会计从入门到高手

债表二、利润表三、现金流量表看着会计报表学知识，第三章看着会计报表学知识，好简单一、会计要素二、企业会计等式三、会计科目与账户四、借贷记账法与会计分录五. 总分类账户与明细分类账户的平行登记六、试算平衡表附录：新旧会计科目对照衔接及核算内容表会计凭证，第四章会计凭证，会计分录的化身一、原始凭证二、记账凭证会计账簿，第五章会计账簿，重复记账凭证的故事一、会计凭证、会计账簿与账户的关系二、会计账簿的设置三、会计账簿的记账规则四、对账五、结账差错查找与更正，第六章差错查找与更正，让差错现出原形一、会计差错的类型及预防措施二、会计差错查找的七种方法三、会计差错的更正原则四、会计差错更正的方法账务处理程序，第七章账务处理程序，选择最适合你的一、记账凭证财务处理程序二、汇总记账凭证财务处理程序三、科目汇总表财务处理程序计报表编制，第八章会计报表编制，只需一点点时间一、资产负债表的编制二、利润表的编制三、现金流量表的编制四、所有者权益变动表的编制五、会计报表附注的编写六、快速准确编制会计报表的秘诀企业纳税事项知多少，第九章企业纳税事项知多少，懂税务的会计才是好会计一、增值税常见纳税事项二、消费税常见纳税事项三、应税消费品增值税、消费税计税依据对照表四、营业税常见纳税事项五、企业所得税常见纳税事项六、增值税视同销售与企业所得税视同销售的区别七、其他税费常见纳税事项会计核算篇身临其境亲体验日常业务精而全什么会计也会干会计岗位轮流做什么会计也会干第十章现金出纳与会计一、现金出纳与会计日常业务处理二、现金出纳和会计日常工作中的常见问题第十一章银行出纳与会计一、银行出纳与会计日常业务处理二、银行出纳和会计日常工作中的常见问题三、银行出纳和会计日常工作中的疑难问题第十二章往来账会计一、往来账会计日常业务处理二、往来账会计日常工作中的常见问题三、往来账会计日常工作中的疑难问题第十三章材料会计一、材料会计日常业务处理二、材料会计日常工作中的常见问题三、材料会计日常工作中的疑难问题第十四章工资会计一、工资会计日常业务处理二、工资会计日常工作中的常见问题三、工资会计日常工作中的疑难问题第十五章费用会计一、费用会计日常业务处理二、费用会计日常工作中的常见问题第十六章成本会计一、成本会计日常业务处理二、成本会计日常工作中的常见问题三、成本会计日常工作中的疑难问题第十七章销售会计一、销售会计日常业务处理二、销售会计日常工作中的常见问题三、销售会计日常工作中的疑难问题第十八章资产会计一、资产会计日常业务处理二、资产会计日常工作中的常见问题三、资产会计日常工作中的疑难问题第十九章资金管理会计一、资金管理会计日常业务处理二、资金管理会计日常工作中的常见问题三、资金管理会计日常工作中的疑难问题第二十章税务会计一、税务会计日常业务处理二、税务会计日常工作中的常见问题与疑难问题第二十一章主管会计一、主管会计日常业务处理二、主管会计日常工作中的常见问题会计实战篇记账算账出报表实战模拟大练兵整个流程走一遍轻松会计梦实现第二十二章丰收公司相关会计资料一、丰收公司基本情况二、丰收公司20X2 年会计科目期初会计资料三、丰收公司20X2 年的经济业务四、编制丰收公司20×2 年12 月份会计凭证第二十三章丰收公司会计报表编制一、资产负债表、利润表二、现金流量表第二十四章编制纳税申报表一、增值税纳税申报表二、企业所得税季度申报三、企业所得税汇算清缴四、附加税(费)纳税申报表五、印花税纳税申报表六、其他税种纳税申报表正文试读会计核算篇身临其境亲体验日常业务精而全会计岗位轮流做什么会计也会干在本篇中，我们将以中型工业企业（一般纳税人）为例讲述各个会计岗位的业务处理，使读者在最短时间之内能够掌握各个会计岗位的日常会计业务，不但明白怎样进行财务处理（编制记账凭证），而且清楚业务的基本流程和来龙去脉。

在讲述过程中，针对每个会计岗位的业务内容、注意事项、容易发生的问题、重点疑难问题通过“业务处理、温馨提醒、常见问题、疑难问题”分别进行阐述，并辅以例题，帮助读者加深理解。

读者在学习过程中，可以结合各个会计岗位的日常业务处理内容想象其财务处理过程，必然有身临其境之感，必然能够轻松的掌握会计专业技能，不论大小企业，不论什么会计岗位都能轻松应对。

在财务制度健全、内部控制完善的企业，会计分工比较明确，会计岗位设置较多，而在一般的中小企业，会计分工并不明确，会计岗位也被合并设置，一个企业两三个会计已是比较常见，甚至很多小企业只有一个会计和一个出纳，虽然这不符合内部控制中规定的不相容会计岗位相互分离的规定，但是我们无法回避的是，这种现象在大多中小企业中普遍存在。

因此，下面这些会计岗位在实际操作中可以根据情况进行合并设置或者分立设置，岗位之间具体业务内容也可以根据实际情况加以调整。

第十三第十三章材料会计一、材料会计日常业务处理材料采购（发票已到）（一）材料采购（发票已到）1、实际成本法核算审查采购员传来的采购发票、运费发票、购物清单、材料入库单（财务联）采购订单(或、采购合同，紧急需求、小额零星采购等特殊采购业务可以没有订单或合同)等与材料采购有关的原始凭证—→将发票抵扣联抽出传至税务会计认证—→编制记账凭证。

借：原材料/周转材料（包装物、低值易耗品）——材料名称应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——客户名称【温馨提醒】（1）记账凭证摘要栏须注明材料名称及数量，并正确选取明细科目，注意客户名称要使用全称，防止出现因客户名称相近而串户。

（2）采购发票必须真实、合法、有效。

除特殊情形外，一般纳税人须取得增值税专用发票，按照专用发票上注明的税额进行进项税额抵扣，按照专用发票上注明的金额计入采购成本中。

发票数量、金额与材料入库单数量、金额要一致。

（3）农产品收购发票或者销售发票，按照“农产品买价×13%”计算进项税额抵扣，“农产品买价×（1－13%）”计入采购成本中。

买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。

（4）运输费用结算单据，按照“运输费用金额×7%”计算的进项税额抵扣，“运输费用金额×（1－7%）＋其他杂费”计入采购成本中。

运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。

运输费用和其他杂费合并开具运杂费的，不得抵扣。

运杂费需填写材料入库单（只写金额不写数量），并计入相应材料的采购成本中。

（5）下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，不能抵扣的进项税额记入材料采购成本：①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；⑤本条第 1 项至第 4 项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

已经抵扣的原材料发生上述情形的，应作进项税额转出处理。

（6）材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于材料采购成本的费用。

关注材料采购价格是否偏高，是否高于采购限价，关注价格波动情况，发现异常及时报告主管领导。

2、计划成本法核算审查采购员传来的采购发票、运费发票、购物清单、材料入库单（财务联）采购订单(或、采购合同，紧急需求、小额零星采购等特殊采购业务可以没有订单或合同)—→将发票抵扣联抽出传至税务会计认证—→计算实际成本与计划成本差额—→编制记账凭证。

借：材料采购（实际成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款——客户名称借：原材料/周转材料——材料名称（计划成本）材料成本差异贷：材料采购（实际成本）材料采购（发票未到）（二）材料采购（发票未到）每月月末审核仓库材料明细账（原材料、周转材料），核查所登记入库材料数量、单价、金额是否与财务账相符，若仓库账大于财务账，则可能存在货到发票未到的情况—→抽出材料入库单稽核联与采购员传来的财务联进行配对（发票未收到时，采购员不会将财务联传到财务，材料已收到要办理入库手续，所以仓库会把稽核联传到财务，这样未配上的稽核联材料入库单为仓库已验收入库但发票未到的情况）—→将未配上的材料入库单稽核联作为附件，按材料入库单金额作暂估入库编制记账凭证，借：原材料/周转材料（包装物、低值易耗品）贷：应付账款—暂估下月初，用红字冲回此凭证，收到发票后正常入账，若还未收到发票，月末凭未配上的稽核联材料入库单重新作暂估入库处理。

【温馨提醒】1、由于公司一般要求仓库与财务结账时间一致，一般不会出现财务联未配上的情况，若出现则为仓库漏记，提请仓库补记入账。

2、在发票未到的情况下，价格通常暂时无法确定，可先由仓库保管员按合同价、计划价、最近一段时间的价格、当前市价等方法估价，填写材料入库单，待收到发票后，暂估价与实际价的差额由仓库保管员补填蓝字或红字材料入库单进行调整，将补填材料入库单稽核联留仓库记账，补填材料入库单与估价材料入库单财务联一并附在发票后报账，保证发票和所附材料入库单金额之和一致。

3、材料入库单稽核联与财务联一一配对工作量很大，可以使用财务软件，没有软件的可以自行设计EXCLE 电子表格进行配对，提供工作效率。

车间、（三）车间、部门领料1、实际成本法核算审核材料领用单填写规范，签字手续完备，材料领用单须经部门、车间负责人审核、分管领导签字—→核对材料领用单与领料明细表（由仓库保管员分车间、部门、材料品种编制）数量金额相符—→与各车间、部门核对领料数量—→核对无误后，月末按各车间部门、材料品种编制材料成本分配表—→编制记账凭证—→传成本会计审核。

借：生产成本—基本生产成本（生产车间耗用直接原材料）生产成本—辅助生产成本（机修、供电等辅助车间领用）制造费用（车间耗用的机、物、料消耗等间接费用）管理费用（管理部门领用）销售费用（销售部门领用）贷：原材料周转材料——包装物/低值易耗品2、计划成本法核算计划成本法核算时，根据材料成本分配表编制的记账凭证与上述相同，只是金额不再是实际成本而为计划成本。

然后，再编制材料成本差异计算表（表13-1），将计划成本调整为实际成本。

在领用材料实际成本大于计划成本（超支）时，借：生产成本—基本生产成本（生产用直接原材料）生产成本—辅助生产成本（机修、供电等辅助车间领用）制造费用（生产部门领用非直接材料）管理费用（管理部门领用）销售费用（销售部门领用）贷：材料成本差异——原材料材料成本差异——周转材料（包装物、低值易耗品）在领用材料实际成本小于计划成本（节约）时，作相反分录。

（四）销售原材料和周转材料审核销售材料批件（生产部长签字、分管领导签字）、材料出库单—→开具收据、发票—→传出纳收款—→凭发票记账联、收据编制记账凭证。