【学习】第三章税收筹划的技术与方法PPT课件
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税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
税务筹划的基本技术培训课件
▪ 《增值税暂行条例实施细则》第三十五条 ：条例第十五条规定的农业，是指种植业 、养殖业、林业、牧业、水产业。
▪ 农业生产者，包括从事农业生产的单位和 个人。
▪ 农产品，是指初级农产品，具体范围由财 政部、国家税务总局确定。
直接从事植物的种植、收割和 动物的饲养、捕捞的单位和个
人销售的自产农产品。
▪ 《增值税暂行条例》第八条：纳税人购进 货物或者接受应税劳务支付或者负担的增 值税额，为进项税额。
税收奖励举例
企业所得税（2008.1.1）
▪ 《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第九十条，所称符合条件的技术转让所 得免征、减征企业所得税，是指一个纳税 年度内，居民企业技术转让所得不超过500 万元的部分，免征企业所得税；超过500万 元的部分，减半征收企业所得税。
税收奖励举例
财政部 国家税务总局 关于居民企业技术转让有关企业 所得税政策问题的通知 财税[2010]111号（2010.12.31
▪ 财政部 国家税务总局《关于小型微利企业 有关企业所得税政策的通知》财税 [2009]133号
财政部 国家税务总局 关于新疆困难地区新办 企业所得税优惠政策的通知财税[2011]53号
▪ 2010年1月1日至2020年12月31日，对 在新疆困难地区新办的属于《新疆困难 地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠 目录》（以下简称《目录》）范围内的 企业，自取得第一笔生产经营收入所属 纳税年度起，第一年至第二年免征企业 所得税，第三年至第五年减半征收企业 所得税。
▪
此条是对普遍避税现实的纠正 ，但是 该条过于局限于持有100%股权的关联
▪ 四、居民企业从认方直定是。否接从存或避在间税实监质接管性持来控有看制，关股可系权根来之据判转断和让该双项 达到100%的关联方技术取转得让的是否技适术用转减免让税所优得惠 ，不享受技术转让减免企业所得税优惠政 策。
▪ 农业生产者，包括从事农业生产的单位和 个人。
▪ 农产品，是指初级农产品，具体范围由财 政部、国家税务总局确定。
直接从事植物的种植、收割和 动物的饲养、捕捞的单位和个
人销售的自产农产品。
▪ 《增值税暂行条例》第八条：纳税人购进 货物或者接受应税劳务支付或者负担的增 值税额，为进项税额。
税收奖励举例
企业所得税（2008.1.1）
▪ 《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第九十条，所称符合条件的技术转让所 得免征、减征企业所得税，是指一个纳税 年度内，居民企业技术转让所得不超过500 万元的部分，免征企业所得税；超过500万 元的部分，减半征收企业所得税。
税收奖励举例
财政部 国家税务总局 关于居民企业技术转让有关企业 所得税政策问题的通知 财税[2010]111号（2010.12.31
▪ 财政部 国家税务总局《关于小型微利企业 有关企业所得税政策的通知》财税 [2009]133号
财政部 国家税务总局 关于新疆困难地区新办 企业所得税优惠政策的通知财税[2011]53号
▪ 2010年1月1日至2020年12月31日，对 在新疆困难地区新办的属于《新疆困难 地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠 目录》（以下简称《目录》）范围内的 企业，自取得第一笔生产经营收入所属 纳税年度起，第一年至第二年免征企业 所得税，第三年至第五年减半征收企业 所得税。
▪
此条是对普遍避税现实的纠正 ，但是 该条过于局限于持有100%股权的关联
▪ 四、居民企业从认方直定是。否接从存或避在间税实监质接管性持来控有看制，关股可系权根来之据判转断和让该双项 达到100%的关联方技术取转得让的是否技适术用转减免让税所优得惠 ，不享受技术转让减免企业所得税优惠政 策。
课件：税收筹划的技术与方法
• 系数=1÷（1－适用的征收率） 如果固定资产销售价格大于原值而小于临界价格，那么就按原值销售；如果固定资产销售
价格大于临界价格，那么就按销售价格出售。对于此例，经计算，其临界价格为833.3万 元，由此决定公司应按固定资产原值出售才是最佳选择。
益不一定会很大。因而进行必要的成本效益分析是应该的。 2． 价格的波动应在一定的范围内 • 根据现行税法规定，如果纳税人确定的价格明显不合理，税务机关可以根据需要进行调整。一般而
言，税务机关调整的价格比正常价格略高一点，也就是说，如果纳税人不幸被调整，不仅没有筹划 效益，而且还会有一定的损失，这种损失不仅包括这种价格本身带来的损失，而且还包括纳税人进 行税收筹划所花费的成本。因而运用价格的变化进行筹划应在一定的范围之内，过于明显的价格变 化不是企业的福音，而是隐藏的祸害。 3． 纳税人可以利用多种方法同时进行筹划 • 这样，每种方法转移一部分利润，运用的次数多了，只要安排合理，也是能达到满意的经济效果的。
– 同时购进油料，取得增值税专用发票上注明税款314500元，两项合计共抵扣税款517850元。
– 在新的运费结算方式下，进项税额增加了169250元，在销售额不变的情况下，相当于少缴纳 税款169250元。
– 对于运输单位而言，由于运费收入降低，相应地减少了营业税支出
结论
• 当地税务机关对企业的做法产生了疑义，进行深入调查，查清了情况。 但对如何认定企业上述行为并进行相应的处理感到很棘手。税务机关明 白，企业采取“油料＋运费”结算方式的目的，就是要通过购进油料获 取进项税额，同时因为油料并未销售而不计提销项税，使缴纳的增值税 税款减少。
– 2010年1月～4月，该公司累计销售煤炭41500吨，与购货方仍然采取一票结算方式，取得不含 税收入16600000元。如果按照原来的运输合同，以每吨运费120元计算，可抵扣的进项税额为 120×41500×7%＝348600（元）；
价格大于临界价格，那么就按销售价格出售。对于此例，经计算，其临界价格为833.3万 元，由此决定公司应按固定资产原值出售才是最佳选择。
益不一定会很大。因而进行必要的成本效益分析是应该的。 2． 价格的波动应在一定的范围内 • 根据现行税法规定，如果纳税人确定的价格明显不合理，税务机关可以根据需要进行调整。一般而
言，税务机关调整的价格比正常价格略高一点，也就是说，如果纳税人不幸被调整，不仅没有筹划 效益，而且还会有一定的损失，这种损失不仅包括这种价格本身带来的损失，而且还包括纳税人进 行税收筹划所花费的成本。因而运用价格的变化进行筹划应在一定的范围之内，过于明显的价格变 化不是企业的福音，而是隐藏的祸害。 3． 纳税人可以利用多种方法同时进行筹划 • 这样，每种方法转移一部分利润，运用的次数多了，只要安排合理，也是能达到满意的经济效果的。
– 同时购进油料，取得增值税专用发票上注明税款314500元，两项合计共抵扣税款517850元。
– 在新的运费结算方式下，进项税额增加了169250元，在销售额不变的情况下，相当于少缴纳 税款169250元。
– 对于运输单位而言，由于运费收入降低，相应地减少了营业税支出
结论
• 当地税务机关对企业的做法产生了疑义，进行深入调查，查清了情况。 但对如何认定企业上述行为并进行相应的处理感到很棘手。税务机关明 白，企业采取“油料＋运费”结算方式的目的，就是要通过购进油料获 取进项税额，同时因为油料并未销售而不计提销项税，使缴纳的增值税 税款减少。
– 2010年1月～4月，该公司累计销售煤炭41500吨，与购货方仍然采取一票结算方式，取得不含 税收入16600000元。如果按照原来的运输合同，以每吨运费120元计算，可抵扣的进项税额为 120×41500×7%＝348600（元）；
《税收筹划》PPT课程课件全编
(二)小规模纳税人
• 小规模纳税人是指按照一定标准确定的、规模较小的、会计核算制度不健全的增值税纳税人。所谓“会计 核算不健全”,是指不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,无法根据合法、有效的凭证核算。
第一节 增值税纳税人的税收筹划
二、纳税人的税收筹划
(一)一般纳税人与小规模纳税人身份选择的税收筹划
二利用增值税起征点进行税收筹划?案例224第三章消费税税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划第三节消费税税率的税收筹划第四节消费税其他方面的税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划一纳税人的法律规定一生产应税消费品的单位和个人二从事卷烟批发业务的单位和个人三委托加工的单位和个人四进口应税消费品的单位和个人五从事金银首饰钻石及钻石饰品商业零售业务的单位和个人六将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人第一节消费税纳税人的税收筹划二纳税人的税收筹划一利用企业之间并购进行税收筹划二利用降低价格规避纳税义务进行税收筹划三利用改变生产流程规避纳税义务进行税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划一计税依据的法律规定一销售额的确定?1
• (5)纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量,按不同税率 分别征税;未分别核算销售额、销售数量的,从高适用税率。
• (6)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。
第三节 消费税税率的税收筹划
二、税率的税收筹划
(一)合理降低产品销售价格进行税收筹划 (二)兼营不同税率应税消费品的税收筹划 (三)利用产品包装时机进行税收筹划 (四)利用联合企业中的税率高低进行税收筹划
•税收筹划
第一章 税收筹划概述
第一节 税收筹划的概念与特征 第二节 税收筹划的原则与类型 第三节 税收筹划的动因、目标与影响因素 第四节 税收筹划的基本前提与程序 第五节 税收筹划的基本方法与基本技术
• 小规模纳税人是指按照一定标准确定的、规模较小的、会计核算制度不健全的增值税纳税人。所谓“会计 核算不健全”,是指不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,无法根据合法、有效的凭证核算。
第一节 增值税纳税人的税收筹划
二、纳税人的税收筹划
(一)一般纳税人与小规模纳税人身份选择的税收筹划
二利用增值税起征点进行税收筹划?案例224第三章消费税税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划第三节消费税税率的税收筹划第四节消费税其他方面的税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划一纳税人的法律规定一生产应税消费品的单位和个人二从事卷烟批发业务的单位和个人三委托加工的单位和个人四进口应税消费品的单位和个人五从事金银首饰钻石及钻石饰品商业零售业务的单位和个人六将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人第一节消费税纳税人的税收筹划二纳税人的税收筹划一利用企业之间并购进行税收筹划二利用降低价格规避纳税义务进行税收筹划三利用改变生产流程规避纳税义务进行税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划一计税依据的法律规定一销售额的确定?1
• (5)纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量,按不同税率 分别征税;未分别核算销售额、销售数量的,从高适用税率。
• (6)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。
第三节 消费税税率的税收筹划
二、税率的税收筹划
(一)合理降低产品销售价格进行税收筹划 (二)兼营不同税率应税消费品的税收筹划 (三)利用产品包装时机进行税收筹划 (四)利用联合企业中的税率高低进行税收筹划
•税收筹划
第一章 税收筹划概述
第一节 税收筹划的概念与特征 第二节 税收筹划的原则与类型 第三节 税收筹划的动因、目标与影响因素 第四节 税收筹划的基本前提与程序 第五节 税收筹划的基本方法与基本技术
税收筹划的基本方法PPT30页
2.2 利用税收优惠政策
2.2.1 税收优惠与税收收益
税收优惠是国家税制的一部分，是政府为了达到一定的 政治、社会、经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励 (tax incentives)。
发达国家与发展中国家税收优惠手段的差异
税收优惠范围差异 税收优惠重点差异 税收优惠方法差
在投资者眼里税收优惠的税收收益可来源于两个方面：
纳税人利用税收优惠政策应注意的问题 注重对税收优惠政策的综合衡量 注重投资风险对资本收益的影响
2.3 高纳税义务转换为低纳税义务
是指同一经济行为有多种税收方案可供选择时，纳税人避 开高税点而选择低税点，以减轻纳税义务，获得税收利益
如所得税边际税率的选择
2.4 税收递延
2.4.1 税收递延(deferment of tax)的概念
税种性质 税基宽窄 课税对象 课税依据 税负轻重
2.5.3 税负转嫁的筹划方法
2.5.3.1 市场调节法 2.5.3.2 商品成本转嫁法 2.5.3.3 税基转嫁法
2.6 选择有利的企业组织形式
2.6.1 不同的企业组织形式：
外部层次（第一层次的分类）：公司企业、合伙企业和独资
假设两个方案的投资收益相同，该企业所得税税率为 33%，第1-5年的利润情况如下：
第一年 第二年 第三年 第四年 第五年
200万元 300万元 800万元 1200万元 1500万元
该选择哪个方案？
两方案纳税情况对比表
单位：万元
时间 第一年
税前 利润
250
补亏 后利
润
0
方案一
设备投资额 抵免所得税
第三，向税务机关办理减免税手续 。
2.2.2.3 减税
减税是国家出于照顾或奖励的目的,对特定的地区、行 业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特 定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税 人减征部分税收的照顾或奖励措施。（照顾性减税、 奖励性减税）
税收筹划的基本方法(PPT30页).pptx
2.1.1 选择税收筹划空间大的税种为切入点
选择对决策有重大影响的税种 选择税负弹性大的税种
2.1.2以税收优惠政策为切入点
注意两个问题： 一是纳税人不能曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段
骗取税收优惠。 二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序申请，避免
因程序不当而失去应有权益。
2.2 利用税收优惠政策
2.2.1 税收优惠与税收收益
税收优惠是国家税制的一部分，是政府为了达到一定的 政治、社会、经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励 (tax incentives)。
发达国家与发展中国家税收优惠手段的差异
税收优惠范围差异 税收优惠重点差异 税收优惠方法差
在投资者眼里税收优惠的税收收益可来源于两个方面：
小案例:
某电器商场某品牌空调的售价为4000元(含税)，并负 责免费安装服务。但安装空调的是另外一家安装公司， 商场付给安装公司每台200元安装费。也就是说商场每 台空调开具4000元发票给顾客，安装公司开具200元 发票给商场。
每台空调有关税负分析如下：
商场为增值税一般纳税人，按17%计算增值税销项税为：
第三，向税务机关办理减免税手续 。
2.2.2.3 减税
减税是国家出于照顾或奖励的目的,对特定的地区、行 业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特 定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税 人减征部分税收的照顾或奖励措施。（照顾性减税、 奖励性减税）
和利用免税的特点和要点相同
案例2-2
4000 (117%)17% 581.2元
安装公司为营业税纳税人，按3%计算营业税，营业税额 为6元。
税务筹划建议：
商场开具3800元发票给顾客，200元安装费由安装公司开。 具给顾客。这样商场每台空调可省增值税约29元。
选择对决策有重大影响的税种 选择税负弹性大的税种
2.1.2以税收优惠政策为切入点
注意两个问题： 一是纳税人不能曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段
骗取税收优惠。 二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序申请，避免
因程序不当而失去应有权益。
2.2 利用税收优惠政策
2.2.1 税收优惠与税收收益
税收优惠是国家税制的一部分，是政府为了达到一定的 政治、社会、经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励 (tax incentives)。
发达国家与发展中国家税收优惠手段的差异
税收优惠范围差异 税收优惠重点差异 税收优惠方法差
在投资者眼里税收优惠的税收收益可来源于两个方面：
小案例:
某电器商场某品牌空调的售价为4000元(含税)，并负 责免费安装服务。但安装空调的是另外一家安装公司， 商场付给安装公司每台200元安装费。也就是说商场每 台空调开具4000元发票给顾客，安装公司开具200元 发票给商场。
每台空调有关税负分析如下：
商场为增值税一般纳税人，按17%计算增值税销项税为：
第三，向税务机关办理减免税手续 。
2.2.2.3 减税
减税是国家出于照顾或奖励的目的,对特定的地区、行 业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特 定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税 人减征部分税收的照顾或奖励措施。（照顾性减税、 奖励性减税）
和利用免税的特点和要点相同
案例2-2
4000 (117%)17% 581.2元
安装公司为营业税纳税人，按3%计算营业税，营业税额 为6元。
税务筹划建议：
商场开具3800元发票给顾客，200元安装费由安装公司开。 具给顾客。这样商场每台空调可省增值税约29元。
第三章税收筹划方法PPT学习教案
第19页/共38页
2021/5/12
合理分解税基
【例】2006年6月，工艺美 术师张明为某集团展厅提供 装修服务（包括装修过程中 的图纸设计），取得劳务报 酬4700元。 该集团应代扣代缴张明个人 所得税=（4700-
第20页/共38页
4700×20%）×20%=752
2021/5/12
2021/5/12
=20+2395=2415（元）
第26页/共38页
方案2：小王2009年1月和2009年2月分两次平均领取年度奖金 小王2009年1月一次性奖金应纳个人所得税=12000×10%25=1175（元）
小王2009年1月工资、薪金所得应纳个人所得税=（2400-2000） ×5%=20（元）
小王2009年1月纳税额合计=1175+20=1195（元） 小王2009年2月应纳个人所得税=（12000+2400-2000）×20%-
小王2009年2月一次性奖金应纳个人所得税 =24000×10%-25=2375（元）
小王2009年2月工资、薪金所得应纳个人所得税= （2400-1000）×5%=20（元）
小王2009年2月纳税额合计=2375+20=2395（元） 小王2009年1月应纳税额=20（元） 小王2009年1月和2009年2月纳税额合计
2021/5/12
《城镇土地使用税暂行条例》（国务院令〔2006〕 第483号）第六条规定，市政街道、广场、绿 化地带等公共用地免缴土地使用税。《关于印 发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉 的通知》（国税地字〔1989〕第140号）对企 业绿化用地可否免征土地使用税问题作出规定， 对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内 的绿化用地，应依法征收土地使用税，厂区以 外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地， 暂免征收土地使用税。
2021/5/12
合理分解税基
【例】2006年6月，工艺美 术师张明为某集团展厅提供 装修服务（包括装修过程中 的图纸设计），取得劳务报 酬4700元。 该集团应代扣代缴张明个人 所得税=（4700-
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4700×20%）×20%=752
2021/5/12
2021/5/12
=20+2395=2415（元）
第26页/共38页
方案2：小王2009年1月和2009年2月分两次平均领取年度奖金 小王2009年1月一次性奖金应纳个人所得税=12000×10%25=1175（元）
小王2009年1月工资、薪金所得应纳个人所得税=（2400-2000） ×5%=20（元）
小王2009年1月纳税额合计=1175+20=1195（元） 小王2009年2月应纳个人所得税=（12000+2400-2000）×20%-
小王2009年2月一次性奖金应纳个人所得税 =24000×10%-25=2375（元）
小王2009年2月工资、薪金所得应纳个人所得税= （2400-1000）×5%=20（元）
小王2009年2月纳税额合计=2375+20=2395（元） 小王2009年1月应纳税额=20（元） 小王2009年1月和2009年2月纳税额合计
2021/5/12
《城镇土地使用税暂行条例》（国务院令〔2006〕 第483号）第六条规定，市政街道、广场、绿 化地带等公共用地免缴土地使用税。《关于印 发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉 的通知》（国税地字〔1989〕第140号）对企 业绿化用地可否免征土地使用税问题作出规定， 对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内 的绿化用地，应依法征收土地使用税，厂区以 外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地， 暂免征收土地使用税。
第三章 增值税纳税筹划与案例 《纳税筹划》PPT课件
元;
点击添加文本
②销售应税劳 务的,为月销售 额5 000～20
000元;
③按次纳税的, 为每次(日)销 售额300～
500元。
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.2 减征增值税政策
(1)按简易办法征 收增值税,不得抵 扣进项税额的货物
点击添加文本
(2)中外合作开采 原油、天然气减税
(4)拍卖应税货物 减税
• ②对于增值税一般纳税人兼营免税项目的情形,则应单独核算,以便顺理成
3.添3加文企本业生产经营过程中的纳税筹划
3.3.3 分立或分散经营的纳税筹划
1.分立与分散经营筹划概述
• ①现行税法规定的增值税减免对象独立化主要针对某一生产环节、某一产品减免税。
• ②现行税法规定的增值税税负与营业税税负轻重不同,对不同纳税人的混合销售行为
⑦嵌入式软件。
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.4 增值税即征即退、先征后退、先征后返政策
➢ (2)先征后退
①对吉林燃料乙醇 有限责任公点司击添、加河文本 南天冠集团、安徽 丰原生物化学股份 有限公司和黑龙江 华润酒精有限公司 生产的用于调配车 用乙醇汽油的变性 燃料乙醇,增值税实 行先征后退政策。
增值税
(13)军用物品 免征增值税
(14)公安部门、 司法部门销售 使用的物品免
征增值税
(15)进口用于 灾后重建的物 资免征增值税
(16)出口卷烟 免征增值税
(17)会员费收 入免征增值税
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.4 增值税即征即退、先征后退、先征后返政策
➢ (1)即征即退
①配售白银退税。
（3）一般纳税人的纳税筹划
• 符合一般纳税人条件、被认定为一般纳税人的企业,经判定作为小规模纳税 人税负较轻时,可利用分立法进行纳税筹划。
点击添加文本
②销售应税劳 务的,为月销售 额5 000～20
000元;
③按次纳税的, 为每次(日)销 售额300～
500元。
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.2 减征增值税政策
(1)按简易办法征 收增值税,不得抵 扣进项税额的货物
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(2)中外合作开采 原油、天然气减税
(4)拍卖应税货物 减税
• ②对于增值税一般纳税人兼营免税项目的情形,则应单独核算,以便顺理成
3.添3加文企本业生产经营过程中的纳税筹划
3.3.3 分立或分散经营的纳税筹划
1.分立与分散经营筹划概述
• ①现行税法规定的增值税减免对象独立化主要针对某一生产环节、某一产品减免税。
• ②现行税法规定的增值税税负与营业税税负轻重不同,对不同纳税人的混合销售行为
⑦嵌入式软件。
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.4 增值税即征即退、先征后退、先征后返政策
➢ (2)先征后退
①对吉林燃料乙醇 有限责任公点司击添、加河文本 南天冠集团、安徽 丰原生物化学股份 有限公司和黑龙江 华润酒精有限公司 生产的用于调配车 用乙醇汽油的变性 燃料乙醇,增值税实 行先征后退政策。
增值税
(13)军用物品 免征增值税
(14)公安部门、 司法部门销售 使用的物品免
征增值税
(15)进口用于 灾后重建的物 资免征增值税
(16)出口卷烟 免征增值税
(17)会员费收 入免征增值税
3.添1加文增本值税的优惠政策
3.1.4 增值税即征即退、先征后退、先征后返政策
➢ (1)即征即退
①配售白银退税。
（3）一般纳税人的纳税筹划
• 符合一般纳税人条件、被认定为一般纳税人的企业,经判定作为小规模纳税 人税负较轻时,可利用分立法进行纳税筹划。
第3章 税务筹划的基本技术 《税务筹划》PPT课件
（三）税率差异技术要点 1．尽量寻求税率最低化。 2．与企业的经营活动有机地结合起来。
第五节 抵免技术
一、税收抵免的概念
税收抵免是指从应纳税额中扣除税收抵 免额，包括避免双重征税的税收抵免和作为 税收优惠或奖励的税收抵免。
避免双重征税的税收抵免是指对纳税人来源于国内
外的全部所得或财产课征所得税时，允许以其在国外 缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税款，比如《企 业所得税法》规定，居民企业从其直接或者间接控制 的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权 益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税 额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业 的可抵免境外所得税税额，在税法规定的抵免限额内 抵免。
（三）减免税技术要点
1．尽量争取更多的减免税待遇。 2．尽量使减免税期最长化。 3．减免税必须有法律、法规的明确 规定。
4．在具体执行时，可选择使用其中 一项最优惠的政策，但不能两项或者几 项优惠政策累加执行。
第二节 分割技术
一、分割的概念
分割是指把一个纳税人的应税所得 分成多个纳税人的应税所得，或者把一 个纳税人的应税所得分割成适用不同税 种、不同税率和减免税政策的多个部分 的应税所得。
第一节 减免税技术
一、减免税的概念
减免税是指国家运用税收调节职能， 对某些纳税人或征税对象给予的减轻或 免除税收负担的一种鼓励或照顾措施。
按照具体内容划分，减免税可分为 政策性减免税和照顾性减免税。
政策性减免税是国家出于政策需要的 一种税收奖励方式
照顾性减免税是国家帮助纳税人在 遭受自然灾害或遇到特殊困难的情况下 度过难关，恢复生产的一种税收照顾方 式。
（三）扣除技术要点 1．扣除项目最多化。 2．扣除金额最大化。 3．扣除最早化。
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