个人所得税政策宣传辅导PPT课件

超过4155元至 7755元的部分
20
• 适用3-45%的七级 4
超过9000元至 超过7755元至 35000元的部分 27255元的部分
25
超额累进税率
5
超过35000元至 超过27255元至 55000元的部分 41255元的部分
30
6
超过55000元至 超过41255元至 80000元的部分 57505元的部分
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第四部分：特殊项目应纳税额的计算
1、全年一次性奖金
含义：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴 义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核 情况，向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪 制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资
根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，个人所 得税的征税对象包括两种，一种是在中国境内有住所，或者无住 所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得。 一种是在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满 一年的个人，从中国境内取得的所得。一般来说，外国运动员在 比赛期间来到我国，停留时间较短，属于第二种情况，他们从中 国境内取得的奖金和其他所得是属于我国个人所得税法征税范围 的，税目对应偶然所得，税率20%。
源自文库35
7
超过80000元的 超过57505元的
部分
部分
45
0 105 555 1005 2755 5505 13505
5
• “免税收入额”指:按照国家规定、单位为个人 缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医 疗保险费、失业保险费、住房公积金，按照 国务院发给的政府特殊津贴、院士津贴、资 深院士津贴和其他国务院批准免税的所得。
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具体办法由国务院规定（可见下表）
级数 1 2 3
应纳税所得额 不超过20 000元部分 超过20000至50000元的部分 超过50000元的部分
税率（%） 20 30 40
速算扣除数 0 2000 7000
• 实例说明 【案例1】 ：运动员刘某取得代言费40000元，扣除20%的费用后，应纳
税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数
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3、运动员代言费（企业支付赞助费，要求运 动员代言出席活动若干次）
运动员、明星代言费属于劳务报酬所得。个人所得税，以所 得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务 人。扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定 代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
4、国内举办的国际赛事外籍选手奖金
如为本单位员工，此笔劳务费应并入当月工资薪金纳 税，如为临时聘请，个人所得税按劳务报酬所得税。
2、运动员国际比赛奖金（国际组织发放）
按照《中华人民共和国个人所得税法》第四条第 一款的规定，省级人民政府、国务院部委和中国人 民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁 发的体育方面的奖金，可以免纳个人所得税。符合 上述条件的参赛运动员奖金和其他奖励收入，可以 据此免缴个人所得税。运动员接受省级以下的地方 政府、企业以及其他组织、个人的捐赠和奖励，需 要缴纳个人所得税。
=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）
【案例2】 ：王某一次取代言费收入6万元，需扣除20%的费用。其应缴 纳的个人所得税为： =80000×（1-20%）=64000元 =64000×40%-7000=18600（元）
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第三部分：企业提出的问题
1、发给各种比赛教练员，裁判员的劳务费：
个人所得税政策宣传辅导
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第一部分：工资薪金所得基本规定 第二部分：劳务报酬所得 第三部分：企业提出的问题 第四部分：特殊项目应纳税额的计算 第五部分：外籍人纳税义务的确定和
应纳税额的计算 第六部分：不含税收入的处理
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第一部分:工资薪金所得基本规定
1、定义
• 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而 取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动 分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关 的其他所得。（个人所得税法实施条例第八 条第一款第一项）
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2、计算方法
• 工资、薪金所得计算方法：根据现行个人所 得税法规定，工资、薪金所得应纳税额=月应 纳税所得定额×适用税率－速算扣除数。
• 根据国家税务总局（国税发[2005]205号）文 件规定，计算工资、薪金所得应纳税所得额 计算公式为:
• 应纳税所得额=收入额－免税收入额－费用扣 除标准－准予扣除的捐赠额
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2、计算方法
劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬 收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次 劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的 20%。税率为20%
另：对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所 得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体 是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即 应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法 规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部 分，加征十成。
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级数
全月应纳税所得额
含税级距
不含税级距
税率（%）
速算扣除 数
• 2011年9月1日起，1 不超过1500元的 不超过1455元的 3
个人所得税费用 2
超过1500元至 4500元的部分
超过1455元至 4155元的部分
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扣除标准由2000
元调整到3500元 3
超过4500元至 9000元的部分
2、应聘在中国境内的企业、事业单位、 社会团体、国家机关中工作的外籍专家；
3、在中国境内有住所而在中国境外任职 或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
4、国务院财政、税务主管部门确定的其 他人员。
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第二部分:劳务报酬所得
• 1、定义
劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣 的各种劳务所取得的所得。《个人所得税法实 施条例》第二十一条规定：劳务报酬所得，属 于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属 于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的 收入为一次。
• “费用扣除标准”指可扣除的3500元，根据 《个人所得税法实施条例》第二十七条，在 每月减除3500元费用的基础上再减除1300元 附加费用，即4800元。
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3、附加费用适用范围：
根据《个人所得税法实施条例》第二十八 条规定，附加费用适用的范围是指：
1、在中国境内的外商投资企业和外国企业 中工作的外籍人员；