中级财务会计二形考册参考答案
2021年电大电大《中级财务会计(二)》形成性考核册答案[1]
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2021年电大电大《中级财务会计(二)》形成性考核册答案[1] 最新资料，word文档，可以自由编辑！！精品文档下载【本页是封面，下载后可以删除!】《中级财务会计（二）》形成性考核册答案第1页，共12页《中级财务会计（二）》形成性考核册答案作业1习题一二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17��、适用消费税税率10��，转让无形资产的营业税为5��。
2021年5月发生如下经济业务：三、要求对上述经济业务编制会计分录。
1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借：原材料 901 860 应交税费――应交增值税（进项税额） 153 140 贷：银行存款 1055 0002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
借：银行存款1 270 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 170 000――应交消费税 100 000同时：借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 0003.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 营业外收入 10 000 借：营业外支出 750 贷：应交税费――应交营业税 7504.收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13��的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
借：原材料 69 600 应交税费――应交增值税（进项税额） 10 400 贷：银行存款 80 0005.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。
中级财务会计(二)形成性考核册答案(00002)
中级财务会计作业习题一A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。
2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
4.收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13 %的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。
加工费用25000元。
加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。
设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。
8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。
三、要求对上述经济业务编制会计分录。
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。
2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借:原材料902000应交税费-应交增值税(进项税额)153000贷:银行存款10550002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。
2023年中级财务会计二形考册参考答案
《中级账务会计》（二）形成性考核册作业一习题一应交税费的核算1.借：原材料901 860 （90万+2023*93%）应交税费-应交增值税-进项税额153 140 （153000+2023*7%）贷：银行存款1 055 0002.（1）借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入1 000 000（5000*200）应交税费-应交增值税-销项税额170 000（100万*17%）（2）借：营业税金及附加100 000（100万*10%）贷：应交税费-应交消费税100 000（3）借：主营业务成本750 000 （5000*150）贷：库存商品750 0003.借：银行存款15 000累计摊销75 000贷：无形资产80 000应交税费-应交营业税750 （15000*5%）营业外收入92504.借：原材料69 600 （8万*（1-13%））应交税费-应交增值税10 400 （8万*13%）贷：银行存款80 0005.（1）借：委托加工物资100 000贷：原材料100 000（2）借：委托加工物资25 000应交税费-应交增值税-进项税额4250贷：银行存款29 250（3）借：委托加工物资2500贷：银行存款2500（4）借：库存商品127 500贷：委托加工物资127 5006.借：固定资产180 000应交税费-应交增值税-进项税额30 600贷：银行存款210 6007.借：在建工程58 500贷：原材料50 000应交税费-应交增值税-进项税额转出8500（5万*17%）8.借：待解决财产损溢4680贷：原材料4000应交税费-应交增值税-进项税额转出680 （4000*17%）习题二债务重组的核算甲公司（债务人）（1）借：应付账款350万贷：主营业务收入180万（公允价值）应交税费-应交增值税-销项税额30.6万（180万*17%）可供出售金融资产-成本15万-公允价值变动10万投资收益-资产转让收益5万（公允价值30-账面价值25）营业外收入-债务重组利得109.4万【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）】（2）借：主营业务成本185万存货跌价准备15万贷：库存商品200万（3）借：资本公积10万贷：投资收益10万乙公司（债权人）借：库存商品180万（公允价值）应交税费-应交增值税-进项税额30.6万（180万*17%）交易性金融资产-成本30万（公允价值）坏账准备105万（350万*30%）营业外支出-债务重组损失4.4万贷：应收账款350万作业二习题一借款费用的核算1.判断2023年专门借款应予资本化的期间。
最新中级财务会计二形考答案
《中级财务会计（二）形成性考核册》 中级财务会计（二）作业 1 习题一 相关会计分录： 1、借：原材料 901 860应交税费——应交增值税（进项税额） 153 140 贷：银行存款 1055 000 2、借：银行存款 1 170 000应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600 贷：银行存款 210 6007、借：在建工程 58 500贷：原材料 50 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 5008、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 680贷：原材料 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680 习题二（单位：万元） 甲公司（债务人）债务重组收益=350-（180- 15）— 30.6 — 30= 124.4 ① 借：应付账款一一乙公司 350存货跌价准备 15 贷：主营业务收入 180应交税费－应交增值税（销项税额） 可供出售金融资产－成本 15－公允价值变动 10投资收益 5 营业外收入 124.4贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170000 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 3、借：银行存款累计摊销 贷：无形资产 100000 100000 750 000 750 00015 00075 000 80 00010 000 750 应交营业税 营业外收入借：营业外支出 贷：应交税费— 4、借：原材料（或库存商品） 应交税费—— 贷：银行存款 5、 ①借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 ② 借：委托加工物资 应交税费——应交增值税 贷：银行存款③ 借：库存商品贷：委托加工物资 6、 借：固定资产750 69 600 应交增值税（进项税额） 80 000 27 500 进项税额）31 750127 500 127 500 180 00010 4004 250 2011.1130.6②借：资本公积－其他资本公积10贷：投资收益10③借：主营业务成本200 贷：库存商品200乙公司（债权人）借：库存商品180应交税费－应交增值税（进项税额）30.6交易性金融资产30 坏账准备105 营业外支出 4.4 贷：应收账款350 习题三一、见教材（P180）二、见教材（P227）中级财务会计（二）作业 2 习题一（单位：万元）1、专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年 1 月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。
2022年中级财务会计二形成性考核册答案word版本
《中级财务会计（二）》形成性考核册答案中级财务会计作业1习题一A企业为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%，转让无形资产旳营业税为5%。
5月发生如下经济业务：1.向B企业采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费元。
发票账单已经抵达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借:原材料9000000+*(1-3%) 应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+*7% 贷:银行存款91550002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同步交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，有关手续办理完毕。
借:应收账款1170000 贷:主营业务收入1000000 应交税费-应交增值税170000借:营业税金及附加100000 贷:应交税费--应交消费税100000 同步确认成本借:主营业务成本贷:库存商品3.转让一项专利旳所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利旳账面余值为80000元、合计摊销75000元。
借: 银行存款15000 合计摊销75000 贷:无形资产80000 应交税费-应交营业税750 营业外收入-发售无形资产利得92504.收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实行条例规定收购农产品按买价和13%旳扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
借:原材料80000*(1-13%) 69600 应交税费-应交增值税10400 贷:现金800005.委托D企业加工一批原材料，发出材料成本为100000元。
加工费用25000元。
加工过程中发生旳增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交旳增值税、消费税已用银行存款与D企业结算。
借:委托加工物资100000 贷:原材料100000借:委托加工物资25000+2500 应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 贷:银行存款31750提醒:直接对外销售旳,不得抵扣消费税6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。
形成性考核中级财务会计二内附答案
学习过程中的问题与解决方案
问题：学习资料难度过高，难以理解 解决方案：多阅读教材和参考书，加强基 础知识的学习 解决方案：多阅读教材和参考书，加强基础知识的学习
问题：学习进度缓慢，容易遗忘 解决方案：制定合理的学习计划，定期复习巩 固所学知识 解决方案：制定合理的学习计划，定期复习巩固所学知识
问题：学习效果不佳，成绩不理想 解决方案：寻求老师或同学的帮助，积极参 加学习小组或讨论班 解决方案：寻求老师或同学的帮助，积极参加学习小组或讨论班
题目：简述中级财务会计二的学习方法。 答案：中级财务会计二的学习方法包括理解会计概 念、掌握会计处理流程、熟悉财务报表编制等，同时需要通过大量案例和实践来加深理解和应 用。
答案：中级财务会计二的学习方法包括理解会计概念、掌握会计处理流程、熟悉财务报表 编制等，同时需要通过大量案例和实践来加深理解和应用。
中级财务会计二的 学习资料
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目录
添加目录项标题 学习重点与难点 学习效果评估与反馈
学习资料概览 学习策略与技巧
01
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02
学习资料概览
教材目录
第一章：财务会计导 论
第二章：会计要素与 会计等式
第三章：会计凭证与 账簿
第四章：流动负责的 核算
第五章：长期投资的 核算
问题：缺乏学习动力和兴趣 解决方案：设定明确的学习目标和奖励机制，培养 学习兴趣和动力 解决方案：设定明确的学习目标和奖励机制，培养学习兴趣和动力
对学习资料的评价与建议
内容质量：评估学习资料是否准 确、完整、条理清晰，是否有助 于理解中级财务会计二的知识点。
习题质量：评估学习资料中的习 题是否具有代表性、针对性，难 度适中，有助于巩固所学知识。
电大中级财务会计(二 )形成性考核答案
《中级财务会计（二）》形成性考核册答案作业1习题一1、A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。
2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。
发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借：原材料902000应交税费-应交增值税(进项税额)153000贷：银行存款 10550002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。
借：应收账款 1170000贷：主营业务收入 1000000应交税费-应交增值税 170000借：营业税金及附加 100000贷：应交税费--应交消费税 100000同时确认成本借：主营业务成本 750000贷：库存商品 7500003.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
借：银行存款 15000累计摊销 75000贷：无形资产 80000应交税费-应交营业税 750营业外收入-出售无形资产利得 92504.收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
借：原材料 69600应交税费-应交增值税 10400贷：现金 800005.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。
加工费用25000元。
加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
借：委托加工物资 100000贷：原材料 100000借：委托加工物资 27500应交税费-应交增值税(进项税额) 4250贷：银行存款 31750提示：直接对外销售的,不得抵扣消费税6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。
XXX《中级财务会计二》形成性考核册1-4附参考答案
XXX《中级财务会计二》形成性考核册1-4附参考答案本文是一份关于应交税费核算的练题答案。
首先，题目要求对A公司的经济业务进行核算，包括采购材料、销售产品、转让专利、收购农产品、委托加工和购入设备等。
针对每个业务，都给出了相应的借贷记账和应交税费的计算。
下面对每个业务进行简要说明和改写。
首先是采购材料，根据题目中给出的增值税税率和信息，可以计算出进项税额，并进行借贷记账。
改写后的语言如下：A公司向B公司采购甲材料，金额为900,000元，其中增值税为117,000元，另有运费2000元和增值税180元。
根据税率，应交的进项税额为117,180元。
全部款项已通过银行存款支付。
借：原材料902,000元应交税费进项税额117,180元贷：银行存款1,019,180元接下来是销售产品，根据题目中给出的售价和成本，可以计算出销项税额，并进行借贷记账。
改写后的语言如下：A公司销售了5000件乙产品，每件售价200元，每件成本为150元。
根据税率，应交的销项税和消费税分别为130,000元。
货款已通过银行收取。
借：应收账款1,130,000元贷：主营业务收入1,000,000元应交税费销项税130,000元接下来是转让专利，根据题目中给出的账面余值和累计摊销，可以计算出资产处置损益和销项税额，并进行借贷记账。
改写后的语言如下：A公司转让了一项专利的所有权，收入为15,000元，已存入银行。
该专利的账面余值为80,000元，累计摊销为75,000元。
根据税率，应交的销项税为900元。
计算出的资产处置损益为10,000元。
借：银行存款15,900元累计摊销75,000元贷：无形资产80,000元应交税费销项税900元资产处置损益10,000元接下来是收购农产品，根据题目中给出的买价和税率，可以计算出进项税额，并进行借贷记账。
改写后的语言如下：A公司收购了一批农产品，实际支付价款为80,000元。
根据税率，应交的进项税额为7,200元。
中级财务会计二形成性考核册答案
1.采纳权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。
20761 9239 28818 1028818 2021.12.31 30000 20576 9424 19395
股票投资指企业以购置股票的方式将资金投资于被投资企业。购入
资产。
股票后，说明投资者已拥有被投资企业的股份，成为被投资企业的股东。
3、持有至到期日投资
2、债券投资
持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业
债券投资指企业通过从证券市场购置债券的方式对被投资方投资。 有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。
魏
第2页共3页
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融资产的价值; (2)交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益，可供出售金
融资产公允价值变动差额不作为损好处理，而是作为直接计入全部者权 益的利得计入资本公积
魏
第3页共3页
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二、问答题：
1、交易性金融资产投资
1、会计上如何划分各项证券投资?
交易性金融资产指以备近期出售而购入和持有的金融资产。
答：证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资。 1、股
2、可供出售金融资产投资
票投资
可供出售的金融资产投资指购入后持有时间不明确的那部分金融
元，尚可使用 10 年，直线法折旧，无残值;其他资产的公允价值与账面
揭发放股利：
价值相等。2021 年度，乙公司实现净利润 1500 万元，当年末宣告安排
借：应收股利 200 贷：投资收益 200 ⑶收到股利：
2021秋季国家开放大学《中级财务会计二》形成性考核册1-4附参考答案
2021秋季国家开放大学《中级财务会计二》形成性考核册任务1-4附参考答案一、目的练习应交税费的核算。
二、资料A 公司为增值税一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货物适用13%的增值税税率, 消费税税率为10% ,销售无形资产的增值税税率为6% 。
2019 年 5 月发生如下经济业务:1.向B公司采购甲材料, 增值税专用发票上注明价款900000元,增值税 117 000元，另有运费2000元,增值税180元。
发票账单已经到达,材料已验收入库, 全部款项以银行存款支付。
答：借:原材料902000应交税费进项税额117180贷:银行存款10191802.销售乙产品5000件, 单位售价200元, 单位成本150元，对该产品 A公司需同时缴纳增值税与消费税。
产品已经发出,货款已委托银行收取, 相关手续办理完毕。
答：借:应收账款1130000贷:主营业务收入1000000应交税费销项税1300003.转让一项专利的所有权,收15000元已存入银行。
该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。
答：借:银行存款15900累计摊销75000贷:无形资产80000应交税费销项税900资产处置损益100004.收购农产品一批,实际支付价款80000元,收购农产品按买价的9%计算增值税。
农产品已验收入库。
答：借:原材料72800应交税费进项税额7200贷:银行存款800005.委托D公司加工一批原材料, 发出材料成本为100000元,加工费用25000 元。
加工过程中发生的增值税 3 250 元、消费税2500元,由受托单位代收代缴。
材料加工完毕并验收入库, 准备直接对外销售。
加工费用和应交增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。
答：借:委托加工物资100000贷:原材料100000借:委托加工物资27500应交税费进项税额3250贷:银行存款307506.购入设备一台, 增值税专用发票上注明的价款为18000 元、增值税为23400 元。
中级财务会计(二)作业1-4参考标准答案
《中级财务会计(二)》形成性考核作业1习题一参考答案1、借:原材料 9０2 ０00应交税费—应交增值税（进项税额) 153 000贷:银行存款 1 0５５0０0２、借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入１ 000 00０应交税费——应交增值税(销项税额) 170 ００0借:营业税金及附加 1０0 00０贷:应交税费——应交消费税 1００ 000同时,借：主营业务成本750 000贷:库存商品 750 0003、借:银行存款1５0００累计摊销７5 000贷：无形资产 8００00应交税费——应交营业税 7５0营业外收入 9 25０4、借：原材料69 600应交税费—应交增值税(进项税额) 10 400贷：银行存款 80 0005、借：委托加工物资１00 ０00贷:原材料 1０0 000•借:委托加工物资 27 50０•应交税费—应交增值税（进项税额)4 ２５0•贷:银行存款 31 7５0•借：原材料 127 5０0•贷：委托加工物资 1２７5０06、借：固定资产１8００00应交税费—应交增值税(进项税额) 30 600贷：银行存款 2１0 6０07、借:在建工程 58 5０0贷：原材料50 0００应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8 5０08、借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 4 0０0贷:原材料 4 0０0习题二参考答案甲公司债务重组的处理：债务重组利得=重组债务的账面价值35０-转让的非现金资产公允价值(180+3０．6+30）=109．4万转让的非现金资产的账面价值=(20０－1５）＋（15+10）=2１０万转让的非现金资产的公允价值2１0万-转让的非现金资产的账面价值21０=0，则计入当期损益的金额为0。
借：应付账款——乙公司３500000贷:主营业务收入180０000应交税费——应交增值税(销项税额） 306000可供出售金融资产—A公司股票（成本） 15０00０—A公司股票(公允价值变动) 1０000０投资收益 50000营业外收入—债务重组利得１094000借:主营业务成本185０0０0存货跌价准备1５０000贷:库存商品 200０0０0借:资本公积—其他资本公积 10万贷：投资收益—股票投资收益 1０万乙公司债务重组的处理：受让非现金资产按其公允价值入账，公允价值金额＝1８0+3０.6＋３0＝=２４0.6万重组债权的账面余额=35０万元债务重组损失=重组债权的账面余额-受让的非现金资产的公允价值=35０－240.6=109.４万将该差额冲减减值准备1０5万（３５0*30％),再将其差额4．４万计入营业外支出。
《中级财务会计(二)》形考作业2参考答案
《中级财务会计（二）》形考作业2参考答案习题一借款费用的核算1.判断2009年专门借款应予资本化的期间。
因为2009.1.1借款费用已经发生、资产支出已经发生、购建活动已经开始，即符合开始资本的条件；4.1——7.2因质量纠纷停工并且超过3个月，应暂停资本化；2009年末工程尚未完工所以，2009年应予资本化的期间为9个月。
2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息及年末支付利息的会计分录。
（1）第一季专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万专门借款利息资本化额=20万-4万=16万借：在建工程16万银行存款4万贷：应付利息（2）第二季因质量纠纷暂停资本化专门借款的应付利息=20万利息资本化额=0借：财务费用16万银行存款4万贷：应付利息20万（3）第三季专门借款的应付利息=20万专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万借：在建工程11万银行存款9万贷：应付利息20万（4）第四季专门借款的应付利息=20万因闲置借款的证券投资收益为0，专门借款的利息资本化额=20万一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万借：在建工程27.5万（20万+7.5万）贷：应付利息27.5万（5）年末付息借：应付利息87.5万（20万*4+7.5万）贷：银行存款87.5万习题二应付债券的核算发行价改为19 124 786元面值2000万元票面利率4% 实际利率5% 半年付息一次2.会计分录（1）发行时借：银行存款19 124 786应付债券-利息调整875 214贷：应付债券-债券面值20 000 000（2）每半年末计息（以第一期末为例，其他类推）借：财务费用478 120 ②贷：应付利息400 000 ①应付债券-利息调整78 120 ③=②-①（3）每年7月1日、1月1日付息时借：应付利息400 000贷：银行存款400 000（4）到期还本及付最后一期利息借：应付债券-债券面值20 000 000应付利息400 000贷：银行存款20 400 000。
2023年电大中级财务会计二形成性考核册答案
企业为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货合用增值税税率17%、合用消费税税率10%，转让无形资产旳营业税为5%。
2023年5月发生如下经济业务：1.向B企业采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2023元。
发票账单已经抵达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。
借:原材料9000000+2023*(1-3%)应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2023*7%贷:银行存款91550002.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同步交纳增值税与消费税。
产品已经发出，货款已委托银行收取，有关手续办理完毕。
借:应收账款1170000贷:主营业务收入1000000应交税费-应交增值税170000借:营业税金及附加100000贷:应交税费--应交消费税100000同步确认成本借:主营业务成本贷:库存商品3.转让一项专利旳所有权，收入15000元已存入银行。
该项专利旳账面余值为80000元、合计摊销75000元。
借: 银行存款15000合计摊销75000贷:无形资产80000应交税费-应交营业税750营业外收入-发售无形资产利得92504.收购农产品一批，实际支付款80000元。
我国增值税实行条例规定收购农产品按买价和13%旳扣除率计算进项税额。
农产品已验收入库。
借:原材料80000*(1-13%) 69600应交税费-应交增值税10400贷:现金800005.委托D企业加工一批原材料，发出材料成本为100000元。
加工费用25000元。
加工过程中发生旳增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。
材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。
加工费用和应交旳增值税、消费税已用银行存款与D企业结算。
借:委托加工物资100000贷:原材料100000借:委托加工物资25000+2500应交税费-应交增值税(进项税额) 4250贷:银行存款31750提醒:直接对外销售旳,不得抵扣消费税6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。
2023年中级财务会计形成性考核册及参考答案
《中级财务会计》形成性考核册及参考答案中级财务会计作业一习题一一、目的练习坏账准备的核算。
二、资料2023年3月4日, 收回以前已作为坏账注销的应收账款4 000元。
三、规定1.及计算2023年末相应收账款估计的坏账损失金额, 并跳入上表中。
2.编制2023、2023年度相关业务的会计分录。
解答:2.相关会计分录:2023年:⑴确认坏账损失:借: 坏账准备 1 500贷: 应收账款 1 500⑵计提减值准备:借: 资产减值损失 2 800贷: 坏账准备 2 8002023年: 收回已经注销的坏账:借: 应收账款 4 000贷: 坏账准备 4 000借: 银行存款 4 000贷: 应收账款 4 000习题二一、目的练习存货的期末计价二、资料K公司有A.B.C.D四种存货, 分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价, 2023年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1:经查, K公司已经与佳庭公司签订了一份不可撤消协议, 约定2023年3月初, K公司需向佳庭公司销售A商品160件, 单位售价1500元；销售C商品120件, 单位售价1250元。
目前K公司A.B.C.D四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。
此外, 根据公司销售部门提供的资料, 向客户销售C商品, 发生的运费等销售费用平均为50元/件。
三、规定1.拟定K公司期末存货的可变现净值, 并将结果填入表2；3.根据单项比较法的结果, 采用备抵法编制相关的会计分录。
解答:1.拟定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值＝150×1 500＝225 000B存货可变现净值＝90×1 400＝126 000C存货可变现净值＝（120×1 250）＋（60×1 200－50×180）＝213 000 D存货可变现净值＝60×1 600＝96 000小计363000 351000 351000乙类C 存货198000 213000 198000D存货108000 96000 96000小计306000 309000 306000合计669000 660000 630000 657000 6600003.会计分录借: 资产减值准备 39 000贷: 存货跌价准备 39 000习题三一、简述会计信息使用者及其信息需要答: 1.投资者, 需要运用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价, 并对公司经营中的重大事项做出决策。
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中级账务会计》（二）形成性考核册作业一习题一应交税费的核算1. 借：原材料 901 860 （90 万+2000*93%）应交税费-应交增值税 -进项税额 153 140 （153000+2000*7%）贷：银行存款 1 055 0002.（1）借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000（ 5000*200）应交税费 -应交增值税 -销项税额 170 000（100 万*17%）（2）借：营业税金及附加 100 000（100 万*10%）贷：应交税费 -应交消费税 100 000（3）借：主营业务成本 750 000 （5000*150）贷：库存商品 750 0003.借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 应交税费 -应交营业税 750 （15000*5%）营业外收入 92504.借：原材料 69 600 （8 万*（1-13%））应交税费 -应交增值税 10 400 （8 万*13%）贷：银行存款 80 0005.（1）借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000（2）借：委托加工物资 25 000 应交税费 - 应交增值税 -进项税额 4250 贷：银行存款 29 250（ 3）借：委托加工物资 2500 贷：银行存款 2500（4）借：库存商品 127 500 贷：委托加工物资 127 5006. 借：固定资产 180 000 应交税费 -应交增值税 -进项税额 30 600 贷：银行存款210 6007. 借：在建工程 58 500贷：原材料 50 000 应交税费 -应交增值税 -进项税额转出 8500（5 万*17%）8. 借：待处理财产损溢 4680贷：原材料 4000 应交税费 -应交增值税 -进项税额转出 680 （4000*17%）习题二债务重组的核算甲公司（债务人）（1）借：应付账款 350 万贷：主营业务收入 180 万（公允价值）应交税费-应交增值税 -销项税额 30.6万（180万*17%）可供出售金融资产 -成本 15 万-公允价值变动 10 万投资收益 -资产转让收益 5 万（公允价值 30-账面价值 25）营业外收入 -债务重组利得 109.4 万【债务账面价值 350-资产公允价值（ 180+30.6+30）】（2）借：主营业务成本 185 万存货跌价准备 15 万贷：库存商品 200 万（3）借：资本公积 10 万贷：投资收益 10 万乙公司（债权人）借：库存商品 180 万（公允价值）应交税费 -应交增值税 -进项税额 30.6万（180 万*17%）交易性金融资产 -成本 30 万（公允价值）坏账准备 105万（350 万*30%）营业外支出 -债务重组损失 4.4 万贷：应收账款 350 万作业二习题一借款费用的核算1. 判断 2009 年专门借款应予资本化的期间。
因为 2009.1.1 借款费用已经发生、资产支出已经发生、购建活动已经开始，即符合开始资本化的条件； 4.1—— 7.2因质量纠纷停工并且超过 3 个月，应暂停资本化； 2009年末工程尚未完工。
所以， 2009年应予资本化的期间为 9 个月。
2. 按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制 2009 年度按季计提利息及年末支付利息的会计分录。
（1）第一季专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万专门借款利息资本化额=20万-4万=16万借：在建工程16万银行存款4万贷：应付利息（2）第二季因质量纠纷暂停资本化专门借款的应付利息=20万利息资本化额=0借：财务费用16万银行存款4万贷：应付利息20万（3）第三季专门借款的应付利息=20万专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万借：在建工程11万银行存款9万贷：应付利息20万（4）第四季专门借款的应付利息=20万因闲置借款的证券投资收益为0,专门借款的利息资本化额=20万一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万借：在建工程 27.5万（20万+7.5万）贷：应付利息27.5万（5）年末付息借：应付利息87.5万（20万*4+7.5万）贷：银行存款87.5万习题二应付债券的核算发行价改为19 124 786元面值2000万元票面利率4% 实际利率5% 半年付息一次1•应付债券利息费用计算表2. 会计分录（1）发行时借：银行存款19 124 786应付债券-利息调整875 214贷：应付债券-债券面值20 000 000（2）每半年末计息（以第一期末为例，其他类推）借：财务费用478 120②贷：应付利息400 000①应付债券-利息调整78 120③二②-①（3）每年7月1日、1月1日付息时借：应付利息400 000贷：银行存款400 000（4）到期还本及付最后一期利息借：应付债券-债券面值20 000 000应付利息400 000贷：银行存款 20 400 000形成考核作业三习题一分期收款销售的核算 1•发出商品时借：长期应收款1500万银行存款255万贷：主营业务收入1200万应交税费-应交增值税-销项税额255万未实现融资收益300万2.分期收款销售未实现融资收益计算表3.08年末收款并摊销未实现融资收益借：银行存款300万贷：长期应收款300万借：未实现融资收益951 600 贷：财务费用951 600习题二所得税费用的核算1. 年末固定资产的账面价值=30万-会计折旧45000=255 000年末固定资产的计税基础=30万-税法折旧57000=243 0002. 因为：资产的账面价值＞计税基础所以：形成应纳税差异=255 000-243 000=12 000年末递延所得税负债=12000*25%=3000又因：年初递延所得税余额=0所以：本年增加的递延所得税负债=30003. 纳税所得额=200 万-8000+4000-（ 57000-45000）=1 984 000应交所得税=1 984 000*25%=496 0004. 借：所得税费用49000贷：应交税费-应交所得税46000 （ 496 000-45万）递延所得税负债3000习题二一、目的练习所得税的核算二、资料A 公司在2007 年实际发放工资360000 元，核定的全年计税工资为300000 元；年底确认国债利息收入8000元；支付罚金4000 元；本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定应列支的年折旧额为57000 元，年末公司固定资产账面价值为450000 元，计税基础为540000元，“递延所得税资产”、“递延所得税负债”账户期初余额为0。
A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000 元，所得税率是25%。
假设该公司当年无其他纳税调整事项。
三、要求计算A公司2007年的下列指标（列示计算过程）：1．递延所得税资产或递延所得税负债：2．纳税所得额及应交所得税；3．按资产负债表债务法计算的本年所得税费用。
参考答案：（以下观点只代表本人的个人看法，仅供参考）解一： 1．首先将本题已知条件修正一下：本年度利润表中列支年折旧费45000 元改为 57000元，按税法规定应列支的年折旧额为 57000元改为 45000 元。
理由：按现行税法规定企业计提折旧如低于税法规定的列支范围的，于以后年份均不得在税前补提。
另所得税准则中规定该种情况下不确认相应的递延所得税资产，所以依题意显然上题中两个数字是颠倒了，应予以纠正。
2．将计税基础改为 54 万；账面价值改为 =54万-可抵扣暂时性差异 1.2 万=52.8 万。
题解： 1．递延所得税资产或递延所得税负债：•••永久性差异=60000+4000-8000=56000（元）;可抵扣暂时性差异 =57000-45000=12000（元）；又•••固定资产账面价值52.8万V固定资产计税基础54万.•••确认为递延所得税资产递延所得税资产=（540000-528000）X 25%=3000（元）（则：递延所得税资产增加了 3000元） 2．纳税所得额及应交所得税：纳税所得额 =（ 1000000+60000+4000-8000） -12000=1044000（元）应交所得税 =1044000X 25%=26100（0 元）3．按资产负债表债务法计算的本年所得税费用 =当期所得税 +递延所得税其中：递延所得税 =当期递延所得税负债的增加 +当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少 - 当期递延所得税资产的增加 =-3000（元）本年所得税费用 =261000-3000=258000（元）借：所得税费用 258000递延所得税资产 3000 贷：应交税费——应交所得税 261000 解二：原题面资料只改年末公司固定资产账面价值为 540000 元计税基础改为 =54万-应纳税暂时性差异 1.2 万=52.8 万。
1．递延所得税资产或递延所得税负债：•••固定资产账面价值54万〉固定资产计税基础52.8万•••确认为递延所得税负债，递延所得税负债=（540000-528000）X 25%=3000（元）（则：递延所得税负债增加了 3000元）2．纳税所得额及应交所得税 :纳税所得额 =（ 1000000+60000+4000-8000） -12000=1044000（元）应交所得税=X 25%=261000（元）3．按资产负债表债务法计算的本年所得税费用 :•••递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少- 当期递延所得税负债的减少 -当期递延所得税资产的增加 =3000（元）•本年所得税费用 =261000+3000=264000（元）借：所得税费用264000贷：应交税费——应交所得税261000递延所得税负债3000习题二一、目的练习利润分配的核算二、资料甲公司由A、B、C 三方投资所得税率为25%，2007 年年末发生如下经济业务：1. 年末可供出售金融资产的公允价值为300 万元，账面价值为280 万元。
2. 董事会决议用资本公积 90 万元转增资本金。
该公司原有注册资本 2910 万元，其中 A 、 B C 三方各占1/3。
增资手续已按规定办理。
3. 用盈余公积 400 万元弥补以前年度亏损。
4． 提取盈余公积 50 万元。
5.接受D 公司作为新投资者，经各方协商同意，D 公司出资1500万元取得甲公司25%的股份。
D 公司入股后，公司的注册资本增至 4000元。
三、要求编制甲公司上述业务的会计分录。
题解:1. 年末可供出售金融资产的公允价值为 300万,账面价值为 280万 借: 可供出售金融资产 （300-280） 20 万贷: 资本公积 20万作业四习题一会计差错更正的会计处理（1）借：低值易耗品 -在用低值易耗品 15 万 贷：固定资产 15 万借: 资本公积 90万 贷: 实收资本— A 30--B 30 --C303. 盈余公积补亏万万借: 盈余公积 贷:利润分配4. 提取盈余公积借: 利润分配——提取盈余公积贷: 盈余公积 5. 接受新股东投资 借: 银行存款1500贷:实收资本—— D 贷: 资本公积 同时：将以上利润分配结转 （1）借：利润分配——其他转入 贷：利润分配——未分配利润400 其他转入 400 50 50万1000 500 400万 400(4000 万 X 25%2）借：利润分配——未分配利润贷：利润分配50 502. 各方投资者增加投资额 =90万/3=30 万 万借：以前年度损益调整 4.5万（15万*50%-3 万）累计折旧 3 万贷：低值易耗品 -低值易耗品摊销 7.5 万（2）借：以前年度损益调整 25万（200 万/8）贷：累计摊销 25 万（3）借：以前年度损益调整 1100 万贷：库存商品 1100 万（4）借：应交税费 -应交所得税 282.375万【（ 4.5+25+1100）*25%】贷：以前年度损益调整 282.375 万借：利润分配 -未分配利润 847.125 万贷：以前年度损益调整 847.125 万（1）+（2）+（3）-（4）借：盈余公积 84.7125 万（ 847.125 万 *10% ）贷：利润分配 -未分配利润 84.7125 万习题二计算现金流量表项目金额 1.销售商品、提供劳务收到的现金=销售收入 180 000+销项税额 30 600+应收账款（初 10 000-末 34 000-未收现的减少如坏账 1 000）+预收账款（末 4 000-初 0）=189 6002. 购买商品、接受劳务支付的现金=销售成本 100 000+进项税额 15 660+应付账款（初 6 700-末 5 400）+预付账款（末 15 000-初 0）+存货（末 7 840-初 9 760） =129 9803. 支付给职工以及为职工支付的现金 =经营人员的 18 000+2 000=20 0004. 支付的各种税费 =1 600+6 600-600=7 6005. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=工程人员的工资奖金 12 000+1 000+工程物资款 81 900=94 900一、目的练习会计差错更正的会计处理二、资料佳庭公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税税率为25%，公司按净利润的10%计提法定盈余公积。