现金流量的基本分类
现金流量(管理会计)
（一）现金流量从其所处的阶段划分
1.初始现金流量
初始现金流量是指为使项目建成，投入使用的有关现金流量，是项目的投资支出。包括固定资产的投资；用于流动资产的垫支投资；投产前相关的费用等。
用于
投资现金流量 = −投资额
2.营业现金流量
营业现金流量是指项目投入运行后，在整个经营寿命期间因生产经营活动而产生的现金流量。考虑所得税因素影响下，现金流量通常是按照会计年度计算： 营业净现金流量 = 营业收入— 付现成本— 所得税 = 营业收入— （营业总成本— 非付现成本）— 所得税 = 营业收入— 营业总成本— 所得税 + 非付现成本
▪NCF = CI－CO 一般而言，项目建设期主要是投资额，NCF≦0；经营期涉及现金流入量和现金 流出量，需要具体进行计算；项目终止期主要是垫支资金回收和固定资产的变 现等，NCF≧0。
7
例题
▪某公司将投资300万建设一项目，该项目按工程进度投资，第 1年初投入180万，第2年初投入80万，项目第二年末完工验 收交付使用，同时在第2年末垫支流动资金40万元，该投资项 目寿命周期为7年，使用期满有残值15万元，折旧按直线法计 提，根据估计测算每年末可获税后净利45万元，要求：计算 项目的净现金流量。
=税后净利 + 折旧
3.项目终止现金流量
项目终止现金流量是指投资项目终结时所发生的各种现金流量。主要包括固定资产的变价收入；投资时垫支的流动资金的收回；停止使用的土地变价收入等。 项目终止时主要是现金流入量。
4
▪ 【例】某建设项目第1年年初投资200万元，第2年年初又投资100万元，第2年投产，当年收入 500万元，支出350万元。第3年至第5年年现金收入均为800万元，年现金支出均为550万元，第 5年末回收资产余值50万元，试画出该项目的净现金流量图。
现金流量的基本概念及分类
现金流量的基本概念及分类现金流量是指企业或个人在一定时期内所产生的现金收入及支出的情况。
它反映了企业或个人的现金流入与流出的状况，是评估企业或个人经济状况和经营能力的重要指标。
现金流量可以分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大分类。
1. 经营活动现金流量：指企业或个人主要从经营活动中产生的现金流量。
它包括销售商品、提供劳务的收到的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金以及支付给供应商的现金、支付给员工和工人的现金、支付的税费等。
经营活动现金流量主要反映了企业或个人日常经营活动的现金收入和支付状况，是企业经营状况的重要指标。
2. 投资活动现金流量：指企业或个人进行投资活动所产生的现金流量。
它主要包括购买和出售固定资产、无形资产和其他长期资产所支付和收到的现金、取得子公司及其他业务单位的收到的现金以及其他与投资活动有关的现金支付和收到的现金。
投资活动现金流量反映了企业或个人进行投资活动时的现金流动状况，包括投资资产的购进和出售情况，是评价企业或个人投资状况的重要指标。
3. 筹资活动现金流量：指企业或个人进行筹资活动所产生的现金流量。
它包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还借款支付的现金以及支付股利、利润分配和利息所支付的现金等。
筹资活动现金流量反映了企业或个人通过吸收投资或借款来筹集资金的活动，以及对投资者和债权人支付利润分配、股利和利息的现金流动状况，是评估企业或个人筹资能力的重要指标。
综上所述，现金流量是评价企业或个人经济活动状况的重要指标，主要分为三类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
每个分类均反映了不同方面的现金流动情况，是分析企业或个人财务状况和经营能力的重要输入。
现金流量表（自己整理）
现金流量表一、现金流量表概述1. 现金流量表概述：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
2. 经营活动产生的现金流量：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。
3. 投资活动产生的现金流量：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。
4. 筹资活动产生的现金流量：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。
偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
5. 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
二、现金流量表分类本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
1．经营活动：经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
从经营活动的定义可以看出，经营活动的范围很广，它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
对于工商企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等等。
现金流量的分类
现金流量的分类(一）、关于现金流量的分类本准则将现金流量分为三类, 即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
1.经营活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
根据上述定义, 经营活动的范围很广, 它包括了企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
就工商企业来说, 经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等等。
各类企业由于行业特点不同, 对经营活动的认定存在一定差异, 在编制现金流量表时, 应根据企业的实际情况, 对现金流量进行合理的归类。
由于金融保险企业比较特殊, 本准则对金融保险企业经营活动的认定作了提示。
2.投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
这里之所以将“包括在现金等价物范围内的投资”排队在外, 是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。
投资活动主要包括：取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等等。
3.筹资活动筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
这里所说的资本, 包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）。
与资本有关的现金流入和流出项目, 包括吸收投资、发行股票、分配利润等。
这里“债务”是指企业对外举债所借入的款项, 如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。
（二）、关于经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金指企业销售商品或提供劳务等经营活动收到的现金。
注意以下几点：1.本项经营活动包括所有经营活动, 其中经营性租赁除外；2.本项目不包括随销售收入和劳务收入一起收到的增值税销项税额；3.本项目应包括收回前期的货款和本期预收的货款；4.发生销货退回而支付的现金应从本项目中扣除。
现金流量表的项目分类
现金流量表的项目分类现金流量表中的现金流量是某一段时期内企业现金的流入和流出数量。
如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付的现金等，形成企业的现金流出。
应当指出的是，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金、企业将多余现金存入银行、企业用银行存款交换其他货币资金，是企业现金存放形式的变化，不构成现金流量。
同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，企业用现金购买将于三个月到期的国库券。
为了便于现金流量表的阅读与分析，《企业会计准则──现金流量表》将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流星、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
㈠经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
根据这一定义《企业会计准则──现金流量表》将经营活动产生的现金流入分为：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的租金，收到的增值税销项税额和退回的增值税款，收到的除增值税以外的其他税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金等五个项目；将经营活动产生的现金流出分为：购买商品、接受劳务支付的现金，经营租赁所支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的增值税款，支付的所得税款，支付的除增值税、所得税以外的其他税费，支付的其他与经营活动有关的现金等七个项目。
需要说明的是，由于在《企业会计准则──现金流量表》中对投资活动和筹资活动作了严格限制，对于会计核算中属于营业外收支的罚款收入、罚款支出和捐赠支出均作为经营活动产生的现金流入或流出。
㈡投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
根据上述定义可见，现金流量表中投资活动不同于会计核算中的对外投资，首先它不包括作为现金等价物的短期性对外投资；其次现金流量表中投资概念比会计核算中投资概念要广，除对外投资外，还包括购置长期性资产。
会计经验：现金流量的三个详细分类
现金流量的三个详细分类
本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量.1．投资活动2．经营活动3．筹资活动
1．投资活动
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
其中，长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
需要注意的是，这里所讲的投资活动，既包括实物资产投资，也包括金融资产投资，它与《企业会计准则投资》所讲的投资是两个不同的概念。
投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
购建固定资产不是投资，但属于投资活动。
这里之所以将包括在现金等价物范围内的投资排除在外，是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。
一般来说，投资活动产生的现金流入项目主要有：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金；投资活动产生的现金流出项目主要。
现金流量表分类及主表附表如何指定
现金流量表主表项目如何指定？1、经营活动现金流的内容及编制▲7类销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项请注意：若应收票据贴现终止确认了，相关现金流计入经营活动，若应收票据贴现未终止确认，相关现金流计入筹资活动。
如果所用的不是“应收账款”报表项目，而是“应收账款”项目的余额，则在计算“销售商品、提供劳务收到的现金流量”时，应将”本期发生坏账回收“作为加项处理，将”实际发生的坏账“作为减项处理，而本期计提或冲回的坏账不需作特殊处理。
往来帐都是与经营活动有关的部分。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反应。
需要调整的特殊事项：应付账款和销售收入抵消，需要减去没有计入应收账款的主营业务收入和销项税（除非是直接收到现金或者计入“预收账款”），因为这部分计入（主营业务收入+销项税），但是没有包含在期末应收。
收到的税费返还=“营业外收入”+”所得税”+”主营业务税金及附加“+”其他应收款“分析填列不包括增值税出口退税，包括补贴收入-税费返还，包括政府补贴收到的税费返还。
收到的其它与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额（罚款收入、政府补助收入）+其他业务收入相关明细本期贷方发生额（技术**收入、租金收入等）+其他应收款相关明细本期贷方发生额（收到与经营活动有关的现金）+其他应付相关明细本期贷方发生额（收到与经营活动有关的现金）+银行存款利息收入+递延收益（与收益相关的政府补助，不包括收到的税收返还）主要为政府补助，单位往来等。
购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+存货的增加+应付票据的减少+应付账款的减少+预付账款的增加+应交税金-进项税- 制造费用中的折旧- 工资及福利- 应收票据背书支付应付款项目- 预付账款中购买固定资产、在建工程的增加额- 应付账款和其他应付款中购买固定资产、在建工程的增加额支付给职工以及为职工支付的现金＝本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬＋应付职工薪酬（除在建工程人员）（期初余额－期末余额）支付的各项税费=“应付税费”借方发生额+“管理费用”分析填列请注意：不包括“代扣代缴个人所得税”，它应该包括在“支付给职工及为职工支付的现金”。
现金流量(Cash Flow)-MBA智库百科
现金流量定义现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。
即：企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。
现金流量管理是现代企业理财活动的一项重要职能，建立完善的现金流量管理体系，是确保企业的生存与发展、提高企业市场竞争力的重要保障。
[编辑]什么是现金现金流量管理中的现金，不是我们通常所理解的手持现金；而是指企业的库存现金和银行存款，还包括现金等价物（即企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资）。
包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。
一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。
[编辑]现金流量的内容l.初始现金流量。
初始现金流量是指开始投资时发生的现金流量，一般包括如下的几个部分：（1）固定资产上的投资。
包括固定资产的购入或建造成本、运输成本和安装成本等。
（2）流动资产上的投资。
包括对材料、在产品、产成品和现金等流动资产上的投资。
（3）其他投资费用。
指与长期投资有关的职工培训费、谈判费、注册费用等。
（4）原有固定资产的变价收入。
这主要是指固定资产更新时原有固定资产的变卖所得的现金收入。
2.营业现金流量。
营业现金流量是指投资项目投入使用后，在其寿命周期内由于生产经营所带来的现金流入和流出的数量。
这种现金流量一般以年为单位进行计算。
这里现金流入一般是指营业现金收入。
现金流出是指营业现金支出和交纳的税金。
如果一个投资项目的每年销售收入等于营业现金收入。
付现成本（指不包括折旧等非付现的成本）等于营业现金支出，那么，年营业现金净流量(简记为NCF)可用下列公式计算：每年净现金流量（NCF）= 营业收入一付现成本一所得税或每年净现金流量（NCF）= 净利十折旧或每年净现金流量（NCF）= 营业收入×（1－所得税率）－付现成本×（1－所得税率）＋折旧×所得税率3.终结现金流量。
现金流量表的分析技巧及要注意的问题
现金流量表的分析技巧及要注意的问题现金流量表作为财务报表中的重要一部分，对于企业的经营状况及未来发展趋势的分析具有重要意义。
本文将介绍现金流量表的分析技巧，并指出在进行分析时需要注意的问题。
一、现金流量表的基本概念与分类现金流量表是反映企业现金收入与支出情况的财务报表，分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
其中，经营活动包括与日常运营相关的现金流量，投资活动反映投资支出和收益，筹资活动则涉及到企业的融资和偿债。
二、现金流量表的分析技巧1. 关注经营活动现金流量企业的经营活动现金流量反映了其日常运营是否健康，可以通过经营活动现金流量净额的变化判断企业的盈利能力和现金流量状况。
通常，正常经营活动现金流量净额为正值，表明企业的主营业务处于正常运营状态。
2. 比较净利润与经营活动现金流量净额净利润是企业财务报表中的重要指标，而经营活动现金流量净额则反映了企业实际创造的现金流入流出情况。
通过对比两者的差异，可以判断企业的盈利质量及资金变现能力。
若净利润高于经营活动现金流量净额，则意味着企业存在较多的非现金项目，需要进一步分析其成因。
3. 注意现金流量变动趋势分析现金流量表时，需要关注各项现金流量变动的趋势。
如果某一项现金流量持续增加，可能意味着企业正在扩大业务或者投资项目，可作为未来发展的参考。
相反，如果某一项现金流量出现持续减少，需要进一步分析原因，避免潜在的经营风险。
4. 比较不同期间的现金流量表通过比较不同期间的现金流量表，可以了解企业现金流量的动态变化并识别潜在问题。
对比不同期间的数据能够揭示出企业经营状况的变化趋势，及时发现存在的问题并采取相应的措施。
三、现金流量表分析中需注意的问题1. 细节数据的查证在进行现金流量表分析时，需要对各项数据进行仔细查证，确保数据的准确性。
任何一个错误的数据都可能导致对企业现金流量状况的误判。
2. 注意非现金项目的处理现金流量表中存在一些非现金项目，如计提的折旧、摊销等。
工业企业现金流量的分类
工业企业现金流量的分类一．经营活动产生的现金流量１.销售商品、提供劳务收到的现金①.当期收回当期的销售货款和劳务收入款。
②.收回以前期应收而未收的销售货款和劳务收入款。
③.预收的销售货款和劳务收入款。
④.转让应收票据（如贴现）所取得的现金。
⑤.收回原已作为坏账核销的应收销售货款和劳务收入款所收到的现金。
⑥.收到的与销售货款和劳务收入款相关的增值税款。
⑦.代购代销存货所收到的现金。
不包括出口退税所收到的现金（列示在“收到的税收返还”中）。
企业发生的销售退回而支付的现金、未履行合同退还预收账款而支付的现金应从“销售商品、提供劳务收到的现金”中扣除。
２.收到的税收返还企业收到的税收返还主要包括：出口退税，收到的所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。
３.收到的其他与经营活动有关的现金①.企业在生产经营过程中收取的押金、租金或折损费，包括出租固定资产、周转材料等向对方收取的押金、租金或折损费。
②.根据合同条款向客户收取的定金。
（注意与预收账款的区别，以免发生归类上的错误）。
③.企业收到的罚款、违约金、赔偿金等。
注：这里的罚款、违约金、赔偿金应该是与经营活动相关的，如果罚款、违约金、赔偿金是因投资活动、筹资活动引起的，则不能归属于此小类。
④企业发生非常损失而向保险公司索取的保险赔偿金。
注：与经营活动相关的非常损失一般是指因自然灾害而导致存货等的损失。
⑤与经营活动、投资活动、筹资活动均不相关的特殊事项引起的其他现金流入。
（比如职工停薪留职期间的档案代管费）。
４.购买商品、接受劳务支付的现金①.当期支付当期购买商品、接受劳务支付的价款。
②.当期支付前期购买商品、接受劳务支付的应付账款。
③.购买商品而预付的货款。
④支付的与购买商品或接受劳务相关的增值税进项税。
⑤支付的与购买商品相关的，且构成其采购成本的价外费用。
企业发生购货退回所收到的现金，以及因供应商未能履行合同而收回的预付账款等应从“购买商品、接受劳务支付的现金”中扣除。
现金流量质量分析(PPT 64页)
1 现金流量表及现金流量的分类 2 现金流量质量分析
3 影响企业现金流量变化的主要原因分析
第1节 现金流量表及现金流量的分类
一、现金流量表及相关概念的含义
➢ 现金流量表：是指反映企业在一定会计期 间现金和现金等价物流入和 流出的报表。
➢ 现金：是指企业的库存现金以及可以随时 用于支付的银行存款。
第1节 现金流量表及现金流量的分类
第1节 现金流量表及现金流量的分类
三、现金流量的分类 1、经营活动产生的现金流量 与生产商品、提供劳务、缴纳税金等直接相 关的业务所产生的现金流量
• 流入：销售商品提供劳务收到的现金、收到的 税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金
• 流出：购买商品接受劳务支付的现金、支付给 职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费、 支付其他与经营活动有关的现金。
• 流出：购建固定资产无形资产和其他长期资产 支付的现金、投资支付的现金、取得子公司及 其他营业单位支付的现金净额、支付的其他与 投资活动有关的现金
第1节 现金流量表及现金流量的分类
3、筹资活动产生的现金流量 ▪• 筹权资益活资动本是指导致企业资本及债务规模和构 ▪ 成债发务生资变本化的活动
• 流入：吸收投资收到的现金、借款收到的现 金、收到的其他与筹资活动有关的现金
第1节 现金流量表及现金流量的分类
（3）收到的其他与经营活动有关的现金
❖ “收到其他与经营活动有关的现金”项目，反 映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有 关的现金流入，金额较大的应当单独列示。
❖ 收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收 入（罚款收入）＋其他业务收入（经营租赁租金 收入）＋补贴收入（不包括增值税的返还） ＋其 他应付款的增加
现金流量与资金等值计算
5.实际利率、名义利率与连续利率
实际利率与名义利率的关系 设：P—年初本金， F—年末本利和， L—年内产生的利息， r—名义利率， i—实际利率， m—在一年中的计息次数。 则：单位计息周期的利率为r/m， 年末本利和为 在一年内产生的利息为
绝对尺度
相对 尺度
利息
－本利和 －本金 －利息
In=Fn-P
利率
式中 i——利率; It——单位时间内的利息; P——借款本金。 影响利率的因素: 社会平均利润率、借出资本所承担的风险、资本的供求关系、通货膨胀、借出资本期限的长短等。
2.等额支付类型
2）年偿债基金的计算(已知年金终值F，求年金A)
根据计算公式可求得: 即张某每年应存入318. 02元。
【例2】张某希望能在10年后得到一笔4000元的资金，在年利率为5%的条件下，张某需每年均匀地存入多少钱? 【解】其现金流量图如图所示。
P =5 × (P/A，8%，10) =33.55万元 即王某现需向银行存入33. 55万元。
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单利：本金生息，利息不生息。
复利：本金生息，利息也生息。即“利滚利”。
间断复利：计息周期为一定的时间区间（年、月等）的复利计息。
连续复利：计息周期无限缩短（即 0）的复利计息。
单利和复利
02
01
03
04
05
一、资金的时间价值
单利计算
其计算公式为: F= P(1＋i·n) 式中 F——第n期期末的本利和(本金与全部利息之总和); P——本金; i——利率; n——计息期数(资金占用期内计算利息的次数)。
现金流量表讲解
广义：货币资金,包括现金、银行存款、 其他货币资金。
确认标准：是指随时可以支付的，如不 能随时支付的定期存款等，不应作为现金。
（2）现金等价物
现金等价物：指企业持有的投资在满足下 列四个条件：
A、期限短（三个月到期）
B、流动性强
C、易于转换为已知金额现金
D、价值变动风险很小的投资
以上四个条件必须同时具备
会计调整分录
借：经营活动现金流量---销售商品收到现金 借：应收账款（期末＞期初）
贷：应收票据（期末＜期初） 贷：主营业务收入/其他业务收入 贷：应交税金--应交增值税（销项税额）
例：A企业为一般纳税人，本年
度的利润表和资产负债表有关资料如 下：主营业务收入180万元，比较资 产负债表中应收账款期末比期初多 52.65万元。应收票据期末比期初少 35.10万元。要求：计算销售商品收 到的现金为多少？
Ｂ.固定资产的购建与处置； Ｃ.无形资产的购建与处置。
1.投资活动产生的现金流入项目
（1）收回投资所收到的现金：
反映企业出售、转让或到期收回除现金等 价物以外的短期投资、长期股权投资的本金和 收益部分；
借：现金/银行存款
贷：短期投资/长期股权投资
投资收益
❖长期债权投资本金部分。
内容：就工商企业来说包括销售商品、 提供劳务、经营性租赁、购买商品等。
（2）投资活动现金流量
范围：投资活动是指企业长期资产的购建 和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置 活动。
内容：取得和收回投资、购建和处置固定 资产、无形资产和其他长期资产等。
投资概念：广义的投资，包括
对内投资：长期资产的购建与处置
2021/5/18
30
关于企业现金流量
关于企业现金流量1. 引言企业现金流量是指企业在一定时间内，与现金收入和支付相关的资金流动情况。
它是衡量企业经营活动健康与稳定性的重要指标之一。
本文将介绍企业现金流量的概念、作用、计算方法以及因素，并进一步探讨如何有效管理企业现金流量。
2. 企业现金流量概述企业现金流量是指企业在特定时间内所收到和支付的现金金额。
它包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量指与企业日常经营活动相关的现金流入和流出；投资活动现金流量指与企业资本投资和资产买卖相关的现金流入和流出；筹资活动现金流量指与企业资本筹集和债务偿还相关的现金流入和流出。
3. 企业现金流量的作用企业现金流量可用于评估企业的财务状况、经营能力和偿债能力。
具体来说，它有以下几个作用：3.1 财务状况评估通过分析企业的现金流出情况，可以了解企业的资金运作情况，判断企业是否短期负债紧张、是否有足够的现金储备等。
3.2 经营能力评估通过分析企业的经营活动现金流量，可以了解企业的盈利能力和经营能力。
经营活动现金流量净额高，意味着企业经营活动能够产生较多的现金流入。
3.3 偿债能力评估通过分析企业的筹资活动现金流量和偿债能力，可以了解企业偿还债务的能力。
筹资活动现金流量净额的增加，意味着企业具备更好的偿债能力。
4. 企业现金流量的计算方法企业现金流量可以使用两种方法计算：直接法和间接法。
4.1 直接法直接法计算企业现金流量的过程是将所有现金收入和支付项目按照其性质分类计算总数。
例如，销售商品收到的现金、支付给员工的现金、支付给供应商的现金等。
4.2 间接法间接法计算企业现金流量的过程是从净利润开始，通过调整非现金项目和变动项目，计算出经营活动现金流量净额。
5. 影响企业现金流量的因素企业现金流量受多种因素的影响，以下是几个主要因素：5.1 销售收入销售收入是企业现金流量的重要来源，销售额的增加将带来更多的现金流入。
5.2 成本与费用成本与费用的增加将导致现金流出的增加，因此需要有效控制成本与费用，以保持良好的现金流量。
现金流量表识别现金流入和现金流出的来源
现金流量表识别现金流入和现金流出的来源现金流量表是一份财务报表，用于记录公司或个人在特定期间内的现金流入和现金流出情况。
通过分析现金流量表，我们可以清楚地了解到现金流入和现金流出的来源，从而有助于做出更好的财务决策。
本文将详细介绍现金流量表的内容和如何准确识别现金流入和现金流出的来源。
一、现金流量表的内容现金流量表主要由以下三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业或个人在日常运营中产生的现金流入和流出。
这部分包括销售商品或提供劳务所收到的现金、购买商品或接受劳务所支付的现金、支付的税费等。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指用于购买和出售长期资产、持有的投资等产生的现金流入和流出。
这部分包括购买或出售固定资产、投资于其他公司的股权等。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业或个人从融资和偿还债务中产生的现金流入和流出。
这部分包括借款或发行债券所得到的现金、偿还债务或分配利润所支付的现金等。
二、现金流入的来源现金流入是指现金流量表中记录的资金进入企业或个人账户的情况。
根据现金流量表的分类，现金流入的来源主要包括以下几个方面。
1. 经营活动现金流入来源经营活动现金流入的来源主要包括销售商品、提供劳务等收取的现金、利息、租金收入等。
2. 投资活动现金流入来源投资活动现金流入的来源主要包括出售固定资产、出售股权投资等所收到的现金。
3. 筹资活动现金流入来源筹资活动现金流入的来源主要包括借款、发行股票或债券等所得到的现金。
三、现金流出的来源现金流出是指现金流量表中记录的资金从企业或个人账户流出的情况。
根据现金流量表的分类，现金流出的来源主要包括以下几个方面。
1. 经营活动现金流出来源经营活动现金流出的来源主要包括购买商品、支付劳务等所支付的现金、支付给供应商及员工的款项、支付的税费等。
2. 投资活动现金流出来源投资活动现金流出的来源主要包括购买固定资产、购买股权投资等所支付的现金。
现金流量表详解及实例
现金流量表一、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。
二、现金流量的分类通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。
考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。
三、现金流量表的基本格式和编制方法（一）现金流量表的基本格式 P230 表 10-10（二）现金流量表的编制方法1.经营活动产生的现金流量的编制方法（1）间接法和直接法（2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。
① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额± 特殊调整业务例：某企业 2002 年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元；（2）应收票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元；（3）预收账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元；（4）主营业务收入 6000 万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额） 1037 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备 5 万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收 2 万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3 万元，工程项目领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税额 17 万元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿前欠账款 12 万元。
第四章现金流量
[例]： 例：
华明公司于2001年1月1日购入设备一台，价款 年 月 日购入设备一台 价款1500万 日购入设备一台， 华明公司于 万 预计使用3年 期末无净残值，采用直线法按3年计提 元，预计使用 年，期末无净残值，采用直线法按 年计提 折旧。该设备于购入当日投入使用。 折旧。该设备于购入当日投入使用。预计能使公司未来三 年的销售收入分别为1200万元、2000万元、1500万元， 万元、 万元、 万元， 年的销售收入分别为 万元 万元 万元 经营成本分别增加400万元、1000万元、600万元。购置 万元、 万元、 万元。 经营成本分别增加 万元 万元 万元 设备所需资金通过发行债券方式筹措，债券面值1500万元， 万元， 设备所需资金通过发行债券方式筹措，债券面值 万元 票面利率8％，每年末付息，债券按面值发行，发行费率2 ％，每年末付息 票面利率 ％，每年末付息，债券按面值发行，发行费率 ％。所得税率 ％，要求的投资报酬率 所得税率33％，要求的投资报酬率10％。 ％。所得税率 ％，要求的投资报酬率 ％。 要求：（ ：（2001年综合题） 年综合题） 要求：（ 年综合题 （1）计算债券资金成本率 ） （2）计算设备年折旧额 ） （3）预测公司未来 年增加利润 ）预测公司未来3年增加利润 （4）预测该项目各年净现金流量 ） （5）计算该项目的净现值 ）
[例]： 例： 某企业打算变卖一套尚可使用5年的旧设备， 某企业打算变卖一套尚可使用 年的旧设备，另 年的旧设备 购置一套新设备来替换，新设备的投资额为180 000 购置一套新设备来替换，新设备的投资额为 旧设备变价收入80 元，旧设备变价收入 000元，折余价值 151元， 元 折余价值90 元 到第5年末新设备与继续用旧设备的预计净残值相等 年末新设备与继续用旧设备的预计净残值相等， 到第 年末新设备与继续用旧设备的预计净残值相等， 新旧设备的替换将在当年完成。 新旧设备的替换将在当年完成。使用新设备可使企业 第一年增加营业收入50 第一年增加营业收入 000元，增加经营成本 000 元 增加经营成本25 2—5年每年增加营业收入 000元 年每年增加营业收入60 元；第2—5年每年增加营业收入60 000元，增加经营 成本30 成本 000元。设备采用直线法计提折旧，所得税率 元 设备采用直线法计提折旧， 33％。 ％。 要求：计算净现金流量。 要求：计算净现金流量。
描述现金流的基本表述
描述现金流的基本表述一、经营收入和支出经营收入是指企业通过销售商品和提供劳务所获得的收入，通常包括销售收入和其他业务收入。
经营支出则是指企业在经营过程中所发生的各项支出，如成本、税费等。
经营收入和支出的差额即为经营活动的现金流量。
二、投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量是指企业购买或处置长期资产以及进行其他投资交易所产生的现金流量。
投资活动的现金流量主要包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及取得或收回投资所收到的现金。
三、融资活动产生的现金流量融资活动产生的现金流量是指企业通过借款、还款、发行债券等方式筹集或偿还资金所产生的现金流量。
融资活动的现金流量主要包括吸收投资所收到的现金、借款所收到的现金、偿还债务所支付的现金以及分配股利、利润或偿付利息所支付的现金等。
四、汇率变动对现金流的影响对于涉及外汇交易的企业，汇率变动会对现金流产生影响。
例如，当汇率上升时，企业会收到更多的外汇收入；当汇率下降时，企业则需要支付更多的外汇支出。
汇率变动对现金流的影响需要企业在编制现金流量表时进行适当调整和处理。
五、现金流量净额的增减变化现金流量净额是指企业经营活动、投资活动和融资活动所产生的现金流量之和。
通过观察现金流量净额的增减变化，可以对企业的经营状况和财务状况进行评估。
一般来说，现金流量净额增加表明企业财务状况良好，能够产生足够的现金流量以满足经营和投资需求；反之，现金流量净额减少则可能表明企业经营或财务状况出现困难。
六、现金流量表的编制基础和原则现金流量表的编制基础是收付实现制，即以实际收到或支付的现金作为确认收入和支出的依据。
在编制现金流量表时，应遵循一致性原则、重要性原则、可操作性原则和客观性原则。
同时，应确保现金流量的分类和披露符合会计准则和相关法规的要求。
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《企业会计准则——现金流量表》指南一、差不多要求（一）企业应在年末编制年报时编报现金流量表。
企业编报现金流量表以后，不再编报财务状况变动表。
（二）现金流量表应标明企业名称、会计期间、货币单位和报表编号。
（三）现金流量表应由制表人、单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。
（四）企业应当依照编制现金流量表的需要，做好有关现金账簿、有关辅助账簿的设置等会计基础工作。
（五）企业应当就现金等价物的确认标准，作出明确规定，并加以披露。
现金等价物的确认标准如有变更，应对其加以讲明，并应披露确认标准变更对现金流量的阻碍程度。
二、关于定义本准则对“现金”、“现金等价物”和“现金流量”进行了定义，以下分不加以讲明。
本准则中涉及的其他比较重要的概念，如“经营活动”、“投资活动”、“筹资活动”等等，将在正文中其他部分予以讲明。
1．现金现金指企业的库存现金以及能够随时用于支付的存款。
会计上所讲的现金通常指企业的库存现金。
现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、能够随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。
需要注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提早通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
2．现金等价物现金等价物指企业持有的期限短、流淌性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险专门小的投资。
其中，期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期。
例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。
现金等价物尽管不是现金，但其支付能力与现金的差不不大，可视为现金。
如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，能够购买短期债券，在需要现金时，随时能够变现。
现金等价物的定义本身，包含了推断一项投资是否属于现金等价物的四个条件，即：（1）期限短；（2）流淌性强；（3）易于转换为已知金额的现金；（4）价值变动风险专门小。
其中，期限短、流淌性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险专门小，则强调了支付能力的大小。
3．现金流量现金流量指企业现金和现金等价物的流入和流出。
企业的现金流量产生于不同的来源，也有不同的用途，如工业企业可通过销售商品、提供劳务收回现金，通过向银行借款收到现金等；为生产产品购买原材料、固定资产需要支付现金，职工工资也需要用现金进行支付等。
现金净流量是指现金流入与流出的差额，可能是正数，也可能是负数。
假如是正数，则为净流入；假如是负数，则为净流出。
一般来讲，现金流入大于流出反映了企业现金流量的积极现象和趋势。
现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业治理者等提供特不有用的信息。
需要注意的是，企业现金形式的转换可不能产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量；同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，企业用现金购买将于3个月内到期的国库券。
三、关于现金流量的分类本准则将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
1．经营活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
从经营活动的定义能够看出，经营活动的范围专门广，它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
关于工商企业而言，经营活动要紧包括：销售商品、提供劳务、购买商品、同意劳务、支付税费等等。
一般来讲，经营活动产生的现金流入项目要紧有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金；经营活动产生的现金流出项目要紧有：购买商品、同意劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。
各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，在编制现金流量表时，应依照企业的实际情况，对现金流量进行合理的归类。
由于金融保险企业比较专门，本准则对金融保险企业经营活动的认定作了提示。
2．投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
其中，长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
需要注意的是，那个地点所讲的投资活动，既包括实物资产投资，也包括金融资产投资，它与《企业会计准则——投资》所讲的“投资”是两个不同的概念。
“投资”是指企业为通过分配来增加财宝，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
购建固定资产不是“投资”，但属于投资活动。
那个地点之因此将“包括在现金等价物范围内的投资”排除在外，是因为差不多将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。
一般来讲，投资活动产生的现金流入项目要紧有：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金；投资活动产生的现金流出项目要紧有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金。
3．筹资活动筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
那个地点所讲的资本，既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；那个地点所讲的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。
应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
一般来讲，筹资活动产生的现金流入项目要紧有：汲取投资所收到的现金，取得借款所收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现金；筹资活动产生的现金流出项目要紧有：偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的现金。
四、关于经营活动产生的现金流量1．销售商品、提供劳务收到的现金本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
需要注意的是，企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
企业本期销售商品、提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出：销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销售商品、提供劳务收到的现金收入+本期收到前期的应收账款+本期收到前期的应收票据+本期的预收账款-本期因销售退回而支付的现金+本期收回前期核销的坏账损失【例1】甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2800000元，增值税销项税额为476000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为270000元，期末余额为60000元；应收账款期初余额为1000000元，期末余额为400000元；年度内核销的坏账损失为20000元。
另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款30000元，货款已通过银行转账支付。
本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：本期销售商品收到的现金 3276000加：本期收到前期的应收票据（270000-60000） 210000本期收到前期的应收账款（1000000-400000-20000） 580000 减：本期因销售退回支付的现金 30000本期销售商品、提供劳务收到的现金 40360002．收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。
【例2】甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款18000元、收到的教育费附加返还款33000元，款项已存入银行。
本期收到的税费返还计算如下：本期收到的出口退增值税额8500加：收到的退营业税额 18000收到的退教育费附加返还额 33000本期收到的税费返还 595003．收到的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、流淌资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
其他与经营活动有关的现金，假如价值较大的，应单列项目反映。
需要注意的是，修订前的会计准则中的“经营租赁收到的租金”项目，包括在修订后的会计准则中的“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中。
4．购买商品、同意劳务支付的现金本项目反映企业购买材料、商品，同意劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、同意劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、同意劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。
企业本期购买商品、同意劳务支付的现金可用如下公式计算得出：购买商品、同意劳务支付的现金＝本期购买商品、同意劳务支付的现金+本期支付前期的应付账款+本期支付前期的应付票据+本期预付的账款-本期因购货退回收到的现金【例3】甲公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为150000元，增值税进项税额为25500元，款项已通过银行转账支付；本期支付应付票据100000元；用银行汇票支付材料价款，收到银行转来银行汇票多余款收账通知，余款2340元，材料及运费99800元，其相应的增值税为16966元；购买工程用物资150000元，货款已通过银行转账支付。
本期购买商品、同意劳务支付的现金计算如下：本期购买原材料支付的价款 150000本期购买原材料支付的增值税进项税额 25500本期购买材料支付的价款 99800本期购买材料支付的增值税进项税额 16966加：本期支付的应付票据 100000购买商品、同意劳务支付的现金 3922665．支付给职工以及为职工支付的现金本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。
不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。
支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。
需要注意的是，企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工的住房困难补助；企业为职工交纳的商业保险金；企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应依照职工的工作性质和服务对象，分不在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。