研发费用税前加计扣除申报要点培训课件

主动作为 确保落实
• 对当期符合优惠政策条件的纳税人，由于不了解 优惠政策或者不了解申请程序、期限等原因，未 及时申请备案，导致未享受税收优惠的，应根据《中
华人民共和国税收征收管理法》第五十一条以及《税收减免管理办法
（试行）》（国税发〔2005〕129号）第五条、第七条的规定，允 许纳税人在优惠事项所属年度的次年6月1日起三 年内补申请备案，主管地税机关追溯备案登记后， 纳税人据以进行补充申报，并申请退还多缴的税 款或抵缴以后应缴的企业所得税税款。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产 品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、 产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本省相 关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品 （服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活 动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务 或知识等）。
• 减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生 变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税 务机关审核后，停止其减免税。
• 纳税人责任：资料的真实性、准确性 需备注“与原件相符”并加盖公章
三、备案申报要点
备案报送内容：
（一）《企业所得税税收优惠事项备案表》； （二）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开 发项目立项的决议文件或政府部门立项计划书； （三）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； （四）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的组成情况 和专业人员名单及职责分工情况； （五）《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》； （六）委托、合作研究开发项目的合同或协议及复印件； （七）项目年度总结报告，包括： 1.本年度项目研究的内容； 2.本年度项目研究的资金来源、支出情况； 3.本年度项目研究取得的阶段性成果。 （八）税务部门要求提供的其他资料。
县级以上政府部门 立项且企业有配套 项目经费的研究开 发项目。
注意：不含政府部 门立项的产业化类
计划项目
《国家重点支持的高 新技术领域》
国家发展改革委员 会等部门公布的 《当前优先发展的 高技术产业化重点
领域指南》
要点1：税企争议焦点
研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社 会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目 标的研究开发活动 。
——《福建省地方税务局关于进一步落实企 业所得税优惠政策的通知》（闽地税〔2013〕119号 ）
（三）后续管理
• 企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主 管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对 相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符 合减免税条件的，应停止享受减免税政策。（国 税发[2008]111号 )
3、审核纳税人主表填写内容与附报资料是否一致， 原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原 件相符”字样并由纳税人签章；
4、对于纸质资料不齐全、填写内容不完整的，当场 一次性告知纳税人补正或重新填报。
（二） 后台核准
对于纳税人提供资料完整、填写内容准确、 各项手续齐全、符合条件的，在系统中正 确录入相关信息，同时制作《备案类减免 税执行告知书》送达纳税人 。
——福建省人民政府办公厅转发省国税局省地税局省科 技厅关于《福建省企业研究开发费用税前加计扣除实施办法》的通知 （闽政办〔2013〕93号）
注意：一次性备案可能出现的税企争议，如何管理
（二）企业所得税减免税逾期备案 补受理
“未落实优惠政策也是收过头税”
全省地税系统开展企业所得税优惠政策落 实情况自查，自查范围为2011年、2012年 纳税年度企业所得税优惠项目的执行情况， 重点是辖区内纳税人生产经营项目符合所 得税优惠条件但未实际享受优惠的情况。 各级地税机关在2013年8月底前完成自查工 作。
争议：如自行研究决定的对某技术或产品进行升级换代新开 发技术或产品的项目——如何区分常规性
申请鉴定
•
第八条 企业项目立项后，于次年1—4月，集中向主
管税务机关申请研究开发费用税前加计扣除备案。主管税
务机关对研究开发项目有异议的，出具《商请政府科技行
政部门出具鉴定意见通知书》（另文下发），通知企业向
研发费用税前加计 扣除申报要点
一 、简化流程 审核前移
全市通办
办税服务厅
窗口后台 核查 终审
综合岗
即办
审核 受理
（一） 窗口受理、审核
1、核对备案资料是否齐全、合法、有效，主表及附 列资料填写是否完整准确，印章是否齐全；
2、通过综合业务管理系统审核纳税人企业所得税是 否实行查帐征收方式，不是查账征收纳税人。
科技行政部门申请研究开发项目鉴定。
第九条 设区市科技行政部门依企业申请，组织开展
• 注意：事后备案项目
备案时限
• 企业应当于纳税年度终了后4个月内向所在地税务 部门办理上一个纳税年度研究开发费用税前加计 扣除的备案手续。未及时向税务部门备案或未通 过备案审核的，不予加计扣除。
• 企业跨年度的研发项目，采用一次性备案 • 企业研究开发费用已作资本化处理的，应当在相
应的无形资产首次摊销年度终了后4个月内，向税 务部门一次性办理备案手续，在摊销完成前无需 重复备案，但企业必须建立相应台账备查。
（一）事前备案
• 纳税人享受事先备案类税收优惠项目，由企业向 所在地的主管税务机关报送相关资料提请备案， 经主管税务机关审核后报县（市、区）局备案。 对符合或不符合税收优惠政策条件的，均由县 （市、区）局制发《备案类税收优惠执行告知 书》，告知纳税人执行。对需要事先向税务机关 备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优 惠。
——福建省人民政府办公厅转发省国税局省地税局省科技厅关于《福建省企业研究
开发费用税前加计扣除实施办法》的通知
闽政办〔2013〕93号
（一）立项
• 企业总经理办公会或董事 会关于自主、委托、合作 研究开发项目立项的决议 文件或政府部门立项计划 书
1.自主、委托、 合作研究开发项 目。 2.对某技术或产 品进行升级换代 新开发技术或产 品的项目。