中级会计实务习题解答-第十四章--借款费用
《中级会计实务》复习指导(十四)——借款费用.docx
第十四章借款费用一、本章概述（一）内容提要借款费用是指因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。
符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
这里所指的是''相当长时间”应当是指为资产的购建或者生产所必要的时间，通常为一年以上（含一年）o应予资本化的借款既包括专门借款也包括一般借款。
考生应知晓借款费用开始资本化、暂停资本化和停止资本化的条件，并掌握借款的借款利息、折价或溢价的摊销、外币借款汇兑差额和辅助费用在资本化期间的会计处理。
二、知识点精讲14.1借款费用概述（一）借款费用的范围1.实际利息费用（1）银行借款利息（2）公司债的实际利息=公司债的票面利息+/一折、溢价摊销2.汇兑差额3.辅助费用实际利息费用包括：银行借款利息公司债的实际利率=公司票面利息士折、溢价摊销教材这里将银行借款利息和公司票面利息统一称为借款利息o将折价和溢价的摊销单独表示。
【例14—1】某企业发生了借款手续费10万元，发行公司债券佣金1 000万元。
发行公司股票佣金2 000万元，借款利息200万元。
解析：其中，借款手续费10万元、发行公司债券佣金1 000万元和借款利息200万元均属于借款费用。
但是，发行公司股票属于公司股权性融资性质，不属于借款范畴，相应地，所发生的佣金也不属于借款费用范畴，不应作为借款费用进行会计处理。
（二）借款的范围借款包括专门借款和一般借款。
（三）符合资本化条件的资产符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
这里所指的是“相当长时间" 是指为资产的购建或者生产所必要的时间，通常为一年以上（含一年）。
【要点提示】掌握借款费用的内容及符合资本化条件的资产类别。
【例14—2】ABC公司于20x7年1月1日起，用银行借款开工建设一幢简易厂房，厂房于当年2月15日完工，达到预定可使用状态。
会计：借款费用找答案
会计：借款费用找答案1、多选关于借款费用，下列说法中正确的有（）。
A.在资本化期间内，外币借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本B.借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关（江南博哥）成本C.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产D.专门借款费用资本化金额为累计资产支出加权平均数乘以资本化率正确答案：B, C参考解析：在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本，选项A表述错误；专门借款费用资本化金额为资本化期间内当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，不需要计算累计资产支出加权平均数，选项D表述错误。
2、单选甲公司为建造一项固定资产于2015年1月1日发行5年期公司债券。
该债券面值总额为20000万元，票面年利率为6%，发行价格为20800万元，每年年末支付利息，到期还本。
建造工程于2015年1月1日开工，年末尚未完工。
该建造工程在2015年度发生的资产支出为：1月1日支出4800万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。
甲公司按照实际利率法确认利息费用，实际年利率为5%。
闲置资金均用于固定收益短期债券投资，月收益率为0.3%。
假定不考虑其他因素，2015年年末该在建工程的账面余额为（）万元。
A.17408B.17378C.17840D.18260正确答案：A参考解析：该专门借款剩余银行存款分别为：1月1日16000万元（20800-4800），6月1日10000万元（16000-6000），12月1日4000万元（10000-6000）。
2015年度专门借款利息费用资本化金额=20800×5%-（16000×0.3%×5+10000×0.3%×6+4000×0.3%×1）=1040-432=608（万元），在建工程的账面余额=（4800+6000+6000）+608=17408（万元）。
中级会计职称考试辅导中级会计实务各章节试题解析长期应付款、借款费用
第十章长期应付款、借款费用一、单项选择题1、某公司于2011年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：（1）专门借款有两笔，分别为：①2011年1月1日，借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为6％，利息按年支付；②2011年7月1日，借入专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为8％，利息按年支付。
专门借款闲置资金均存入银行，假定存款年利率为4％。
（2）工程采用出包方式，2011年支出如下：①1月1日支付工程进度款1 500万元；②7月1日支付工程进度款4 000万元。
则2011年借款费用资本化金额为（）万元。
A、190B、200C、180D、2702、2011年1月1日，A企业开工建造的一栋办公楼，工期预计为2年（假设在2011年1月1日已经符合资本化要求）。
2011年工程建设期间共占用了两笔一般借款，两笔借款的情况如下：向某银行长期借款1 000万元，期限为2010年12 月1 日至2012年12月1日，年利率为7%，按年支付利息；按面值发行公司债券4 000万元，于2011年7月1 日发行，期限为5 年，年利率为10%，按年支付利息。
A企业无其他一般借款。
不考虑其他因素，则该企业2011年为该办公楼所占用的一般借款适用的资本化率为（）。
A、7%B、10%C、9.4%D、9%3、企业判断融资租赁的标准中，下列表述不正确的是（）。
A、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁B、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁C、当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限≥75%时；则租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁D、当在开始此次租赁前其已使用年限小于资产全新时可使用年限的75%，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的90%以上（含90%）则从承租人角度或从出租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁4、A公司下列经济业务中，借款费用不应予以资本化的是（）。
2017年中级会计师考试科目典型例题：中级会计实务第十四章含答案
2017年中级会计师考试科目典型例题：中级会计实务第十四章含答案1.有关借款费用的基本要求及原理借款费用包括借款的利息、溢折价的摊销、辅助费用、外币借款的汇兑差额。
2.资本化资产的范围：需要经过较长时间才能达到预定可使用状态或可销售状态的固定资产、存货和投资性房地产。
资本化的时点：开始资本化、暂停资本化、停止资本化。
3.借款的利息、溢折价摊销额如何资本化专门借款：满足开始资本化的三个条件后，将资本化期间的利息减去闲置资金的投资收益后的金额全部资本化。
一般借款：需要先计算累计支出加权平均数，然后乘以加权平均的资本化率，计算利息的资本化金额。
4.辅助费用如何资本化：在资本化期间发生的辅助费用全部资本化，非资本化期间发生的全部费用化。
注意：对于一般借款发生的辅助费用的处理，财政部出的准则原文和准则讲解的处理有些不一致，教材是按照准则讲解来写的，老师在基础班已经详细讲解过，考试按照教材处理。
5.外币借款的汇兑差额如何资本化：外币专门借款汇兑差额，在资本化期间全部资本化，非资本化期间全部费用化。
外币专门借款以外的借款发生的汇兑差额一律费用化。
【例题1】下列项目中，不属于借款费用的是()。
A.外币借款发生的汇兑损失B.借款过程中发生的承诺费C.发行公司债券发生的折价D.发行公司债券溢价的摊销【答疑编号21140101】【答案】C【解析】C选项，发行公司债券发生的折价是应付债券账面价值的组成内容，只有发行公司债券发生的折价摊销，才是借款费用的组成内容。
【例题2】下列借款费用中，在满足资本化条件进行资本化时，应当考虑资产支出的是()。
A.专门借款的借款利息B.专门借款的辅助费用C.外币专门借款汇兑差额D.一般借款的借款利息【答疑编号21140102】【答案】D【解析】为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。
2018年中级会计实务章节试题及答案之借款费用含答案
2018年中级会计实务章节试题及答案之借款费用含答案第十四章借款费用一、单项选择题1. A公司于2008年7月1日正式动工兴建一栋办公楼，预计工期为1年零7个月，工程采用出包方式进行建造。
为建造该办公楼，A公司向银行专门借款2000万元。
2009年7月10日，工程按照合同要求提前全部完工。
2009年7月20日工程验收合格，7月31日办理工程竣工结算，8月11日完成全部资产移交手续，9月1日办公楼正式投入使用。
则A公司借款利息停止资本化的时点为( )。
A.2009年7月10日B.2009年7月20日C.2009年7月31日D.2009年9月1日3. 在资本化期间内，对于专门借款闲置资金产生的利息收入或投资收益应( )。
A.计入营业外收入B.计入投资收益C.冲减财务费用D.冲减借款费用资本化的金额4. A公司为建造一栋办公楼于2008年1月1日专门从银行借入4000万元款项，借款期限为3年，年利率为6%。
2008年2月1日，A公司采用出包方式委托B公司为其建造该办公楼，并于当日预付工程款1500万元，办公楼实体建造活动于当日开始。
有关建造支出均以上述借入款项支付。
该工程因发生施工安全事故于2008年3月1日中断施工，7月1日恢复正常施工;该项工程的预计工期为1年零6个月。
不考虑闲置资金收益等其他因素，该项建造工程在2008年度借款费用的资本化金额为( )万元。
A.160B.140C.52.5D.2205. 2008年1月1日，A公司取得专门借款1500万元直接用于当日开工建造的一栋办公楼，年利率为5%，当日另借入了一笔600万元的一般借款，年利率为6%。
2008年累计发生建造支出1400万元，2009年1月1日发生建造支出500万元。
A公司的有关建造支出均以上述款项支付(A公司无其他一般借款)，按季计算利息费用资本化金额。
不考虑其他因素，2009年第一季度该公司应予资本化的借款利息费用为( )万元。
《中级会计实务》项目四借款费用
3.情境辨析过程
这其中借款手续费5万元、发行公司债券佣金100万元和借款利息10 万元均属于借款费用。但是发行公司股票属于公司股权性融资性质， 不属于借款范畴，所以，所发生的佣金不属于借款费用范畴，不应按 照借款费用进行会计处理。
练习题
【多项选择题】
下列项目中，属于借款费用的是（ ）。 A．外币借款发生的汇兑损失 B．发行公司债券的印刷费 C．发行公司股票的佣金 D．借款的手续费
3. 情境辨析过程
根据情境资料的设计，为存货生产而借入的借款费用在符合 资本化条件的情况下应当予以资本化，本例中，由于A产品的生 产时间较短，不符合需要经过相当长时间的生产才能达到预定可 销售状态的资产，因此，为A产品的生产而借入资金所发生的借 款费用不应计入A产品的生产成本，而应当计入当期财务费用。 反之，B产品的生产时间比较长，属于需要经过相当长时间的生 产才能达到预定可销售状态的资产，因此，符合资本化的余件， 有关借款费用可以资本化，计入B产品的成本中。
弄清楚了情况之后，李清朝和他的审计小组，正式与公司领导 “面对面”，直言不讳地指出：把本该列入年度经营损益的借款 费用明目张胆地列入所修建的工程成本中去，不仅无形中减少了 经营亏损或增大了盈利1 108万元，而且，还“一箭双雕”地又把 资产价值虚增了1 108万元。如果公司一意孤行，CPA就只好出具 保留意见的审计报告了。
借款费用应予资本化的借款范围
差异：是否指定用途
2
是
专门借款
一般借款 是否占用
为购建或者生产符 借入时，其用途通
合资本化条件的资 常没有特指用于符
否
产而专门借入的款 合资本化条件的资
项
产的购建或者生产
资本 化
费 用 化
借款费用经典例题讲解
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（2）计算甲公司2010年第四季度专门借款利息支出、暂 时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本 化金额。 专门借款应付利息（利息支出） ＝3000×7.2%×3/12＝54（万元） 暂时闲置专门借款的存款利息收入 ＝1100×1.2%×1/12＝1.1（万元） 专门借款利息支出资本化金额 ＝54－1.1＝52.9（万元）
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【小结】
1. 掌握借款费用资本化期间的确认； 2. 掌握利息资本化金额的计算。
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Thanks!!
END
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资金取得固定收益债券利息的会计处理中，正确的
是（ ）。
A.冲减工程成本
B.递延确认收益
C.直接计入当期损益 D.直接计入资本公积
【答案】A 【解析】资本化期间内获得的专门借款闲置资金利 息收入应冲减利息资本化金额，即冲减在建工程的 金额。
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5.乙公司于20×7年度应予资本化的专门借款费用是（
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3.乙公司专门借款费用开始资本化的时点是（ ）。
A.20×6年7月1日
B.20×7年5月1日
C.20×6年12月31日 D.20×6年10月1日
【答案】D 【解析】20×6年10月1日正式开工且支付工程进度款，符 合开始资本化条件。
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4.下列关于乙公司在资本化期间内闲置的专门借款
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【答案】A 【解析】专门借款的借款费用资本化金额 ＝10662.10×8%－760＝92.97（万元），在建工程的账面 余额＝4600＋92.97＝4692.97（万元）。
中级会计职称《中级会计实务》职工薪酬及借款费用习题
中级会计职称《中级会计实务》职工薪酬及借款费用习题答案字体为白色，通过设置字体颜色可以显示答案。
1、【例·多选题】（2018年考题）下列各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的有（）。
A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.由企业负担的职工住房公积金D.向职工发放的工资『正确答案』2、【例·多选题】（2016年考题）下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有（）。
A.累积带薪缺勤B.职工教育经费C.非货币性福利D.长期残疾福利『正确答案』3、【例·计算分析题】甲公司是一家制造业企业，适用的增值税税率为13%。
甲公司共有职工560名，其中500名为直接参加生产的职工，60名为总部管理人员。
2020年4月6日，甲公司决定以其生产的产品作为节日福利发放给公司每名职工。
每台产品的售价为1万元、成本为0.8万元，已开具了增值税专用发票，假定甲公司于当日将产品发放给各职工。
应当计入生产成本的职工薪酬金额＝应当计入管理费用的职工薪酬金额＝4、【例·判断题】（2017年考题）企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照产品的账面价值确定职工薪酬的金额。
（）『正确答案』『答案解析』应按照产品的公允价值和增值税合计金额确定职工薪酬的金额。
5、【例·单选题】（2017年考题）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2017年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。
该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件。
不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。
A.18B.14.04C.12D.21.06『正确答案』『答案解析』应计入应付职工薪酬的金额＝0.06×300×1.17＝21.06（万元）。
6、【例·单选题】（2015年考题）企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。
中级会计师会计实务《借款费用》章节练习题及答案含答案
中级会计师会计实务《借款费用》章节练习题及答案含答案第十四章借款费用一、单项选择题1.借款费用准则中的专门借款是指()。
A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项B.发行债券收款C.长期借款D.技术改造借款【正确答案】A【答案解析】专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。
【该题针对“借款费用的概念”知识点进行考核】2.甲上市公司股东大会于2007年1月4日作出决议，决定建造厂房。
为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。
3月15日，厂房正式动工兴建。
3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。
3月31日，计提当月专门借款利息。
甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为()。
A.3月5日B.3月15日C.3月16日D.3月31日【正确答案】C【该题针对“借款费用资本化期间的确定”知识点进行考核】3.A公司为建造厂房于20×3年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。
20×3年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。
该工程因发生施工安全事故在20×3年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。
20×3年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元(其中资本化期间内获得收益7万元)，该项厂房建造工程在20×3年度应予资本化的利息金额为()万元。
A.80B.13C.53D.10【正确答案】B【答案解析】为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以资本化期间内专门借款实际发生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，本题中开始资本化的时点为20×3年7月1日，所以该项厂房建造工程在20×3年度应予资本化的利息金额=2000×6%×2/12-7=13(万元)。
[全]中级会计实务-负债及借款费用考点题库详解
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中级会计实务-负债及借款费用考点题库详解【单选题】企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。
A.股票发行费用B.长期借款的手续费摊销C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销【答案】A【点拨】借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等，对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。
【多选题】下列各项中，属于符合资本化条件的资产的有（）。
A.2017年11月开工2018年6月完工的工程项目B.生产周期超过1年的存货C.建造期间为2年的固定资产D.经过相当长时间（大于1年）的购建达到预定可使用状态的投资性房地产【答案】BCD【点拨】选项A，工期未到达1年，不属于"符合资本化条件的资产"。
【单选题】2016年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。
2016年3月5日，以该借款支付前期订购的工程物资款。
因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2016年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。
2018年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。
2018年4月30日，甲公司办理工程竣工决算。
不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）。
A.2016年2月1日至2018年4月30日B.2016年3月5日至2018年2月28日C.2016年7月1日至2018年2月28日D.2016年7月1日至2018年4月30日【答案】C【多选题】在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。
下列各项中，属于非正常中断的有（）。
A.质量纠纷导致的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周转困难导致的中断【答案】ABCD【点拨】非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。
例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。
(负债管理)第章非流动负债借款费用(附答案版)
第十四章借款费用一、单项选择题1.在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（）。
A．冲减借款费用资本化的金额B．冲减所购建的固定资产成本C．计入当期财务费用D．计入营业外收入2.A公司为建造一条生产线，于2007年1月1日借入一笔长期借款，本金为2 000万元，年利率为8%，期限为5年，每年末支付利息，到期还本。
工程采用出包方式，于2007年7月1日开工，工程期为2年，2007年相关资产支出如下：7月1日支付工程预付款1 500万元；10月1日支付工程进度款800万元；12月1日支付工程进度款300万元；闲置资金因购买国债可取得0.4%的月收益。
因专门借款不足，A公司动用了两笔一般借款，一笔借款于2006年1月1日借入，本金为500万元，年利率为9%，期限为6年，每年末付息，到期还本；另一笔借款于2007年7月1日借入，本金为400万元，年利率为6%，期限为4年，每年末付息到期还本。
则2007年专门借款利息费用资本化金额为（）。
A．80 B．74 C．12 D．33.A公司2005年1月1日折价发行5年期、面值为1 250万元的债券，发行价格为1 000万元，票面利率为4.72%，每年年末支付利息，到期一次还本，按实际利率法摊销折价，债券实际利率为10%。
假定A公司发行公司债券募集资金专门用于建造一条生产线，生产线从2005年1月1日开始建设，于2007年年底完工，达到预定可使用状态，则A公司2007年应予资本化的利息费用为（）万元。
（本题计算不保留小数）A．100 B．59 C．109 D．1044.A上市公司股东大会于2007年1月4日作出决议，决定建造厂房。
为此，A公司于3月5日向银行专门借款5 000万元，年利率为6%，款项于当日划入A公司银行存款账户。
3月15日，厂房正式动工兴建。
3月20日，A公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。
3月31日，计提当月专门借款利息。
中级会计实务常见疑难问题第十四章借款费用
中级会计实务常见疑难问题第十四章借款费用1.借款费用符合资本化的资产的范围和内容？2.对于借款费用中“借款费用资本化与资产支出相挂钩”的理解？3.如何确定利息的资本化金额？按照《企业会计准则第17号——借款费用》规定，在借款费用资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，应按照下列方法确定：每一会计期间利息的资本化金额＝专门借款的利息资本化金额数＋占用的一般借款的利息资本化金额数（1）专门借款的利息费用资本化金额的确定专门借款利息费用资本化金额＝当期实际发生的利息费用－尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益（2）所占用的一般借款的利息费用资本化金额的确定一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率所占用一般借款的资本化率＝所占用一般借款加权平均利率＝所占用一般借款当期实际发生的利息之和/所占用一般借款本金加权平均数所占用一般借款本金加权平均数＝∑（所占用每笔一般借款本金×每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数）累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数按如下公式计算：累计支出加权平均数＝∑（每笔资产支出金额×每笔资产支出实际占用的天数/会计期间涵盖的天数）为简化计算，也可以以月数作为计算累计支出加权平均数的权数。
（3）资本化率的确定（只针对所占用的一般借款而言）为购建或生产符合资本化条件的资产只占用了一笔一般借款，则资本化率即为该项借款的利率。
如果这项一般借款为采用面值发行的债券，则债券的票面利率即为资本化率；如果是折价或者溢价发行了一笔债券，这种情况下不能直接将票面利率作为资本化利率，而应重新计算债券的实际利率并将其作为资本化率，计算公式为：资本化率＝（债券当期实际发生的利息±当期应摊销的折价或溢价）/（债券期初账面价值－前期已计未付利息）×100％为购建或生产符合资本化条件的资产占用了一笔以上的一般借款的，则资本化率应为这些一般借款的加权平均利率。
2011年会计实务中级第十四章练习题
第十四章借款费用一、单项选择题1.在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（）。
A.计入营业外收入B.冲减所购建的固定资产成本C.计入当期财务费用D.冲减借款费用资本化的金额2.如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过（），应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。
A.1年B.半年C.3个月D.两年3.下列各项中，不属于借款费用准则中的资产支出的有（）。
A.计提的在建工程人员的工资及福利费B.企业赊购工程建设所用物资而承担的带息债务C.企业为建设工程项目而转移的非现金资D.支付的工程人员工资4.当所购建的固定资产（）时，应当停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用。
A.竣工决算B.交付使用C.达到预定可使用状态D.交付使用并办理竣工决算手续5.生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月（含3个月），应当将中断期间所发生的借款费用，记入（）科目。
A.长期待摊费用B.在建工程成本C.财务费用D.营业外支出6.2007年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。
2007年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2007年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2007年12月1日，办理工程竣工结算；2007年12月12日，扩建后的厂房投入使用。
假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。
A.2007年11月12日B.2007年11月28日C.2007年12月1日D.2007年12月12日7.下列情形造成工程中断时间连续超过3个月，其借款费用仍应继续资本化的是（）。
A.台风季节B.与施工方发生质量纠纷C.资金周转发生困难D.发生了施工安全事故8.下列项目中，不属于借款费用的是( )。
A.外币借款发生的汇兑损失B.借款过程中发生的承诺费C.发行公司债券发生的折价D.发行公司债券溢价的摊销9.关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法不正确的是（）。
2021中级会计实务通关练习题：借款费用含答案
2021中级会计实务通关练习题：借款费用含答案[单选题]甲公司为筹建一栋厂房于2018年年初借入专门借款1000万元，年利率为9%，期限为3年，每年年末付息，到期还本。
工程于2018年4月1日开工，工程期2年8月1日因洪灾停工，直至12月1日才重新开工，当年工程支出状况为：4月1日支出300万元;6月1日支出200万元;7月1日支出50万元;12月1日支出100万元。
甲公司将闲置资金用于基金投资，月收益率为8%，甲公司当年专门借款利息费用予以资本化的金额为()万元。
A.15.9B.52.5C.14.1D.38.4参考答案：A[单选题]2017年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2017年累计发生建造支出1800万元2018年1月1日，甲公司又取得一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付(无其他一般借款)。
不考虑其他因素，甲公司按季度计算利息费用资本化金额。
截至2018年第一季度末，该厂房尚未建造完成。
2018年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息费用金额为()万元。
A.1.5B.3C.4.5D.7.5参考答案：A[单选题]甲公司于2018年1月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1年，工程采用出包方式，合同约定分别于2018年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元、3500万元和2000万元。
甲公司为建造办公楼借入两笔专门借款：①2018年1月1日，借入专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付;②2018年7月1日借入专门借款2000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。
闲置的专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，月收益率为0.5%。
甲公司为建造办公楼占用了两笔一般借款：①2016年8月1日向某商业银行借入长期借款100万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息，到期还本;②2017年1月1日按面值发行公司债券10000万元，期限为3年，年利率为8%，按年支付利息，到期还本。
借款费用练习题答案
借款费用练习题答案借款费用是指企业在进行借款活动时所产生的各种费用，包括但不限于利息支出、手续费、顾问费等。
以下是一些借款费用练习题及其答案，供学生参考和练习。
练习题一：计算利息支出某企业于2023年1月1日向银行借款1000万元，年利率为5%，借款期限为3年。
请计算该企业在2023年的利息支出。
答案：利息支出 = 借款本金× 年利率利息支出 = 1000万元× 5% = 50万元练习题二：计算借款手续费企业在进行上述借款时，银行收取了借款金额1%的手续费。
请计算手续费总额。
答案：手续费 = 借款金额× 手续费率手续费 = 1000万元× 1% = 10万元练习题三：借款利息的会计处理假设上述企业在2023年12月31日进行会计处理，借款利息尚未支付，但需要计入当期费用。
请说明会计分录。
答案：借：财务费用 50万元贷：应付利息 50万元练习题四：借款费用的资本化如果上述借款用于购置固定资产，且该固定资产尚在建设中，企业应如何进行会计处理？答案：在固定资产建设期间，借款费用可以资本化，即计入固定资产成本。
会计分录如下：借：在建工程 50万元贷：应付利息 50万元练习题五：借款费用的税务处理假设上述企业在税务上允许利息支出全额扣除，企业在2023年的应纳税所得额为200万元，请计算税后利息支出。
答案：税后利息支出 = 利息支出 - 利息支出× 税率假设税率为25%，则：税后利息支出 = 50万元 - 50万元× 25% = 37.5万元以上练习题旨在帮助学生更好地理解借款费用的计算和会计处理方法。
在实际工作中，企业需要根据具体情况和相关法规进行相应的会计和税务处理。
中级会计实务_第14章_借款费用
•第十四章借款费用•本章应关注的主要内容有：（1）掌握借款费用的确认；（2）掌握借款费用资本化金额的确定；（3）掌握借款费用开始资本化的条件；（4）掌握借款费用暂停资本化的条件；（5）掌握借款费用停止资本化的条件。
•第一节借款费用的确认•一、借款费用的概念•借款费用反映的是企业借入资金所付出的代价，是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。
•借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
•【例题1】下列项目中，属于借款费用的有( )。
•A．借款手续费用•B．发行公司债券发生的利息•C．发行公司债券发生的溢价•D．发行公司债券折价的摊销•【答案】ABD•二、借款费用的确认原则•企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本。
其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为财务费用，计入当期损益。
•符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
•三、借款费用应予资本化的借款范围•借款费用应予资本化的借款范围既包括专门借款，也包括一般借款。
其中，对于一般借款，只有在购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款时，才应将与一般借款相关的借款费用资本化；否则，所发生的借款费用应当计入当期损益。
•四、借款费用资本化期间的确定•借款费用资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，但借款费用暂停资本化的期间不包括在内。
只有发生在资本化期间内的借款费用，才允许资本化，它是借款费用确认和计量的重要前提。
•（一）借款费用开始资本化时点的确定•借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化：•1．资产支出已经发生•“资产支出”包括支付现金、转移非现金资产和承担带息债务形式所发生的支出。
•2.借款费用已经发生；•3.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
《中级会计实务》借款费用
第十四章借款费用本章考情分析：本章在近三年的考试中，07年考查了单选、多选、判断题，分值计5分；06年与05年分值较少。
本章从内容上来看，比较适合出计算分析题，也可能以综合题的形式考查。
第一节借款费用的确认本节主要讲解四部分内容：1.借款费用的内容；2.借款费用的确认原则；3.借款费用应予资本化的借款范围；4.借款费用资本化期间的确定。
一、借款费用的内容借款费用的内容包括：1.借款利息；2.折价或者溢价的摊销；3.辅助费用；4.因外币借款而发生的汇兑差额等。
【例题1】下列项目中，属于借款费用的有（）。
A.应付公司债券的利息B.发行公司债券的手续费C.发行公司股票的溢价D.外币借款本金发生的汇兑差额二、借款费用的确认原则（资产的范围）符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
在理解时应注意以下几点：1.较长时间（相当长时间）：一般指一年以上（含一年）。
注意：企业购入即可使用的资产，或者购入后需要安装但所需安装时间较短的资产，或者需要建造或者生产但所需建造或者生产时间较短的资产，均不属于符合资本化条件的资产。
2.资产的内容：主要是固定资产、投资性房地产和存货。
1）存货要特别注意理解：对于建造时间在一年以上（含一年）的存货，如果所耗资金是借入的则相关借款费用应考虑资本化；2）强调的是部分行业的部分存货：如飞机制造厂的飞机，造船厂的船只，房地产开发企业开发对外出售的房地产开发产品等。
三、借款费用应予资本化的借款范围借款费用应予资本化的借款范围既包括专门借款，也可包括一般借款。
1.专门借款：有专门的借款合同，并有明确的专门用途。
2.一般借款：通常没有特指必须用于符合资本化条件的资产的购建或者生产。
在购建或者生产符合资本化条件的资产时，如果专门借入款项不足，企业占用了一般借款的。
应将与该部分一般借款相关的借款费用资本化；否则，所发生的借款费用应当计入当期损益。
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第十四章借款费用第一节借款费用的确认考试大纲基本要求：（1 ）掌握借款费用的确认；（2）掌握借款费用开始资本化的条件；（3）掌握借款费用暂停资本化的条件；（4）掌握借款费用停止资本化的条件。
【例题1 •单选题】下列项目中，不属于借款费用的是（）。
A.外币借款发生的汇兑损失B.借款过程中发生的承诺费C.发行公司债券发生的折价D.发行公司债券溢价的摊销【答案】C【解析】发行公司债券发生的折价或溢价不属于借款费用，债券折价或溢价的摊销属于借款费用。
【例题2 •多选题】下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（）。
A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产B.需要经过相当长时间的生产活动才能达到销售状态的存货C.经营性租赁租入的生产设备D.经过相当长时间自行制造的生产设备【答案】ABD【解析】符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
经营性租赁租入的生产设备不属于固定资产的购建。
【例题3 •单选题】甲上市公司股东大会于2007年1月4日作出决议，决定建造厂房。
为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6%,款项于当日划入甲公司银行存款账户。
3月15日，厂房正式动工兴建。
3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。
3月31日，计提当月专门借款利息。
甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为（）。
A. 3月5日B. 3月15日C. 3月16日D. 3月31日【答案】C【解析】以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额应当开始资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
到3月16日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。
【例题4•多选题】下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化【答案】CD【解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，应当暂停借款费用的资本化；购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化；购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。
【例题5 •单选题】2007年2月1日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。
2007年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2007年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2007年12月1日，办理工程竣工结算；2007年12月12日，扩建后的厂房投入使用。
假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。
（2008年考题）A. 2007 年11 月12 日B. 2007 年11 月28 日C. 2007 年12 月1 日D. 2007 年12 月12 日【答案】A【解析】购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化。
第二节借款费用资本化金额的确定考试大纲基本要求：掌握借款费用资本化金额的确定。
【例题6 •单选题】A公司为建造厂房于2007年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。
该项专门借款在银行的存款利率为年利率3% 2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。
该工程因发生施工安全事故在2007年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。
该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额为（）万元。
A. 20B. 45C. 60D. 15【答案】D【解析】由于工程于2007年8月1日至11月30日发生停工，这样能够资本化期间时间为2个月。
2007年度应予资本化的利息金额=2000X 6%X 2/12 -1000X 3%< 2/12=15 （万元）。
【例题7 •单选题】某企业于2007年1月1日用专门借款开工建造一项固定资产，2007年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产于2006年12 月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%两年期。
该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2007年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%期限为2年；第二笔为2007年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%期限为3年；该企业2007年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的资本化率为( )(计算结果保留小数点后两位小数)。
A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%【答案】B【解析】资本化率=(800X 8%+50(X 6%< 6/12 )-( 800+500X 6/12 )x 100%=7.52%【例题8 •单选题】2007年1月1日，甲公司取得专门借款4000万元直接用于当日开工建造的厂房，2007年累计发生建造支出3600万元。
2008年1月1日，该企业又取得一般借款1000万元，年利率为6%当天发生建造支出600万元，以借入款项支付(甲企业无其他一般借款)。
不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。
2008年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为( )万元。
A.1.5B.3C.4.5D.7.5【答案】B【解析】2008年1月1日发生的资产支出600万元只占用一般借款200万元，2008年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用=200< 6%< 3/12 = 3 (万元)。
【例题9 •计算分析题】长江公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2008 年9月30日完工，达到预定可使用状态。
长江公司建造工程资产支出如下：(1) 2007 年4 月1 1日,支出6000 万元(2) 2007 年6 月1 1日,支出2000 万元(3) 2007 年7 月1 1 支出6000 万元(4) 2008 年1 月1 1日,支出6000 万元(5) 2008 年4 月1 1日,支出4000 万元(6) 2008 年7 月1 1日,支出2000 万元长江公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款10000万元，借款期限为3年，年利率为6%,按年支付利息。
除此之外，无其他专门借款。
办公楼的建造还占用两笔一般借款：(1 )从A银行取得长期借款8000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1 日, 年利率为6%按年支付利息。
(2)发行公司债券4亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8% 按年支付利息。
闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%, 并收到款项存入银行。
假定全年按360天计。
因原料供应不及时，工程项目于2007年8月1日〜11月30日发生中断。
要求：(1)计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
(2)计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
(3)计算2007年和2008年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
(4)编制2007年和2008年与利息资本化金额有关的会计分录。
【答案】(1)①2007年2007年专门借款能够资本化的期间为4月1日〜7月31日和12月份，共5个月。
2007年专门借款利息资本化金额=10000X 6%< 5/12 -4000X 0.25%<2 -2000X 0.25%< 仁225 (万元)。
2007年专门借款不能够资本化的期间为1月1日〜3月31日和8月1日〜11月30 日, 共7个月。
2007年专门借款利息应计入当期损益的金额=10000X 6%< 7/12 -10000X 0.25%X 3=275 （万元）。
2007年专门借款利息收入=10000X 0.25%X 3+4000X 0.25%X 2+2000X 0.25%X 仁100 （万元））②2008年2008年专门借款能够资本化的期间为1月1日〜9月30日，共9个月。
2008年专门借款利息资本化金额=10000X 6%< 9/12=450 （万元）。
2008年专门借款不能够资本化的期间为10月1日〜12月31日，共3个月。
2008年专门借款利息应计入当期损益的金额=10000X 6%< 3/12=150 （万元）。
（2）一般借款资本化率（年）=（8000X 6%^ 40000X 8% / （8000+40000）=7.67%。
①2007年2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=4000< 2/12=666.67 （万元）。
2007年一般借款利息资本化金额=666.67 < 7.67%=51.13 （万元）。
2007年一般借款利息应计入当期损益的金额=（8000X 6%^ 40000X 8% -51.13=3628.87 （万元）。
②2008年2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=（4000+6000）< 9/12+4000 < 6/12+2000 < 3/12=10000 （万元）。
2008年一般借款利息资本化金额=10000X 7.67%=767（万元）。
2008年一般借款利息应计入当期损益的金额=（8000X 6%+4000< 8% -767=2913 （万元）。
（3）2007年利息资本化金额=225+51.13=276.13 （万元）。
2007年应计入当期损益的金额=275+3628.87=3903.87 （万元）。