实际行权情况确定的金额）贷：股本（享有本企业股份的面值总额）资本公积-股本溢价（差额）8、按法定程序报经批准减少的注册资本借：实收资本（股本）贷：银行存款库存现金9、公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益借：股本（股票面值和注销股数计算的股票面值总额）资本公积-股本溢价盈余公积利润分配-未分配利润贷：库存股（所注销库存股的账面余额）银行存款库存现金10、购回股票支付的价款低于面值总额借：股本（股票面值）贷：库存股（所注销库存股的账面余额）资本公积（股本溢价）（差额）11、企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资借：实收资本-已归还投资贷：银行存款等借：利润分配-利润归还投资贷：盈余公积-利润归还投资”中外合作经营清算借：实收资本资本公积盈余公积利润分配-未分配利润等贷：实收资本-已归还投资银行存款等（二）资本公积1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积借：银行存款等贷：实收资本（股本）资本公积（资本溢价或股本溢价）2、溢价发行股票，在收到现金资产时借：库存现金银行存款等（实际收到的金额）贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）资本公积-股本溢价（溢价部分）3、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用借：资本公积-股本溢价贷：银行存款4、可转换公司债券持有人行使转换权利时产生股本溢价借：应付债券-可转换公司债券资本公积-其他资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成份的金额）贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）库存现金等（用现金支付的不可转换股票的部分）资本公积-股本（资本）溢价（差额）5、将重组债务转为资本产生股本溢价借：应付账款（重组债务的账面价值）贷：实收资本（股本）资本公积-资本溢价或股本溢价营业外收入-债务重组利得6、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本借：资本公积-资本溢价或股本溢价贷：实收资本（股本）7、同一控制下企业合并形成长期股权投资借：长期股权投资-成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值）贷或借：资本公积（资本溢价或股本溢价）（差额）资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的：借：长期股权投资-成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润）资本公积-资本溢价或股本溢价盈余公积利润分配-未分配利润贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值）8、长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动借或贷：长期股权投资-其他权益变动（按持股比例计算应享有的份额）贷或借：资本公积-其他资本公积-其他权益变动处置采用权益法核算的长期股权投资借或贷：资本公积-其他资本公积-其他权益变动（原记入资本公积的相关金额）学会计xuekuaiji贷或借：投资收益9、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务（1）权益工具授予日借：管理费用贷：资本公积-其他资本公积（2）行权日借：资本公积-其他资本公积贷：股本资本公积-股本溢价10、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项房地产在转换日的公允价值大于其账面价值借：投资性房地产-公允价值变动贷：资本公积-其他资本公积（在转换日的公允价值大于其账面价值的差额）处置该项投资性房地产时借：资本公积-其他资本公积（该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额）贷：其他业务收入11、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（公允价值）资本公积-其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息资本公积-其他资本公积（公允价值大于账面价值的金额）12、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，对于有固定到期日的，在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入”资本公积”的摊销金额借（贷）：资本公积-其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收益。
2018《中级会计实务》分录大全(整理)
第二章存货、存货成本的结转（一）对外销售商品的会计处理借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品（二）对外销售材料的会计处理借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料、存货跌价准备的计提与转回（一）存货跌价准备的计提借：资产减值损失贷：存货跌价准备（二）存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失第三章固定资产、外购固定资产的初始计量（一）购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（二）购入需要安装等的固定资产通过“在建工程”科目核算借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付职工薪酬等借：固定资产贷：在建工程（三）分期付款购买固定资产，具有融资性质购入不需要安装的固定资产购入需要安装的固定资产借：在建工程（购买价款现值）未确认融资费用（未付的利息）、自营方式建造固定资产情形 自行建造固定资产③ 领用材料 借：在建工程贷：原材料④ 领用产品 借：在建工程 贷：库存商品⑤工程应负担的职工薪酬 借：在建工程 贷：应付职工薪酬⑦满足资本化条件的借款费用借：在建工程借：固定资产（ 购买价款现值 ） 未确认融资费用（未付的利息） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：长期应付款（未付的本息和） 银行存款达到预定可使用状态后摊销： 借：财务费用 贷：未确认融资费用 每期末支付款项： 借：长期应付款 贷：银行存款应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：长期应付款（未付的本息和） 银行存款 安装期间摊销： 借：在建工程贷：未确认融资费用 安装完成后转入固定资产： 借：固定资产贷：在建工程 达到预定可使用状态后摊销： 借：财务费用 贷：未确认融资费用 每期末支付款项： 借：长期应付款 贷：银行存款动产： ①购入工程物资 借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等不动产：借：工程物资应交税费——应交增值税 （进项税额） ——待抵扣进项税额 40% 贷：银行存款等60% ②领用工程物资借：在建工程贷：工程物资⑥辅助生产部门的劳务借：在建工程贷：制造费用【提示】自然灾害导致的工程物资的盘亏或损失，无需区分是否属于建设 期间，均应计入当期损益（营业外支出） 。
2018《中级会计实务》分录大全(整理)
2018《中级会计实务》分录大全(整理)中级会计实务考试是每年的一项重要考试，也是一项非常重要的文凭证书。
在学习中级会计实务时，分录一定是一个非常重要的环节，它是记账的基础，能够帮助我们更好的理解会计的核心观念和原则。
因此，本文将整理出2018年中级会计实务考试中常见的分录，供大家参考和学习。
1、以现金购买办公用品借方：办公用品 1000元贷方：现金 1000元2、以支票购买办公用品借方：办公用品 1000元贷方：银行存款 1000元3、采购商品时产生的成本借方：银行存款 10000元（或应付账款）贷方：库存商品 9000元贷方：费用 1000元4、销售商品借方：库存商品 8000元贷方：销售收入 8000元5、支付工资借方：工资 5000元贷方：银行存款 5000元6、收回账款借方：银行存款 6000元贷方：应收账款 6000元7、计提折旧借方：折旧费用 500元贷方：累计折旧 500元8、收到预收款借方：银行存款 2000元贷方：预收账款 2000元9、发放应付账款借方：应付账款 3000元贷方：银行存款 3000元10、计提应收账款坏账准备借方：费用 500元贷方：坏账准备 500元11、支付房租借方：费用 1000元贷方：现金 1000元12、收到借款借方：现金 5000元贷方：借款 5000元13、发放借款借方：应收账款 3000元贷方：现金 3000元14、以银行转账支付费用借方：费用 500元贷方：银行存款 500元15、预付账款借方：预付账款 1000元贷方：银行存款 1000元16、计提所得税借方：费用 500元贷方：应交税费 500元以上就是2018年中级会计实务考试中常见的分录大全。
当然，这仅是一些常见的交易分录，实际情况可能更加复杂。
希望大家能够结合实际建立完整的会计科目和业务流程，理解会计核算的核心原则和规则。
小企业每月的会计分录大全【2017至2018最新会计实务】
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1、购进商品时：
借：库存商品——XX
贷：应付账款——XX单位
2、销售商品时：
借：应收账款——XX单位
贷：主营业务收入——手机收入/配件收入
3、结转成本时：
借：主营业务成本——手机成本/配件成本
贷：库存商品——XX
4、支付贷款时：
借：应付账款——XX单位
贷：库存现金/银行存款
5、收到销售款时：
借：库存现金/银行存款
贷：应收账款——XX单位
6、支付销售费用时：
借：销售费用——XX费用
贷：库存现金/银行存款
7、收到供应商奖金或返利时：
借：库存现金/银行存款
贷：营业外收入——XX
8、付客商销售资金或提成时：
借：营业外支出——XX
贷：库存现金/银行存款。
2018年初级会计分录
贷:银行存款
（二）不计入委托加工物资成本
1.加工费的增值税进项税额
借:应交税费—-应交增值税(进项税额）
贷：银行存款（加工费×17％）
2。需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工的
借:应交税费--应交消费税
贷：银行存款
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贷：库存商品（存货成本）
5。在建工程人员工资
借：在建工程
贷：应付职工薪酬
6。工程达到预定可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
1.外购工程物资
工程物资的增值税进项税额不可抵扣
借:工程物资
贷：银行存款
2。领用工程物资
借：在建工程（含增值税)
贷：工程物资
3。领用生产用原材料
原材料的增值税进项税额需转出，不可抵扣
借:银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
贷：周转材料——包装物
5.出借给购买单位使用的包装物
借：销售费用
贷：周转材料——包装物
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计划成本法
1.采购时，按实际成本记入“材料采购”账户借方.
应交税费-—应交营业税（支付的营业税）
3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借：银行存款(取得的处置收入）
原材料（取得的残料入库）
贷:固定资产清理
4.保险赔偿等的处理
借:其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的金额）
贷：固定资产清理
5.净损益的损益
2018年初级会计考试中18条分录
2018年初级会计考试中18条分录一、库存现金的清查1．现金短缺时：（1）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金（2）查明原因，批准后：借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢2．现金溢余时：（1）批准后：借：库存现金贷：待处理财产损溢（2）查明原因，批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给X单位或个人）营业外收入（无法查明原因的）二、其他货币资金（一）银行汇票存款1．购货企业（1）企业填写“银行汇票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票（3）采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票2．销货企业收到银行汇票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（二）银行本票存款1．购货企业（1）企业填写“银行本票申请书”，将款项交存银行时：借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款（2）企业持银行本票购货，收到有关发票账单时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行本票2．销货企业收到银行本票，填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）三、信用卡存款1．企业填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款2．企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单：借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡3．企业在信用卡使用过程中，需要向其账户续存资金的：借：其他货币资金——信用卡贷：银行存款4．企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，信用卡余额转入企业基本存款户，不得提取现金：借：银行存款贷：其他货币资金——信用卡四、信用证保证金存款1．企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单：借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款2．企业接到开证行通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单：借：材料采购/原材料/库存商品/应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——信用证保证金3．将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行时：借：银行存款贷：其他货币资金——信用证保证金五、存出投资款1．企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额：借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2．购买股票、债券等时：借：交易性金融资产等贷：其他货币资金——存出投资款六、外埠存款1．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2．收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时：借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款3．采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款。
【2018最新】销售商品的会计分录怎么做-word范文模板 (3页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==销售商品的会计分录怎么做企业销售商品产生的收入，做会计分录的时候，应该怎么做？下面是小编为你整理的销售商品的会计分录做法，希望对你有帮助。
销售商品的会计分录做法1销售商品，价款35万，增值税额59500元，成本18201X元，增值税发票已叫对方，款未到。
做销售实现、结转成本、收到货款、集体消费税时分录?1、销售实现借：应收账款409500贷：主营业务收入350000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)595002、结转成本借：主营业务成本18201X贷：库存商品18201X3、收到货款借：银行存款409500贷：应收账款4095004、计提消费税应纳消费税=350000*消费税税率借：营业税金及附加 (350000*消费税税率)贷：应交税费-应交消费税 (350000*消费税税率)销售商品的会计分录做法2一、销售商品，货款已收，账务处理如下：1、如果企业是一般纳税人企业的，会计分录是：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税2、如果企业是小规模纳税人企业的，会计分录是：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税二、主营业务收入科目是用于核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。
在“主营业务收入”账户下，应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。
本账户期末应无余额。
销售商品的会计分录做法3借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。
会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。
按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
新会计准则下会计分录大全(一)【2017至2018最新会计实务】
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新会计准则下的会计分录大全
一、流动资产
（一）货币资金
1、收到股东投入的股款
借：银行存款
贷：股本（实收资本）
资本公积
2、收到实现的主营业务收入
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
3、收到应收款项
借：银行存款
贷：应收账款
应收票据
应收内部单位款
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额
借：其他应收款
贷：库存现金
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时
借：库存现金（按实际收回的现金）
管理费用（按应报销的金额）
贷：其他应收款（按实际借出的现金）
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，。
工资、社保、税费的会计分录【2018年最新会计实务】
定的标准计提。
当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生 金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。 02、.具体会计分录
（1）计提工资、社保，住房公积金
借：管理费用/销售费用等——工资 ——社保（公司负担） ——住房公积金（公司负担） 贷：应付职工薪酬——工资 ——社保（公司负担） ——住房公积金（公司负担）
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“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设
税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关
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税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。 （1）先计提的账务处理： 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房 产税、土地使用税、车船使用税、印花税等 （2）缴纳时：
其他应付款——住房公积金（个人负担）
贷：银行存款 其他 工费经费 （1）先计提的账务处理： 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——工费经费 （2）缴纳时： 借：应付职工薪酬——工费经费 贷：银行存款 印花税、附加税等 《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号） 规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为
借：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房
产税、土地使用税、车船使用税、印花税等 贷：银行存款 注：上述账务处理仅供参考！ 后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计
方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准
完整版会计分录大全2018
5、结转已销售产品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 6、支付各种罚款 借：营业外支出 贷：银行存款 7、计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 8、上交所得税 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款
2021/10/10
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十六、所有者权益核算
实收资本 1、接受投资 借：银行存款
完整版会计分录大全
2018.3.5
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一、现金核算
（一）现金收入
1、提现 借：库存现金
贷：银行存款 2、销售产品收到现金 借：库存现金
贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额）
3、退回暂借多余现金 借：库存现金
管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金 批准前：借：库存现金
当月交上月
借：应交税费——未交增值税
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贷：银行存款 17
十五、成本费用核算
1、支付管理费用等 借：管理费用（管理部门费用） 销售费用（销售部门费用）
财务费用（利息费用、银行手续费） 制造费用（车间一般损耗） 贷：银行存款/库存现金 2、生产车间发生的料工 借：生产成本 贷：原材料 应付职工薪酬 3、结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 4、结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本
库存现金
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七、存货核算
原材料（一）收入 1、发票已到，货已入库（货在途） 借：原材料（在途物资）（买价+采购费用）
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预收账款 2、在途物资验收入库 借：原材料 贷：在途物资 3、发票未到，货已入库 月末暂估（借：原材料 贷：应付账款) 下月初红冲（借：原材料 贷：应付账款) 4、接受投入原材料 借：原材料
股权激励放弃行权会计分录
股权激励是一种通过给予员工公司股权或股票期权等方式，使员工与企业形成利益共同体的激励方式。
如果被激励方放弃行权，可参考以下会计分录：
- 2018年12月31日
- 借：管理费用-职工薪酬-股权激励费【10*1*3*(1/3)】10
- 贷：资本公积-其他资本公积10
- 借：递延所得税资产【10*1*(7-3)*(1/3)*25%】3.33
- 贷：所得税费用-递延所得税费用3.33
- 2019年12月31日
- 借：管理费用-职工薪酬-股权激励费【10*1*3*(2/3)-10】10
- 贷：资本公积-其他资本公积10
实际会计分录请以专业的会计准则和法规要求为准。
如果你需要更详细的信息，建议咨询专业的财务顾问或律师。
完整版2018年初级会计分录大全
（一〉现金收入 k 提现J 借；库存现金 I 贷^银行存款2、销售产品收到现金「借:库存现金］贷：主营业务收入（材料为：苴他业务收入） I 应交税费一一应交増值税（销项税颔）3、退回暂惜多余现金 Hg:库存现金」管理费用I 处其他应收款批准后「借：其他应收款〔责任赔偿部分）1 管理菱用 ：:企业承担部分） I 贷；待处理财产损溢4、盘盈现金「批准前j 偉库存现金［贷：待处理财产损溢批准后卩昔：待处理财产损溢V 贷：营业外收入（无主款项） - 苴他应付软（有主款项〉（二）现金支出1、现金存入银行 J~1B ：银行存款［贷：庫存现金2、 出差等暂借 「借：其他应收款［贷：庫存现金3、 岌工资等J 借：应付职工薪酬一一工资_贷:库存现金X.4、购买或支付零星物资办公费等「借：管理费用销售費用「制造费用 - 应交税费一一应交増值税（进项税额） I 贷：庫存现金（取得专票〉5、盘亏「批准前j 借；待处理财产损溢［贷：庫存现金二 <->收入1. 现金存入银行2、術售产品收到货款「借，银行存款1贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） I 应交税费一一应交増值税（销项税额〉3、向银行惜款存入银行卩昔；银行存款IF 2矩期借款长期借款（二〉支出1、 提现 J 借,庫存现金■贷:银行存款2、 用存款购买原材科 「借：原材斜.在途物资』 应交税费一一应交增值税（进项税额〉I 贷:银行存款3、 用存款购买固定资产「借；固定资产< 应交税费一一应交増值税（迸项税额）〔贷：银行存款4、 用存款支付相关费用［■借：管理费用销售费用，财务费用制進费用彳 应交税费一一应交増值税（进项税諭〉〈取得专票）I 贷：银行存款2、使用「昔：原材科••在途物资等 < 应交税啻一一应交増值税（进项税荻）（取得专票）I 贷：其他货币资金一一XX借:银行存款 I 贷：库存现金5、归还银行借款f 借：短期借款长期借款［贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入J 借：且他货币资金一一XX 1贷；银行存款3、剩余转回借：银行存款贷；其他货币资金一一XX9、底业汇票贴现［ 财务费用I 贷；应收票据「借：预付账款〈预付额） I 贷：银行存款（预何赖）「借：原材科〈材科款〉\ 应交税费一一应交増值税（进项税赖）I 贷；预付账款（全赖）:侧寸账歎（全额-预付犧;；银行存款〔全赖-预付訓四、应收账款（应收票摒）核算k 销售货物货款未收卩昔；应收账款应收票据q 贷：主营业务收入I 应交税養一一应交増值税〔销项税颍） 3.应收票据到期无法收回J 俭应收账款Y 贷；应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行「借：银行存款\ 财务费用（现金折扣） I 贷：应收账款'、计提坏账准备H8：资产减值损失［毎坏账准备6、 冲销多提坏账准备 P§：坏账准备I 贷，资产减值损失 7、 发生坏账『昔：坏账准备 ［贷：应收账款8、原坏账又收回五.1、 预付时2、 发货时3、补付时2、妆回欠款存入银行:银行存款:应收账款/应收票据:应收账款 ；坏账准备 :银行存款 :应收账款六、（-）定皴备用金1、借用吋2、报销时J借：管理费用销售费用•制造费用I贷：库存现金其他应收款一一包装物押金银行在软银行存款其他应收款一一包装物押全七、存原删（―）收入1、发票已到货已入库C或在途）「借：原材料（在途物资）（买价十采购费用｝ ] 应交税费一一应交増值税（进项税额）贷：银行存款•应付账款应付票据预付账款2、在途物资验收入库3、发票未到货已入库；原材料:在途物资月末暂估下月初红冲y借；原材科I贫:应付账款厂借：原材料贷；应付账款（二）非定額备用金h借用时2、报销时退回多余款（信大于用〉补足差额（借小于「借；管理费用销售费用「制造费用s 库存现金I贷：其他应收款一一备用金「借：管理费用销售费用，制造费用1贷：其他应收款一一备用金- 库存现金（三）包装物押金等1、支付时（租入色装物）2、收回时（退回包装物）借贷:其他应q攵款—■用金:库存现金:其他应收款一一备用金:偉存现金4、接受投入原材料偉原材料应交税费一一直交増値税（进项税额）贷；实收资本5、盘盈材料（二）发出h领用原材料批准前:原材料:待处理财产损溢批准后j借：待处理财产损隘1贷；管理费用:生产成本制造费用管理费用农建工程尊:原材料2、盘亏材科或库存商品r批准前批准后借:待处理财产损溢贷：原材科偉殍商胡应交税费一一应交増值税（进项税额转岀）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）借：原材科〔残科部分）其他应收款（责任赔偿引分）管理费用（正常损耗〉营业外支出（非常损失〉贷:待处理财产损溢库存命品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷:生产成本一本生产成本厶夕卜购商品借:库存商品“应交税费一交增值税（进项税額〉I卸应何账款等3\销售商品J借：主营业务成本I贷；库存商品领用工程物资 发生其他碧用完工交付使用Ax（-）増加 1、投入 tg:固定资产 贷：实收资本 2、购入 （不需妾安装 pg ：固定资产（买价十运杂费） \ 应交税费一一应交増值税（逬项税额）（取得专票〉 I 贷，银行存款 需要安装［支付货款和税费 支付运费包装费支何安装费 完工交付使用!借：在建工程 应交税费一一应交増值税（进项税额） 贷；银疔存款借：在建工程应交税裁一一应交増值税（进项税额〉 贷：银行存款借：在建工程 贷；银疔存款J 借：固定资产I 贷：在建工程3、自建 购入工程物资倡:工程物资 应交税费 贷:银行存款应交増值税（进项税颔）（取得专票〉L®:银行存款应付取工薪酬借：固定资产贷：次前年度损益调整（二〉减少1、对外投资1卩昔：长期股权投资（净值二原值—已提折旧） 1 累计折1日（已提折旧〉 〔贷：固定资产（原值）2、盘亏〔批准前 卩昔；待处理财产损溢〈净值前值-已提折旧〉彳 累计折旧（已提折旧）J I 贷：固定资产（原值） 批准后 j 借：营业外支出（净值） I 1®:待处理财产损溢（三）计提折旧卩昔:制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（菅理部门用的固走资产折旧） <销售费用住肖售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固左资产折旧） 贷：累计折旧V.［借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备I 贷；固定资产「借：固定资产淸理 I 贷：银行存款 <借：银行存款原材料 其他应收款贷：固定资产淆理应交税费一应交増值税（销项税额） ' ——S交营业税f 借：营业外支出L 贷；固定资产清理 I 借：固定资产港理I 贷：营业外收入（四）处置1、 固定资产转入清理2、 炭生港理费用3、 收回出售价款、残料、赔款等4、 结*专清理净损益或九•交易性金融资产核算1、购进卩昔:交易性金融资产一一成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用〉< 应收股利（已宣告但尚未岌放的现金脸利）应收刹息（已到付息期但尚未领取的利息）I贷；其他货币资金一一存出投资款2、持有朗间取得现金股利或利息宣制寸:应收股利/应收利息:投资收益收到时:银行存款:应收股利•应收利息氣期末公允价值大于账面余额fw：交易性金融资产一一公允价値娈动（市价与成本的差额〉［贷；公允价值变动损益公允价值小于账面余额Ri：公允价值娈动损益［贷；交易性金融资产一一公允价値变动借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产――成本——公允吩值变动咨iWEt （半安而）:公站介值变动损益（尚未实现的损益〉;投资收益（已实现的损益）公允桥值小于账面余额「借；银行存款V 投资收益交易性金融资产一一公允价值娈动、贷；交易性金融资产一一成本同时J借：投资收益贷：公允价值变动损益十、逗期借款核算1、借入2、按月计提3、季末支付4、到朋还本「借：财务费用1贷：应付利息「借：财务裁用s应付利息I贷:银行存款「借；长期惜款__本金J 一-应计利息应何利息I贷：银行存款h取得個银行存款I贷：长期惜款一一本金2、计提利息彳昔；财务费用在建工程V 管理裁用贷；应付利息长期（昔款一一应计利息（费用化）（资本化）（筹建期）（分期付息）〈—次付息）4、处置公允檢值大于账面余麹同时:银行存款:短期［昔款:短期惜款:银行存款〔一次付息）H惜:应付班工薪酬一一工资<贷：其他应付款应交税费一一个人所得税、 其他应收款 倡：其他应付款< 应交税费一一个人所得税.贷：银行存款 借:生产成本制造费用管理裁用 <销售费用 在建工程研发支出I 贷；应付职工薪酬一 一工资十二 1^101、 提现备发工资2、 发放工资3、 代扣款项4、 上交代扣款5、 分配工资「借：应付职工薪酬一一工资 1贷；库存现金:庫存现金 ；银行存款十三、应（三）其他应付款（如押金〉1、发生时J 借；银行存款 1贷：其他应付款 2、退回时（-）应付账款 1、 发生时 2、 偿还时 3、 无法支付时 （二）预收账款 1、 预收时 2、 岌货时 3、 补收时「借：原材料管理费用 3 应交税费一一应交増值稅（进项税额） I 贷：应付账款 J 借；应付账款 1贷：银行存款 :应付账款 :营业外收入 nt ：银行存款 山；预收账款 「借：预收账款 ＜贷：主营业务收入 I 应交税费一一应交増值税（销项税额） :银行存款:预收账款 :其他应付款；银行存款十四.应交税费核算（唐值税）1、销项（一般销售〉「借：银行存款/应收票据陋收贝爆彳贷：主营业务收入〈材科销售为；其他业务收入）应交税费__应交増值税（销项税额）2、逬项（一般「借：原材料柱途物资3 应交税费一一应交增值税：进项税额）I贷：银行存勲应收票据位收账款免税农产品「借：应存商品3 应交税费一一应交増值税（进项税额）I贷：银行存款（买价一进项）（买价X税率）（买价）「借；借；原材科，在途物资3应交税费一一应交増值税：进项税额）I贷：银行存款3、进项转出「借：待处理财产损溢等彳贷：原材料偉存商品L应交税费一一应交増值税：进项税额转出）4、月末处理丛额在贷方，表示应交而未交増值税J條应交税费-一应交增值税（转出未交増值税）1贷，应交税费―一未交増值税余额在借方，表示多交咸尚未抵扣的増值税r①采用预缴増值税方式②不采用预缴方式借：应交税费一一未交増值税無应交税费——应交増值税（转出多交增值税）不作处理5、上交税费（当月交当月:应交税费――应交増值税（已交税金） :银行存款当月交上月「借：应交税费一一未交増值税L贷：银行存款十五、瞬费1、支付管理费用等 「條 菅理费用（管理部门费用〉销售叢用（销售韶门费用）Y 财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用〉I 贷：银行存款庫存现金2、生产车间发生的料工「借：生产成本］贷：原材料 I 应付职工薪酬3、 结转制造费用4、结转完工厂■J 借：生产成本 I 贷：制造费用 5、结转已销产品成本J"借：王营业务成本 ［贷：库存商品 6、 反付各种罚款7、 计提所得税『昔：营业外支出 I 贷：银行存款 ,借，所得税费用 I 贷：应交稅费一一应交所得税 Ss 上交所得税借：应交税费一一应交所得税 I 贷，银行存款 :库存商品 :生产成本伏所有者wwo 实收资本1、接受投资 〔借；银行存款原材斜V 应交税费__应交増值税（进项税颔）固走资产无形资产I 贷；实收资本•股本「借：银行存款3贷：实收资本股本I 资本公积一一资本溢价獗本溢价盈余公积4、 提取法定盈余公积 J 借；利润分配一一提取法定盈余公积1贷:盈余公积一雄盈余公积5、 盔余公积补亏 J 借；盈余公积1贷：利润分配―一盈余公积补亏资本公积2、资本溢价3、资本公积轻增资本 借：资本公积贷：实收资本J 借：利润分配一一提取法定盘余公积 I 贷：盈余公积一一法定盈余公积 J 借：利润分配—一应何现金股利 ［贷：应付股利 「借：刊润分配一 一未邠捌® «矩 利润分配一一提取法定盘余公积 利润分配一一应付现金股利 11、结转利润分配明细账惜：利润分配__未分配利润 贷：利润分配__提取法走盈余公积 利润分配一一应付现金股利 利润分配__盈余公积补亏 +t 、k 结转损益僧:主营业务收入 苴他业务收入 < 投资收益 营业外收入 I 贷：本年利润 成本费用'借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 直理费用 \ 销售费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 I 所得税费用 2、结转本年利润如发生亏损,作相反分录 ;本年利润 :利润分配 未分配硼 3、 提取法定盘余公积 4、 宣舌发放现金股利 5、 结转利润分配明细账。
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管理费用（行政管理用固定资产折旧） 销售费用（销售部门用固定资产折旧） 在建工程（用于工程建造的固定资产折旧） 累计折旧 其他业务成本（经营出租的固定资产折旧） 研发支出（技术研发用固定资产折旧） 管理费用（未使用、不需用固定资产折旧） 贷：累计折旧 借：资产减值损失 固定资产减值 贷：固定资产减值准备 【注意】固定资产减值准备一旦计提，以后期间不得转回。 1. 固定资产转入改扩建时： 2. 发生改扩建工程支出时： 借：在建工程 借：在建工程 累计折旧 贷：银行存款等 固定资产减值准备 3. 同时将被替换部分的账面价值扣除。 贷：固定资产 借：营业外支出（差额倒挤，影响损益） 资本化后续 4. 生产线改扩建工程达到预定可使用状态时： 银行存款或原材料（回收残值） 支出（更新改造） 借：固定资产 贷：在建工程（被替换部分的账面价值） 贷：在建工程 5.转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。 更新改造后固定资产的入账成本=（改造前固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备）+资本化的更新改造支出-被替换部分的账面 【注意】更新改造期间不计提折旧。 借：管理费用（生产部门、管理部门固定资产修理费用） 销售费用（销售机构固定资产修理费用） 费用化支出 （修理费、维护费） 其他业务成本（出租的固定资产修理费用） 贷：银行存款、应付职工薪酬、原材料等 1. 固定资产转入清理 4. 保险赔偿等的处理 借：固定资产清理（固定资产的账面价 借：其他应收款（应由保险公司或过失人赔偿的金额） 值） 贷：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 5. 净损益的损益 贷：固定资产 借：营业外支出 2. 发生的清理费用等 贷：固定资产清理 固定资产的处置 借：固定资产清理 或 贷：银行存款（支付清理费用） 借：固定资产清理 应交税费——应交营业税（支付的 贷：营业外收入 营业税） 3. 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价 借：银行存款（取得的处置收入） 原材料（取得的残料入库） 贷：固定资产清理 按前期差错处理 固定资产盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 【注意】不影响当期损益 审批前： 审批： 借：待处理财产损溢 借：其他应收款（应收赔款） 累计折旧 营业外支出（差额倒挤） 固定资产盘亏 固定资产减值准备 贷：待处理财产损溢 贷：固定资产 1. 简单关系 账面余额=固定资产原值 账面净值（折余价值）=固定资产原值—累计折旧 账面价值（账面净额）=固定资产原值—累计折旧 —固定资产减值准备 2. 年限平均法（直线法） 年折旧额 =（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限=固定资产原值×（1-预计净残值率）÷预计使用年限 月折旧额=年折旧额÷12 3. 工作量法 单位工作量折旧额=固定资产原值×（1-净残值率）÷预计总工作量 固定资产计算 月折旧额=固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 4. 双倍余额递减法 年折旧率=2/预计使用年限×100% 固定资产年折旧额=固定资产期初净值×年折旧率=（固定资产原值-累计折旧）×年折旧率 固定资产月折旧额=固定资产年折旧额÷12 最后两年每年的折旧额（年限平均法）=（固定资产的原值-预计净残值-以前年度累计折旧）÷2 5. 年数总和法 年折旧率=尚可使用期限/ 预计使用寿命的年数总和 年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率 月折旧率= 年折旧率÷12
2018年第一章库存现金
备用金核算 出纳拨付各部门备用金： 借：其他应收款 贷：库存现金 发现时：（调账） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 发现时：（调账） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 各部门凭票报销，补足备用金时： 借：管理费用、销售费用等 贷：库存现金 按管理权限经批准后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 管理费用（无法查明原因的部分） 贷：待处理财产损溢 按管理权限经批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（属于应支付给有关人员或单位的） 营业外收入（无法查明原因的部分）
存货计算公式
发出材料的实际成本=发出材料的的计划成本+发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×（1+材料成本差异率） 结存材料的实际成本=结存材料的计划成本+结存材料应负担的成本差异=结存材料的计划成本×（1+材料成本差异率） 3. 毛利率法 毛利率=销售毛利÷销售净额×100% 本期销售净额=商品销售收入-销售退回与折让 本期销售毛利=本期销售净额×毛利率 本期销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额×（１-毛利率） 本期期末存货成本=期初存货成本＋本期购货成本-本期销售成本 4. 售价金额核算法 商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100%错误!未找 到引用源。 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率 本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×（1-商品进销差价率） 期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本
实际成本法
周转材料核算
计划成本法
委托加工物资
发现时： 借：待处理财产损溢
存货盘亏
处理时： 借：管理费用（计量收发差错、一般经营损耗以及管 理不善造成存货盘亏）
存货盘盈
贷：库存商品或原材料 营业外支出（自然灾害等非常原因造成） 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 原材料（回收残料价值） （1）因非正常原因（管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质） 其他应收款（应收的赔偿） （2）因为意外灾害导致的存货盘亏或毁损，增值税进项税额 贷：待处理财产损溢 发现时： 处理时： 借：库存商品或原材料 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：管理费用
固定资产
购置时： 借：固定资产（设备不需安装） 在建工程（设备需安装） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 发生安装费时： 借：在建工程 贷：银行存款 设备安装完毕达到预定可使用状态后： 借：固定资产 贷：在建工程 设备动产 1. 外购工程物资 工程物资的增值税进项税额可抵扣 借：工程物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2. 领用工程物资 借：在建工程（不含增值税） 贷：工程物资 3. 领用生产用原材料 原材料增值税进项税额不需转出，可以抵扣 借：在建工程 贷：原材料 4. 领用产品 不视同销售，不确认增值税销项税额 借：在建工程 贷：库存商品（存货成本） 5. 在建工程人员工资 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 6. 工程达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 借：制造费用（生产用固定资产折旧）
交易ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ金融资产
（债券、股票）
借：交易性金融资产——成本（公允价值，不是面值） 应收股利/应收利息（已宣告但尚未领取的现金股利、已到期但尚未发放的债券利息） 投资收益（交易费用） 贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款 收到股利或利息时： 借：其他货币资金—存出投资款/银行存款 贷：应收股利/应收利息 借：应收股利/应收利息
现金短缺
现金溢余
存货
1. 发票与材料同时到达或材料已到、发票未 （3）下月初予以冲回 到，但结算凭证已到 借：原材料 借：应付账款——暂估应付账款 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：原材料 贷：银行存款等 （4）发票到达时根据发票登记入账 2．发票已到、材料未到 借：原材料 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 贷：银行存款等 4．发出材料的会计处理 3．材料已到、发票未到，也无结算凭证 借：生产成本——基本生产成本（基本生产车间生产产品领用） 等、估、冲、记 ——辅助生产成本（辅助生产车间领用） （1）暂不入账，等待发票。 制造费用（基本生产车间管理部门领用） （2）月末发票仍未到达，应在月末按估计价 管理费用（行政管理部门领用） 值入账 借：原材料 贷：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 1. 生产过程用于包装产品作为产品组成本分的包装物 借：生产成本 4. 出租给购买单位使用的包装物 贷：周转材料——包装物 借：银行存款 2. 随同商品出售而不单独计价的包装物 贷：其他业务收入 借：销售费用 借：其他业务成本 贷：周转材料——包装物 贷：周转材料——包装物 3. 随同商品出售单独计价的包装物 5. 出借给购买单位使用的包装物 借：银行存款 借：销售费用 贷：其他业务收入 贷：周转材料——包装物 应交税费——应交增值税 （销项税额） 借：其他业务成本 贷：周转材料——包装物 1. 采购时，按实际成本记入“材料采购”账户借方。 3. 平时发出材料时，一律用计划成本。 借：材料采购 借：生产成本等（计划成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：原材料 贷：银行存款、应付账款 调节生产成本账户，如果是超支成本 2. 验收入库时，按计划成本记入“原材料”的借方，差额记入“ 借：生产成本等 借：原材料（计划成本） 贷：材料成本差异 贷：材料采购（实际成本） 如果是节约成本 材料成本差异（或借） 借：材料成本差异 贷：生产成本等 （一）计入委托加工物资成本 （二）不计入委托加工物资成本 1. 加工中实际耗用物资的成本 1. 加工费的增值税进项税额 借：委托加工物资 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：原材料 贷：银行存款（加工费×17%） 2. 支付的加工费用及应负担的运杂费等 2. 需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后用于继续加工的 借：委托加工物资 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 贷：银行存款 3. 需要交纳消费税的委托加工物资，加工物 （原材料成本+加工费用）÷（1-消费税税率）×消费税税率 资收回后直接用于销售的 借：委托加工物资 贷：银行存款
可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售税费
存货减值
1. 存货成本小于其可变现净值的，存货按成本计量，无需计提存货跌价准备 2. 存货成本高于其可变现净值的，按可变现净值计量，按其差额应当计提存货跌价准备，计入当期损益 计提或补提存货跌价准备时： 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 存货跌价准备的转回（原已计提的存货跌价准备金额内转回） 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 存货跌价准备的转销： 借：存货跌价准备 贷：主营业务成本 存货的账面价值=存货的账面余额-存货跌价准备贷方余额 1. 月末一次性加权平均法 存货单位成本=[月初库存存货的实际成本+∑（本月各批进货的实际单位成本×本月各批进货数量）]/(月初库存存货数量+本月各批 进货数量之和) 本月发出存货的成本＝本月发出存货的数量×存货单位成本 本月月末库存存货成本＝月末库存存货的数量×存货单位成本 本月月末库存存货成本＝月初库存存货的实际成本＋本月收入存货的实际成本－本月发出存货的实际成本 2. 材料成本差异 期末（月末）计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。 本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材 料的计划成本）×100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率