中级财务会计二形考册参考答案

中级账务会计》（二）形成性考核册

作业一

习题一应交税费的核算

1. 借：原材料 901 860 （90 万+2000*93%）应交税费-应交增值税 -进项税额 153 140 （153000+2000*7%）贷：银行存款 1 055 000

2.

（1）借：应收账款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000（ 5000*200）

应交税费 -应交增值税 -销项税额 170 000（100 万*17%）

（2）借：营业税金及附加 100 000（100 万*10%）贷：应交税费 -应交消费税 100 000

（3）借：主营业务成本 750 000 （5000*150）贷：库存商品 750 000

3.借：银行存款 15 000 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 应交税费 -应交营业税 750 （15000*5%）营业外收入 9250

4.借：原材料 69 600 （8 万*（1-13%））应交税费 -应交增值税 10 400 （8 万

*13%）贷：银行存款 80 000

5.

（1）借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000

（2）借：委托加工物资 25 000 应交税费 - 应交增值税 -进项税额 4250 贷：银行存款 29 250

（ 3）借：委托加工物资 2500 贷：银行存款 2500

（4）借：库存商品 127 500 贷：委托加工物资 127 500

6. 借：固定资产 180 000 应交税费 -应交增值税 -进项税额 30 600 贷：银行存款210 600

7. 借：在建工程 58 500

贷：原材料 50 000 应交税费 -应交增值税 -进项税额转出 8500（5 万*17%）8. 借：待处理财产损溢 4680

贷：原材料 4000 应交税费 -应交增值税 -进项税额转出 680 （4000*17%）

习题二债务重组的核算甲公司（债务人）

（1）借：应付账款 350 万贷：主营业务收入 180 万（公允价值）应交税费-应交增值税 -销项税额 30.6万（180万*17%）可供出售金融资产 -成本 15 万

-公允价值变动 10 万投资收益 -资产转让收益 5 万（公允价值 30-账面价值 25）营业外收入 -债务重组利得 109.4 万

【债务账面价值 350-资产公允价值（ 180+30.6+30）】（2）借：主营业务成本 185 万

存货跌价准备 15 万

贷：库存商品 200 万

（3）借：资本公积 10 万贷：投资收益 10 万

乙公司（债权人）

借：库存商品 180 万（公允价值）应交税费 -应交增值税 -进项税额 30.6万（180 万*17%）交易性金融资产 -成本 30 万（公允价值）坏账准备 105

万（350 万*30%）营业外支出 -债务重组损失 4.4 万

贷：应收账款 350 万

作业二

习题一借款费用的核算

1. 判断 2009 年专门借款应予资本化的期间。

因为 2009.1.1 借款费用已经发生、资产支出已经发生、购建活动已经开始，即符合开始资本化的条件； 4.1—— 7.2因质量纠纷停工并且超过 3 个月，应暂停资本化； 2009年末工程尚未完工。所以， 2009年应予资本化的期间为 9 个月。

2. 按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制 2009 年度按季计提利息及年末支付利息的会计分录。

（1）第一季

专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万

专门借款利息资本化额=20万-4万=16万

借：在建工程16万

银行存款4万

贷：应付利息

（2）第二季

因质量纠纷暂停资本化

专门借款的应付利息=20万

利息资本化额=0

借：财务费用16万

银行存款4万

贷：应付利息20万

（3）第三季

专门借款的应付利息=20万

专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万

借：在建工程11万

银行存款9万

贷：应付利息20万

（4）第四季

专门借款的应付利息=20万

因闲置借款的证券投资收益为0,专门借款的利息资本化额=20万

一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万

一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万

借：在建工程 27.5万（20万+7.5万）

贷：应付利息27.5万

（5）年末付息

借：应付利息87.5万（20万*4+7.5万）

贷：银行存款87.5万

习题二应付债券的核算

发行价改为19 124 786元面值2000万元票面利率4% 实际利率5% 半年付息一次

1•应付债券利息费用计算表

2. 会计分录

（1）发行时

借：银行存款19 124 786

应付债券-利息调整875 214

贷：应付债券-债券面值20 000 000

（2）每半年末计息（以第一期末为例，其他类推）

借：财务费用478 120②

贷：应付利息400 000①

应付债券-利息调整78 120③二②-①

（3）每年7月1日、1月1日付息时

借：应付利息400 000

贷：银行存款400 000

（4）到期还本及付最后一期利息

借：应付债券-债券面值20 000 000

应付利息400 000

贷：银行存款 20 400 000

形成考核作业三

习题一分期收款销售的核算 1•发出商品时借：长期应收款1500万

银行存款255万

贷：主营业务收入1200万

应交税费-应交增值税-销项税额255万

未实现融资收益300万

2.分期收款销售未实现融资收益计算表