关于集团管理费的分摊问题(答疑精华).doc

关于集管理的分（答疑精）

：新所得税法及其施条例定企之支付的管理不能列

支 ,是否意味着集企部向其子公司分收取

的管理已不能在子公司中作用列支 ? 如是 ,定将大型集企部(法人企 )的影响巨大 ,因公司一般没有正常的收入及利来源 ,无法消化巨管理，生的巨 ,因而形成大的所得税失 .因此定不利于鼓励企做大做的原 ;同 ,由于管理的受益象集内的各子公司 ,从法理上看 ,禁止管理列支的定有收益与用配比原及相关性原 .此外 ,由于定未有相的渡期 ,企在 08 年生的失将无法弥 . 如

否,(即政策依然允集企部向子公司分管理),那

么税法及施条例中禁止列支的管理具体是何所指 ?不能列支的

管理的具体范又如何 ?

答：《企所得税法》施条例第 49 条定：“企之支付的管理、⋯⋯，不得扣除。”企之支付的管理，既有

分机构之因机构提供管理服而分的合理管理，也有独立

法人的母子公司等集企之提供的管理。由于《企所得税

法》采取法人所得税，分机构之因机构提供管理服而分的

合理管理，通分机构自得到解决。属于不同独立法人的

母子公司之，确

发生提供管理服务的管理费，应按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，不得再采用分摊管理费用的方式在税前扣除，以避免重复扣除。