内部审计培训课件PPT(共 101张)
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内部审计培训课程(PPT 44页)
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中国内部审计准则
（五）内部控制与风险是核心概念
内部控制作为内部审计的对象是与生俱来的
内部审计职业界为现时通行的COSO报告作出了 重要的贡献。
1946年布林克的文章； 1978年IIA的基本准则； 1986年IIA的研究报告“控制与内部审计”（提出由四
大要素构成的评估内部控制的概念框架）
2020/10/11
Nanjing Audit University
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中国内部审计准则
（二）准则的基本体系
基本准则：总纲 具体准则：具体规范 实务指南 ：可操作性指导意见
2020/10/11
Nanjing Audit University
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中国内部审计准则
（三）具体准则和实务指南的基本结构
总则：包括制定准则的目的和依据、核心概念的定义、 适用范围 一般原则：包括管理层与内审机构及内审人员的责任、 本准则涉及到的具有重要影响的总体原则和总体要求 具体原则：规范内部审计活动的基本内容和方法。一般 作统一列示，若内容、步骤较多也可分章列示 附则：包括准则的发布权与解释权、准则的生效日
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中国内部审计准则
1、提升了准则体系结构的科学性和合理性 新准则将具体准则分为作业类、业务类
和管理类，在分类的基础上，对准则体系采 用四位数编码进行编号。内部审计基本准则 和内部审计人员职业道德规 范为第一层次， 编码为1000;具体准则为第二层次，编码为 2000;实务指南为第三层次，编码是3000。
2020/10/11
Nanjing Audit University
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中国内部审计准则
内部审计的对象是“经营活动和内部控制”，并 不等于排除财政财务收支审计，只是更加强调业 务活动和管理活动的审计 内部经济责任审计是典型的将财务审计与管理审 计融为一体的综合审计 内部管理审计也可由政府审计机关、管理咨询公 司和会计师事务所来做，但内部审计有较大的竞 争优势
内部审计准则的培训课件
一、培训概述1. 培训目的- 提高内部审计人员对内部审计准则的理解和认识。
- 增强内部审计人员运用内部审计准则的能力。
- 规范内部审计工作，提高审计质量和效率。
2. 培训对象- 内部审计人员- 相关部门管理人员- 企业内部审计机构负责人3. 培训内容- 内部审计准则概述- 内部审计基本准则- 内部审计具体准则- 内部审计实务指南- 内部审计案例分享二、内部审计准则概述1. 内部审计准则的定义内部审计准则是内部审计机构和人员在进行内部审计工作时所应遵循的原则和规范，是衡量内部审计工作质量的尺度和准绳。
2. 内部审计准则的作用- 提高内部审计工作质量和工作效率- 促进内部审计理论与实务的发展- 规范内部审计行为，降低审计风险3. 内部审计准则的体系- 内部审计基本准则- 内部审计具体准则- 内部审计实务指南三、内部审计基本准则1. 总则- 明确内部审计的定义、目标和原则- 规定内部审计机构和人员的职责2. 内部审计目标- 评估和改善组织治理、风险管理和内部控制- 促进组织目标的实现3. 内部审计原则- 独立性、客观性、专业性和职业道德四、内部审计具体准则1. 审计计划- 确定审计范围、目标和重点- 制定审计方案和时间表2. 审计证据- 收集、分析和评价审计证据- 确保审计证据的充分性和可靠性3. 审计报告- 编制审计报告，明确审计发现和结论- 提出改进建议和措施4. 审计抽样- 确定抽样总体、选择抽样方法- 选取具有代表性的样本进行测试五、内部审计实务指南1. 审计程序- 审计前、审计中、审计后的具体操作步骤2. 审计方法- 审计调查、数据分析、访谈、观察等方法3. 审计报告编制- 报告结构、内容、格式和语言规范六、内部审计案例分享1. 案例一：某公司内部控制缺陷审计- 审计发现：内部控制存在缺陷，可能导致财务风险- 审计结论：提出改进建议，加强内部控制2. 案例二：某企业风险管理审计- 审计发现：企业风险管理机制不健全，存在较大风险- 审计结论：提出改进建议，完善风险管理机制七、培训总结1. 内部审计准则的重要性- 内部审计准则是内部审计工作的基础和依据- 遵循内部审计准则，提高审计质量，降低审计风险2. 内部审计人员的职责- 严格执行内部审计准则- 提高审计技能和素质- 为组织发展提供有力保障3. 内部审计工作展望- 加强内部审计队伍建设- 推进内部审计数字化转型- 提升内部审计工作水平八、培训考核- 理论知识考核：考察学员对内部审计准则的理解和掌握程度- 实际操作考核：考察学员运用内部审计准则解决实际问题的能力九、培训反馈- 收集学员对培训内容的意见和建议- 持续改进培训工作，提高培训效果十、培训资料- 内部审计准则相关文件- 内部审计案例汇编- 内部审计工具和方法手册通过本次培训，希望学员能够全面了解内部审计准则，提高内部审计工作水平，为组织发展贡献力量。
企业内部审计人员培训PPT课件
审计工作程序
三个 阶段
报告 阶段
征求 审计报告应征求被审计对象的意见，被审计对象自接到审计报告征
内部审计目的、工作职责及范围
审计 职责
1、制定内部审计工作制度，编制审计工作计划报董事长 审批。 2、召开部门会议，围绕工作计划制订审计项目计划，按 照计划实施审计工作。 3、负责收集审计证据，编制审计底稿。 4、编制审计报告，提出审计意见及合理化建议。 5、监督检查审计决定的执行及落实情况。 6、建立健全审计档案。
审计工作程序
三个 阶段
实施 阶段
审计小组依据项目审计计划和审计方案审计小组在实施审计过 程中发现的问题可随时向有关单位和人员提出改进的建议，编制审 计工作底稿。审计终结，依据审计工作底稿，提出管理建议及审计 意见，编制审计报告。
发现 问题
沟通 建议
编制 稿底
审计 终止
递交 报告
编制 报告
依稿 提议
内部控 制运行 情况
对象会 计账目
对象预 决算执
行
重大经济 活动的效
益
相关
财务
资产
收支
内部 审计 有哪 些类 目？
二 内部审计目的、工作职责及范围
内部审计目的、工作职责及范围
审计 目的
内部审计的目的。内部审计工作是在本公司内部建 立的一种独立评价职能。通过内部审计，评价内控制度 是否健全、有效，以达到查错防弊，改进管理，提高经 济效益；协助公司领导层有效的履行职责，规范公司运 作行为，降低运营风险，完成公公司经营目标
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内部审计人员培训
既然选择了远方，便只顾风雨兼程。
目
一 二
录三
四
五
总则 内部审计目的、工作职责及范围 审计机构和人员 内部审计的依据、权限 审计工作程序
一般认证企业之内部审计人员培训讲课PPT课件
2024/2/21
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《一单般击认此证处企编业辑》母培版训标 题 样 式 惠珊紫郁设计惠珊紫郁设计
惠珊紫郁设计惠珊紫郁设计 惠珊紫郁设计惠珊紫郁设计
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企业内审人员专题培训 惠珊紫郁设计惠珊紫郁设计
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《一单般击认此证处企编业辑》母培版训标 题 样 式 惠珊紫郁设计惠珊紫郁设计
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企业内审人员专题培训为 惠珊紫郁设计惠珊紫郁设计
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• 第二级 为了加强本公司的内部管理工作，根据 • 第三级 《中•华第人四级民共和国审计法》、《中华人民共和 国内部审• 第计五条级 例》、《中华人民共和国内部审 计准则》、《内部审计实务指南》等相关法律 法规，结合本公司实际情况，查看本公司是否 符合以上相关条例。
一
总则
书房的角落，挺立着一株虎尾兰。它 没有牡 丹的高 贵，没 有百合 花的幽 香，更 没有玫 瑰花那 样高傲 ，它除 了平凡 ，还是 平凡。 以至于 客人来 访，也 无一夸 赞过它 ，更没 有谁欣 赏它。
2024/2/21
书房的角落，挺立着一株虎尾兰。它 没有牡 丹的高 贵，没 有百合 花的幽 香，更 没有玫 瑰花那 样高傲 ，它除 了平凡 ，还是 平凡。 以至于 客人来 访，也 无一夸 赞过它 ，更没 有谁欣 赏它。
内部控 制运行 情况
对象会 计账目
对象预 决算执
行
重大经济 活动的效
益
内部 审计 有哪 些类 书房的角落，挺立着一株虎尾兰。它没有牡丹的高贵，没有百合花的幽香，更没有玫瑰花那样高傲，它除了平凡，还是平凡。以至于客人来访，也无一夸赞过它，更没有谁欣赏它。 目？
内部审计程序培训课件50页PPT
(一)总则 (1—3)
1.目的与依据
2.涵义——通知被审对象的书面文件
3.适用范围
(二)编制与发送
(4—7)
1.基本内容
被审单位或被审计人及项目名称 审计目的及范围 审计时间 被审单位协审内容 审计组长及小组成员
签章及签发日期
2.编制依据：经批准后的审计计划
3.实施3日前送达，特殊情况实施前送达（ 原来：实施前送达）
1.审计的重点即具体审计对象中包含事项的优先 次序
2.审计资源的分配
项目实施计划
审计分项目 产品成本效益 产品销售效益
产品质量效益
审计目的
分析影响成本 效益的有关因
素
评价公司产品 的竞争能力
分 析 产 品 质量 效益降低的影
响因素
审计内容
1、 费用分配 2、 材料消耗 3、 废品损失 4、 资金利息 1、 市场需求调查 2、 市场占有率 3、 价 格 与 售 后 服
准备阶段
审计计划 初步调查 审计通知书
内部审计具体准则(流程)
一.具体准则第2101号——审计计划
(二)一般原则
1.计划层次
年度计划：审计机构负责人
项目审计方案：项目负责人
2.编制与批准
年度计划批准：董事会或高管层 项目计划批准：审计机构负责人
3.检查执行：机构负责人定期检查执行情况
年度计划：
公司总经理：(收件人) 从正在进行的公司××年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序 存在严重缺陷。出纳员××保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项 ，在我们的初步审核中，已经发现未经审批的付款××笔，共计××万元，如果不采取紧 急措施，将可能导致更大的舞弊风险。(审计发现) 根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核 后才能签发，同时责成出纳员说清××万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议 临时停止出纳员的职务工作。(审计建议)
一般认证企业之内部审计人员培训PPT演示课件
培训人：XXXX
2024/2/16
川流不息的人群热闹地挤在小小的骑 廊下， 或单独 一人， 或三三 两两。 有的低 头私语 ，有的 莞尔窃 笑，没 有大声 的喧哗 和吵闹 ，似乎 谁都不 愿破坏 平和的 气氛。 放眼长 长的一 条街道 ，逛街 的人都 好象在 做服装 秀，尤 其是那 些披红 戴绿穿 着入时 的少男 少女， 是中山 路上最 亮丽的 风景。
三
内部审计目的、工作职责及范围
审计机构和人员
川流不息的人群热闹地挤在小小的骑 廊下， 或单独 一人， 或三三 两两。 有的低 头私语 ，有的 莞尔窃 笑，没 有大声 的喧哗 和吵闹 ，似乎 谁都不 愿破坏 平和的 气氛。 放眼长 长的一 条街道 ，逛街 的人都 好象在 做服装 秀，尤 其是那 些披红 戴绿穿 着入时 的少男 少女， 是中山 路上最 亮丽的 风景。
2024/2/16
川流不息的人群热闹地挤在小小的骑 廊下， 或单独 一人， 或三三 两两。 有的低 头私语 ，有的 莞尔窃 笑，没 有大声 的喧哗 和吵闹 ，似乎 谁都不 愿破坏 平和的 气氛。 放眼长 长的一 条街道 ，逛街 的人都 好象在 做服装 秀，尤 其是那 些披红 戴绿穿 着入时 的少男 少女， 是中山 路上最 亮丽的 风景。
部 审 计？
2024/2/16
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《一单般击认此证处企编业辑》母培版训标 题 样 式 惠珊紫郁设计惠珊紫郁设计
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企业内审人员专题培训 惠珊紫郁设计惠珊紫郁设计
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• 第二级本公司所称被审计对象，特指本公司各部门、各
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内部审计部门的入门培训教材PPT(精)
2018/9/16 10922864（CPA、国际注册内部审计师）
年度审计计划编制
内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作。 年度审计计划应当包括以下基本内容： （一）内部审计年度工作目标； （二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序； （三）各审计项目所分配的审计资源； （四）后续审计的必要安排。 在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以 确定具体审计项目。 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先 后顺序。 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先 后顺序。
2018/9/16
10922864（CPA、国际注册内部审计师）
项目审计计划 的编制
内部审计机构应根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排，选派内部审计人员开展审 计工作。 在具体实施审计项目前，审计项目负责人应充分了解被审计单位的以下情况，以制定项目 审计计划： （一） 经营活动概况； （二） 内部控制的设计及运行情况； （三） 财务、会计资料； （四） 重要的合同、协议及会议记录； （五） 上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况； （六） 上次外部审计的审计意见； （七） 其他与项目审计计划有关的重要情况。 项目审计计划应当包括以下基本内容： （一） 审计目的和审计范围； （二） 重要性和审计风险的评估； （三） 审计小组构成和审计时间的分配； （四） 对专家和外部审计工作结果的利用； （五） 其他有关内容。
2018/9/16
10922864（CPA、国际注册内部审计师）
内部审计的职责（一）
起草内部审计法规、制度等； 制订年度和具体审计工作计划； 主持编制年度预算方案，报总裁审议、核准； 监督集团公司及下属企业贯彻执行国家有关政策、 财经法律、法规、制度和财经纪律； 监督董事会决议及公司经营方针、政策、规章制度、 计划和 预算的落实及执行情况； 负责组织实施内部审计工作并向董事长报告； 指导监督被审单位建立健全内部控制制度，培训内 部控制人员；监督被审单位业务流程执行情况；
年度审计计划编制
内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作。 年度审计计划应当包括以下基本内容： （一）内部审计年度工作目标； （二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序； （三）各审计项目所分配的审计资源； （四）后续审计的必要安排。 在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以 确定具体审计项目。 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先 后顺序。 内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先 后顺序。
2018/9/16
10922864（CPA、国际注册内部审计师）
项目审计计划 的编制
内部审计机构应根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排，选派内部审计人员开展审 计工作。 在具体实施审计项目前，审计项目负责人应充分了解被审计单位的以下情况，以制定项目 审计计划： （一） 经营活动概况； （二） 内部控制的设计及运行情况； （三） 财务、会计资料； （四） 重要的合同、协议及会议记录； （五） 上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况； （六） 上次外部审计的审计意见； （七） 其他与项目审计计划有关的重要情况。 项目审计计划应当包括以下基本内容： （一） 审计目的和审计范围； （二） 重要性和审计风险的评估； （三） 审计小组构成和审计时间的分配； （四） 对专家和外部审计工作结果的利用； （五） 其他有关内容。
2018/9/16
10922864（CPA、国际注册内部审计师）
内部审计的职责（一）
起草内部审计法规、制度等； 制订年度和具体审计工作计划； 主持编制年度预算方案，报总裁审议、核准； 监督集团公司及下属企业贯彻执行国家有关政策、 财经法律、法规、制度和财经纪律； 监督董事会决议及公司经营方针、政策、规章制度、 计划和 预算的落实及执行情况； 负责组织实施内部审计工作并向董事长报告； 指导监督被审单位建立健全内部控制制度，培训内 部控制人员；监督被审单位业务流程执行情况；
内部审计程序培训课件PPT(共 49张)
进一步了解被审计单位的相关经济信息资料、 内部控制制度、内部控制测试与评估相关工 作底稿、内部控制问卷调查表、相关审计证 据、审计工作底稿、审计报告、审计报告征 求意见书、被审计单位反馈意见、沟通记录 等
审计终结阶段 整理审计资料、建立审计档案等
审计过程中形成的所有审计文书
后续审计阶段
检查被审计单位对审计发现的问题 后续审计方案、后续审计报告等 所采取的纠正措施及其效果
准备阶段
审计计划 初步调查 审计通知书
内部审计具体准则(流程)
一.具体准则第2101号——审计计划
(二)一般原则
1.计划层次
年度计划：审计机构负责人 项目审计方案：项目负责人
2.编制与批准
年度计划批准：董事会或高管层 项目计划批准：审计机构负责人
3.检查执行：机构负责人定期检查执行情况
电信服务商 Globe Telecom:(审计项目风险评 估考虑因素)
财务、客户满意度、声誉、运营过程和业务变 动程度、法规和政策要求、舞弊的存在、审计 领域的技术难度、以前年度的审计成果八个维 度进行风险评估
应考虑的因素
项目
A B
审计间 隔时间
9
项目受 管理层 关注程
度Байду номын сангаас
8
项目的 金额
6
•
被检查活动的目标、资源和运营等存在的重大风险，
以及将风险的潜在影响控制在可接受水平的方式；
•
与相关框架或模式相比，被检查活动的治理、风险管
理和控制过程的适当性和有效性；
•
对被检查活动的治理、风险管理和控制过程作出重大
改进的可能性。
以风险为导向制定项目审计方案时，审计人 员通过风险评估的手段较为系统地确定：
内部审计培训教材(PPT 48页)
总之，内部审计包括评价整个管理过程，不仅包含会计控制和财务 报告的审计，还涵盖了企业的其他问题如资源保护、经营效率和效果、 遵循法律、规章和组织的政策也很重要。这些因素都会对财务报告产 生影响，从而影响企业的发展。现代企业需要加强内部审计，加强内 部审计会促进企业管理走上健康、繁荣，使其为企业的发展保驾扩航。
7. 有必要执行联合审计时，审监部有权要求相关部门配合， 相关部门不得推诿；在特殊审计事项中，审监部有权根 据审计情况临时抽调公司内部或者外聘相关领域专 家。
五、公司目前内部审计的现状
内部审计机构地位不明确，职责职能受到限制 公司对内部审计的重要性认识和支持不够 信息沟通不畅，内部审计目标不能适时调整，以致与公司经营总体目
实施萨班斯法案，既是美国法律的强 制性规定，也是企业加强内部控制体系 建设，提升自身免疫能力，增强国际竞 争力的内在需求。既是一次严厉的挑战， 更是一次机遇。利用资本市场对企业的 高标准、严要求，提升公司自己的管理 能力与竞争实力。
公司内部控制体系建设方案
目标:
内控体系建设的总目标是建立起制度制定、 执行、监督“三位一体”的管理架构，形 成运营、控制、信息系统有机的统一，保 障公司顺利通过2007年度内控审计。
在美国上市的公司，不论规模，均需遵守萨班斯－奥克斯 利法案的有关规定。
即使上一年注册会计师出具的是无保留意见的审计报告， 也不表示公司现有的内控系统已经符合法案的规定。根据 法案的规定，独立审计人员还需另外证明客户公司的内部 控制系统是有效的。
美国国会清楚地规定，公司对其财务报告和信息披露的公 允性、充分性和正确性负有责任。法案规定独立审计人员 的主要职责为：证明管理层对公司财务报告系统的内部控 制程序是否有效的评估是合理的。换句话说，管理层必须 独立地评估，执行和监控内部控制程序（但是可以聘请独 立审计人员以外的咨询人员协助就绪及评估工作）。独立 审计人员则可以在一个限定的范围内对公司已有的内部控 制程序提出优化建议和协助。
7. 有必要执行联合审计时，审监部有权要求相关部门配合， 相关部门不得推诿；在特殊审计事项中，审监部有权根 据审计情况临时抽调公司内部或者外聘相关领域专 家。
五、公司目前内部审计的现状
内部审计机构地位不明确，职责职能受到限制 公司对内部审计的重要性认识和支持不够 信息沟通不畅，内部审计目标不能适时调整，以致与公司经营总体目
实施萨班斯法案，既是美国法律的强 制性规定，也是企业加强内部控制体系 建设，提升自身免疫能力，增强国际竞 争力的内在需求。既是一次严厉的挑战， 更是一次机遇。利用资本市场对企业的 高标准、严要求，提升公司自己的管理 能力与竞争实力。
公司内部控制体系建设方案
目标:
内控体系建设的总目标是建立起制度制定、 执行、监督“三位一体”的管理架构，形 成运营、控制、信息系统有机的统一，保 障公司顺利通过2007年度内控审计。
在美国上市的公司，不论规模，均需遵守萨班斯－奥克斯 利法案的有关规定。
即使上一年注册会计师出具的是无保留意见的审计报告， 也不表示公司现有的内控系统已经符合法案的规定。根据 法案的规定，独立审计人员还需另外证明客户公司的内部 控制系统是有效的。
美国国会清楚地规定，公司对其财务报告和信息披露的公 允性、充分性和正确性负有责任。法案规定独立审计人员 的主要职责为：证明管理层对公司财务报告系统的内部控 制程序是否有效的评估是合理的。换句话说，管理层必须 独立地评估，执行和监控内部控制程序（但是可以聘请独 立审计人员以外的咨询人员协助就绪及评估工作）。独立 审计人员则可以在一个限定的范围内对公司已有的内部控 制程序提出优化建议和协助。
内部审计程序培训课件
审计证据的充分性
收集与审计目标相关的、可靠的、无偏的证据，确保其与审计事项的相关性和重要性相匹配。
审计证据的适当性
确保收集的证据符合法律法规和内部审计准则的要求，避免违规操作。
审计证据的合规性
审计证据的收集与整理
审计工作底稿的编制与复核
编制工作底稿
按照内部审计准则的要求，编制详细的审计工作底稿，记录审计过程、方法和结果。
内部审计人员的素质要求
内部审计人员需要具备专业知识和技能，包括会计、审计、税务、法律等方面的知识和经验。他们还需要具备高度的职业道德和诚信，以及良好的沟通、协调和领导能力。此外，内部审计人员还需要不断学习和更新知识，以适应不断变化的商业环境和技术发展。
内部审计人员的职责
内部审计人员的职责与素质要求
评估方法
内部审计质量的评估方法可以采用自我评估、内部评估和外部评估等多种方式，其中自我评估由内部审计机构负责人组织，内部评估由上级管理部门或董事会组织，外部评估则由外部审计机构或专业评估机构进行。
内部审计质量标准与评估方法
提高内部审计质量的措施与建议
加强内部审计人员的专业培训，提高审计人员的业务素质和综合能力，确保审计工作质量和效率。
审计报告的内容与格式
撰写概述：简要介绍审计的目的、范围和主要发现。结论：根据审计结果，给出针对组织政策和程序的改进建议。建议：针对审计中发现的问题，提出具体的改进建议和措施。要求针对性：针对审计中发现的问题进行总结，给出明确建议。客观性：基于事实和证据进行总结，不带有主观色彩。清晰性：用简洁明了的语言进行表达，避免使用专业术语。
02
与被审计部门的关键人员进行沟通，了解潜在的风险点和以往审计中发现的问题。
1
审计方案与实施计划的制定
收集与审计目标相关的、可靠的、无偏的证据，确保其与审计事项的相关性和重要性相匹配。
审计证据的适当性
确保收集的证据符合法律法规和内部审计准则的要求，避免违规操作。
审计证据的合规性
审计证据的收集与整理
审计工作底稿的编制与复核
编制工作底稿
按照内部审计准则的要求，编制详细的审计工作底稿，记录审计过程、方法和结果。
内部审计人员的素质要求
内部审计人员需要具备专业知识和技能，包括会计、审计、税务、法律等方面的知识和经验。他们还需要具备高度的职业道德和诚信，以及良好的沟通、协调和领导能力。此外，内部审计人员还需要不断学习和更新知识，以适应不断变化的商业环境和技术发展。
内部审计人员的职责
内部审计人员的职责与素质要求
评估方法
内部审计质量的评估方法可以采用自我评估、内部评估和外部评估等多种方式，其中自我评估由内部审计机构负责人组织，内部评估由上级管理部门或董事会组织，外部评估则由外部审计机构或专业评估机构进行。
内部审计质量标准与评估方法
提高内部审计质量的措施与建议
加强内部审计人员的专业培训，提高审计人员的业务素质和综合能力，确保审计工作质量和效率。
审计报告的内容与格式
撰写概述：简要介绍审计的目的、范围和主要发现。结论：根据审计结果，给出针对组织政策和程序的改进建议。建议：针对审计中发现的问题，提出具体的改进建议和措施。要求针对性：针对审计中发现的问题进行总结，给出明确建议。客观性：基于事实和证据进行总结，不带有主观色彩。清晰性：用简洁明了的语言进行表达，避免使用专业术语。
02
与被审计部门的关键人员进行沟通，了解潜在的风险点和以往审计中发现的问题。
1
审计方案与实施计划的制定
《内部审计学课件全》PPT课件
• 二、我国内部审计发展回顾 • （一）建立阶段（1983年-1994年） • 在这一阶段，内部审计功能虽然已在我国建立并
逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就 企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓 和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财 务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚 至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内 部审计的独立性仍十分薄弱。
第三节 内部审计准则
• 一、国际内部审计准则 • （一）国际内部审计准则的形成过程 • （二）IPPF框架构成及核心内容
IPPF
The International Professional Practices Framework organizes The IIA’s authoritative guidance
定》的第二条中规定： “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政 收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管 理和实现经济目标。”
第二节 内部审计的概念框架
• 请比较上述定义之间的区别与联系
第二节 内部审计的概念框架
• 三、内部审计核心内容诠释 • （一）谁来审计（审计主体问题）？ • （二）审计什么（审计客体问题）？ • （三）审计职能是什么（功能定位问题）？ • （四）审计特征是什么（属性问题）？ • （五）审计目标是什么（宗旨问题）？ • （六）审计依据是什么（标准问题）？
年颁发的《内部审计实务标准》中对内部审计定义如下：
• 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是 增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的 方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效 性，帮助组织实现其目标。
第二节 内部审计的概念框架
• （三）审计署４号令的定义 • 2003年４月，审计署在其颁发的４号令《审计署关于内部审计工作的管理规
逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就 企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓 和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财 务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚 至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内 部审计的独立性仍十分薄弱。
第三节 内部审计准则
• 一、国际内部审计准则 • （一）国际内部审计准则的形成过程 • （二）IPPF框架构成及核心内容
IPPF
The International Professional Practices Framework organizes The IIA’s authoritative guidance
定》的第二条中规定： “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政 收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管 理和实现经济目标。”
第二节 内部审计的概念框架
• 请比较上述定义之间的区别与联系
第二节 内部审计的概念框架
• 三、内部审计核心内容诠释 • （一）谁来审计（审计主体问题）？ • （二）审计什么（审计客体问题）？ • （三）审计职能是什么（功能定位问题）？ • （四）审计特征是什么（属性问题）？ • （五）审计目标是什么（宗旨问题）？ • （六）审计依据是什么（标准问题）？
年颁发的《内部审计实务标准》中对内部审计定义如下：
• 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是 增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的 方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效 性，帮助组织实现其目标。
第二节 内部审计的概念框架
• （三）审计署４号令的定义 • 2003年４月，审计署在其颁发的４号令《审计署关于内部审计工作的管理规
内部审计培训课件PPT(共 101张)
四、制定审计方案
审计方案在计划审计工作时由审计 负责人初步制定，并在审计工作实际进 行中根据需要进行修改和调整。
在被审计单位背景资料不全或实施 突击性检查等情况下，审计人员也可以 在审计过程中制订和完善审计方案。
审计实施方案
编制人： XX
项目负责人： XX
部门负责人： XX XX XX年XX 月XX 日
据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于
200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源 部。
（三）经营和管理审计
某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、 某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审 计，分别由审计一处和审计三处负责实施。……
（四）内部控制评审
某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销 部的内部控制评审，分别由审计一处、二处和三处 负责实施。内部控制评审的重点是控制执行是否有 效，……
1、年度计划范例
某集团公司审计部200×年度审计计划
为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内 部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部 审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计 划。
一、年度审计目标
200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导， 认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事 会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点， 积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控 制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济 责任审计，继续规范财务报表审计，……以促进健 全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。
审计组长：李胜 主审：张克 组员：张明 吴艳 唐方明 陈俊 郑丽 王义 陈
子亮 赵霞 周添 严文
2009年3月7日
内部审计培训系列课件.pptx
2
内审常见误区
基本审计思路
1、与管理层确认一个标准：公司的规章制度、法律法规。 2、将实际业务情况与标准进行对比分析。 3、得出现状与标准的差异结论。
4、分析差异的影响及原因，提出初步改善建议。
5、与管理层或者决策层探思路误区
1、按照审计手册或者审计部的其他审计人员的审计报告进行 照搬照抄，缺乏独立思考能力。
1
内审部门文档
1、内审章程 2、内审制度 3、岗位及职责说明书 4、内审手册
内审概念
1
年度审计计划
内审概念
1
内审概念
单次审计作业流程
追踪审计
审计计划
审计方案的编辑、 审计通知书的发出
现场实施
报告传递
对前期审计报告 问题的确认
审计报告确认、 管理层简报发布
访谈实施、盘点以及 单据核对、退出会议
1
内审概念
1
内审概念
部门人员聘用不当
1、对来自四大会计师事务所的人员趋之若鹜，但所聘请的 人却往往显得不够积极主动、过于以合规为导向，或经常 摆出专家的姿态。 2、以财务背景的人员为主，导致审计内容变成财务稽核。
建议： 1、以其服务过的类似职位以及拿得出手的内审业绩去主要衡 量人选。 2、如果证书与经验不能兼得，尽量选择经验，这样往往可以 降低用人成本和招聘风险。
1
内审概念
重复别人已完成的工作
1、并没有充分利用已有的资源，例如鉴证公司和人脉网络。错 误地认为有些风险不会对小型内审部门构成影响，而事实恰恰 相反。
2、往往陷入了一个角色的“陷阱”，成了“财务二部”“统计 部”，能够做出大量统计分析工作却不能利用其去挖掘事情的 原因和本来状态。领导层或老板看到的东西，往往是经营部门 说一遍，审计再说一遍。
内部审计培训ppt课件
重要性：实施的性质、数额 客观性： 可靠性： 足够性（充分性）：
.
协助进行决策
我们必须随着领导的思路，验证领导的 思路及其决策依据是否正确
是否合理 ?
一个简单的验证思路是 ：首先，全面 详细了解领导决策时的目标、思路、事 实依据、决策形成过程和决策结果；其 次，验证思路、依据、决策结果与目标 之间是否存在严格的逻辑关系，决策结 果是否能够达到预期目标。
.
关于有影响力的项目
所谓有影 响力
就是说一旦发生，就会对公司 的经营产生重大影响，就会对 公司的其他事务产生链锁反映 的事项。
什么样的 项目有影 响力？
这也需要我们的职业判断。
.
• 审计报告撰写要点
审计就好比是医生看病，审计报告好比是诊断报告以及药方。现在的医生写的都是天书，只有医生自己能看懂。作为内审，其 审计报告当然不能写的和医生一样，审计报告要求很简单，语言简练、数据清晰明确。
.
再举四个例子
有人举报，财务总监超出授权（K宝）审批付款 请证实
销售部交来报表，反映本月超额完成任务
请证实
财务部门交来财务分析表，反映本月的应收帐款 请证实
比上月大幅提高
有人举报，肇云分公司招待费用超权限开支
请证实
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审计证据的涵义与分类
涵义与分类
一、整个审计过程就是收集、鉴定、整理和分析审计证据的过程。 二、审计证据的特点 相关性：同审计目标和审计意见有关
.
心态问题
这时，我们的角色也不是钦差大臣，尤 其是在协助中层部门领导管理时，更是 这样。这时，我们的角色是个协助者， 是朋友。
因此，对于协助主要领导管理的项目， 我们应该以商量与合作的口气与被审计 单位说话
.
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协助进行决策
我们必须随着领导的思路，验证领导的 思路及其决策依据是否正确
是否合理 ?
一个简单的验证思路是 ：首先，全面 详细了解领导决策时的目标、思路、事 实依据、决策形成过程和决策结果；其 次，验证思路、依据、决策结果与目标 之间是否存在严格的逻辑关系，决策结 果是否能够达到预期目标。
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关于有影响力的项目
所谓有影 响力
就是说一旦发生，就会对公司 的经营产生重大影响，就会对 公司的其他事务产生链锁反映 的事项。
什么样的 项目有影 响力？
这也需要我们的职业判断。
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• 审计报告撰写要点
审计就好比是医生看病，审计报告好比是诊断报告以及药方。现在的医生写的都是天书，只有医生自己能看懂。作为内审，其 审计报告当然不能写的和医生一样，审计报告要求很简单，语言简练、数据清晰明确。
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再举四个例子
有人举报，财务总监超出授权（K宝）审批付款 请证实
销售部交来报表，反映本月超额完成任务
请证实
财务部门交来财务分析表，反映本月的应收帐款 请证实
比上月大幅提高
有人举报，肇云分公司招待费用超权限开支
请证实
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审计证据的涵义与分类
涵义与分类
一、整个审计过程就是收集、鉴定、整理和分析审计证据的过程。 二、审计证据的特点 相关性：同审计目标和审计意见有关
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心态问题
这时，我们的角色也不是钦差大臣，尤 其是在协助中层部门领导管理时，更是 这样。这时，我们的角色是个协助者， 是朋友。
因此，对于协助主要领导管理的项目， 我们应该以商量与合作的口气与被审计 单位说话
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内部审计培训ppt课件
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请帮忙我们解读机会成本？
如果一笔已经付出的开支无论做出何种选择都不能收回，具有理性的人只能忽略它，这种成本就称为沉没成本.。假如你花七美元 买了一张电影票，你怀疑这个电影是否值七美元。看了半小时后，你最担心的事被证实了：影片糟透了。你应该离开影院吗？在 做这个决定时，你应该忽视那七美元。它是沉没成本，无论你离开影院与否，钱都不会再收回.
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未能有效进行内审宣传
1、之所以设置这个部门是上市需求，无法引起领导的关注。 2、被审计部门认为是刁难，影响部门运行，不配合审计工作
.
审计建议
1、首先要是宣传给总裁及高级管理团队，引起其兴趣和重视。 2、其次，更多的审计部有着弱势思维，往往很低调，很神秘。外人看来更多的是你的部门
很不透明，让人多少有些畏惧感。内部审计部门应要多向其他部门宣传自己的部门定 位和工作，这种宣传可以是多种方法和多种层次的。阳光，透明，专业，务实，内审 人不是黑衣人
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审计建议
转变审计思路以及审计方向。将内部审计定位为咨询 部门，不参与到业务的实际运作中。
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审计是做什么的？
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还有更详细的定义吗？
内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通 过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实 现其目标。段
审计程序包括三个阶段 准备阶段 实施阶段 终结阶段
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内部审计常见流程
审计计划
审计方案的编辑、 审计通知书的发出
现场实施
报告传递
审计报告确认、 管理层简报发布
访谈实施、盘点以及单据核对、退出会议
对前期审计报告 问题的确认
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哪些报告需要证实 ？
《内部审计入门培训》课件
督其实施。
跟踪改进效果
对改进措施的实施情况进行跟踪和 评估，以确保其效果和可持续性。
总结与反馈
对整个审计过程进行总结和反馈， 以提高内部审计的质量和效率。
03
审计技术和方法
审计证据收集
审计证据收集是审计 工作的基础，是证明 审计事项真相的关键 。
审计人员应确保所收 集的证据充分、相关 、可靠，能够支持审 计结论。
监控五个要素，各要素相互关联、相互支持。
内部控制目标
03
内部控制的目标是合理保证组织目标的实现，包括运营效率、
财务报告的可靠性和法律法规的遵循。
风险评估和内部控制审查
风险评估方法
风险评估的方法包括定性和定量方法，如风险矩阵、蒙特卡洛模 拟等，用于评估风险的概率和影响程度。
内部控制审查流程
内部控制审查包括制定审查计划、实施审查、编制审查报告和跟踪 整改等步骤，以确保内部控制的有效性。
《内部审计入门培训》
• 内部审计简介 • 内部审计流程 • 审计技术和方法 • 内部审计标准和最佳实践 • 风险管理和内部控制 • 案例研究和实践练习
01
内部审计简介
内部审计的定义
01
内部审计是一种独立、客观的保 证和咨询活动，旨在增加价值和 改善组织的运营。
02
内部审计通过应用系统化、规范 化的方法，评估和改进风险管理 、控制和治理过程的效果，帮助 组织实现其目标。
进行评估和分析，确定审计重点和优先级，以提高审计工作的针对性和
效率。
02
信息技术审计
随着信息技术在组织中的广泛应用，信息技术审计已成为内部审计的重
要内容。通过评估信息系统的安全性、可靠性和合规性，可以降低组织
面临的信息技术风险。
跟踪改进效果
对改进措施的实施情况进行跟踪和 评估，以确保其效果和可持续性。
总结与反馈
对整个审计过程进行总结和反馈， 以提高内部审计的质量和效率。
03
审计技术和方法
审计证据收集
审计证据收集是审计 工作的基础，是证明 审计事项真相的关键 。
审计人员应确保所收 集的证据充分、相关 、可靠，能够支持审 计结论。
监控五个要素，各要素相互关联、相互支持。
内部控制目标
03
内部控制的目标是合理保证组织目标的实现，包括运营效率、
财务报告的可靠性和法律法规的遵循。
风险评估和内部控制审查
风险评估方法
风险评估的方法包括定性和定量方法，如风险矩阵、蒙特卡洛模 拟等，用于评估风险的概率和影响程度。
内部控制审查流程
内部控制审查包括制定审查计划、实施审查、编制审查报告和跟踪 整改等步骤，以确保内部控制的有效性。
《内部审计入门培训》
• 内部审计简介 • 内部审计流程 • 审计技术和方法 • 内部审计标准和最佳实践 • 风险管理和内部控制 • 案例研究和实践练习
01
内部审计简介
内部审计的定义
01
内部审计是一种独立、客观的保 证和咨询活动，旨在增加价值和 改善组织的运营。
02
内部审计通过应用系统化、规范 化的方法，评估和改进风险管理 、控制和治理过程的效果，帮助 组织实现其目标。
进行评估和分析，确定审计重点和优先级，以提高审计工作的针对性和
效率。
02
信息技术审计
随着信息技术在组织中的广泛应用，信息技术审计已成为内部审计的重
要内容。通过评估信息系统的安全性、可靠性和合规性，可以降低组织
面临的信息技术风险。
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审计对象的选择一般由以下三种方 式决定：
1、集团审计部通过对集团的经营活 动进行系统地分析风险来制定年度内部 审计工作计划表，经批准后逐项实施。
2计要求，经批 准实施审计业务。
选择审计对象应遵循的原则之一
射人先射马，擒贼先擒王：
司总经理赵某、某酒店有限公司总经理林某、集团公司企
划部经理金某、人力资源部经理刘某任期经济责任审计，
分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要
在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上
，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责
任和直接责任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依
营销、财务、管理、人事等。 存货：进货、出货和存储
二、成立审计小组，制定审计计划
（一）组成审计小组
便于人才的合 理利用，做到 各司其职、合 理搭配和优化
资源
一般来说，审计小组成员应由初级、中级和 高级三类人员组成。
二、成立审计小组，制定审计计划
（二）审计计划
审计计划
凡事“预则立，不预则废” 在确定审计事项后，
但不是绝对的。
比如一个公司更换财务信息系统，财务信息系 统本身的价值是有限的，但对公司的发展至关重要， 如果替代或使用失误，这可能存在重大失误的可能性 ，这就是风险所在
2、对审计对象进行适当的分类(3)
最直接的方法：按对象的职能 无论大公司还是小公司都是一定职能的集
合体。 比较典型的职能：生产、在产品、存货、
审计人员开始审计准备 工作，制订审计计划。
《内部审计具体准则第1号——审计计划》
审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计 业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计 工作任务或具体审计项目作出的事先规划。
审计计划的组成层次
审计计划一般包括三个层次： 年度审计计划：对年度的审计任务所作的事先规划， 是组织年度工作计划的重要组成部分；
第一级、第二级：两年一审； 第三级：一年一审；第四级：半年一审
选择审计对象应遵循的原则之二
关键性因素： 风险导向原则
凡是公司经营存在风险或风险大的地方都是公 司必须重点关注的对象。
风险导向原则在很多方面与重要性原则是一致 的。总资产超过500万的部门，其所面临的风险，比 总资产在500万以下的部门要大。
重要性
现代公司的规模、经济价值庞大、审计成本不能详细审 计，让事关公司前途的先审计相对价值较小的后审要从数 量和质量两方面来考虑重要性
最常用方法：按对象的价值
比如：可将本公司的部门和项目，按其资产和销售 额的价值划分为四类： 第一级：(0, 100万】 第二级：（100万，300万】 第三级：（300万，500万】 第四级： （ 500万，）
据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于
200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源 部。
（三）经营和管理审计
某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、 某酒店有限公司和集团公司营销部200×年度绩效审 计，分别由审计一处和审计三处负责实施。……
（四）内部控制评审
内部审计
第二章 内部审计程序
主要内容
√
第1节.内部审计程序框架
第2节.审计准备阶段
第3节.审计实施阶段
第4节.审计终结与后续审计阶段
第一个思考题
内部审计的审计过程 与外部审计的审计过程是 否完全相同，原因是什么 ？
答案
内部审计的审计过程与外部审 计的审计过程不完全相同。
原因
1、 由于内部审计侧重于企业的经营管理活动 的检查和评价，目的在于督促和帮助被中计单 位堵塞管理漏洞，完善控制，防范风险，提高 经营活动的效率、效果和经济性； 2、企业管理当局非常关心审计之后的变化，关 心被审计单位对审计中发现的问题所采取的纠 正行动及其结果。
1、年度计划范例
某集团公司审计部200×年度审计计划
为了做好200×年度内部审计工作，更好地发挥内 部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《内部 审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计 划。
一、年度审计目标
200×年度内部审计工作将以科学发展观为指导， 认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事 会及其审计委员会的领导下，……突出审计重点， 积极探索经营审计和管理审计，进一步完善内部控 制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济 责任审计，继续规范财务报表审计，……以促进健 全内部控制、强化公司治理、实现价值增值。
项目审计计划：是对具体审计项目实施的全过程所作 的综合安排；
审计方案：对具体审计项目的审计程序及其时间等所 作出的详细安排。
第七条 内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行情况。
审计计划的层次
审计批准与授权
对于已立项的审计项目，审计部应在 审计实施前以正式报告的形式报集团 总裁审核、批准与授权。
第2节 审计准备阶段
1.制定审计计划 2.年度审计计划 3.项目审计计划 4.审计方案 5.审计通知书
一、制定审计计划
内部审计计划 年度审计计划 项目审计计划 审计方案
审计谁？ 审计客体
难到不是公司吗？
完全正确，这么回答意义不 大，如同有人问你：和谁说 话呢？你回答和人说话一样 。
二、具体审计项目
（一）财务报表审计
某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店 有限公司200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施 。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济 责任审计和经营、管理绩效审计相结合，……
（二）经济责任审计
某商贸有限责任公司总经理李某、某零售有限责任公
内部审计程序框架
内部审计工作包括四个阶段： 审计准备阶段 审计实施阶段 审计终结阶段 后续审计阶段
学习要求
通过本项目学习，你应该能够：
★了解内部审计的基本程序； ★掌握内部审计准备阶段、实
施阶段、终结阶段和后续审计 的主要内容。
任务一 审计准备
审计准备阶段包括的主要内容
一、选择被审计对象； 二、成立审计小组，编制项目审计计划； 三、重要性与审计风险； 四、制定审计实施方案； 五、制发审计通知书。