财务会计报告PPT介绍

“预收账款”明细账 借方余额 贷方余额
应收账款
预收款项
基础会计学
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（2）应付账款、预付账款项目的填列方法 应付账款项目＝应付账款明细账（贷余）
＋预付账款明细账（贷余） 预付账款项目＝预付账款明细账（借余）
＋应付账款明细账（借余）
基础会计学
“应付账款”明细账 借方余额 贷方余额
“预付账款”明细账 借方余额 贷方余额
3. “营业税金及附加”项目
反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费 税、城市维护建设税、和教育费附加等。是根据 “营业税金及附加”账户的发生额分析填列。
基础会计学
4. “销售费用”项目 反映企业在销售商品过程中发生的费用。是
根据“销售费用”账户的发生额分析填列。
5. “管理费用”项目 反映企业发生的管理费用。根据“管理费用”
项目
合计30 6 000
合计200000
应填入资 产负债表 的“预付 款项”项
目
预付账款－E企业
期末余额 6 000 （应付性质）
预付账款－D企业
期末余额 100 000 （预付性质）
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【练习】公司2011年5月31日有关资料如下：
总账账户 应收账款
预收账款
应付账款
预付账款
应收账款= 预收款项= 应付账款= 预付款项=
能准确反映企业的资金来源构成以及所承担债务和 所有者权益的结构；
通过资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、 短期偿债能力和盈利能力；
通过不同时期指标的对比，可以看出企业资金结构 的变动情况及财务状况的发展趋向。
基础会计学
（二）资产负债表的内容
1.资产：一般按照流动资产、非流动资产分类并进一步分项列示。 2.负债:一般按照流动负债、长期负债分类并进一步分项列示。 3.所有者权益:一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。
任务二 编制会计报表
子任务一 编制资产负债表
（一）资产负债表的概述
1.含义：指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年 末）财务状况的会计报表。 由于它反映的是某一时点的情 况，因此，又称为静态报表。
理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式
按月 编制
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2.资产负债表的意义
能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及这些资源 的分布与结构；
目
预收账款－ V企业
期末余额 30000 （应收性质）
预收账款－U企业
期末余额 90000 （预收性质）
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应付账款－F企业
期末余额 140 000 （应付性质）
应付账款－W企业
期末余额 160 000 （应付性质）
应付账款－H企业
期末余额 100 000 （预付性质）
应填入资产 负债表的 “应付账款”
（一）概述
1.含义：又称损益表， 是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 2.理论依据：“收入-费用=利润”的会计等式 3.格式：单步式、多步式（我国采用多步式）
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单式利润表
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利润表（多步式）
编制单位：甲公司
2011年12月
项
目
上年数
一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失“—”号填列） 投资收益（损失“—”号填列） 二、营业利润（亏损以“—”号填列）
“货币资金”项目的填列
库存现金
xxx xxx xxx
余额
银行存款
xxx xxx xxx 余额
其他货币资金
xxx xxx xxx
余额
货币资金
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【举例说明】
合计=15000+55000=70000
库存现金
期末余额： 15000 银行存款
期末余额： 55000
填入“资产负债表”中的“货币资金”项目
基础会计学
其中“期末数”的具体填列方法
1、根据总账余额直接填列 根据相应的总账余额直接填列。
如：应收票据、应收股利、应收利息、短期 借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、 应付利息、应付股利、其他应付款、实收资 本、资本公积、盈余公积
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2、根据总账期末余额计算填列
例如：“货币资金”、“存货”等项目
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财务会计报告的使用者：
债权人 投资者
政府 社会公众
供应商
雇员 顾客
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财务会计报告
企业自身 投资者、债权人和其他有 经济利害关系的外部集团 政府和各级经济管理部门
改善经营管理，提高经济效益 主要决策依据 国民经济宏观调控依据
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二、财务会计报告构成
补 充
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三、财务报告的分类
单位：元 本年累计数 12 500 000 7 500 000
20 000 200 000 971 000 300 000 309 000
15 000 3 215 000
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（二）利润表的编制方法
1.编制依据：根据帐户本期发生额填列。 2.填列方法：
（1）直接填列：根据总账发生额直接填列。 （2）间接填列（计算分析填列）
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“存货”项目的填列
“在途物资”、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、 “周转材料”、“发出商品”等
—
存货跌价准备
存货
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【举例说明】
库存商品
期末余额： 560000 原材料
合计=560000+340000+100000 =1000000
填入“资产负债表”中的“存货”项目
期末余额： 340000 生产成本
（三）资产负债表的结构 原理：资产=负债+所有者权益
目前，国际上流行的资产负债表的主要格式有账户式和报告 式两种。 根据我国《企业会计制度》的规定，我国企业的资产负债表 采用账户式结构。
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账户式资产负债表
按照流动性的大小 或变现能力的强弱 顺序排列
按照偿还 的先后顺 序排列
双方总计存在平 衡相等关系
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【练习】
账户
库存现金 银行存款 固定资产 累计折旧 本年利润 利润分配—未分配利润 原材料 库存商品 应收账款—甲厂
—乙厂 —X厂 应付账款—A厂 —B厂 预收账款—丙厂 —丁厂 预付账款—利民厂 —光明厂
余 借方
3 600 83 400 760 000
3 000
12 800 96 000 68 400
明细分类账户
甲公司 乙公司
丙公司 丁公司
A公司 B公司
C公司 D公司
借方余额 800000 900000
200000
200000 300000 500000
贷方余额
100000 500000 700000 600000 800000
200000
【答案】 应收账款：900000+200000=1100000 预收款项：700000+100000=800000 应付账款：800000+200000=1000000 预付款项：500000+200000=700000
912
30 400
9 120
额 贷方
130 000 28 000
3 500 121 600 45 600
3 952 2 280
要求：根据所提供的资料填制有关项目 （1）货币资金= （2）固定资产= （3）存货= （4）应付账款= （5）应收账款= （6）预收款项= （7）预付款项=
子任务二 编制利润表
按照稳定性程 度或永久性程 度高低顺序排 列
报告式资产负债表
编制单位：
流动资产： 货币资金 （略）
流动负债： 短期借款
（略）
实收资本 （略）
资产负债表 年月 日 资产
负债
所有者权益
单位：元
期末数
按“资产＝负 债＋所有者权 益”或“资产 －负债＝ 所有 者权益”原理，
将资产、负债 和所有者权益 自上而下分三 部分排列
（四）会计报表的格式
编制单位:
资产负债表 年月日
单位: 元
表头
资产
行 次
期末余额
负债及所有 者权益
行 期末余额 次
正表
单位负责人：
主管会计工作负责人：
会计机构负责人：
表尾
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（五）资产负债表编制方法
编表之前，首先将各总账结账，根据各总账余额编制 “账户余额试算平衡表”进行试算平衡。
1、编制依据：应根据账户余额填列。 “年初数”的填列：应根据上年末资产负债表的“期末数” 栏内所列数字填列。 “期末数”的填列方法如下： （1）直接填列：根据总账和明细账余额直接填列。 （2）间接填列：计算分析填列
未分配利润
年终“未分配利润”项目的填列
根据“利润分配 未分配利润”明细帐户余额填列
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（6）根据总账与备抵科目抵消后的净额填列
“应收账款”项目，应根据“应收账款” 科目期末 余额，减去“坏账准备”科目余额后的金额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产” 科目期末 余额，减去“累计折旧”等科目期末余额后的金额 填列。 “无形资产”项目，应根据“无形资产” 科目期末 余额，减去“累计摊销”等科目期末余额后的金额 填列。
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期2年
还款期6个月
应填入资产负债表的“长 期借款”项目
应填入资产负债表的”一年内到期 的非流动负债“项目
（5）“未分配利润”项目的填列
盈利企业：平时的填列
本年利润
利润分配
—
当期实现 的利润
已分配 的利润
第九章 财务会计报告
学习任务
1 认识财务会计报告 2 编制会计报表
学习目标
掌握会计报表的含义、分类和 作用； 掌握资产负债表和利润表的内 容和基本结构； 重点掌握资产负债表和利润表 的编制方法。
任务一 认识财务会计报告
一、财务会计报告的含义
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某 一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现 金流量等会计信息的文件。它是企业根据日常的会 计核算资料进行归集、加工和汇总后编制而成的。 是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供信息 的主要形式。
＝160000
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３、根据明细账余额分析计算填列 应收账款、预收账款项目的填列 应付账款、预付账款项目的填列
（1）应收账款、预收账款项目的填列 应收账款项目＝应收账款明细账（借余）
＋预收账款明细账（借余） 预收账款项目＝预收账款明细账（贷余）
＋应收账款明细账（贷余）
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“应收账款”明细账 借方余额 贷方余额
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四、财务报告编制的程序和基本要求
日常账务处理
对账
1. 财务会计报告的编制程序
清查资产、核实债务
对账
调整账务及更正错帐
结账
编制财务会计报告
2.财务报告编报的基本要求
真实可靠：如实正确反映,根据审核无误的账簿及其他相关资料编制 相关可比：财务报告项目的列表在各个会计期间保持一致 全面完整：保持报告项目、金额数字的完整 编报及时：在规定时间内编制完成并及时报送 便于理解： 清晰明了
应付账款
预付款项
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【举例说明】
应收账款－A企业
期末余额 200000 （应收性质）
应收账款－C企业
期末余额 300000 （应收性质）
应收账款－B企业
期末余额 10000 （预收性质）
应填入资 产负债表 的“应收 账款”项
目
合计530000
合计100000
应填入资 产负债表 的“预收 款项”项
分类
报告期间
中期财务会 计报告（月报、 季报、半年报）
年度财务会 计报告
1
报告主体
个别报告 合并报告
2
内容
静态报表 动态报表
服务对象
对内报表 对外报表
3
4
补充说明
年度、半年度财务会计报告由会计报表、会计 报表附注、财务情况说明书构成
季度、月度财务会计报告仅指会计报表，至少 包括资产负债表和利润表
账户的发生额分析填列。 6. “财务费用”项目
期末余额： 100000
基础会计学
【练习】某企业月末有关账户
账户
借方金额
账户
借方金额
原材料
4000 周转材料
400
应收账款
4200 在途物资
3600
生产成本
58000 材料成本差异
12000
库存商品
82000
要求：“存货”项目=？
【答案】
存货＝4000+58000+82000+400+3600+12000
营业收入 营业成本 营业利润 利润总额 净利润
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1. “营业收入”项目
反映企业经营业务所取得的收入总额。是根据“主 营业务收入”账户和“其他业务收入”的发生额分析 填列。
2. “营业成本”项目
反映企业经营业务发生的实际成本。是根据“主营 业务成本”账户和“其他业务成本”的发生额分析填 列。
基础会计学
（4）根据总账和明细账余额分析填列
“长期借款”
“应付债券”
到期日一年以 上的借款本息
一年内到期 的借款本息
将于一年内到 期债券本息
到期日一年以 上的债券本息
“长期借款”项目
“一年内到期的非流动负债” 项目
“应付债券”项目
基础会计学
【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表 期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个 月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负 债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到 期的非流动负债”项目栏。