审计学第九章生产与工资循环审计
自考审计学丁奎山精讲班第九章生产与存货循环的审计55页
自考审计学丁奎山精讲班第九章生产与存货循环的审计55页审计学主讲老师：丁奎山第九章生产与存货循环的审计第一节生产与存货循环审计的特性一、生产与存货循环涉及的主要业务活动二、生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录（一）生产指令:又称“生产任务通知单”（二）领发料凭证如：材料发出汇总表，领料单，限额领料单，领料登记簿，退料单（三）产量和工时记录如：工作通知单，工序进程单，工作班产量报告，产量通知单，产量明细表，废品通知单（四）工薪汇总表及工薪费用分配表（五）材料费用分配表（六）制造费用分配汇总表（七）成本计算单（八）存货明细账第二节生产与存货循环的内部控制和控制测试一、生产与存货循环的内部控制包括三大系统：一是生产过程中的存货的内部控制；二是工薪的内部控制；三是对产品成本进行记录与控制的成本会计控制。
（一）存货的内部控制（二）工薪的内部控制工薪内部控制是指对工薪的支出进行反映和监督的内部控制。
主要内容有：1.雇佣员工：人事授权表一份存放于人事部门的员工档案，一份送交工资部门2.授权变动工资；3.编制出勤和计时资料；4.编制工资计算表：工资计算表和人工成本分配汇总表一式两份，一份连同计时卡和计工单留在工资部门，另一份与人工成本分配表送达财务部门5.支付工资和保管未领工资：工资只发给经过适当确认的员工，未领工资应保存在财务部门的保险柜中。
6.填写个入所得税申报表；7.记录工资：根据“人工成本分配汇总表”编制记账凭证，并登记有关账簿。
（三）成本会计制度的内部控制成本会计制度的内部控制主要包括成本费用管理控制与成本费用会计控制两部分内容。
1.成本费用管理控制成本费用管理控制是指对成本费用支出进行计划、控制和考核的内部控制。
具体包括：确定成本控制目标和成本计划；制定直接材料、人工工资和制造费用的消耗定额；编制成本、费用预算；对各项成本费用指标进行分解，建立成本费用归口、分级管理责任制；定期进行成本费用考核与评价。
审计学—第九章 生产与存货循环审计课件
第一节 生产与存货循环的特性一、生产与存货循环涉及的主要凭证和会计记录★1、生产指令P204又称“生产任务通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。
【单选】企业生产业务开始执行的依据是（ ）。
A.生产任务通知单B.领料单C.材料入库单D.产品入库单【单选】企业生产业务开始执行的依据是（ ）。
A.生产任务通知单B.领料单C.材料入库单D.产品入库单【答案】A【解析】“生产任务通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。
第二节 生产与存货循环内部控制测试一、生产与存货循环的内部控制★1、生产与存货循环的内部控制包括三大系统（注意案例分析题）P205（1）生产过程中的存货的内部控制；（2）工薪的内部控制；（3）对产品成本进行记录与控制的成本会计控制。
【单选】下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是（ ) 。
A.生产过程中的存货的内部控制B.工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D.固定资产的内部控制【单选】下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是（ ) 。
A.生产过程中的存货的内部控制B.工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D.固定资产的内部控制【答案】D【解析】生产与存货循环的内部控制包括三大系统：生产过程中的存货的内部控制；工薪的内部控制；对产品成本进行记录与控制的成本会计控制。
第三节 生产与存货循环主要账户的审计一、存货审计★1、存货的审计目标P212（1）审查和评价存货的内部控制制度是否健全，且一贯有效执行；（2）确定存货是否存在，是否归被审计单位所拥有；（3）确定存货增减变动的记录是否正确，存货的计量和计价方法是否恰当；（4）确定存货入库与发出的手续是否齐全；（5）确定存货期末余额是否正确；（6）确定存货在资产负债表上的披露是否恰当。
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(5) 尽可能采用永续盘存制度进行存货管理。
(6) 生产通知单、领料单、人工费用分配 表和制造费用分配表等应顺序编号。
(7) 定期进行成本分析，揭示成本变动的 趋势和原因，及时采取措施，有效地控 制成本。
(二) 存货的实质性测试
1. 取得或编制存货明细表 2. 分析性复核 3. 存货成本审计 (1) 直接材料成本审计 (2) 直接人工成本审计 (3) 制造费用审计 4. 存货的监盘
存货的监盘，是指注册会计师现场监督被审计 单位存货的盘点，并进行适当的抽查。
存货监盘的程序：
(1) 制定存货监盘计划 (2) 实地观察存货盘点 (2) 实地观察存货盘点 (2) 实地观察存货盘点
第一节 生产循环的业务活动
一、生产循环的业务活动
(1) 制订生产计划，按计划组织生产。 (2) 发出原材料。 (3) 领用原材料。 (4) 核算产品成本。 (5) 产成品入库。 (6) 发出产成品。
二、生产循环的凭证和记录
(1) 生产任务通知单。 (2) 领发料凭证。 (3) 产量和工时记录。 (4) 工资汇总表和人工费用分配表。 (5) 材料费用分配表。 (6) 制造费用分配汇总表。 (7) 成本计算单。 (8) 存货明细账。
审批。 (4) 存货计价方法必须经有关人员审批。 (5) 存货盘盈、盘亏、毁损、报废等的处
置必须经有关人员审批。
(三) 成本会计制度和会计记录控制
(1) 明确成本开支范围、开支标准，规定报销手 续。
(2) 设置相应的账户，选择适当的成本计算方法， 核算产品生产成本，并对其结果进行复核。
(3) 选择适当的方法对各项费用进行归集与分配， 并对其结果进行复核。
审计学[第九章销售与收款循环审计]山东大学期末考试知识点复习
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第九章销售与收款循环审计复习提要一、分项审计与业务循环审计在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按财务报表项目进行，也可以按业务循环组织实施。
按财务报表项目组织实施的称为分项审计，按业务循环组织实施的称为业务循环审计。
(一)业务循环审计业务循环是指处理某一类经济业务的工作程序和先后顺序。
一般来说，可将企业的交易和账户余额划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产与费用循环、筹资与投资循环，由于货币资金与上述多个业务循环均密切相关，所以货币资金既是业务循环的有机组成部分，又是相当独立的一个重要环节。
业务循环审计是指运用业务循环法了解、审查和评价被审计单位内部控制系统及其执行情况，从而对其财务报表的合法性、公允性进行审计的方法。
内部控制测试通常按照业务循环采用审计抽样的方法进行，采用业务循环审计的目的在于确保审计工作质量，提高审计工作效率。
(二)分项审计与业务循环审计的关系一般而言，分项审计与多数被审计单位的账户设置体系及财务报表格式相吻合，所以具有操作方便的优点，但它与按业务循环进行的内部控制测试严重脱节，导致控制测试与实质性测试相背离，影响审计效率和效果，所以分项审计逐渐被业务循环审计所替代。
二、销售与收款循环概述销售与收款循环的审计通常可以相对独立于其他业务循环进行。
销售与收款循环的特性主要包括两部分内容，一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本循环中的主要业务活动。
(一)主要凭证和会计记录在内部控制系统比较健全的企业，处理销售与收款业务通常需要使用很多凭证和会计记录。
典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种：1.顾客订货单。
2．销售单。
3．发运凭证。
4．销售凭证。
5．商品价目表。
6．贷项通知单。
7．应收账款明细账。
8．营业收入明细账。
9．折扣与折让明细账。
10．汇款通知书。
11．现金日记账和银行存款日记账。
12．现金盘点表。
13．坏账审批表。
14．顾客月末对账单。
审计学第九章生产与工资循环审计
7. 审查存货跌价准备
• 主要审查存货跌价准备的计提依据是否 恰当、计提方法是否合理、计提金额是 否正确、计提存货跌价准备的会计处理 是否合规。
审计学第九章生产与工资循环审计
8. 审查存货在会计报表上披露
的恰当性
• 在资产负债表上，存货应作为流动资产下一个 单独项目列示，注册会计师应注意检查其金额 是否根据“材料采购”、“原材料”、“包装 物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、 “委托加工材料”、“自制半成品”、“产成 品”、“分期收款发出商品”、“生产成本” 等科目的期末余额扣除存货跌价准备计算填列。 同时，注册会计师还应对存货计价、成本计算 方法及其变更情况、变更原因与变更结果等内 容在会计报表附注中的披露的完整性与正确性 进行审核。
单位存货的盘点，并进行适当的抽查。
审计学第九章生产与工资循环审计
存货监盘的程序：
(1) 制定存货监盘计划 (2) 实地观察存货盘点 (2) 实地观察存货盘点 (2) 实地观察存货盘点
审计学第九章生产与工资循环审计
5. 存货计价测试
(1) 测试样本的选择。 (2) 计价方法的确认。 (3) 计价金额的审计。
• 在控制测试的基础上，注册会计师应进 一步评价生产循环内部控制，并重新估 计控制风险水平，以修订实质性测试计 划，从而确定生产循环实质性测试的时 间、性质和范围。
审计学第九章生产与工资循环审计
第三节 生产循环审计
一、存货审计
(一) 存货的审计目标
(1) 确定报告日存货是否存在。 (2) 确定报告日存货是否归被审计单位所有。 (3) 确定存货增减变动业务的真性及其记录的完整性。 (4) 确定存货的品质状况，判断存货跌价准备计提的合
审计学生产与费用循环审计
期间费用审计要点
市场推广费
审查企业在市场推广方面的投入，并确保其与销售收 入相匹配。
差旅费
核实企业的差旅费用支出，并确保其符合企业的相关 政策和标准。
办公费用
审查企业的办公费用支出，并确保其符合企业的相关 政策和标准。
04
生产与费用循环审计案例分 析
案例一：某企业生产计划与预算审计案例
总结词
合理性与可行性分析
生产计划
审查企业是否制定了合理的生产计划， 并确保其与市场需求、企业战略和资 源状况相匹配。
预算执行
核实企业在生产过程中的预算执行情 况，包括材料采购、人工成本和制造 费用等。
直接材料采购与付款循环审计要点
供应商选择
评估企业是否选择了合适的供应 商，并确保其遵循了企业制定的 供应商管理政策。
材料验收
会计记录
原材料明细账、应付账款 明细账、生产成本明细账、 库存商品明细账等。
内部控制
审批授权控制、验收控制、 库存管理控制、成本核算 控制等。
02
生产与费用循环审计的目标 和程序
生产与费用循环审计的目标
确保生产与费用循环的合 规性
审计的主要目标是确保企业生 产与费用循环的合规性，即企 业的生产和费用活动符合相关 法律法规、会计准则和公司政 策的要求。
详细描述
审计人员对该企业的生产计划与预算进行了合理性与可行性分析，包括对生产 计划的制定依据、预算的编制方法和标准等方面进行了审查，以确保生产计划 与预算的合规性和可行性。
案例二
总结词
内部控制与风险管理
详细描述
审计人员对该企业直接材料采购与付款循环的内部控制和风险管理进行了评估，包括对采购计划的制定、供应商 的选择、合同的管理、付款的审核等方面进行了审查，以确保采购与付款循环的合规性和风险可控。
审计学(第9版)课件：生产与存货循环审计
7.2 生产与存货循环的控制测试
7.2.1 生产与存货循环的内部控制
实物控制
授权控制 限制未经授权人员接近或接触存货 盘点控制 进行定期盘点，检查存货管理情况 职务控制 明确验收、保管与记录的业务分工，
严格实行职责分离等
7.2 生产与存货循环的控制测试
7.2.2 生产与存货循环的控制测试
1
2
3
4
什么是生产和 存货循环？
• 企业处理有关生产成本计算和存货管理等 业务的过程。
• 与销售与收款循环、采购与付款循环等业 务循环密切关联
• 涉及业务：材料采购、产品生产、货物储 存、商品销售以及薪酬支付等。
• 涉及资产负债表项目：主要是存货。
•
审计风险高
业务复杂、存货种类和数量繁多，计价方 法各异，且生产成本与存货计价直接影响 当期损益，所涉及的部门多、相关账户多 。
原材料的初始确认和计量的合理性、完整性、可靠性决定了后续生产 成本和存货成本。对此，审计师应关注验收入库的成本问题，在途过 程损耗是否发生及原因；关注原材料的仓储费用是否计入原材料成 本，防止企业将应计入当期费用的仓储费用计入存货成本。
制造费用摊销与存货发出计价方法的一致性
关注制造费用摊销进入生产成本、生产成本进入产成品的过程， 防止企业故意少摊成本和费用。关注摊销方法的一致性、计算机 分摊费用的参数设定等;关注存货发出计价方法的一致性。重点关 注和审查企业在某一会计期间改变存货发出计价方法的原因。
企业成本费用中
的重要项目， •审查工资、奖金、津贴及补贴。
有效地审计应付
职工薪酬，对于 •检查各种基金计提和支付金额是否准确，账务处理是否合理， 生产与存货循环 计提依据是否充分。
至关重要。
第九章 生产与存货循环审计(自考-丁瑞玲)
审计学 第九章 生产与存货循环审计
• 第三，需要特别关注的情况有：一是存货移动情况。在对 存货进行盘点时，如果被审计单位的生产经营持续进行， 注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位 是否已经对此设臵了相应的控制程序，确保在适当的期间 对存货进行了准确记录，没有遗漏或重复盘点。二是存货 的状况。三是存货的截止。为了明确盘点的时点，以便与 永续盘存记录进行核对，注册会计师应当获取盘点日前后 存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截 止是否正确。 •
审计学 第九章 生产与存货循环审计
• 第一，制定存货监盘计划的基本要求：注册会计师应当根据被审计单 位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性情况，在评价被审 计单位存货盘点计划的基础上编制存货监盘计划，对存货监盘作出合 理安排。 • 存货监盘程序主要包括控制测试与实质性程序两种方式。注册会 计师需要确定存货监盘程序以控制测试为主还是实质性程序为主，哪 种方式更加有效。如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会 计师以实质性程序为主的审计方式获取与认定相关的证据更为有效。 这时对于单位价值较高的存货项目，应实施100%的实质性程序，对于 其他存货则视情况进行抽查。但在大多数审计业务中，注册会计师会 发现以控制测试为主的审计方式更加有效。如果注册会计师采用以控 制测试为主的审计方式，并准备依赖被审计单位存货盘点的控制措施 与程序，则绝大部分的审计程序将限于询问、观察以及抽查。
审计学 第九章 生产与存货循环审计
• • • • •
成本会计制度的内部控制测试： （1）直接材料成本测试 （2）直接人工成本测试 （3）制造费用测试 （4）生产成本在当期完工产品与在产品之间分配 的测试
审计学 第九章 生产与存货循环审计
（四）评价生产与存货循环内部控制 重点应评价：内部控制是否健全并得到有效 执行；内部控制的整体强弱及各部分的强弱； 内部控制的可依赖性及控制风险的大小。
审计学生产与费用循环审计
1.生产业务是根据 管理层一般或特 定的授权进行的
（存货/存在；营 业成本/发生）
恰或（准（一；当12））般手领生审续料产批，单指：经的令过授的特权授别批权审准批批；检 三 检 工薪查个查等生关凭是产键证否指点中经令的是过、恰否授领当包权料审括单批这、：【 获 了授取提权审示计】证注据册会，计证师明通生过产控业制务测进试行
审计学生产与费用循环审计
❖ 1.计划和安排生产环节的控制活动 ❖ ①生产通知单在企业不同部门和岗位流转，代表生产计划已经得到了恰当的授权审批，与存货的存
在认定、营业成本的发生认定相关； ❖ ②生产通知单事先连续编号控制，与存货的完整性认定、营业成本的完整性认定相关。
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❖ 2.发出原材料环节的控制活动（5个方面） ❖ 生产车间接到生产通知单后，由车间主任编制日生产加工指令单，经生产经理审批； ❖ 生产车间各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任签字批准； ❖ 仓库管理员根据经审批的原材料领用申请单核发材料，填制预先连续编号的原材料出库单； ❖ 原材料出库单一式四联：一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账
3劳 成 （ 营.所存本业动有货中成均耗/本已完费/整反完和性映整物；性化在）生产用表先编产量分、号通和配制并知工表造已单时费、经、记用材登领录分料记发配费、入料表用工账凭均分薪证事配费、检 料 录 材 费 是否、查 凭 用料完工生 证 分费整、 薪产 配用
通 产 费 分 表
知单、 量和工 用分配 配表、 的顺序
❖ 存货监盘不同于货币资金的突击盘点,有效的存货监盘工作必须建立在事前周密计划的基础上。注册 会计师应参与被审计单位存货盘点的事前规划,或向被审计单位索取存货盘点计划。具体来说,注册 会计师应考虑监盘时间、监盘的样本量、项目选取等问题。
自考审计学答案及解析
2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷课程代码：00160一、单项选择题本大题共20小题,每小题1分,共20分在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内;错选、多选或未选均无分;1.注册会计师在实施监盘程序时,发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映,则管理当局违背的认定是A.发生B.完整性C.权利和义务D.计价或分摊答案：B章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124解析：完整性：所有应当计录的资产、负债和所有者权益均以记录;少记2.下列不属于证实客观事物的方法是A.盘点法B.鉴定法C.观察法D.核对法答案：D章节：第一章审计概论知识点：“证实客观事物的方法”解析：证实客观事物的方法有：盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法;P53-543.下列有关审计监督体系的理解中,表述正确的是A.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖度B.内部审计是注册会计师审计的基础C.政府审计是独立性最强的一种审计D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的答案：A章节：第一章审计概论知识点：注册会计师审计与政府审计、内部审计的的区别解析：注册会计师是独立性最强的一种审计;P48-494.了解被审计单位及其环境一般A.在承接客户和续约时进行B.在进行审计计划时进行C.在进行期中审计时进行D.贯穿于整个审计过程的始终答案：D章节：第六章重大错报风险的评估与应对知识点：了解被审计单位及其环境解析：了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终;P1415.下列注册会计师审计收费规范的是A.按利润总额的一定百分比收费B.按营业收入的一定百分比收费C.按上市成功与否收费D.按审计资源的投入确定收费答案：D章节：第二章注册会计师职业道德知识点：收费、佣金及业务招揽收费考虑的因素、或有收费、佣金,重点把握不得-----解析：收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费率为基础,按照实施专业服务的每个人员所耗用的时间来计算;P696.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和A.代编财务报表B.纳税申报C.法律服务D.IT系统服务答案：A章节：第二章注册会计师职业道德知识点：与执行鉴证业务不相容的工作自我评价威胁、经济利益威胁可能影响独立性解析：会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务;P717.资产类审计与负债类审计的最大区别是A.前者侧重于审查所有权,后者侧重于审查义务B.前者侧重于应付账款,后者侧重于应收账款C.前者侧重于防止高估和虚列,后者侧重于防止低估和漏列D.前者与损益无关,后者与损益有关答案：C解析：该考题教材没有原文,可以从以下方面综合分析判断1教材中所指的被审计单位为上市公司2资产类常用的审计程序：现金监盘、银行存款函证、应收账款函证、存货和固定资产监盘;如果程序有效,都足以证明“存在”认定;8.鉴证业务常见的保证方式是A.合理保证与有限保证B.有限保证与无限保证C.绝对保证与相对保证D.可以保证与无法保证答案：A章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：鉴证业务的保证程度审计业务提供合理保证、审阅业务提供有限保证、其他鉴证业务可以提供合理保证也可以提供有限保证;解析：鉴证业务的目标分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务;P829.对被审计单位的应付账款,注册会计师应侧重审查其A.完整性B.存在C.分类D.权利和义务答案：A章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点1：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124知识点2：查找未入账的应付账款,为防止企业低估负债,注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款的行为;P190解析：完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录;少记P8110.下列属于注册会计师法律责任的起因是A.违约、过失、欺诈B.错误、舞弊和违反法规的行为C.经营失败D.过失、经营失败、错误答案：A章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：注册会计师法律责任的成因1被审计单位方面的责任：错误、舞弊与违法行为；经营失败;2注册会计师方面的责任：违约、过时、欺诈;解析：导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身违约、过失与欺诈行为;P9211.会计师事务所实施的监控时间为A.出具审计报告前B.出具审计报告时C.出具审计报告后D.出具审计报告前后答案：C章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：监控解析：会计师事务所应当周期性的选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过3年;在每个周期内,应对每个项目负责人的业务至少选取1项进行检查;P9012.注册会计师应汇总错报不包括A.已调整错报B.推断误差C.涉及主观决策的错报D.对事实的错报答案：A章节：第四章审计目标与计划审计工作知识点：评价错报的影响1汇总尚未更正的错报；2评价尚未更正错报的汇总数的影响;解析：尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差;已经识别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的,能够准确计量的错报,包括对事实的错报和涉及主观决策的错报;P11113.审计人员从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,这是为了测试盘点记录的A.存在B.完整性C.分类D.计价答案：A章节：第五章审计证据与审计工作底稿、第九章生产与存货循环审计知识点1：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124知识点2：存货监盘程序中的第5点“存货监盘结束时的工作”双向抽盘1注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以获取有关盘点记录的准确性；逆查,高估,存在认定2从存货实物中选取项目追查至盘点记录,以获取有关盘点记录的完整性;顺查,低估,完整性认定解析：教材无原文,可根据分析采用排除法P21714.确定重要性的审计阶段为A.接受业务委托B.计划审计工作C.实施风险评估程序D.实施进一步审计程序答案：B章节：第四章审计目标与计划审计工作知识点：审计重要性1财务报表层次的重要性水平；2各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平;解析：计划阶段确定重要性水平P10715.在对资产存在性认定获取审计证据时,正确的测试方向是A.从尚未记录的项目到财务报表B.从支持性证据到会计记录C.从会计记录到支持性证据D.从财务报表到尚未记录的项目答案：C章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P124解析：B选项顺查,完整性认定；C选项逆查,存在认定16.下列被称为审计证据载体,注册会计师用于记录所制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论是A会计记录B.审计计划C.审计工作底稿D.审计业务约定书答案：C章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：审计工作底稿的含义解析：审计工作底稿,是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录;审计工作底稿是审计工作证据的载体,是注册会计师在审计过程中获取的资料,形成的审计工作记录;P13117.下列属于外部审计证据的是A.购货发票B.销售发票C.领料单D.银行存款余额调节表答案：A章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：外部审计证据外部审计证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据;解析：A.购货发票,由外单位开出给被审计单位；B.销售发票,由被审计单位开出给外单位C.领料单,由被审计单位编制D.银行存款余额调节表,由被审计单位编制18.在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是A.被审计单位编制的成本分配计算表B.被审计单位提供的银行对账单C.被审计单位连续编号的采购订单D.被审计单位管理层提供的声明书答案：B章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：审计证据的来源——审计证据的可靠性解析：通常情况下,外部证据的可靠性要高于内部证据;P12319.在审计报告中,应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间的段落是A.管理层对财务报表的责任段B.注册会计师的责任段C.引言段D.审计意见段答案：C章节：第二十章审计报告知识点：审计报告的基本要素：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称地址及盖章、报告日期;解析：引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并且包含以下内容：P2731指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；2提及财务报表附注；3指明财务报表的日期和涵盖的期间;20.业绩评价属于内部控制要素中的A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动答案：D章节：第六章重大错报风险的评估与应对知识点：内部控制的要素：控制环境、风险评估过程、信息与沟通、控制活动、对控制的监督解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序;包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动;P143二、多项选择题本大题共10小题,每小题2分,共20分在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内;错选、多项、少选或未选均无分;21.下列事项中,属于“完整性”认定的有A.资产负债表所列的存货存在并可供使用B.资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的结果C.当期的全部销售交易均以登记入账D.部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法E.应收账款的坏账准备计提充分答案：BC章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P12422.下列损害独立性的情形有A.注册会计师配偶在被审计银行正常开立存款账户B.在业务期间为客户设计内部控制流程C.两年前注册会计师曾在被审计单位担任内审人员D.注册会计师的父亲在被审计单位控股0.01%E.向被审计单位有关人员支付财报审计的相关佣金章节：第二章注册会计师职业道德知识点：特定情况下对独立性原则的运用1经济利益2贷款和担保3与鉴证客户存在密切的经营关系4家庭和个人关系5与鉴证客户发生雇佣关系6最近曾在鉴证客户中工作7作为鉴证客户的经理或董事8高级职员与鉴证客户之间的长期联系9向鉴证客户提供非鉴证业务解析： B自我评价 D经济利益 E经济利益答案：BDE23.下列有关审计方法的表述中,正确的有A.账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错误和舞弊B.风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对C.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计D.风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正E.风险导向审计以账项基础审计为前提章节：审计概论知识点：按照审计所依据的基础和使用的技术分类解析：P51账项基础审计又称详细审计,重点是资产负债表,旨在发现、防止错误和舞弊,审计人员将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查;不对内部控制的存在和有效性进行了解和测试；制度审计：以控制、测试为基础的抽样审计；风险导向审计：以审计风险模型为基础进行的审计,称为风险导向审计答案：ABC24.审计报告的基本类型有A.标准审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告E.无法表示意见的审计报告章节：第二十章审计报告知识点：审计报告的类型解析：P272非标准审计包括,包括带强调事项段的无保留意见得到审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法表示意见审计报告;答案：ABCDE25.下列属于注册会计师法律责任的后果有A.行政责任B.违约C.刑事责任D.过失E.欺诈章节：第三章注册会计师执业准则体系与法律责任知识点：我国注册会计师的法律责任规范解析：法律责任包括民事责任、行政责任、刑事责任P94-95答案：AC26.与列报相关的审计目标有A.发生及权利和义务B.完整性C.分类和可理解性D.准确性和分类E.截止章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：获取审计证据时对认定的运用解析：“与列报相关的认定”包括发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价;P124答案：ABCD27.审计证据适当性的核心内容有A.相关性B.可靠性C.充分性D.公允性E.完整性章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：审计证据的适当性解析：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有既相关又可靠的审计证据财税高质量的;P126答案：AB28.下列审计程序属于同一级次的有A.风险导向审计B.询问C.检查D.了解被审计单位E.风险评估程序章节：第六章重大错报风险与应对知识点：风险评估程序解析：P141为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”;注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境：1询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；2实施分析程序3观察和检查答案：BC29.如果在销售总账、明细账中登记并未发生的销售,或者已实现的销售不入账,这些是违反了被审计单位管理当局的A.存在或发生认定B.完整性认定C.权利与义务认定D.表达与披露认定E.分类和可理解性章节：第五章审计证据与审计工作底稿知识点：获取审计证据时对认定的运用解析：“各类交易和事项运用的认定”包括发生、完整性、准确性、截止、分类；“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;P123-124答案：AB30.下列属于固定资产的内部控制制度的有A.固定资产的预算制度B.资本性支出和收益性支出的区分制度C.固定资产的定期盘点制度D.固定资产的维护保养制度E.授权批准制度章节：采购与付款循环审计知识点：固定资产的内部控制解析：P188一般固定资产的内部控制包括：1固定资产的预算制度；2授权批准制度；3账簿记录制度；4职责分工制度；5资本性支出和收益性支出的区分制度；6固定资产的处置制度；7固定资产的定期盘点制度；8固定资产的维护保养制度;答案：ABCDE三、名词解释题本大题共2小题,每小题2分,共4分31.总体审计策略 P113-114答案：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划,是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划;32.强调事项段 P276答案：审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落;四、简答题本大题共2小题,每小题5分,共10分33.大华公司2015年提交的财务报表显示,全年利润总额1200万元,年末资产总额6000万元;注册会计师在审计中发现下列问题：110月23日收到一笔技术服务费6万元未入账,列入小金库；212月份的工资表中有两个虚构的职工姓名,共领取工资1500元,被制表人占为己有;请根据审计的重要性,判断上述问题是否重要,并说明理由;答案：1技术服务费6万元列入小金库,金额虽然不大,但因是管理舞弊,且还可能存在其他类似问题,属重要错误;2分2职工工资虚构1500元并占为己有,说明企业管理混乱,内部控制失效,而且还可能不只是一个月的问题,属于重要错误;3分解析：金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的;以上两个事项的性质均为舞弊;如果某项错报是或可能是有舞弊造成的,无论其金额大小,注册会计师均应当按照审计准则的规定,考虑其对整个财务报表审计的影响;考虑到某些错报发生的环境,即使其金额低于计划的重要性水平,注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的;P11134.在财务报表审计中,经常会运用到下列审计程序：获取管理层声明,穿行测试,实质性程序,控制测试,制定总体策略与具体审计计划;要求按财务报表审计可能执行的先后顺序正确排序;答案：制定总体审计策略与具体审计计划1分、穿行测试1分、控制测试1分、实质性程序1分、获取管理层声明1分;五、论述题本大题共1小题,共10分35.控制测试程序的类型通常有哪些如何使用,才会提高测试的效果知识点：控制测试的性质;P152解析：论述部分教材无原文;论述部分为审计准则的原文;答案：1询问;注册会计师可以向被审计单位适当员工询问,获取与内部控制运行情况相关的信息;尽管询问是一种有用的手段,但他必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用;2分2观察;观察是测试不留下书面记录的控制是否运行的有效方法;例如,观察实物盘点控制的执行情况;通常情况下,注册会计师通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠;2分3检查;检查程序对那些运行中留有书面证据的控制,尤为有效;被审计单位复核时留下的记号,或其他记录在报告中的标志都可以作为检查对象,被当作控制运行情况的证据;例如,检查出库单是否有复核人员签字等;2分4重新执行;通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时,注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行;但是,如果需要进行大量的重新执行,注册会计师需要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率;2分5穿行测试;穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程,来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行;穿行测试不是单独的一种程序,而是将多中程序按特定审计需要进行结合运用的方法;2分六、案例分析题本大题共3小题,每小题12分,共36分36.资料：在某地方注册会计师协会组织对会计事务所审计工作底稿的质量检查中,检查人员发现旺达公司2015年财务报表审计工作底稿存在如下问题：审计工作底稿杂乱,底稿中没有交叉索引;1库存现金监盘数与账面记录相差36元,没有进一步的说明或补充证据;2应收账款回函约50份装订在一起,没有“应收账款回函汇总表”,且对于回函不相符者,没有补充审计说明或补充审计证据;3“无形资产审定表”中确认的“无形资产——药品批号”360万元,但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示,该药品批号归旺达公司的母公司—荣华公司所有;4在审计工作底稿形成过程中,重要数据、资料的归集,缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录;于是,检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施;要求：检查人员是否有理由认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施并适当进行分析;知识点：项目组内部复核 P88,结合货币资金审计程序、审计工作底稿的要求等分析;答案：有理由;3分项目组内部复核主要检查：已执行的审计工作是否支持形成的结论,并已得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审计程序的目标是否实现等3分; 在本案例中,库存现金监盘数与账面记录相差36元、回函不相符及无形资产审定表与后附的证据不相符等事项,注册会计师应追加审计程序查证清楚,并将审计轨迹和专业判断记录在审计工作底稿中,但检查人员没有从底稿中发现这些记录3分;同时,审计工作底稿杂乱,底稿中没有交叉索引,审计工作底稿形成过程中重要数据、资料的轨迹,缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录,复核人员无法明了审计人员对某一事项实施了哪些审计程序,获取的审计证据是否充分、适当,审计结论是什么3分;所以,检查人员有理由认为该项目负责人内部复核没有真正实施;37.注册会计师对H股份有限公司2015年度财务报表进行审计,该公司提供的未经审计的2015年度财务报表有关主营业务收入和主营业务成本项目附注等内容如下：主营业务收入和主营业务成本在2015年年度的发生额分别为61020万元、52819万元;该公司2015年的供产销形势与上年相当,2014年注册会计师出具了无保留意见的审计报告;另外,H股份有限公司于2015年10月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入1000万元、转结成本900万元;由于质量问题,该批产品于2016年1月15日被退回;H股份有限公司2015年财务报告批准报出日为2016年1月24日;H股份有限公司将该项销售退回事宜在2015年度合并财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：本公司于2015年10月销售一批Y产品,按规定在当月确认收入为1000万元、结转成本900万元;由于质量问题,该批产品于2016年1月15日被退回,本公司因此调整2016年1月份的主营业务收入和主营业务成本;要求：请指出上述内容中可能存在的不合理之处,并简要说明理由;知识点：1营业收入的实质性分析程序矛盾分析法P1692期后事项;补充：期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事项;①财务报表日后调整事项：对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项,即对财务报表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项,这类事项影响财务报表金额,需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息;例如：财务报表日后诉讼结案；财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入资产的成本或售出资产的收入；财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错;②财务报表日后非调整事项：对财务报表日后发生的情况提供证据的事项,即表明财务报表日后发生的情况的事项;这类事项虽然不影响财务报表金额,但可能对财务报表的正确理解,需提请被审计单位管理层在财务报表附注中作适当披露;例如：财务报表日后发生重大诉讼；财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失等;。
自考审计学第9章2009年至2019年4月试题及答案
第九章生产与存货循环审计第一节生产与存货循环的特性1．企业生产业务开始执行的依据是( )历年考题A．生产任务通知单B．领料单C．材料入库单D．产品入库单答案：A P203第二节生产与存货循环内部控制测试1.下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是( )历年考题A.生产过程中的存货的内部控制B.工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D.固定资产的内部控制答案：D P2052.在下列项目中，应计入工业企业存货成本的有（）历年考题A.进口原材料支付的关税B.生产过程中发生的制造费用C.原材料的保险费D.原材料入库前的挑选整理费用E.自然灾害造成的原材料净损失答案：ABCD P207第三节生产与存货循环主要账户的审计1.注册会计师通过分析性复核发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因，最不可能出现的情况是（）A.存货成本项目发生变动B.存货盘存制度发生变动C.销售额发生大幅度变动D.存货核算方法发生变动答案：B P2132.注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动，可能存在的原因有（）2018年单选A. 存货成本项目发生变动B. 存货盘存制度发生变动C. 销售额发生大幅度变动D. 存货核算方法发生变动【答案】ACDE P2133.存货周转率的波动可能意味着被审计单位存在的情况有( )历年考题A.存货数量大幅增加或减少B.存货成本项目发生变动C.存货核算方法发生变动D.存货跌价准备计提基础发生变动E.销售费用发生大幅变动答案：ABCD P2134.管理当局对会计报表的下列认定中，审计人员通过分析存货周转率最有可能证实的是（）历年考题A.估价和分摊B.权利和义务C.存在或发生D.表达和披露答案：A P2135.毛利率的波动可能意味着（）历年考题A.固定制造费用比重较小时销量发生变动B.销售额与销售成本同比例上升C.销售额与销售成本同比例下降D.销售价格的波动答案：D P2136.注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（）历年考题A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动C、管理费用发生变动D、销售产品总体结构发生变动答案：C P2137.存货监盘（17名）【答案】P2138.在被审计单位对存货实地盘点时．注册会计师应当（）2016年多选A、指挥盘点工作的进行B、作为盘点小组成员进行盘点C、观察存货盘点D、将检查结果与盘点记录核对E、委托被审计单位代编存货监盘审计底稿【答案】CD P2139.注册会计师对存货审计的必要程序是( )历年考题A．实地监督或观察存货盘点过程B．对盘点结果进行记录C．审计人员亲自盘点D．编制盘点单答案：A P21310. 对存货进行监盘时，应当由注册会计师执行的工作有（）2018年多选A. 编制盘点计划B. 存货停止流动C. 编制连续编号的盘点标签D. 进行盘点问卷调查E. 编制监盘工作底稿【答案】DE P21411.注册会计师对存货进行监盘时，不是被审计单位应当做的是（）历年考题A.各级领导、有关人员参与盘点B.存货停止流动C.编制连续编号的盘点标签D.进行盘点问卷调查答案：D P21512.简述存货监盘程序的主要内容。
自考00160审计学-自考核心考点笔记-自考重点内部资料
C．菲律宾的B】A．英国B．美A．1918；B．1919；A．爱C．美国内部【A】B．英国式B】B．会计．现代审计【C】C．国家审计C．现代审D．财务B．事前审计C．事国家审计机关B．国D．社会审计组织法规B．会ABCDE】A．独E．效益性【CD】B．“上计”制度D．审计地位提高、ACD】．世界各国的国家审计机关按其设置和隶属关系，C．属A．隶属于D．隶属ABCD】月，财政部发布了D．1996年10月，际会计师联合会详细审计阶段B．资D．现代审A．布亚瑞格会C．安永会计E．德勒会计师事A．审3.5．会计师事务所质量控制准则3.6．鉴证业务3.7．合理保证3.8．有限保证3.9．审计质量3.10．审计质量控制3.11．注册会计师的法律责任3.12．经营失败3.13．普通过失3.14．重大过失3.15．共同过失4.1．审计目标4.2．“公允性”4.3．认定4.4．审计业务约定书4.5．计划审计工作4.6．总体审计策略4.7．具体审计计划4.8．审计流程4.9．重要性5.1．审计证据5.2．认定5.3．审计证据的适当性5.4．审计工作底稿6.1．分析程序6.2．内部控制6.3．特别风险6.4．进一步审计程序6.5．进一步审计程序的性质6.6．实质性程序6.7．实质性分析程序7.1．贷项通知单7.2．函证7.3．肯定式函证8.1．付款凭单8.2．应付账款9.1．生产指令9.2．成本费用管理控制9.3．成本费用会计控制9.4．制造费用9.5．管理费用10.1．银行借款10.2．资本公积10.3．盈余公积10.4．未分配利润11.1．货币资金审计11.2．货币资金的审计范围12.1．审计报告12.2．合法性12.3．财务报表的公允性12.4．标准审计报告12.5．非标准审计报告12.6．无法表示意见名词解释题答案1.1．审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
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2. 成本会计制度的控制测试
(1) 抽查成本计算单。 (2) 抽查成本计算的原始凭证。 (3) 核对成本计算单与生产成本明细账和
总账的记录是否一致。
3. 内部控制的进一步评价
在控制测试的基础上，注册会计师应进 一步评价生产循环内部控制，并重新估 计控制风险水平，以修订实质性测试计 划，从而确定生产循环实质性测试的时 间、性质和范围。
5. 存货计价测试
(1) 测试样本的选择。 (2) 计价方法的确认。 (3) 计价金额的审计。
6. 存货截止测试
存货截止测试包括购货截止测试和销售截止测 试两个方面，销售截止测试在销售与收款循环 中详细阐述，这里只讨论购货截止测试。 购货截止测试的目的是查明存货有无跨期现象， 验证期末存货的存在性和完整性。 购货截止测试的关键是审查购货交易的存货实 物与相应的会计记录的入账时间是否在同一会 计期间。其测试的主要方法为：抽查报告日前 后若干日的购货发票与验收报告，确定购货验 收与存货和负债记录是否在同一会计期间。
(4) 成本核算应以经过审核的生产通知单、领料 单、人工费用分配表和制造费用分配表等原始 凭证为依据。
(5) 尽可能采用永续盘存制度进行存货管理。
(6) 生产通知单、领料单、人工费用分配 表和制造费用分配表等应顺序编号。
(7) 定期进行成本分析，揭示成本变动的 趋势和原因，及时采取措施，有效地控 制成本。
第一节 生产循环的业务活动
一、生产循环的业务活动
(1) 制订生产计划，按计划组织生产。 (2) 发出原材料。 (3) 领用原材料。 (4Байду номын сангаас 核算产品成本。 (5) 产成品入库。 (6) 发出产成品。
二、生产循环的凭证和记录
(1) 生产任务通知单。 (2) 领发料凭证。 (3) 产量和工时记录。 (4) 工资汇总表和人工费用分配表。 (5) 材料费用分配表。 (6) 制造费用分配汇总表。 (7) 成本计算单。 (8) 存货明细账。
第二节 生产循环的内部控制及测试
一、生产循环的内部控制
(一) 职责分工控制 在生产循环中，必须分离的职务主要有： 存货生产计划的编制与审批应分离；存 货的验收与生产部门应分离；存货的保 管与记录应分离；存货的盘点人员应独 立于存货保管、使用与记录人员。
(二) 授权审批控制
(1) 生产通知单必须经有关人员审批。 (2) 领料及各种支出必须经有关人员审批。 (3) 成本和费用分配方法必须经有关人员
审批。 (4) 存货计价方法必须经有关人员审批。 (5) 存货盘盈、盘亏、毁损、报废等的处
置必须经有关人员审批。
(三) 成本会计制度和会计记录控制
(1) 明确成本开支范围、开支标准，规定报销手 续。
(2) 设置相应的账户，选择适当的成本计算方法， 核算产品生产成本，并对其结果进行复核。
(3) 选择适当的方法对各项费用进行归集与分配， 并对其结果进行复核。
(四) 存货实物流转控制
(1) 产品制造控制。 (2) 实物管理控制。 (3) 实物收发控制。 (4) 实物盘点控制。 (5) 产品质量控制。
二、生产循环内部控制的测试
(一) 内部控制的了解与初步评价 对于生产循环内部控制，注册会计师可以通过 询问、观察、检查等方法进行了解，并采用调 查问卷、文字说明和流程图等方法，将了解到 的情况记录下来，形成审计工作底稿。在此基 础上，初步评价生产循环内部控制，评估控制 风险，以决定是否进行控制测试及控制测试的 时间、性质和范围。
(二) 存货的实质性测试
1. 取得或编制存货明细表 2. 分析性复核 3. 存货成本审计 (1) 直接材料成本审计 (2) 直接人工成本审计 (3) 制造费用审计 4. 存货的监盘
存货的监盘，是指注册会计师现场监督被审计 单位存货的盘点，并进行适当的抽查。
存货监盘的程序：
(1) 制定存货监盘计划 (2) 实地观察存货盘点 (2) 实地观察存货盘点 (2) 实地观察存货盘点
(二) 内部控制的控制测试与进一步评价
1. 存货内部控制的控制测试
(1) 观察和询问职责分工情况。 (2) 抽查存货入库业务。 (3) 抽查存货出库业务。 (4) 核对存货发出凭证与存货明细账。 (5) 核对存货收发登记簿与相应的会计记录，检查两者
是否一致。 (6) 检查存货管理是否良好。 (7) 检查是否定期盘点存货，对发生的盘盈、盘亏、毁
7. 审查存货跌价准备
主要审查存货跌价准备的计提依据是否 恰当、计提方法是否合理、计提金额是 否正确、计提存货跌价准备的会计处理 是否合规。
8. 审查存货在会计报表上披露
的恰当性
在资产负债表上，存货应作为流动资产下一个 单独项目列示，注册会计师应注意检查其金额 是否根据“材料采购”、“原材料”、“包装 物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、 “委托加工材料”、“自制半成品”、“产成 品”、“分期收款发出商品”、“生产成本” 等科目的期末余额扣除存货跌价准备计算填列。 同时，注册会计师还应对存货计价、成本计算 方法及其变更情况、变更原因与变更结果等内 容在会计报表附注中的披露的完整性与正确性 进行审核。
审计学
第九章 生产与工资循环审计
高职高专管理类专业教材《审计学》(罗杰主编)
第 九 章 生产与工资循环审计
学习目标 第一节 生产循环的业务活动 第二节 生产循环的内部控制及测试 第三节 生产循环审计
第四节 工资循环审计
本章小结
学习目标
了解生产与工资循环的主要业务活动和 凭证与记录。 一般掌握生产与工资循环的内部控制及 测试。 重点掌握存货、主营业务成本、应付工 资、应付福利等项目的审计目标和实质 性测试程序。
第三节 生产循环审计
一、存货审计
(一) 存货的审计目标
(1) 确定报告日存货是否存在。 (2) 确定报告日存货是否归被审计单位所有。 (3) 确定存货增减变动业务的真实性及其记录的完整性。 (4) 确定存货的品质状况，判断存货跌价准备计提的合
理性。 (5) 确定存货计价方法的恰当性。 (6) 确定存货期末余额的正确性。 (7) 确定存货在会计报表上披露的恰当性。