我国上市公司财务舞弊识别模型初探
中国上市公司财务报表舞弊现状分析及甄别模型研究
中国上市公司财务报表舞弊现状分析及甄别模型研究中国上市公司财务报表舞弊现状分析及甄别模型研究摘要：财务报表舞弊是指企业为了达到某种目的而故意在财务报表中提供虚假信息，以此误导投资者和利益相关方。
财务报表舞弊在中国上市公司中存在着一定的普遍现象，给投资者带来了很大的风险。
本文对中国上市公司财务报表舞弊现状进行了深入分析，并在此基础上提出了甄别模型，以帮助投资者识别并避免投资风险。
关键词：财务报表舞弊，上市公司，分析，甄别模型，投资风险一、引言财务报表是企业对外界公开的重要信息渠道之一，它直接影响投资者的决策，并对公司的经营和发展产生重要影响。
然而，由于中国上市公司的财务报表舞弊问题日益突出，投资者往往难以获得真实有效的财务信息，导致投资风险不断加大。
因此，研究中国上市公司财务报表舞弊现状，并提出有效的甄别模型，具有重要的理论和实践价值。
二、中国上市公司财务报表舞弊现状分析财务报表舞弊在中国上市公司普遍存在，主要表现在以下几个方面：1. 收入操纵：通过虚构销售、滥发发票等手段，提高企业收入，掩盖实际经营状况。
2. 利润操纵：通过资产减值、费用延后等手段，虚增企业利润，使企业看起来经营良好。
3. 资产负债表操纵：通过账面价值调整、虚构资产等手段，掩盖企业资金出现短缺等问题。
4. 现金流量表操纵：通过虚构现金流量、隐瞒现金流的实质等手段，掩盖企业现金流问题。
财务报表舞弊的存在，主要是由于以下几个原因：1. 控制权与经济利益分离：在中国上市公司中，控制权与经济利益的分离问题较为严重，导致控制人往往通过财务报表舞弊来追求自身利益。
2. 职业道德缺失：部分上市公司管理层的职业道德意识薄弱，为了虚增企业利润以获取高薪酬或股价提升而舞弊。
3. 监管不力：尽管我国有一系列的财务报告监管制度，但在实际操作中，监管力度较小，导致舞弊行为逃避监管。
三、甄别模型研究为了帮助投资者甄别潜在的财务报表舞弊，本文提出了一种基于数据挖掘的甄别模型。
《2024年我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》范文
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟，上市公司数量与日俱增。
然而，在这个庞大的市场环境中，财务报告舞弊行为屡见不鲜，这不仅破坏了市场公平竞争的秩序，还严重损害了投资者利益，对我国经济健康发展构成威胁。
因此，识别上市公司财务报告舞弊行为并加强其监管显得尤为重要。
本文旨在探讨我国上市公司财务报告舞弊行为的识别方法及其监管策略，以期为相关监管部门和投资者提供有益的参考。
二、我国上市公司财务报告舞弊行为的现状与危害我国上市公司财务报告舞弊行为主要表现在利润操纵、资产减值准备等方面。
这些舞弊行为往往具有较高的隐蔽性，难以被外界察觉。
一旦发生，将导致投资者决策失误、市场信心丧失、企业破产等严重后果。
因此，识别和防范财务报告舞弊行为对于保护投资者利益、维护市场秩序具有重要意义。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）财务报表分析财务报表是识别财务报告舞弊行为的重要依据。
通过对资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的分析，可以发现异常的会计处理、不合理的估值等方法。
如资产负债表中存货价值的异常变动、利润表中非经常性损益占比过大等，都可能揭示企业存在舞弊行为。
（二）审计意见审计是识别财务报告舞弊行为的重要手段。
审计师应独立、客观地对企业财务报表进行审查，并发表审计意见。
若审计意见中出现保留意见、无法表示意见等情况，可能意味着企业存在财务报告舞弊行为。
（三）数据挖掘与模型分析数据挖掘与模型分析是现代财务报告舞弊行为识别的有效方法。
通过数据挖掘技术，可以发现企业财务报表中的异常数据，如突然增加的营业收入、不合理的成本控制等。
同时，利用统计模型、机器学习等方法，可以对财务报表数据进行深入分析，发现潜在的舞弊行为。
四、监管策略与措施（一）加强法律法规建设完善相关法律法规是防范和打击财务报告舞弊行为的基础。
应加大对财务报告舞弊行为的处罚力度，提高违法成本，使企业不敢轻易触碰红线。
我国上市公司财务报告舞弊识别研究——基于财务指标视角的开题报告
我国上市公司财务报告舞弊识别研究——基于财务指标视角的开题报告一、研究背景财务报告舞弊是指企业在编制财务报告过程中，利用不正当手段，对财务报告数据进行虚增或虚减，从而达到掩盖真实经营情况、欺骗投资者、蒙骗监管部门等目的的行为。
财务报告舞弊已成为全球范围内的重要经济犯罪之一，给投资者、企业和整个市场带来了严重的经济损失和信心危机。
我国也不例外，随着我国上市公司的不断增加，财务报告舞弊问题也日益突出。
近年来，一些上市公司因涉嫌虚假陈述或其他舞弊行为被证监会等相关部门调查，引起了社会广泛关注。
因此，研究如何识别财务报告舞弊问题具有重要意义。
二、研究目的本研究旨在基于财务指标视角，探讨如何识别我国上市公司的财务报告舞弊行为，提高投资者和监管机构的风险意识，为市场监管提供参考依据。
三、研究内容和思路本研究将采用文献研究法和实证研究法相结合的方法，拟从以下几个方面展开研究：1. 国内外财务报告舞弊的相关研究现状分析，包括财务报告舞弊的定义、形式、影响等方面的概述，总结现有研究的优缺点，为后续研究提供基础支撑。
2. 选取我国上市公司为样本，基于公司财务报告数据，建立财务指标模型，探讨财务报告舞弊的特征及其对应的财务指标；另外还将从企业治理结构、内控体系等方面分析与财务报告舞弊的关系。
3. 将选定的财务指标输入机器学习算法中进行训练，建立财务报告舞弊的预测模型，以实现对财务报告舞弊行为的识别和预测。
4. 结合实证研究和案例分析，探索我国监管机构在识别和防范财务报告舞弊方面存在的问题和不足，提出相应的建议和对策。
四、研究意义1. 本研究将有助于加强对我国上市公司财务报告舞弊问题的认识，提高投资者和监管机构的风险意识，为市场监管提供参考依据，更好地保护投资者的利益。
2. 本研究将为相关学科研究提供新的思路和研究方法，促进财务报告舞弊领域的学术研究和理论创新。
3. 本研究上述的研究内容和思路，对于加强我国公司治理结构、完善内控体系和市场监管具有现实的参考价值和应用前景。
中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究
中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究概述会计舞弊在中国上市公司中是一个十分严重的问题，会计舞弊模式已成为投资者和监管机构所关注的热点问题。
本文将对中国上市公司会计舞弊模式的特征进行分析，并提出相应的识别方法，以期为投资者和监管机构提供一些可行的建议。
一、中国上市公司会计舞弊的现状中国上市公司的会计舞弊问题已经存在了很长时间，并且近年来呈现出日益严重的趋势。
据统计，自2015年以来，中国上市公司涉及会计舞弊的案件数量呈现出快速增长的态势，行政处罚金额也在持续攀升。
会计舞弊造成的损失较为严重，不仅对公司的经营和股民的财产权益产生影响，也给社会经济秩序带来了负面的影响。
二、中国上市公司会计舞弊的特征1. 计提“坏账”和“存货跌价准备”比例过低会计舞弊的一大特征是计提“坏账”和“存货跌价准备”的比例偏低。
许多公司在经营面临风险的时候，往往会选择不按照实际情况计提相应额度的“坏账”和“存货跌价准备”，从而使公司的财务报表呈现出偏高的经营业绩。
2. 收入虚增、成本虚减有些公司为了虚增收入，采取虚构收入、虚构销售等手段，从而使公司的收入水平得以提高；同时也采取成本虚减的方式，将应该计入成本的支出纳入销售费用等其他费用类别中，以便保证公司的经营业绩。
3. 资产评估虚高有些公司为了达到筹资目的，进行虚高固定资产的评估，使得资产总额也随之虚高。
同时，为了让股民感到公司的业绩越来越好，可能采用超过实际价格收购同业公司，以此达到虚高资产总额的目的。
三、如何识别中国上市公司的会计舞弊1. 经营现金流量净额与净利润的比较经营现金流量净额与净利润之间的关系可以帮助投资者识别上市公司的财务状况。
如果经营现金流量净额远低于净利润，那么就有可能存在会计舞弊的情况。
此时，投资者需要多方面搜集企业信息，以及参照同行业其他公司的经营状况，来判断企业的实际经营业绩。
2. 重大会计政策变更的分析重大会计政策变更是公司进行会计舞弊的重要途径。
中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究
中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究引言近年来，中国上市公司会计舞弊问题引起了广泛关注。
会计舞弊不仅损害了投资者的利益，也对整个市场的健康发展造成了严重影响。
因此，研究中国上市公司会计舞弊模式的特征及识别方法具有重要意义。
本文旨在通过对相关研究文献的综述和分析，探讨中国上市公司会计舞弊模式的特征以及有效的识别方法，为投资者、监管机构和学术界提供有益参考。
一、中国上市公司会计舞弊模式特征1. 财务报表异常财务报表异常是中国上市公司会计舞弊的常见特征之一。
这些异常可能包括收入虚增、费用虚减、资产减值不足等现象。
通过对财务报表进行详细分析和比较，可以发现这些异常现象。
2. 内幕交易内幕交易是另一个常见的会计舞弊模式特征。
内幕交易指内部人员利用其掌握的信息进行股票买卖等交易活动。
这些交易可能导致股价异常波动，从而给内部人员带来非法收益。
3. 虚假交易虚假交易是中国上市公司会计舞弊的另一个重要特征。
虚假交易通常指公司与关联方进行的虚假销售、采购等交易活动。
这些虚假交易可能导致财务报表数据的失真，从而误导投资者和监管机构。
4. 资产负债表调整中国上市公司会计舞弊常常通过调整资产负债表来掩盖真实的财务状况。
这些调整可能包括资产减值准备、坏账准备等方面的操纵，以达到掩盖亏损、夸大利润等目的。
二、中国上市公司会计舞弊识别方法1. 财务指标分析通过对财务指标进行分析，可以发现潜在的会计舞弊迹象。
例如，利润增长异常快速、现金流量与利润不匹配等现象可能暗示着会计舞弊行为。
2. 内部控制评估内部控制评估是识别中国上市公司会计舞弊的重要方法之一。
通过评估公司的内部控制制度和流程，可以发现可能存在的漏洞和弱点，进而识别潜在的会计舞弊风险。
3. 数据挖掘技术数据挖掘技术在识别会计舞弊方面发挥了重要作用。
通过对大量的数据进行分析和挖掘，可以发现潜在的异常模式和规律，从而识别可能存在的会计舞弊行为。
4. 多元化方法综合应用综合应用多种方法进行会计舞弊识别是提高准确性和有效性的重要手段。
中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究
中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究中国上市公司会计舞弊模式特征及识别研究摘要：会计舞弊是指企业通过操纵财务数据和信息，违反会计原则和规定来欺骗投资者和利益相关方的一种行为。
近年来，中国上市公司会计舞弊问题频发，给投资者和资本市场造成了巨大损失。
本文以识别和研究中国上市公司会计舞弊模式为目标，通过梳理相关案例，并分析其特征和识别方法，以期为监管部门、投资者和研究人员提供有价值的参考。
一、引言会计舞弊是会计领域一个重要的、有争议的课题。
它对企业财务信息真实性和准确性提出了严峻的挑战，损害了投资者的合法权益，对整个资本市场的正常运行和发展造成了极大的威胁。
中国上市公司会计舞弊问题亦屡见不鲜，引起了广泛的关注和研究。
二、中国上市公司会计舞弊模式特征中国上市公司会计舞弊模式的特征主要包括财务报表异常、财务指标异常、财务造假手段和财务数据突变等方面。
1.财务报表异常财务报表异常是会计舞弊的重要特征之一。
常见的财务报表异常包括虚增收入、隐瞒费用、隐瞒负债、虚增利润和资产腐败。
这些行为可以通过审计工作和审计调查等手段进行识别。
2.财务指标异常财务指标异常通常是指与该行业或同类企业相比，该公司的财务指标显著偏离常态。
包括盈利能力异常、营运能力异常、财务结构异常和发展能力异常等方面。
这些异常指标可以通过财务比率分析和财务指标比较等方法进行检测。
3.财务造假手段财务造假手段是指企业为了达到欺骗投资者和其他利益相关方的目的而采取的手段。
常见的财务造假手段包括虚构收入、套期保值操作、转移资产和资金、编造虚假合同和伪造凭证等等。
这些手段常常需要进行深入调查和审计才能发现。
4.财务数据突变财务数据突变是指企业财务数据在短时间内发生显著变化，违反了一般经济规律的情况。
通常来说，财务数据突变可能包括财务报表数据突变和财务指标数据突变。
对于股价异常波动的企业，财务数据突变可以作为一种潜在的舞弊风险的警示信号。
三、中国上市公司会计舞弊的识别方法识别中国上市公司会计舞弊的方法主要包括综合判断、财务指标分析、财务报表分析和内部控制评价等方面。
《2024年上市公司财务舞弊手段及识别研究》范文
《上市公司财务舞弊手段及识别研究》篇一一、引言随着中国资本市场的日益成熟，上市公司数量不断增加，但同时也伴随着一些财务舞弊现象的频发。
这些舞弊行为不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场的公平性和透明度。
因此，对上市公司财务舞弊手段的识别研究显得尤为重要。
本文将就上市公司财务舞弊的常见手段、特点及识别方法进行探讨，以期为投资者和监管部门提供参考。
二、上市公司财务舞弊的常见手段1. 虚构收入和利润一些上市公司为了掩盖业绩下滑或达到预期的盈利目标，会通过虚构收入和利润的方式进行舞弊。
如通过虚假合同、提前确认收入、伪造销售单据等手段，虚增收入和利润。
2. 资产减值准备计提不足部分上市公司在面临资产减值时，为了维护股价和避免业绩下滑，可能会对资产减值准备的计提不足。
这会导致资产价值被高估，进而影响公司的财务状况和经营成果。
3. 关联方交易舞弊关联方交易舞弊是上市公司常见的财务舞弊手段之一。
通过与关联方进行不公允的交易，如高价采购、低价销售等，将利益输送给关联方，从而粉饰公司的财务报表。
4. 虚假披露信息部分上市公司为了掩盖真实的财务状况，会选择在财务报表中隐瞒重要信息或提供虚假信息。
如隐瞒重大诉讼、担保事项等，导致投资者无法全面了解公司的真实情况。
三、上市公司财务舞弊的识别方法1. 对比分析法对比分析法是识别上市公司财务舞弊的有效方法之一。
通过对公司历史数据、同行业公司数据等进行对比分析，可以发现公司在收入、利润、资产等方面的异常波动。
同时，还需要关注公司的重大事项变化，如重要合同、资产重组等。
2. 审计分析法审计是识别上市公司财务舞弊的重要手段。
通过审计师对公司的财务报表进行审计，可以发现公司财务报表中存在的错误、遗漏或舞弊行为。
投资者应关注审计意见的类型和内容，以及审计师是否对公司财务报表的真实性、公允性发表了保留意见或质疑意见。
3. 调查取证法对于疑似存在财务舞弊的上市公司，投资者可以通过调查取证法进行进一步核实。
我国上市公司财务舞弊识别模型初探
我国上市公司财务舞弊识别模型初探-会计我国上市公司财务舞弊识别模型初探刘李摘要：我国资本市场尚处于初步开展阶段，但近年来发生的财务舞弊案件不仅对资本市场的可信度产生了严重影响，还打击了利益相关者的投资信心，不利于资本市场的可持续开展，因此受到了社会各界的高度关注。
本文从财务舞弊公司舞弊年度财务报告中的相关信息入手，建立Logistic识别模型。
研究发现，现金流量比率、股权集中度、资本积累率、营业收入增长率这四个指标对财务舞弊产生重要影响。
关键词：会计信息；财务舞弊；假设条件；识别模型一、问题提出会计信息是企业各利益相关者在组织经营管理和进展投资决策时的重要根据。
然而，随着上市公司在融资需求、股权鼓励、股价期望、职务考核等方面对公司优良业绩的要求，各国企业财务舞弊现象层出不穷，严重影响了会计信息的可靠性，阻碍了资本市场甚至经济环境的正常开展。
我国资本市场虽然起步较晚，但由于市场监管不力以及相关制度的不完善，上市公司财务舞弊事件时有发生。
近年来，银广夏、蓝田股份、万福生科等一系列财务舞弊事件造成了宏大的经济损失，同时也引发了社会公众对于资本市场和财务体系的信任危机。
正常经营的公司，其相关财务指标之间往往存在着某种程度的动态平衡。
当某些财务指标在正常范围之外波动时，这种动态平衡就会被打破，在这种情况下，公司发生财务舞弊的风险就会增大。
本文试图沿着这一思路，借助局部财务指标构建财务舞弊识别模型，为有效鉴别我国上市公司的财务舞弊行为提供新的途径，进步资本市场的信息质量。
二、文献综述以美国为代表的西方兴旺国家关于财务舞弊的研究主要集中于财务舞弊的成因、识别、防范与治理等方面。
Willingham〔1989〕从财务舞弊发生的条件、管理层的舞弊动机以及管理层的道德价值三个层面为根底，建立了识别指标体系，并提出利用L/W 模型判别公司发生舞弊的特征。
Bell 和Carcello〔2000〕以财务舞弊发生率较高的三个行业即科技、卫生保健、金融效劳为研究对象，运用Logistic回归分析，结果说明：脆弱的内部控制、公司增长过快、低下的盈利程度、过度操纵盈利、管理层不真实的表述或者消极对待审计师等因素是比拟显著的舞弊风险信号。
上市公司财务报告舞弊的识别方法及模型研究
上市公司财务报告舞弊的识别方法及模型研究随着市场的发展，上市公司的财务报告成为了投资者们进行投资决策的重要依据。
然而，由于各种原因，某些公司会采取舞弊手段来掩盖实际财务情况，从而误导投资者。
因此，如何正确识别上市公司的财务报告舞弊成为了现代财务领域的研究热点之一。
本文旨在综述关于上市公司财务报告舞弊识别方法及模型的研究进展，并提供一种新的识别模型。
一、背景介绍上市公司财务报告舞弊是指企业在编制财务报表时采取虚假、误导性或欺骗性的行为，从而达到掩盖实际财务状况的目的。
舞弊主要表现在营业收入、净利润、负债、现金流等财务指标的虚增或虚减上。
财务报告舞弊严重破坏了市场的公平性和投资者的利益，因此必须对其进行识别和打击。
二、识别方法及模型当前，国内外学者已经提出了多种识别上市公司财务报告舞弊的方法和模型。
其中，常用的包括财务比率、非财务信息、数据挖掘、人工神经网络等。
1.财务比率法财务比率法是目前最常用的舞弊识别方法之一。
该方法利用企业财务报表中的各类比率指标，如营业收入增长率、净利润率、现金流量比率等，判断企业是否存在舞弊情况。
基本思路是将公司的财务比率与相应的行业平均值或历史数据进行比较，发现异常数值的公司则有可能存在舞弊行为。
例如，营业收入与现金流量不匹配、营业收入增长率快速上升但净利润增长率却下降等现象，表明企业可能存在虚增收入或虚增成本等行为。
2.非财务信息法除了利用财务数据进行分析外，研究人员还尝试将多种非财务信息引入舞弊识别模型中。
如政府政策、行业竞争力、管理能力、雇员情况等。
此外，社交媒体上的评论及新闻报道也可以提供有价值的信息。
研究表明，非财务信息与财务数据相结合的方法可以提高上市公司财务报告舞弊的识别准确性。
3.数据挖掘法数据挖掘法是一种利用计算机技术对大量数据进行快速分析的方法。
该方法根据公司的历史财务数据和其他非财务数据，利用数据挖掘算法建立模型，识别出与正常企业行为明显不同的特征，以此推断企业是否存在舞弊行为。
我国上市公司会计舞弊识别研究
我国上市公司会计舞弊识别研究【摘要】本文旨在探讨我国上市公司会计舞弊识别研究。
在首先介绍了研究背景，指出会计舞弊对公司财务稳定性和市场信任的影响。
其次阐述了研究意义，即通过识别会计舞弊提高财务报告的透明度和准确性。
最后明确了研究目的，即为了加强我国上市公司会计舞弊的监管和防范。
在分别论述了我国上市公司会计舞弊的概述、识别方法、现有研究进展，以及问题分析和研究方法与数据来源。
最后在结论部分总结出了研究的启示，提出了未来研究方向，并对研究做出了结论总结。
通过本文的研究，可以更好地了解我国上市公司会计舞弊识别的现状和问题，为相关政策的制定和实施提供参考依据。
【关键词】关键词：会计舞弊、上市公司、识别方法、研究进展、问题分析、研究方法、数据来源、研究启示、未来方向、结论总结1. 引言1.1 研究背景随着我国经济的快速发展和金融市场的蓬勃发展，上市公司数量不断增加。
随之而来的是会计舞弊现象的日益频繁，给我国经济造成了严重的损失和影响。
会计舞弊不仅损害了投资者的利益，也损害了整个市场的正常秩序，严重影响了我国金融市场的稳定和可持续发展。
近年来，我国上市公司会计舞弊案件频发，引发了广泛的舆论关注和监管部门的警惕。
对我国上市公司会计舞弊进行深入研究，探讨会计舞弊的发生原因和识别方法，具有重要的理论意义和现实意义。
只有通过深入的研究和分析，才能更好地预防和遏制会计舞弊现象，保护投资者的合法权益，维护金融市场的稳定和健康发展。
开展对我国上市公司会计舞弊识别的研究，对于提高我国金融市场的透明度和监管效能，促进我国经济的可持续发展具有重要的意义。
1.2 研究意义会计舞弊一直是一个备受关注的问题，对于上市公司而言尤为重要。
会计舞弊不仅会导致公司财务数据的不准确和不真实，也会影响投资者的决策和市场的正常运作。
对我国上市公司会计舞弊进行识别研究具有重要的意义。
通过对会计舞弊的识别研究，可以帮助监管部门更好地监督上市公司的财务报表，提高市场的透明度和公平性，维护投资者的利益。
《2024年我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》范文
《我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究》篇一一、引言近年来，随着资本市场的繁荣与扩张，上市公司数量大幅增加。
然而，与此同时，上市公司财务报告舞弊问题频发，给投资者带来了巨大损失，严重破坏了市场的公平与公正。
财务报告舞弊行为不仅削弱了市场的信心，也影响了资本市场的健康发展。
因此，如何有效地识别和监管上市公司财务报告舞弊行为，已经成为学术界和实务界关注的焦点。
本文旨在通过对我国上市公司财务报告舞弊行为的识别及其监管进行研究，为投资者、监管机构和相关研究者提供有价值的参考。
二、上市公司财务报告舞弊行为类型与特点财务报告舞弊行为多种多样，其主要类型包括虚增收入、隐瞒负债、资产夸大等。
这些舞弊行为具有隐秘性、复杂性和危害性等特点。
舞弊者往往利用会计准则的漏洞，通过复杂的会计处理手段进行舞弊。
此外，舞弊行为往往伴随着公司治理结构的缺陷和内部控制的失效。
三、财务报告舞弊行为的识别方法（一）基于会计信息的识别方法通过分析财务报表的各项指标，如毛利率、资产周转率、净利润率等，可以发现异常数据，从而对可能存在的舞弊行为进行初步判断。
此外，对比公司历史数据和行业平均水平，可以进一步验证舞弊的可能性。
（二）基于审计的识别方法审计是识别财务报告舞弊行为的重要手段。
通过审计可以发现在会计处理过程中的不合理和异常情况。
此外，对内部控制的审计也能发现公司治理结构的缺陷和内部控制的失效。
（三）基于人工智能的识别方法随着人工智能技术的发展，利用大数据和机器学习技术进行财务报告舞弊行为的识别已经成为可能。
通过对公司财务报表的历史数据进行分析，可以找出潜在的舞弊模式和趋势，为投资者和监管机构提供参考。
四、财务报告舞弊行为的监管现状与问题目前，我国对上市公司财务报告的监管主要由证监会、交易所等机构负责。
然而，监管过程中仍存在一些问题，如监管手段单一、监管力度不足、监管信息共享机制不完善等。
这些问题导致了对财务报告舞弊行为的监管效果不尽如人意。
我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究
二、研究方法
二、研究方法
本次演示采用文献综述、案例分析和问卷调查相结合的方法，系统地回顾了 国内外关于财务舞弊识别的研究现状、方法和成果。在文献综述中，我们对国内 外相关文献进行了梳理和评价，总结了财务舞弊识别的理论基础和实践经验。在 案例分析中，我们选取了近年来我国上市公司发生的典型财务舞弊案件，深入剖 析其舞弊手段、动机和危害。
4、加强第三方审计机构监管
4、加强第三方审计机构监管
审计机构在防范财务报告舞弊行为中具有重要作用。监管机构应加强对第三 方审计机构的监管力度，确保审计机构能够保持独立、客观、公正的立场，对上 市公司的财务状况进行全面、准确的审计。对于审计机构存在的违规行为，应严 肃处理并追究相关责任人的法律责任。
谢谢观看
二、研究方法
在问卷调查中，我们针对上市公司高管、会计师事务所从业人员和投资者等 利益相关者，收集了他们对财务舞弊识别的看法和经验。
三、结果与讨论
三、结果与讨论
1.财务舞弊识别方法 目前，财务舞弊识别的方法主要分为定性分析和定量分析两大类。定性分析 方法主要包括财务报表分析、内部控制评价和审计意见分析等；定量分析方法则 包括基于统计模型、人工智能技术和数据挖掘算法等多种方法。我国上市公司在 财务舞弊识别中，应结合实际情况，综合运用多种方法，以提高识别准确性和效 率。
2、强化监管力度
2、强化监管力度
监管机构应加强对上市公司财务报告的监管力度。一方面，要加强对上市公 司内部控制体系的评估和监督，从源头上防范财务报告舞弊行为的发生；另一方 面，要对涉嫌财务报告舞弊的上市公司进行严惩，提高违规成本。
3、提高信息披露质量
3、提高信息披露质量
提高信息披露质量是防范财务报告舞弊行为的重要手段。上市公司应加强信 息披露的及时性、准确性和完整性，使投资者能够全面了解公司的运营情况和风 险状况。此外，应鼓励上市公司采用更为详细、透明的财务报告披露方式，提高 信息披露的质量。
上市公司财务报告舞弊的识别方法及模型研究
上市公司财务报告舞弊的识别方法及模型研究上市公司财务报告舞弊是一个严重的问题，它不仅损害了投资者的权益，也损害了整个市场的信心。
因此，对于上市公司财务报告舞弊的识别方法及模型研究具有重要意义。
本文将对上市公司财务报告舞弊的识别方法进行探讨，并建立相应的模型进行研究。
第一章：引言在引言部分，将介绍上市公司财务报告舞弊问题的背景和意义，并对本文研究内容进行概述。
第二章：相关理论和文献综述在该章节中，将介绍相关理论和文献综述。
首先，将介绍财务报告舞弊的概念和特征，并分析其影响因素。
其次，将回顾国内外学者在该领域开展的相关研究，并总结其方法和模型。
第三章：上市公司财务报告舞弊识别方法本章将详细介绍上市公司财务报告舞弊识别方法。
首先，将从内部控制、管理层特征、会计信息特征等方面分析可能存在的风险因素，并提出相应的识别方法。
其次，将介绍数据挖掘技术在财务报告舞弊识别中的应用，并探讨其优势和局限性。
第四章：上市公司财务报告舞弊识别模型在该章节中，将建立上市公司财务报告舞弊识别模型。
首先，将介绍常用的统计分析方法和机器学习算法，并分析其适用性。
其次，将提出基于特征选择和特征提取的模型构建方法，并详细介绍模型的建立过程。
最后，将使用实证数据对所建立的模型进行验证，并分析结果。
第五章：实证研究本章将使用实证数据对所建立的上市公司财务报告舞弊识别模型进行验证。
首先，将介绍研究样本和数据来源，并对样本进行描述性统计分析。
其次，将使用所建立的模型对样本进行预测，并评估预测结果的准确性和稳定性。
最后，将分析预测结果并提出相应的结论。
第六章：讨论与结论在该章节中，将讨论实证研究结果并提出相应结论。
首先，对上市公司财务报告舞弊识别方法及模型研究进行总结，并分析其优势和局限性。
其次，将对研究结果进行讨论，并提出相应的建议。
最后，对未来研究方向进行展望。
总结：在总结部分，将对全文进行总结，并提出本文的创新点和不足之处。
同时，也将强调上市公司财务报告舞弊识别方法及模型研究的重要性，并对未来的研究方向提出建议。
中国上市公司财务报表舞弊现状分析及甄别模型研究
中国上市公司财务报表舞弊现状分析及甄别模型研究中国上市公司财务报表舞弊现状分析及甄别模型研究近年来，中国上市公司财务报表舞弊事件层出不穷，给投资者和市场带来了巨大的损失和不良影响。
因此，分析中国上市公司财务报表舞弊现状，并研究有效的甄别模型，对于保护投资者权益、维护市场稳定具有重要意义。
一、中国上市公司财务报表舞弊的现状1. 舞弊现象多发。
中国上市公司财务报表舞弊事件屡见不鲜，涉及范围广泛，包括虚增利润、隐瞒负债、虚假销售等。
这些舞弊行为严重损害了投资者的利益，扰乱了市场秩序。
2. 舞弊手段多样。
中国上市公司财务报表舞弊手段繁多，常见的有收入抬高、成本夸大、资产减值转嫁等。
此外，还存在利润操纵、股权转让、内幕交易等不法行为，使得投资者难以察觉和防范。
3. 影响深远。
财务报表舞弊事件一旦发生，往往会引发巨大的市场震荡，严重扰乱投资者信心。
舞弊事件暴露后，企业声誉受损，股价暴跌，投资者利益严重受损，同时也对整个市场造成不良影响。
二、财务报表舞弊甄别模型的研究1. 数据挖掘技术的应用。
随着大数据时代的到来，数据挖掘技术应用于财务报表舞弊甄别具有广阔的前景。
通过对大量历史数据的分析，建立有效的模型，可以识别出财务报表舞弊的风险点，提前警示投资者。
2. 财务指标的综合分析。
综合利用盈利能力、偿债能力、运营能力等财务指标，通过比较企业的历史数据和同行业的数据，可以发现异常值和异常变化，进一步甄别财务报表舞弊的可能性。
3. 内部控制的完善。
加强企业内部控制是遏制财务报表舞弊的关键。
建立健全的内部控制制度、完善审计监督机制，可以有效减少舞弊现象的发生概率。
4. 审计机构的责任。
审计机构在财务报表舞弊甄别中扮演着重要角色，应当担负起责任和义务，加强审计工作的质量把关，提升舞弊风险的甄别能力。
三、完善中国上市公司财务报表舞弊监管机制1. 增强监管力度。
加大对上市公司财务报表舞弊的监管力度，提高违法成本，加大处罚力度，对于舞弊行为实施严厉打击。
中国上市公司财务报表舞弊现状分析及甄别模型研究
中国上市公司财务报表舞弊现状分析及甄别模型探究一、引言中国股票市场蓬勃进步，上市公司扮演着国民经济进步的重要角色。
然而，过去几年出现了一些上市公司财务报表舞弊的案例，使得投资者的信心受到了严峻的冲击。
财务报表舞弊问题不仅损害了公司的声誉，也损害了整个股票市场的声誉。
因此，深度分析中国上市公司财务报表舞弊的现状，以及探究有效的甄别模型，对于提高上市公司财务信息披露的透亮度和质量具有重要意义。
二、财务报表舞弊现状分析1. 财务报表舞弊的观点财务报表舞弊是指企业为追求某种利益或达到某种目标，在财务报表中通过伪造、操纵或隐瞒事实等方式进行虚增收入、缩减成本、增加利润等手段，以误导投资者、创设虚假的企业形象的行为。
2. 财务报表舞弊的原因财务报表舞弊往往是多种因素综合作用的结果。
主要原因包括：管理层个人动机、市场竞争压力、投资者期望管理层满足特定业绩目标等。
3. 财务报表舞弊的常见手段常见的财务报表舞弊手段包括虚构销售收入、操纵费用、隐瞒负债、操纵资产价值、账外来往等。
4. 财务报表舞弊的后果财务报表舞弊不仅影响投资者的权益，还对整个社会经济产生严峻的负面影响。
它会损害上市公司的声誉，导致投资者信心下降，市场投资风险增加，引发恶性循环。
三、中国上市公司财务报表舞弊甄别模型探究1. 甄别模型的意义建立有效的财务报表舞弊甄别模型是预防、发现和缩减财务报表舞弊的重要手段。
通过接受定量和定性分析方法，可以提高财务报表舞弊的检测能力，缩减投资者的风险。
2. 甄别模型的构建甄别模型的构建需要思量多个因素，包括财务指标、公司治理、会计信息质量、行业特征等。
其中，财务指标是常用的分析维度，如盈利能力指标、运营能力指标、财务稳定性指标等。
3. 模型检验与优化建立甄别模型后，需要对模型进行检验和优化。
通常接受历史数据进行测试，比较模型的准确性和猜测能力。
依据检验结果对模型进行优化，提高其识别能力和稳定性。
四、结论与建议1. 结论当前中国上市公司财务报表舞弊问题较为突出，严峻损害了投资者的权益和市场信心。
会计财务管理上市公司财务舞弊的识别研究
会计财务管理上市公司财务舞弊的识别研究近年来，上市公司财务舞弊案件频繁发生，对于投资者和市场造成了极大的损失。
为了能够保护投资者的权益，防范和识别上市公司的财务舞弊行为成为了一个迫切的问题。
本文将从几个方面探讨会计财务管理上市公司财务舞弊的识别研究。
一、财务舞弊的定义和形式财务舞弊是指一家企业在编制财务报表时，通过虚构、隐瞒、误导等手段，为了达到欺骗投资者、银行和其他利益相关方的目的，而进行的违反会计准则的行为。
财务舞弊形式多种多样，常见的包括收入虚增、费用虚减、资产减值准备的减少、财务健康状况虚假报告等。
二、财务舞弊的原因财务舞弊的原因复杂多样，主要包括管理层的动机、机会以及道德风险。
管理层可能出于贪婪、绩效考核压力等动机进行财务舞弊；机会方面，公司内部的控制体系薄弱、审计制度不健全等都为财务舞弊提供了机会；道德风险则体现在管理层的道德标准和价值观上。
三、财务舞弊的识别方法1. 财务比率分析：通过分析利润率、资产收益率、现金流量比率等指标，捕捉到异常的财务数据。
例如突然大幅提高的盈利能力或者资产收益率等。
2. 财务声明分析：通过审查财务报表的内容，寻找其中的潜在问题。
例如,查看现金流量表中的现金流量净额是否与利润表中的净利润一致,发现其中的不一致。
3. 内部控制审计：对企业的内部控制体系进行审计，发现其中的风险问题。
例如查看企业的授权流程、内部审批环节、信息系统等。
4. 外部独立审计：聘请第三方独立机构来对企业的财务报表进行审计，发现其中的错误和异常情况。
四、财务舞弊的防范对策1. 完善内部控制：加强内部控制，确保对企业的各个环节进行有效的监督和管理，提高公司治理水平。
建立健全的审批流程、信息系统等。
2. 强化外部监管：完善监管机构的职权，加强对上市公司的监管力度。
加大对上市公司的审计监管力度，减少审计机构与企业的关系。
3. 提高投资者保护意识：投资者应该加强对上市公司的尽职调查，关注企业的经营情况、财务指标等。
基于Logistic回归分析的我国上市公司财务舞弊识别模型研究
基于 Logistic 回归分析的我国上市公司财务舞弊识别模型研究
■王 月 王 玥 沈阳大学商学院
摘 要：本文基于 Logistic 回归分析建立财务舞弊识别模型,以我国上市公司 2010 年 -2020 年由于财务舞弊而被证监会进行处 罚的 A 股上市公司舞弊当年年报的财务指标为自变量。通过具体分析表明我国上市公司财务舞弊的关键指标为总资产利润率、现金 流量比率。
（1） 其中，P/1-P 为上市公司发生舞弊与不发生舞弊的概率之 比，运用 SPSS 对样本进行回归分析。
表 3 拟合优度检验
表 3 显示模型中考克斯 - 斯奈尔 R 方和内戈尔科 R 方最 大值为 0.698，考克斯 - 斯奈尔 R 方和内戈尔科 R 方越大则拟 合优度越高，说明模型拟合效果较好。对模型整体性进行检验， Omnibus 检验结果表明显著性均小于 0.05，表明构建的回归模型 显著。对模型进行霍斯默 - 莱梅肖检验，表明霍斯默 - 莱梅肖检 验的显著性水平大于 0.05，说明回归分析中由样本实际值得到 的分布基本一致，说明模型效果较好。
表 4 模型系数
表 4 给出了模型系数 Wald 检验(瓦尔德)、Exp(β)、模型系数 （β）的回归分析结果。根据 Wald 检验，总资产利润率、现金流量
其中 P 为发生财务舞弊的概率，X1 总资产利润率，X16 为现 金流量比率，在方程中输入 X1、X16 可以计算我国上市公司财务 舞弊发生的概率。
本文主要内容：一是搜集了 2010 年 -2020 年我国财务舞 弊和非财务舞弊上市公司的财务指标并对搜集到的财务指标 采用独立样本 T 检验，筛选出显著性较强的指标。二是进行 Logistic 回归分析，用筛选出的显著性较强的财务指标变量建立 财务舞弊识别模型。三是对识别模型进行稳健性检验，对模型 回归系数进行显著性检验，并将统计数据代入构建的模型检验 识别准确率。
上市公司财务舞弊识别及治理策略研究
上市公司财务舞弊识别及治理策略探究上市公司作为投资者的重要来源，其财务报表的真实性和可靠性对于保卫投资者的利益至关重要。
然而，在市场经济条件下，一些上市公司往往实行财务舞弊手段，掩盖其真实的经营状况，导致投资者蒙受巨大损失。
因此，识别和治理上市公司的财务舞弊行为成为了当下财务管理领域的热点问题。
2. 财务舞弊识别的方法财务舞弊涉及伪造财务报表、操纵会计预估、资产负债表错误等手段。
为了识别财务舞弊，可以实行多种方法进行分析和探究。
起首，可以进行财务比率分析，对公司的财务指标进行评估，比较历史数据和行业平均值，寻找异常值和趋势。
其次，运用财务风险模型来裁定公司的财务风险是否异常，如债务能力模型、现金流量模型等。
此外，还可以结合市场信息、行业竞争状况以及监管部门的公告等多方面信息进行综合分析。
3. 财务舞弊的原因分析财务舞弊的原因多种多样，主要包括企业内部因素和外部环境因素。
企业内部因素包括管理层激励机制、内部控制体系不完善、道德风险等。
而外部环境因素则包括市场竞争压力、行业监管不力以及投资者期望过高等。
对于不同原因的财务舞弊，需要实行相应的治理策略。
4. 财务舞弊治理策略（1）建立完善的内部控制制度。
内部控制制度是防范财务舞弊的基础，包括有效的会计信息系统、明确的岗位职责和权限、合理分工的审计体系等。
（2）增强财务报表透亮度。
上市公司应当准时披露财务信息，确保信息的真实性和准确性。
同时，应当进一步提高财务报表的透亮度，提供足够的信息供投资者准时了解企业的财务状况。
（3）建立有效的激励与监督机制。
对于管理层，可以通过激励措施和监督机制来防范财务舞弊行为。
激励措施包括股权激励、绩效考核等，监督机制则包括内部审计、独立董事监督等。
（4）加强监管力度。
监管部门应加强对上市公司的监管力度，建立健全的监管制度和监管机制，加大对财务舞弊行为的打击力度，提高违法成本。
（5）加强投资者教育。
投资者在进行投资时应更加理性和审慎，不仅需要关注企业的财务报表，还要关注企业的经营状况、市场竞争状况等。
浅谈上市公司财务舞弊及其识别
浅谈上市公司财务舞弊及其识别摘要：近年来，我国上市公司财务舞弊现象已逐渐发展的屡见不鲜，严重影响了他人的经济损失。
财务舞弊不管是对证券市场还是对整个国家的经济都造成了严重的危害。
本文就此问题从财务舞弊的形式、成因对上市公司财务舞弊进行分析，并就识别财务舞弊介绍了集中方法。
关键词：上市公司；财务舞弊；成因；识别财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段，给舞弊人带来经济利益,而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为。
近些年来，我国上市公司财务舞弊现象屡屡现诸报端。
从保护中小投资人利益出发，识别上市公司财务舞弊就显得非常必要了。
一、我国上市公司财务舞弊形式近些年来，悦达投资、建设机械、天津磁卡等上市公司纷纷被曝财务舞弊，引起了人们对上市公司财务舞弊的高度关注。
综合起来分析，上市公司财务舞弊有以下集中表现形式。
1.高现金舞弊。
某些上市公司的现金非常高，远远不是为了满足日常经营的需要（刚刚上市、增发或配股的除外）。
2.受限现金舞弊。
某些上市公司虽然账上挂着大量现金，但这些现金公司无法动用，或者只有在特殊条件下才可以动用。
3.现金流水舞弊。
资金运作的现金舞弊属于高技术的舞弊手段，他们可能通过集团内部的债权债务互转，通过中间公司使关联交易非关联化，通过银行或集团内部财务公司配合资本运作等，是技术含量最高且难以识别证明的现金舞弊。
被曝光者往往是资金链断裂被逼现形，或者被监管机构调查后才得以曝光。
4.募集资金使用舞弊：募集资金的使用必须存入专用账户中，做到专款专用。
不少上市公司在募集资金的时候虚报项目所需经费，费尽心机圈到更多的钱；募集到资金后名义上还挂在账户上，但早已秘密转出到账外；或者将改存款质押套取贷款；或者虚报募集资金的使用金额和使用范围，愚弄广大投资者。
5.账外现金舞弊：由于账外现金很难看到，但为了弄清货币资金的完整性，所以，投资者和审计师必须对它特别小心。
账外资金并非和账内资金没有任何联系，首先，追查账外资金的来源，账外资金往往是通过故意漏计现金业务，例如向银行贷款后把资金划入账外账户，贷款产生的负债也不入账，使资产负债表恰好平衡；其次，账外资金的使用很多公司把投资二级市场的收益计入主营业务利润，以此来粉饰利润表；最后，每当账外资金投资失败或资金链断裂时，账外资金的债主往往会上门逼债，经常发生诉讼等纠纷，被迫曝光。
我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究
我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究我国上市公司财务报告舞弊行为识别及其监管研究一、引言财务报告是上市公司向社会公众提供的一份重要信息披露文件，对于投资者、金融机构和监管机构来说具有重要的参考价值。
然而，由于一些上市公司存在财务报告舞弊行为，导致报表真实性和准确性受到质疑，进而引起了广泛的舆论关注。
为了保护投资者的权益，提高市场的透明度和稳定性，我国对上市公司财务报告舞弊行为的识别和监管进行了积极的研究与改进。
二、我国上市公司财务报告舞弊行为识别方法研究1. 基于财务比率的识别方法财务比率是评价公司财务健康状况的重要指标，也是识别财务报告舞弊行为的重要工具。
通常，舞弊公司会通过人为操纵某些财务比率，使其达到市场预期或达到自己的目的。
因此，研究人员通常会通过对一些关键财务比率进行统计分析，寻找异常值来识别可能存在的财务报告舞弊行为。
2. 基于财务数据的模型研究通过建立财务报告舞弊的预测模型，可以在一定程度上提高舞弊行为的识别准确率。
例如，研究人员可以利用机器学习算法，通过训练模型识别出财务舞弊的特征，以此来预测未来可能存在财务报告舞弊的上市公司。
3. 基于文字分析的识别方法财务报告中的文字信息也含有一定的识别价值。
研究人员通过对财务报告中的关键词和语义进行分析，探测可能存在的信息歧义或者虚假陈述，从而识别出财务报告舞弊行为。
三、我国上市公司财务报告舞弊行为监管体系1. 监管机构角色我国的上市公司财务报告舞弊行为监管由中国证监会负责，其角色是对上市公司的财务报告进行监管和审核，确保财务报告的真实性和准确性，以保护投资者的权益。
2. 增强信息披露透明度为了增强信息披露的透明度，中国证监会不断强化对上市公司的信息披露要求，并通过加大处罚力度和提高违法成本的方式，督促上市公司严格按照规定发布真实、完整、准确的财务报告。
3. 审计监管加强中国证监会通过加强对上市公司审计机构和上市公司财务报告的审核，加大对审计机构的监管力度，提高审计质量，降低审计风险，以减少财务报告舞弊行为的发生。
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我国上市公司财务舞弊识别模型初探-会计我国上市公司财务舞弊识别模型初探刘李摘要：我国资本市场尚处于初步发展阶段，但近年来发生的财务舞弊案件不仅对资本市场的可信度产生了严重影响，还打击了利益相关者的投资信心，不利于资本市场的可持续发展，因而受到了社会各界的高度关注。
本文从财务舞弊公司舞弊年度财务报告中的相关信息入手，建立Logistic识别模型。
研究发现，现金流量比率、股权集中度、资本积累率、营业收入增长率这四个指标对财务舞弊产生重要影响。
关键词：会计信息；财务舞弊；假设条件；识别模型一、问题提出会计信息是企业各利益相关者在组织经营管理和进行投资决策时的重要依据。
然而，随着上市公司在融资需求、股权激励、股价期望、职务考核等方面对公司优良业绩的要求，各国企业财务舞弊现象层出不穷，严重影响了会计信息的可靠性，阻碍了资本市场甚至经济环境的正常发展。
我国资本市场虽然起步较晚，但由于市场监管不力以及相关制度的不完善，上市公司财务舞弊事件时有发生。
近年来，银广夏、蓝田股份、万福生科等一系列财务舞弊事件造成了巨大的经济损失，同时也引发了社会公众对于资本市场和财务体系的信任危机。
正常经营的公司，其相关财务指标之间往往存在着某种程度的动态均衡。
当某些财务指标在正常范围之外波动时，这种动态均衡就会被打破，在这种情况下，公司发生财务舞弊的风险就会增大。
本文试图沿着这一思路，借助部分财务指标构建财务舞弊识别模型，为有效鉴别我国上市公司的财务舞弊行为提供新的途径，提高资本市场的信息质量。
二、文献综述以美国为代表的西方发达国家关于财务舞弊的研究主要集中于财务舞弊的成因、识别、防范与治理等方面。
Willingham（1989）从财务舞弊发生的条件、管理层的舞弊动机以及管理层的道德价值三个层面为基础，建立了识别指标体系，并提出利用L/W 模型判别公司发生舞弊的特征。
Bell 和Carcello（2000）以财务舞弊发生率较高的三个行业即科技、卫生保健、金融服务为研究对象，运用Logistic回归分析，结果表明：脆弱的内部控制、公司增长过快、低下的盈利水平、过度操纵盈利、管理层不真实的表述或者消极对待审计师等因素是比较显著的舞弊风险信号。
Kirko（2007）比较研究了决策树、神经网络和贝叶斯网络等数据挖掘分类技术并肯定了贝叶斯方法的识别率最高。
国内研究中，娄权（2003）通过两总体均值异方差假设T检验和Logistic 回归模型以探究财务报告舞弊公司的财务特征。
陈关亭（2005）选取配对样本建立多元Logistic 回归模型后以判别上市公司发生财务舞弊的征兆。
余玉苗、吕凡（2010）对财务舞弊公司舞弊当年和前一年年报中的相关指标做出动态增量分析，并建立Logistic模型，最终得出了五个可以识别公司舞弊的指标，即固定资产增长率、经营现金流量对流动负债比率、每股投资活动现金净流量、每股收益和股权集中度。
宋光亚等（2011）运用量子粒子群算法改进的BP神经网络建立了识别公司财务舞弊的模型，显著提高了准确度。
三、研究设计（一）研究假设在国内外学者研究的基础上，为更全面的考查财务舞弊的影响因素，我们选取了上市公司偿债能力、现金能力、公司治理等五个方面的部分指标进行研究，并提出以下假设：1.偿债能力短期偿债能力反映了公司对短期债务的支付能力。
长期偿债能力反映了公司对长期债务的保障程度。
公司偿债能力的逐渐减弱预示着公司短期支付能力的逐步恶化，财务状况不佳，公司出现财务舞弊行为可能性增大。
所以，我们提出：假设1：偿债能力指标与财务舞弊可能性负相关。
2.现金能力现金能力可以衡量企业当前的支付能力和偿债能力，还可以预测公司未来的财务状况，获取现金能力弱的公司可能陷入财务困境甚至导致公司无法正常运转。
公司获取现金能力逐渐减弱预示着公司支付能力和短期偿债能力逐步恶化，发生财务舞弊的可能性增大。
所以，我们提出：假设2：现金能力指标与财务舞弊可能性负相关。
3.风险水平公司的风险水平可以用经营杠杆系数、财务杠杆系数以及总杠杆系数来衡量。
经营杠杆系数反映公司的经营风险，而财务杠杆系数反映公司的财务风险。
公司总杠杆系数、经营杠杆系数和财务杠杆系数的增加预示着风险的增加，公司发生财务舞弊的可能性增大。
所以，我们提出：假设3：风险水平指标与财务舞弊可能性正相关。
4.公司治理水平良好的公司治理、完善的董事会制度有利于遏制财务舞弊。
总体而言，利益相关者在公司治理中对权力的分享和制衡趋向不合理时，财务舞弊的可能性增大。
所以，我们提出：假设4：公司治理水平指标与财务舞弊可能性负相关。
5.发展能力发展能力是指公司通过自身的生产经营活动或接受外部投资，使得规模不断扩大而形成的发展潜能。
当公司的扩张速度回落时，表明公司发展可能陷入瓶颈阶段，发生财务舞弊的可能性增大。
所以，我们提出：假设5：发展能力指标与财务舞弊可能性负相关。
（二）样本选取、数据收集和建模工具的选择1998-2014 年A 股上市公司财务报告中因财务舞弊而被证券监督委员会公开处罚的有约190 多份舞弊年度的年度报告，本次研究从中随机抽取了34 份舞弊样本；另在舞弊企业的同行业企业中挑选一家与之资产规模大致相同的非舞弊企业，并选取其在该舞弊年度的年度报告为控制样本与之配对，即总计34 对训练样本。
另取20对同类样本作为检验样本。
在模型的构建过程中，我们可以将样本舞弊与否设置为虚拟变量，并将舞弊样本的因变量赋值为1，非舞弊样本赋值为0。
因此，本次研究在SPSS19.0 的软件环境下利用二元Logistic 回归分析构建财务舞弊识别模型。
所用数据来源于中国证券监督委员会公告（行政处罚决定类）及国泰安Csmar数据库。
（三）指标体系设计本次研究基于可操作性的原则，在原有研究成果和前述假设的基础上，主要从财务状况和公司治理等方面入手，从五个不同的角度选取了22 个财务指标，构建了如表1所示的财务舞弊识别模型指标体系：四、基于Logistic的财务舞弊识别模型（一）样本的正态性检验在检验舞弊样本与非舞弊样本间是否存在显著性差异，并进行指标之间的相关性分析之前，我们需要考察样本是否服从正态分布。
这里我们采用Kolmogorov-Smimov统计量进行正态性检验，表2为输出结果：根据K-S 检验的原则，由于我们选取的是5%的显著性水平，所以当P 值大于0.05 时，考察指标符合正态分布假设。
根据上表中的结果，仅有少数几个指标如X3、X8、X14、X15 等服从正态分布，说明总体不服从正态分布，因此，在接下来的步骤中我们应当使用非参数检验和Spearman秩相关检验来考察差异性和相关性。
（二）非参数检验和Spearman相关性分析我们采用非参数检验如Wilcoxon 符号秩检验将在舞弊样本与非舞弊样本中没有显著性差异的指标找出并排除，使用更具代表性的指标以提高最终识别模型的精度。
通过检验可知，仅有X6、X7、X12、X15、X19、X20以及X22这七个指标对应的P值小于0.05，即可以拒绝原假设，表明这些指标在两组样本间存在显著差异，可以进入下一环节的检验，而其他指标由于在两个样本间不存在显著差异应该被剔除。
如果将上一步检验通过的七个指标直接拿来构建Logistic 模型，还可能存在多重共线性的问题，从而导致模型失真。
因此，我们还需要对这七个指标进行Spearman秩相关分析来考察它们之间的相关性。
从检验结果中可以看出，这七个备选指标中，X12 与X15、X20 与X22 这几组指标间相关系数较大，还需要对备选指标进行处理和筛选。
（三）二元Logistic回归识别模型的构建我们在SPSS 中借助二元Logistic 回归模型的创建工具，利用逐步回归中的“Backward：Conditional”分析方法对上述七个变量进行筛选，当显著性水平大于0.05时将变量淘汰，如此循环操作几次即可保留较为合理的解释变量，从而得到最优的回归方程。
从SPSS的步骤摘要来看，回归分析中指标X20、X7、X15依次由于不显著被淘汰，最终模型的卡方值为26.236，显著性水平为0.000，说明模型中的指标整体检验显著，且拟合优度较好。
表3为“Backward：Conditional”步骤4的结果，X6、X12、X19、X22这四个指标进入最终的模型。
其中，P值代表公司舞弊行为发生的概率。
在模型构建的初始阶段，我们选取了虚拟变量值1 代表舞弊样本，虚拟变量值0代表配对样本。
针对一份财务报告，我们预测其是否舞弊的方法是：将目标样本中现金流量比率、股权集中度、资本积累率、营业收入增长率这四个指标的值依次带入式中，得出的P 值介于0.5 和1 之间时，该上市公司该份财务报告可预测为舞弊；得出的P值介于0 与0.5 时，该上市公司该份财务报告可预测为非舞弊。
（四）对模型公式的理论思考虽然最后的模型中我们只在22 个指标中选取了4个，但这并不代表剩余的18个指标与P值完全不相关，仅仅是因为我们选取的这四个指标在这个模型中具有更强的解释能力。
具体从最终进入模型的四个指标来看：1.现金流量比率现金流舞弊的难度较大，且现金流量比率的上升预示了企业财务状况的好转，降低了财务舞弊的可能性。
因此，现金流量比率与财务舞弊可能性负相关，与假设2相符。
2.股权集中度通常我们认为股权集中度较高的企业中，大股东为侵占上市公司利益会采取诸如侵吞资产、私设小金库、内部欺诈等财务舞弊的手段，舞弊动机更强。
但是在有些企业更高的持股比例也会让大股东对上市公司实施更有效监督，财务舞弊发生的概率也会得到控制。
因此，股权集中度与财务舞弊可能性负相关，与假设4 相符。
但是这一点目前还有待进一步验证。
3.资本积累率资本积累率的上升意味着公司规模的逐步扩大，说明企业此时进入成长期，盈余质量较高的企业为保证公司平稳健康的发展，往往更注重财务信息的质量，发生财务舞弊的可能性较小。
因此，资本积累率与财务舞弊可能性负相关，与假设5相符。
4.营业收入增长率营业收入的降低会加大企业陷入财务危机的可能性，为企业进行财务舞弊提供了一个基本动因。
因此，营业收入增长率与财务舞弊可能性负相关，与假设5相符。
（五）模型的检验在上述步骤对模型的逐步回归中，模型已经对训练样本进行检验，在最终步骤中判别准确率为77.9%。
Joy和T ollefson（1975）认为，模型的预测能力必须通过对训练样本和检验样本处理后的样本来实现。
所以我们应该选取处理过的检验样本来检验上述模型的识别率。
分别将20 对检验样本中40 家企业的四项指标数值带入我们所得到的Logistic 回归方程，通过模型对每家企业的舞弊概率进行计算并判定其是否舞弊。
检验结果显示，20 组检验样本中有20 个舞弊样本，其中有5家公司被模型误判为非财务舞弊样本，识别准确率为75.0%；20 家非舞弊样本被误判为财务舞弊样本的公司个数为3个，识别准确率为85.0%。