秦荣生编审计学第八版教材习题参考答案

秦荣生编《审计学》(第八版)教材习题参考答案

第1章总论

《P13案例分析题1解答》:

飞狐运输股份有限公司中止标志会计师爭务所2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。民间审计是以独立的第三者•身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。

《P14案例分析题2解答》:

1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和彫响。始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展.在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。町以说，股份公司的发展孕育了现代民间审il•的产生，英国南海公司破产案造就了世界第民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。

2•在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例•町见. 英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重人、影响深远。

第2章审计的种类.方法和程序

《P53计算分析题1＞解答：

从上面数字可知，该公司2013年12月31 口产成品明细账的数字是不真实和不正确的, 有的混淆了等级，有的发生了短缺。

《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500,选择300张进行函证。

＜P54计算分析題2＞解答：

(1)0417, 3404, 2038, 3779, 2305

⑵0005, 0020, 0035, 0050, 0065

《P55计算分析题3＞解答：

⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80o

⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%,根据计算结果，该公司内控不可以接受。若可以接受，卜•一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。如果误差率上限超过对容忍误差率，则须扩人样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中右•多少错误项冃，再确定町容忍误差上限。扩大样本规模，甚至再次扩大样本规模后仍然达不到令人满意的水平，注册会计师町以考农放弃依赖被审计单位的内部控制•并据此设计进一步的实质性程序或细节测试程序。

n = (1.96 X 150 X 5000 65000)2=511

511 …

11=隅r他

所需的样木规模为464个。

每一项目的平均金额=8352002461二1800 （兀）

⑶假设经计算样本标准差为120,计算如下：

E 二1800 X5000=9000000 (元)

I 二9000000 ±52011

500089479899052011 第3章我国审计的组织形式

《P86案例分析题1》解答：

⑴该案件中的过错方显然是公司管理层，公司管理层应承担法律贵任和赔偿由于财务 报表错报给有关方而造成的损失。

⑵应对会计爭务所提起的诉讼.赵明和王华可以证明无过失行为。会计师爭务所要举 证证明审计是按公认审计准则实施的.证明实施的审计程序和方法是恰当的。注册会计师 的审计意见旨在提高财务报表的町信性，但是，它不应被视为是对财务报表不存在重人错 报提供担保。

《P87案例分析题2 解存・

（1）不符合。会计师事丛所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则对客观和公正原则 以及专业胜任能力祁将产生非常严重和无法阴范的不利彫响。

⑵不符合。双方约定的收费方法利基础以审计工作结杲为条件•属于或有收费。除非 法律或法规允许，会计师那务所不得实行或有收费。

⑶不符合。会计师爭务所町以聘请专家协助会计与审计以外的其他领域工作。在不具 备会计与审计方而专业胜任能力的情况下，厚信会计爭务所不能承接业务。

⑷不符合。在客户属于公众利益实体的情况下.会计师爭务所不得提供与财务会计系 统等相关的内部审计服务。

⑸不符合。会计爭务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有歪大影 响的评估服务。

（6）不符合。如果审计项冃组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响， 导致没有防范措施能够将其降到町接受水平。

第4章审计准则和审计依据

《P99案例分析题1》解答：

⑴违反了报告准则，因为注册会计师必须要在实施审计程序的基础上，才能出具审计 报告。 ⑵违反了-•般准则，丙为审计人员应由经过充分技术培训并楕通审计实务的人员担任。

⑶违反了一般准则，因为审计人员在执行工作时，必须保持独立的意志和态度，不得 兼任其他职务。

⑷违反了一般准则，因为审计应由经过充分技术培训并赭通审计实务的人员担任。

⑸违反了i 般准则和工作准则，因为审计人员在执行工作时•必须保持独立的意志和 态度.其他

P= 1.96 X

x 5000 xjl-^=52011 (76)

人不得兼任.审计工作必须妥善地进行计划安排，如有助理人员，必须加以监督和指导。

第5章审计证据和审计工作底稿

《P115案例分析题1＞解答：

⑴购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票來自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。

⑵销货发票副本比产品出库单町靠。这是因为销货发票是供外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。

⑶领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并口经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。

⑷工资发放单比工资计算单町靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

⑸存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的, 而存货盘点表是公司提供的。

⑹银行•函证回函比银行对账单川•靠。这是因为银行函证回函是注册会计师直接获取的, 未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

（P115案例分析题2》解答：

左大会计师爭务所审计工作底稿复核中存在的问题有：一是审计工作底稿复核的时间不对，一般的复核应在审计的实施阶段。二是复核的人员不对，刘海作为审计人员，自己要收集审计证据，编制审计工作底稿，肉而不能作为审计工作底稿的复核人员。三是宏人会计师爭务所缺乏三级复核制度。

左人会计师出务所应建立审计工作底稿的三级复核制度，陈涛应在每一份审计工作底稿完成后进行复核，黄明的复核应在审计业务接近尾声时实施，还应增加会计师弔务所的主任会计师或主管合伙人在出具审计报告前对审计工作底稿进行址终复核。

第6章审计计划、重要性与审计风险

（P135案例分析题1》解答：

⑴不恰当。王晶.马英必须了解被审计单位及其环境，同时必须了解被审计单位对诚信道徳和价值观念的沟通和落实。

⑵不恰当。朿大错报风险是客观存在的，并不能够降低，王晶、马英应当通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范吊I,降低检查风险，注册会计师无法降低重大错报风险。

⑶不恰当。了解被审计单位相关控制设计的合理性并确定其足否己得到执行，是王晶、马英必须要做的程序。

⑷不恰当。王晶.马英应当向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和己结清的账户。

⑸不恰当。除非有充分证拯表明应收账款对财务报表不重要或王晶.马英认为函证很可能无效的情况.否则注册会计师应为对应收账款实施两证，注册会计师不能由于时间、成本等原因，减少必要的审计程序。

（P135案例分析题2》解答：

根据营业收入确定的重要性水平二50000X1%二50C （万元）

根据总资产确定确定的重要性水T-120000X0. 5%=G00 （万元）

取两者较低者作为财务报表层次的重要性水平，即为500万元。

第7章内部控制及其评价与审计

《P168案例分析题1》解答：

I:述应按以卜•方案进彳J分配才能心佳的内部控制：一位职员负责⑴⑸⑹项工作；一位职员负责(2X3)项工作：一位职员负贵(4)(7)项工作。