个人所得税政策宣传辅导PPT课件
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个人所得税政策知识培训PPT
个人兼职、退休人员再任职取得收入计算个税（国税函2005]382号）
个人兼职、退休人员再任职
个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税 项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入， 在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按 “工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）
工资总额的计算原则应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关
规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，不 论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围。
关于工资总额不包括的项目的范围 （一）有关劳动保险和职工福利方面的费用。具体有：职工死亡丧葬费及抚恤费、医疗卫生费或公费
个人所得税
政策知识培训课件
xxx
知识培训
前 言
依法纳税是每个公民应尽的义务 征税目的：满足社会公共需要 税收的特征：无偿性、强制性、固定性；
税收分类
流转税：增值税、营业税、消费税、关税 所得税：企业所得税、个人所得税 财产、行为税：房产税、印花税 资源税：资源税、城镇土地使用税
个人所得税的作用
关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）
企业职工福利费财务管理应当遵循以下原则和要求： （一）制度健全。企业应当依法制订职工福利费的管理制度，并经股东会或董事会批准，明确职工福
利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。 （二）标准合理。国家对企业职工福利费支出有明确规定的，企业应当严格执行。国家没有明确规定
其他免税或允许扣除项目：
按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院 士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。【独生子女补贴】
个人所得税培训课件2024更新PPT
个人
公民个人
依法登记为个体工商的公民
个人独资企业投资者
合伙企业自然人合伙人
境内无住所又不居住或者境内无住所居住一年累计不满183天
类型
具体情况
纳税义务
居民纳税人
二者满足其一：1、境 内有住所；2、境内无 住所但居住，一年内累 计满18二者满足其一：1、境 内有住所；2、境内无 住所但居住，一年内累 计满183天
查遗补缺
汇总收支
按年查账
多退少补
计算公式
全部工资薪资税前收入 全部劳务报酬税前收入x (1-20%) 全部特许权使用税前收入x (1-20%)
全部稿酬税前收入x (1-20%) x (1-30%)
每年60000元 三险一金
子女教育支出 继续教育支出 大病医疗支出 住房贷款利息
住房租金收入 赡养老人支出 婴幼儿照护费用
第二章节
个人应知应会点
The individual should know the point
什么是个税
征税对象:个人
偶然的、临时的， 货币、有价证券、
实物
关于”个人“的身份
个人
居民/非居民 纳税人
类型
自然人 个体工商业户 个人融资企业 合伙企业 非居民纳税人 判断标准
住所标准/居住时间 标准
个人自行申报指南
一、实名注册（未注册用户）
1、下载“个人所得税”APP 2、下载完成后打开APP，可选择大厅注册码 注册、人脸识别认证注册。
个人自行申报指南
二、找回密码（已注册用户）
1、 找回密码需进行身份验证，先填写本人注册时的正确的身份证件信息，然后输入随机验证码。 2、完成上述内容，点击页面“下一步” 3、选择“验证方式”，目前有“通过已绑定的手机号码验证”和“通过本人银行卡进行验证“二 选其一。注意:如果选择“通过本人银行卡进行验证”前提是要原先在APP端或WEP端里面添加过 银行卡才可操作。 4、输入“短信验证码”，点击“下一步 5、设置新密码，然后点击“保存”码修改成功。注意:密码规则必须要由大写、小写字数字组合， 必须8位以上。
《税法个人所得税》课件
《税法个人所得税》PPT课件
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年的个人，从境内外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
案例一
某明星因涉嫌偷税漏税被税务机 关调查处理，最终被认定为偷税 漏税，并承担相应的法律责任。
案例二
某企业因与员工就个人所得税分 配问题产生争议，最终通过协商 解决达成一致意见。
THANK YOU
Байду номын сангаас
税务机关应当对个人所得税进行 税务稽查，确保纳税人依法纳税
。
税收保全措施
在纳税人未履行纳税义务时，税务 机关可以采取税收保全措施，如冻 结纳税人存款账户、查封纳税人财 产等。
税收强制执行措施
在纳税人未履行纳税义务且经催缴 无效时，税务机关可以采取税收强 制执行措施，如强制执行纳税人财 产、强制拍卖等。
对于个人因任职或受 雇而取得的工资、薪 金收入，应缴个人所 得税。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费 用后的余额为应纳税所得额。
财产租赁所得适用的税率一般为 20%。
财产租赁所得的计算公式为：应 纳税所得额=每次收入-费用扣
除标准。
财产转让所得的计算方法
财产转让所得以转让财产的收 入额减除财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，最初是为了 弥补拿破仑战争造成的财政赤字而开 征的。
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的争议处理
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个 人所得税收的税收。
个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所，或者无住所而在境内居 住满一年的个人，从境内外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
案例一
某明星因涉嫌偷税漏税被税务机 关调查处理，最终被认定为偷税 漏税，并承担相应的法律责任。
案例二
某企业因与员工就个人所得税分 配问题产生争议，最终通过协商 解决达成一致意见。
THANK YOU
Байду номын сангаас
税务机关应当对个人所得税进行 税务稽查，确保纳税人依法纳税
。
税收保全措施
在纳税人未履行纳税义务时，税务 机关可以采取税收保全措施，如冻 结纳税人存款账户、查封纳税人财 产等。
税收强制执行措施
在纳税人未履行纳税义务且经催缴 无效时，税务机关可以采取税收强 制执行措施，如强制执行纳税人财 产、强制拍卖等。
对于个人因任职或受 雇而取得的工资、薪 金收入，应缴个人所 得税。
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得以每次收入减除费 用后的余额为应纳税所得额。
财产租赁所得适用的税率一般为 20%。
财产租赁所得的计算公式为：应 纳税所得额=每次收入-费用扣
除标准。
财产转让所得的计算方法
财产转让所得以转让财产的收 入额减除财产原值和合理费用 后的余额为应纳税所得额。
个人所得税的起源与发展
个人所得税起源于英国，最初是为了 弥补拿破仑战争造成的财政赤字而开 征的。
个人所得税法解读宣讲课件
税收征管制度不完善
02
现行税收征管制度存在漏洞和不足，导致偷税、漏税现象时有
发生，严重影响了税收公平和社会公正。
税务人员素质参差不齐
03
部分税务人员业务素质不高，对税法理解不透彻，导致税收征
管工作出现偏差。
纳税服务中存在的问题
纳税服务体系不完善
目前纳税服务体系尚不健全，服务流程繁琐，导致纳税人办税不 便。
工资、薪金所得以每月收入额减除费 用后计算应纳税所得额，适用超额累 进税率，税率为3%到45%。
财产租赁所得
01
财产租赁所得是指个人出租建筑 物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得。
02
财产租赁所得以每次取得的收入 额为应纳税所得额，适用比例税 率，税率为20%。
财产转让所得
财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
个人所得税法解读 宣讲课件
目录
• 个人所得税法概述 • 个人所得税的纳税人 • 个人所得税的征税对象 • 个人所得税的税率和计算方法 • 个人所得税的减免和抵免 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税法实施中的问题与对策
01
个人所得税法概述
个人所得税法的定义
01
02
03
定义
个人所得税法是我国税收 法律体系中的重要组成部 分，主要对个人所得额征 收所得税。
财产转让所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用比 例税率，税率为20%。
特许权使用费所得
特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权 、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
特许权使用费所得以每次取得的收入额为应纳税所得额， 适用比例税率，税率为20%。
新个税政策宣传powerpoint54页
可能需要办理5项专项附加扣除
子女教育
住房租金
继续教育
赡养老人
住房贷款利息
对员工选择将专项扣除信息给任职受雇单位的，单位在发工资预扣税款时进行扣除
居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法
1.累计预扣法：居民个人具体公式： 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 【其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】 上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。
起止 时间
备查 资料
大病 医疗
每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件；或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。
境内接受教育：不需要特别留存资料； 境外接受教育：境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料。
专项附加扣除政策的条件和标准
享受 条件
标准 方式
继续教育
（1）学历（学位）继续教育； （2）技能人员职业资格继续教育； 专业技术人员职业资格继续教育。 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。
工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法
居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
2019年1月起由于预扣预缴使用了年度税率表，个税一般情况下将从小到大，逐月递增，税后收入逐月递减，对员工现金流有好处，但员工也需要对自己的收入有一个准确的预估。
子女教育
住房租金
继续教育
赡养老人
住房贷款利息
对员工选择将专项扣除信息给任职受雇单位的，单位在发工资预扣税款时进行扣除
居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法
1.累计预扣法：居民个人具体公式： 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 【其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】 上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。
起止 时间
备查 资料
大病 医疗
每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件；或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。
境内接受教育：不需要特别留存资料； 境外接受教育：境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料。
专项附加扣除政策的条件和标准
享受 条件
标准 方式
继续教育
（1）学历（学位）继续教育； （2）技能人员职业资格继续教育； 专业技术人员职业资格继续教育。 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。
工资、薪金所得预扣预缴税款计算方法
居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法
2019年1月起由于预扣预缴使用了年度税率表，个税一般情况下将从小到大，逐月递增，税后收入逐月递减，对员工现金流有好处，但员工也需要对自己的收入有一个准确的预估。
个人所得税政策宣传辅导PPT课件
35
7
超过80000元的 超过57505元的
部分
部分
45
0 105 555 1005 2755 5505 13505
5
• “免税收入额”指:按照国家规定、单位为个人 缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医 疗保险费、失业保险费、住房公积金，按照 国务院发给的政府特殊津贴、院士津贴、资 深院士津贴和其他国务院批准免税的所得。
• 2011年北京市平均工资56061元
• 2012年北京市平均工资62677元
• 2013年北京市平均工资69521元
17
• 【案例5】杨某2014年12月31日与企业解除劳 动合同。其在企业工作年限为15年，领取经 济补偿金260000元，其所在地区（北京市） 上年（2013）职工平均工资为69521元，杨某 应缴纳的个人所得税。 应纳税部分＝260000－3×69521＝51437 （元），折成月工资＝51437/12＝4286.4 应纳个人所得税＝（4286.4－3500）×3%×12 ＝283.1（元）
12
第四部分：特殊项目应纳税额的计算
1、全年一次性奖金
含义：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴 义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核 情况，向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪 制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资
使用方法： A、一个月内发放的全年一次性奖金、年终加薪等各项年度奖 金，可合计作为一次收入。 B、不同月份发放的全年一次性奖金、年终加薪等各项年度奖
• 综上判断，该外籍人2009年为非居民纳税人，2010 年为居民纳税人，2011年为非居民纳税人。
21
• 【案例7】 ：某外商投资企业美国人Jerry自 2012年1月1日起担任副总经理，由该企业每 月支付其工资22000元。同时，该企业的美国 总机构每月也支付其工资4000美元。2012年， Jerry在中国境内工作的时间累计为180天。对 于Jerry的个人所得税应如何计算呢？
个人所得税知识专题辅导幻灯片PPT
例1
第一局部：年所得12万元以上自行申报
〔二〕个体工商户的生产、经营所得 指应纳税所得额。
实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损 失后的余额计算；
实行核定应税所得率征收的，按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以 应税所得率计算，上述应税所得率可按财政部、国家税务总局?关于 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定?〔财税[2000]91号 〕第九条明确的标准执行；
个人所得税法实施条例第三十六条：“纳税义务人有以下情形之一的，应 当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： 〔一〕年所得12万元以上的； 〔二〕从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； 〔三〕从中国境外取得所得的； 〔四〕取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 〔五〕国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税 务机关办理纳税申报。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理方法，由 国家税务总局制定。〞
25000元＜120000元
因此，李某不用向税务机关办理年所得12万元以上的纳税申报。
第一局部：年所得12万元以上自行申报
合伙企业投资者〔包括合伙制律师事务所〕按照上述方法确定应纳税所 得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额 ，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所 得额。
例4.罗某为M服装厂设计服装三次，分别于3月、7月、11月 取得设计费3800元、28000元、63000元，扣缴个人所得税 600元、4720元、13160元；客串B电视台某法律节目，每 月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元。年 所得计算方法如下： 劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。
个人所得税知识专题辅导 幻灯片PPT
第一局部：年所得12万元以上自行申报
〔二〕个体工商户的生产、经营所得 指应纳税所得额。
实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除本钱、费用以及损 失后的余额计算；
实行核定应税所得率征收的，按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以 应税所得率计算，上述应税所得率可按财政部、国家税务总局?关于 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的规定?〔财税[2000]91号 〕第九条明确的标准执行；
个人所得税法实施条例第三十六条：“纳税义务人有以下情形之一的，应 当按照规定到主管税务机关办理纳税申报： 〔一〕年所得12万元以上的； 〔二〕从中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的； 〔三〕从中国境外取得所得的； 〔四〕取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 〔五〕国务院规定的其他情形。 年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税 务机关办理纳税申报。 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理方法，由 国家税务总局制定。〞
25000元＜120000元
因此，李某不用向税务机关办理年所得12万元以上的纳税申报。
第一局部：年所得12万元以上自行申报
合伙企业投资者〔包括合伙制律师事务所〕按照上述方法确定应纳税所 得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额 ，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所 得额。
例4.罗某为M服装厂设计服装三次，分别于3月、7月、11月 取得设计费3800元、28000元、63000元，扣缴个人所得税 600元、4720元、13160元；客串B电视台某法律节目，每 月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元。年 所得计算方法如下： 劳务报酬所得，按照未减除费用的收入额计算。
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个人所得税-精品PPT课件
5 个税法定减免及扣缴 义务人法律责任
法定减免
1、免征
福利费（指按国家有关规定从企 业、事业单位、国家机关提留的福利 费或工会经费中支付给个人的生活补 助。
抚恤金、救济金；省级政府组织 以上颁发的科技、文教卫体、环保等 奖金；国债和国家发行的金融债券利 息；按照国务院规定发给的特殊津贴 、院士津贴等；保险赔款等。
取得的收入。
➢ 薪金是指从事社会公职或管理活动的劳动者（公职人员）
取得收入。 ➢ 工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。非独立个人劳
动是指个人从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动。
➢ 劳动分红是劳动者（雇员）对企业年度净利润的分配。
劳动分红不计入成本费用，而工资、薪金要计入成本费用。
注意：对不属于工资、薪金性质的补贴、津贴 不予征税。如独生子女补贴、差旅费津贴。
月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。
纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
0
赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照
6
以下标准定额扣除：
A、纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除;
B、纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣
个税计算
4、专项附加扣除0 1 Nhomakorabea子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出
，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保
0
相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录
3
范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在
办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
个人所得税优惠政策讲解ppt课件
非居民纳税人
（5）税款抵扣
纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其 在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税 额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依 照本法规定计算的应纳税额。
特定人员优惠
5、海外高层次人才
《关于海外高层次引进人才享受特定生活待 遇的若干规定》引进人才回国（来华）时取得的 一次性补助（视同国家奖金），免征个人所得税。
3、在中国境内有住所而在中国境外任职或者 受雇取得工资、薪金所得的个人；
4、财政部确定的其他人员。
税收优惠
税收优惠
1、特定项目的优惠政策 2、特定人员的优惠政策
特定项目优惠
1、政府奖励 2、科技鼓励 3、财政金融政策
特定项目优惠
1、政府奖励 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军
军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发给个 人的科学、技术等方面的奖金，免纳个人所得税。
外籍个人优惠
（2）增加扣除
☆ 增加金额
对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金 所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得 工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、 生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用。目前规定 的附加减除费用标准为1300元。
外籍个人优惠
（2）增加扣除 ☆ 人员范围
特定项目优惠
3、财政金融政策
（1）储蓄存款利息，国债和国家发行的金融 债券利息免征收个人所得税；
（ 2）转让国内上市股票所得暂免征收个人所 得税。
特定项目优惠
4、扣除政策
企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政 府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基 本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照 国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或 办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业 保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。Leabharlann 特定人员优惠6、高级专家
个人所得税讲座课件
注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除
专项附加扣除
请以最终实际公布文件为准
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
（一）子女教育专项附加扣除主要内容及规定
1
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
2
受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
提供资料
03
自行判断
01
申报扣除
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人方面
办理税前扣除，并计算应纳税款
03
员工向单位财务提交专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当接收
01
在发放工资办理全员全额扣缴申报时，将员工相关专项附加扣除项目的可扣除金额填写至扣缴报告表
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人识别号
Part 02
改革主要内容
主要变化 – 个人所得税改革内容
经营所得
主要变化1 – 简并所得项目，确定综合所得范围
主要变化1 – 综合所得 – 征税范围
概念解释
个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
2
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。
个人所得税培训(ppt38张)
特别提醒
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计 税办法只允许采用一次。
实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年 终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法 执行。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种 名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先 进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收 入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
个人提前退休取得补贴收入的处理
例如，2011年2月某企业的叶女士如果提前 5年退休， 将取得30万元的一次性补贴。按公告中的新计税公式， 叶女士在取得一次性补贴后应纳税额为： [ （ 300000÷60-2000 ）×15%-125]×60=19500 （元）。 如果叶女士是在于 2010年办理提前退休，也是提 前 5 年退休，将取得 30 万元的一次性补贴。那么个税 的计算要按《国家税务总局关于个人所得税有关政策 问题的通知》（国税发 [1999]058 号）执行，使用的 个税税率虽然仍是 15% ，但按 1999 年规定计算， 30 万 元一次性补助应缴（ 300000-2000 ）×15%-125=44575 （元），相比现在会多缴25075元。
经济补偿金
个人取得的一次性补偿收入，减去当地上年职工平 均工资3倍数额以内的部分（2011年我市个人与用人 单位解除劳动关系取得一次性补偿收入免征个人所 得税的标准为39614元） ，再减去按规定比例实际 缴纳的住房公积金、社保等，用此余额除以个人在 本企业的实际工作年限数，以其商数作为个人的月 工资、薪金收入，按照工资、薪金所得项目计算出 应纳的个人所得税，然后再乘以年限数，就是应纳 个人所得税税额。 个人在该企业的工作年限数按实际工作年限数计算， 超过12年的按12年计算。
应纳税所得额30%：
个人所得税ppt课件
12月份工资应纳税额=（7000-3500）*10%-105=245 年终奖个人所得税计算：60000/12=5000，查表后，年终奖应纳税额=60000*20%-555=11445 12月应缴纳工资薪金的个人所得税合计=245+11445=11690
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
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3
2、计算方法
• 工资、薪金所得计算方法：根据现行个人所 得税法规定，工资、薪金所得应纳税额=月应 纳税所得定额×适用税率－速算扣除数。
• 根据国家税务总局（国税发[2005]205号）文 件规定，计算工资、薪金所得应纳税所得额 计算公式为:
• 应纳税所得额=收入额－免税收入额－费用扣 除标准－准予扣除的捐赠额
9
具体办法由国务院规定（可见下表）
级数 1 2 3
应纳税所得额 不超过20 000元部分 超过20000至50000元的部分 超过50000元的部分
税率（%） 20 30 40
速算扣除数 0 2000 7000
• 实例说明 【案例1】 ：运动员刘某取得代言费40000元，扣除20%的费用后，应纳
税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数
12
第四部分：特殊项目应纳税额的计算
1、全年一次性奖金
含义：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴 义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核 情况，向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪 制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资
35
7
超过80000元的 超过57505元的
部分
部分
45
0 105 555 1005 2755 5505 13505
5
• “免税收入额”指:按照国家规定、单位为个人 缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医 疗保险费、失业保险费、住房公积金，按照 国务院发给的政府特殊津贴、院士津贴、资 深院士津贴和其他国务院批准免税的所得。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，个人所 得税的征税对象包括两种，一种是在中国境内有住所，或者无住 所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得。 一种是在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满 一年的个人，从中国境内取得的所得。一般来说，外国运动员在 比赛期间来到我国，停留时间较短，属于第二种情况，他们从中 国境内取得的奖金和其他所得是属于我国个人所得税法征税范围 的，税目对应偶然所得，税率20%。
个人所得税政策宣传辅导
1
第一部分：工资薪金所得基本规定 第二部分：劳务报酬所得 第三部分：企业提出的问题 第四部分：特殊项目应纳税额的计算 第五部分：外籍人纳税义务的确定和
应纳税额的计算 第六部分：不含税收入的处理
2
第一部分:工资薪金所得基本规定
1、定义
• 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而 取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动 分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关 的其他所得。（个人所得税法实施条例第八 条第一款第一项）
4
级数
全月应纳税所得额
含税级距
不含税级距
税率（%）
速算扣除 数
• 2011年9月1日起，1 不超过1500元的 不超过1455元的 3
个人所得税费用 2
超过1500元至 4500元的部分
超过1455元至 4155元的部分
10
扣除标准由2000
元调整到3500元 3
超过4500元至 9000元的部分
如为本单位员工，此笔劳务费应并入当月工资薪金纳 税，如为临时聘请，个人所得税按劳务报酬所得税。
2、运动员国际比赛奖金（国际组织发放）
按照《中华人民共和国个人所得税法》第四条第 一款的规定，省级人民政府、国务院部委和中国人 民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁 发的体育方面的奖金，可以免纳个人所得税。符合 上述条件的参赛运动员奖金和其他奖励收入，可以 据此免缴个人所得税。运动员接受省级以下的地方 政府、企业以及其他组织、个人的捐赠和奖励，需 要缴纳个人所得税。
• “费用扣除标准”指可扣除的3500元，根据 《个人所得税法实施条例》第二十七条，在 每月减除3500元费用的基础上再减除1300元 附加费用，即4800元。
6
3、附加费用适用范围：
根据《个人所得税法实施条例》第二十八 条规定，附加费用适用的范围是指：
1、在中国境内的外商投资企业和外国企业 中工作的外籍人员；
8
2、计算方法
劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬 收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次 劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的 20%。税率为20%
另：对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所 得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体 是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即 应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法 规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部 分，加征十成。
11
3、运动员代言费（企业支付赞助费，要求运 动员代言出席活动若干次）
运动员、明星代言费属于劳务报酬所得。个人所得税，以所 得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务 人。扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定 代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
4、国内举办的国际赛事外籍选手奖金
2、应聘在中国境内的企业、事业单位、 社会团体、国家机关中工作的外籍专家；
3、在中国境内有住所而在中国境外任职 或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
4、国务院财政、税务主管部门确定的其 1、定义
劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣 的各种劳务所取得的所得。《个人所得税法实 施条例》第二十一条规定：劳务报酬所得，属 于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属 于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的 收入为一次。
超过4155元至 7755元的部分
20
• 适用3-45%的七级 4
超过9000元至 超过7755元至 35000元的部分 27255元的部分
25
超额累进税率
5
超过35000元至 超过27255元至 55000元的部分 41255元的部分
30
6
超过55000元至 超过41255元至 80000元的部分 57505元的部分
=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）
【案例2】 ：王某一次取代言费收入6万元，需扣除20%的费用。其应缴 纳的个人所得税为： =80000×（1-20%）=64000元 =64000×40%-7000=18600（元）
10
第三部分：企业提出的问题
1、发给各种比赛教练员，裁判员的劳务费：
2、计算方法
• 工资、薪金所得计算方法：根据现行个人所 得税法规定，工资、薪金所得应纳税额=月应 纳税所得定额×适用税率－速算扣除数。
• 根据国家税务总局（国税发[2005]205号）文 件规定，计算工资、薪金所得应纳税所得额 计算公式为:
• 应纳税所得额=收入额－免税收入额－费用扣 除标准－准予扣除的捐赠额
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具体办法由国务院规定（可见下表）
级数 1 2 3
应纳税所得额 不超过20 000元部分 超过20000至50000元的部分 超过50000元的部分
税率（%） 20 30 40
速算扣除数 0 2000 7000
• 实例说明 【案例1】 ：运动员刘某取得代言费40000元，扣除20%的费用后，应纳
税所得额为32000元。请计算其应纳个人所得税税额。 应纳税额=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数
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第四部分：特殊项目应纳税额的计算
1、全年一次性奖金
含义：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴 义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核 情况，向雇员发放的一次性奖金。也包括年终加薪、实行年薪 制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资
35
7
超过80000元的 超过57505元的
部分
部分
45
0 105 555 1005 2755 5505 13505
5
• “免税收入额”指:按照国家规定、单位为个人 缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医 疗保险费、失业保险费、住房公积金，按照 国务院发给的政府特殊津贴、院士津贴、资 深院士津贴和其他国务院批准免税的所得。
根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，个人所 得税的征税对象包括两种，一种是在中国境内有住所，或者无住 所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得。 一种是在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满 一年的个人，从中国境内取得的所得。一般来说，外国运动员在 比赛期间来到我国，停留时间较短，属于第二种情况，他们从中 国境内取得的奖金和其他所得是属于我国个人所得税法征税范围 的，税目对应偶然所得，税率20%。
个人所得税政策宣传辅导
1
第一部分：工资薪金所得基本规定 第二部分：劳务报酬所得 第三部分：企业提出的问题 第四部分：特殊项目应纳税额的计算 第五部分：外籍人纳税义务的确定和
应纳税额的计算 第六部分：不含税收入的处理
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第一部分:工资薪金所得基本规定
1、定义
• 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而 取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动 分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关 的其他所得。（个人所得税法实施条例第八 条第一款第一项）
4
级数
全月应纳税所得额
含税级距
不含税级距
税率（%）
速算扣除 数
• 2011年9月1日起，1 不超过1500元的 不超过1455元的 3
个人所得税费用 2
超过1500元至 4500元的部分
超过1455元至 4155元的部分
10
扣除标准由2000
元调整到3500元 3
超过4500元至 9000元的部分
如为本单位员工，此笔劳务费应并入当月工资薪金纳 税，如为临时聘请，个人所得税按劳务报酬所得税。
2、运动员国际比赛奖金（国际组织发放）
按照《中华人民共和国个人所得税法》第四条第 一款的规定，省级人民政府、国务院部委和中国人 民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁 发的体育方面的奖金，可以免纳个人所得税。符合 上述条件的参赛运动员奖金和其他奖励收入，可以 据此免缴个人所得税。运动员接受省级以下的地方 政府、企业以及其他组织、个人的捐赠和奖励，需 要缴纳个人所得税。
• “费用扣除标准”指可扣除的3500元，根据 《个人所得税法实施条例》第二十七条，在 每月减除3500元费用的基础上再减除1300元 附加费用，即4800元。
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3、附加费用适用范围：
根据《个人所得税法实施条例》第二十八 条规定，附加费用适用的范围是指：
1、在中国境内的外商投资企业和外国企业 中工作的外籍人员；
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2、计算方法
劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬 收入不足4000元的，用收入减去800元的费用；每次 劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的 20%。税率为20%
另：对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所 得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体 是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即 应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法 规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部 分，加征十成。
11
3、运动员代言费（企业支付赞助费，要求运 动员代言出席活动若干次）
运动员、明星代言费属于劳务报酬所得。个人所得税，以所 得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务 人。扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定 代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
4、国内举办的国际赛事外籍选手奖金
2、应聘在中国境内的企业、事业单位、 社会团体、国家机关中工作的外籍专家；
3、在中国境内有住所而在中国境外任职 或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
4、国务院财政、税务主管部门确定的其 1、定义
劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣 的各种劳务所取得的所得。《个人所得税法实 施条例》第二十一条规定：劳务报酬所得，属 于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属 于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的 收入为一次。
超过4155元至 7755元的部分
20
• 适用3-45%的七级 4
超过9000元至 超过7755元至 35000元的部分 27255元的部分
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超额累进税率
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超过35000元至 超过27255元至 55000元的部分 41255元的部分
30
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超过55000元至 超过41255元至 80000元的部分 57505元的部分
=40000×（1-20%）×30%-2000=7600（元）
【案例2】 ：王某一次取代言费收入6万元，需扣除20%的费用。其应缴 纳的个人所得税为： =80000×（1-20%）=64000元 =64000×40%-7000=18600（元）
10
第三部分：企业提出的问题
1、发给各种比赛教练员，裁判员的劳务费：