政府预算的执行
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提留性退库（已提取的税费附加等）
财政部规定或专项批准的其他退库项目
收 款 人 全 称 开 账 联 系 电 户 银 行 号 话 年 月 日
纳
税
人
退库申请表
税务登记证号 税 务 代 理 人 附 单 件： 位 ：元 （张）
预算科目编码 技 术性 差错 退库 应退金额（大写）： 预算科目编码 政策 性退 库
900亿元人民币，且90%又返还给企业用于发展（90
亿）。
“完善国有资本经营预算制度，提高国有资本收益上
缴公共财政比例，二０二０年提到百分之三十，更多
用于保障和改善民生。”
——中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定
第二节 政府预算收入执行
（二）缴款方式
直接缴库：由预算单位或缴款人按法律法规规定，直 接将收入缴入国库单一帐户。
政府预算
第五章：政府预算的执行
第四章
政府预算执行
国库制度
政府预算收入的执行 政府预算支出的执行
政府预算执行中的调整与检查
一、政府预算执行的目的：收、支、平、监督 二、政府预算执行的组织系统（了解书p43-p45） 1.监督管理机构——各级人大 2.组织领导机构——各级政府 3.主管职能部门——各级政府财政部门 4.执行主体——各有关部门、单位（预算单位） 5.组织预算收入执行：税务机关、海关 6.参与组织预算支出执行：中央银行、有关商业银行 、国家开发银行、中国农业发展银行等政策性银行 7.国家金库（中国人民银行经理） 其它机构：审计部门、社会中介组织等
财政国库 支付中心
代理银行
预算单位 财政部门 或预算单 位
财政部门
代理银行
预算执行管理理念和运行机制的根本性变革
今年是国库集中收付制度改革的第10个年头。这项
被经济合作与发展组织称为“财政革命”的改革， 是对我国传统的预算执行管理理念和运行机制的根
本性变革，也是我国财政管理制度一项重大的、最
具本质性的改革。 ——国家财政部国库司司长詹静涛
1.申请缴款
缴款人
2.核定
征 收 机 关
国库
3.缴款
直接汇缴流程图
第二节 政府预算收入执行
（二）缴款方式
集中汇缴：由征收机关和依法享有征收权限的单位按 法律法规的规定，将所收取的应缴收入汇总直接缴入 国库单一帐户。
1. 缴款
缴款人
征 收 机 关
2. 缴款
国库
集中汇缴流程图
二、预算收入缴库的划分和报解
第五章
政府预算执行
国库制度
第一节 国库制度
管理
预算 Budget
国家的钱袋子 National Purse
国库 Treasury
第一节 国库制度
United States - Department of The Treasury
Treasurer of the United States
Secretary of the Treasury
支出机构
支出部门
下属支出机构
一级政府
分账户
现金余额
国库单一账户
授权
分账户
商业银行 中央银行
（ 二 ）
我 国 国 库 单 一 账 户 体 系
国库单一账户 (财政部门在中国人民银行开设) 财政零余额账户（财政部门开设，直接支付） 预算单位零余额账户（国库支付中心，授权支付） 预算外资金专户（国库支付中心，商业银行） 特设账户（财政部门开设或者授权开设）
中央预算收入 财政部及其授权 征收机关
地方财政部门及其 授权的征收机关
退 库
地方预算固定收 入和分成收入
不属于国家明文规定的 收入退库范围的退库
财政部
退库的审批2 弥补企业亏损和补贴的收入退库 国家规定的退库凭证的统一印鉴 收入退库一律转账退付，不退现金 退库按预算级次办理、库款不足时不得退库 财政部门原则上不能自批自退已经缴库的预 算收入 补助地区不办理退库手续 严格执行预算收入退库报告制度
划分是指国库对于收纳入库的预算收入，按
照预算管理体制规定的收入级次和分成比例，
划分并计算中央和地方各级预算收入。
二、预算收入缴库的划分和报解
报解是在划分收入的基础上，按规定程序将
各级预算收入库款分别报解各级国库，相应 增加各级国库的存款，以保证各级预算及时 取得预算收入。
二、预算收入缴库的划分和报解
报：国库通过编报统计表，向各级财政机关
报告预算收入的情况 解：各级国库对各级预算收入划分后，将库 款按其所属关系逐级上解到所属财政机关在 银行金库的存款账户
二、预算收入缴库的划分和报解 1.划分预 算级次
中央预算 2.编制收 （总库） 入日报表 省级预算 （分库） 市级预算
分“款” 统计 预算收入日报表
合 人民币（大写）：
计 退库情况记录：
经办人
（填发机关盖章）
负责人 复核员
说明：本收入退还书一式五联，第一联由退款国库盖章后退签发机关；第二联由退款国库作 付出传票；第三联由收款单位开户银行作收入传票；第四联由收款单位开户银行退收款单位； 第五联由国库随收入日报表送退款的财政机关。
退库的审批1
3、我国的国库设臵
我国国库业务由中国人民银行及其分支机构经理。
原则上一级财政设立一级国库。 中央设立总库（中央国库）
省 、自治区 、直辖市设立分库（地方国库）
省辖市、自治州设立中心支库（地方国库）
县和相当于县的市、区设立支库（地方国库）
中国人民银行（简称央行或人行）是中华人民共和
分成收入日报表
3.办理收入 划分和报解
中央预算收入
中央地方共享预算收入
（中心支库） 地方库 县级预算
（支库）
地方预算收入
三、预算收入的退库
预算收入退库就是在政策允许的范围内， 将已入库的预算收入退还给原缴款单位或
缴款人。
技术性差错退库
结算性退库
退 库 的 范 围
政策性退库(国企计划亏损补贴)
“省级财政要力争到2008年将改革实施到本级所有基层预 算单位……地市级财政要力争到2008年将国库集中支付制 度改革推进到地市本级的所有基层预算单位”
国库经理权之争告终：央行保留经理权
第五章
政府预算执行
政府预算收入的执行
税收收入
财 政 性 收 入
社会保险基金收入
非税收入
贷款转贷回收本金收入 债务收入
2财政部门零余额账户：
用于财政直接支付业务（国库支付中心），并与国 库单一账户清算，在国库会计中使用。
3预算单位零余额账户：
用于财政授权支付业务（预算单位），并与国库单 一账户清算，财政授权的转账业务一律通过预算单 位零余额账户办理，在行政单位会计和事业单位会 计中使用。
国 库 单 一 账 户 账 户
国库分散收付：
2拨款 3付款
财政部门
1申请
预算单位
4提供商品和劳务
供应商
特点：
及时、方便 预算收支脱离监管 制度漏洞和寻租空间
降低预算资金的使用效率
国库集中收付：
2通过银行支付
财政部门
1申请
预算单位
3提供商品和劳务
供应商
特点：
提高预算的全面性
提高预算的硬约束（国库收付中心）
（签 章） 年 月 日
（单位公章）
（签 章） 年 月 日
（签 章） 年 月 日
（单位公章）
（签 章） 年 月 日
（签 章） 年 月 日
收入退还书（报查）
填发日期： 年 月 日 编号：
收 全称 款 账号 单 位 开户银行 预算科目 类 款 项
退 机关全称 款 预算级次 单 位 退款国库 金额 目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 退库原因
进一步阅读政策文件：
《财政国库管理制度改革试点方案》2001年3月16 日 财库[2001]24号 《财政部关于深化地方国库集中收付制度改革的指 导意见》2007年5月21日财库[2007]51号
“各地财政部门要全面推进国库集中支付改革，力争到 2010年所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系运行管 理，各级预算单位全部实行国库集中支付制度。”
根据国际货币基金组织（IMF）对国库的定义，
国库除了指国家金库以外，更重要的是指财政代 表政府控制预算执行、保管政府资产和负债的一 系列管理职能。
第一节 国库制度
一、国库类型及其职责
3、类型 1．独立国库制（较少，芬兰） 2．委托国库制（居多） 3．银行制（蒙古、美国的州和地方）
信用卡
银行卡
零余额账户
国库单一账户
特设账户
财政国库存款账户（国库单一账户）
1财政国库存款账户：
财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，由财
政部门使用和管理。按收入和支出设臵分类账，并
按政府预算收支科目进行明细核算。
零余额账户
财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设
的账户。用于财政直接支付和财政授权支付及 清算，该账户无余额过夜，故称零余额账户。
4. 协助财政、税务机关督促企业和其他经济收入的单位及时
向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，应依照税法协助扣 收入库； 5. 组织管理和检查指导下级国库工作 6. 办理国家交办的同国库相关的其它工作。
二、国库管理模式
1、国库分散收付制度 （预算单位可以开立多个账户） 2、国库集中收付制度 （预算单位开立由财政部门统一监管的账户）
国的中央银行，中华人民共和国国务院组成部门之 一，在国务院的领导下依法独立执行货币政策，履
行职责，开展业务，不受地方政府、各级政府部门、
社会团体和个人的干涉。总行位于北京。
4、国库的基本职责 1. 办理国家预算收入的收纳、划分和留解；
2. 办理国家预算支出的拨付；
3. 向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况；
转移性收入
第二节 政府预算收入执行
一、预算收入缴款依据及方式
（一）缴款依据
税收收入
Biblioteka Baidu
税收计划
企业财务收支计划
政府性收费和基金计划
财 政 性 收 入
社会保险基金收入 非税收入
贷款转贷回收本金收入 债务收入 转移性收入
第二节 政府预算收入执行
2013年全国500强国企的总营收44.9万亿元人民币， 实现盈利2.1万亿元人民币，但去年国企上缴利润仅
满足特殊需要而设立，各地可酌情设立账户
账户名称 财政国库存款 账户
开户单位 财政部门
开户银行 国库代理 银行
使用单位 财政部门
管理监督 单位
财政部门
财政部门零余 额账户
预算单位零余 额账户 特殊（设）账 户
财政部门
集中收付 代理银行
财政国库 支付中心
财政部门
财政国库 支付中心 （财政部 门委托） 财政国库 支付中心
提高预算的使用效率
三、国库单一账户体系
（一）国库单一账户体系 (treasury single account,TSA)
指将政府所有财政性资金，包括预算内和预算外资金，
集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，同时， 所有的支出，包括预算内、外，均通过这一账户进行 拨付。
三、国库单一账户体系
• 零余额账户 • 每日自动结清
4预算外资金财政专户（2010年停用）
财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户， 设臵收支分类账。 用于记录、核算和反映预算外资金收支活动，并 用于预算外资金日常收支清算。
5.特殊（设）账户
经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门在 代理银行开设的特设专户 用于特殊资金的支付和与国库单一账户清算
预算科目名称
税款所属时间
税款缴纳时间
计税总额
已纳税额
应退税额
预算科目名称
应退税额
政策性退库文件
合
应退金额（大写）：
计
申请退库理由
征收机关审批意见 领导审批意见 科（处）室意见
财政部门审批意见 领导审批意见 科（处）室意见
财政监察专员办事处审批意见 领导审批意见 科（处）室意见
（单位公章）
（签 章） 年 月 日
第一节 国库制度
一、国库类型及其职责
1、国库，即国家金库，是保存和管理一国财政 的资产和负债，以及反映该国预算执行情况的组 织机构。
早期的国库：“库藏”管理，存放具体实物、货币和黄 金的库房。 现代国库：全面财政管理，控制政府预算内外资金、管 理政府现金和债务的重要组织。
第一节 国库制度
退库业务流程
预算单位 国库科 支付中心 代理银行
退库通知录入 凭证打印发送
清算银行
退款清算确认
清算回单发送 回单登记 回单登记
接收入账 退款通知书
日报或回单登记
国库科入账
支付中心入账
第三节 政府预算支出的执行 一、政府预算拨款原则
财政零余额账户 （财政直接支付业务） 付 款 后 再 清 算
工资支出 购买支出 中央对地方的专项转移支付 拨付企业大型工程项目 大型设备采购的资金 转移支出(专项转移支出除外)
预算单位零余额账户 （财政授权支付业务）
未实行财政直接支付的购买支出 零星支出。
首 先 向 收 款 人 进 行 付 款
收 款 人 账 户
财政部规定或专项批准的其他退库项目
收 款 人 全 称 开 账 联 系 电 户 银 行 号 话 年 月 日
纳
税
人
退库申请表
税务登记证号 税 务 代 理 人 附 单 件： 位 ：元 （张）
预算科目编码 技 术性 差错 退库 应退金额（大写）： 预算科目编码 政策 性退 库
900亿元人民币，且90%又返还给企业用于发展（90
亿）。
“完善国有资本经营预算制度，提高国有资本收益上
缴公共财政比例，二０二０年提到百分之三十，更多
用于保障和改善民生。”
——中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定
第二节 政府预算收入执行
（二）缴款方式
直接缴库：由预算单位或缴款人按法律法规规定，直 接将收入缴入国库单一帐户。
政府预算
第五章：政府预算的执行
第四章
政府预算执行
国库制度
政府预算收入的执行 政府预算支出的执行
政府预算执行中的调整与检查
一、政府预算执行的目的：收、支、平、监督 二、政府预算执行的组织系统（了解书p43-p45） 1.监督管理机构——各级人大 2.组织领导机构——各级政府 3.主管职能部门——各级政府财政部门 4.执行主体——各有关部门、单位（预算单位） 5.组织预算收入执行：税务机关、海关 6.参与组织预算支出执行：中央银行、有关商业银行 、国家开发银行、中国农业发展银行等政策性银行 7.国家金库（中国人民银行经理） 其它机构：审计部门、社会中介组织等
财政国库 支付中心
代理银行
预算单位 财政部门 或预算单 位
财政部门
代理银行
预算执行管理理念和运行机制的根本性变革
今年是国库集中收付制度改革的第10个年头。这项
被经济合作与发展组织称为“财政革命”的改革， 是对我国传统的预算执行管理理念和运行机制的根
本性变革，也是我国财政管理制度一项重大的、最
具本质性的改革。 ——国家财政部国库司司长詹静涛
1.申请缴款
缴款人
2.核定
征 收 机 关
国库
3.缴款
直接汇缴流程图
第二节 政府预算收入执行
（二）缴款方式
集中汇缴：由征收机关和依法享有征收权限的单位按 法律法规的规定，将所收取的应缴收入汇总直接缴入 国库单一帐户。
1. 缴款
缴款人
征 收 机 关
2. 缴款
国库
集中汇缴流程图
二、预算收入缴库的划分和报解
第五章
政府预算执行
国库制度
第一节 国库制度
管理
预算 Budget
国家的钱袋子 National Purse
国库 Treasury
第一节 国库制度
United States - Department of The Treasury
Treasurer of the United States
Secretary of the Treasury
支出机构
支出部门
下属支出机构
一级政府
分账户
现金余额
国库单一账户
授权
分账户
商业银行 中央银行
（ 二 ）
我 国 国 库 单 一 账 户 体 系
国库单一账户 (财政部门在中国人民银行开设) 财政零余额账户（财政部门开设，直接支付） 预算单位零余额账户（国库支付中心，授权支付） 预算外资金专户（国库支付中心，商业银行） 特设账户（财政部门开设或者授权开设）
中央预算收入 财政部及其授权 征收机关
地方财政部门及其 授权的征收机关
退 库
地方预算固定收 入和分成收入
不属于国家明文规定的 收入退库范围的退库
财政部
退库的审批2 弥补企业亏损和补贴的收入退库 国家规定的退库凭证的统一印鉴 收入退库一律转账退付，不退现金 退库按预算级次办理、库款不足时不得退库 财政部门原则上不能自批自退已经缴库的预 算收入 补助地区不办理退库手续 严格执行预算收入退库报告制度
划分是指国库对于收纳入库的预算收入，按
照预算管理体制规定的收入级次和分成比例，
划分并计算中央和地方各级预算收入。
二、预算收入缴库的划分和报解
报解是在划分收入的基础上，按规定程序将
各级预算收入库款分别报解各级国库，相应 增加各级国库的存款，以保证各级预算及时 取得预算收入。
二、预算收入缴库的划分和报解
报：国库通过编报统计表，向各级财政机关
报告预算收入的情况 解：各级国库对各级预算收入划分后，将库 款按其所属关系逐级上解到所属财政机关在 银行金库的存款账户
二、预算收入缴库的划分和报解 1.划分预 算级次
中央预算 2.编制收 （总库） 入日报表 省级预算 （分库） 市级预算
分“款” 统计 预算收入日报表
合 人民币（大写）：
计 退库情况记录：
经办人
（填发机关盖章）
负责人 复核员
说明：本收入退还书一式五联，第一联由退款国库盖章后退签发机关；第二联由退款国库作 付出传票；第三联由收款单位开户银行作收入传票；第四联由收款单位开户银行退收款单位； 第五联由国库随收入日报表送退款的财政机关。
退库的审批1
3、我国的国库设臵
我国国库业务由中国人民银行及其分支机构经理。
原则上一级财政设立一级国库。 中央设立总库（中央国库）
省 、自治区 、直辖市设立分库（地方国库）
省辖市、自治州设立中心支库（地方国库）
县和相当于县的市、区设立支库（地方国库）
中国人民银行（简称央行或人行）是中华人民共和
分成收入日报表
3.办理收入 划分和报解
中央预算收入
中央地方共享预算收入
（中心支库） 地方库 县级预算
（支库）
地方预算收入
三、预算收入的退库
预算收入退库就是在政策允许的范围内， 将已入库的预算收入退还给原缴款单位或
缴款人。
技术性差错退库
结算性退库
退 库 的 范 围
政策性退库(国企计划亏损补贴)
“省级财政要力争到2008年将改革实施到本级所有基层预 算单位……地市级财政要力争到2008年将国库集中支付制 度改革推进到地市本级的所有基层预算单位”
国库经理权之争告终：央行保留经理权
第五章
政府预算执行
政府预算收入的执行
税收收入
财 政 性 收 入
社会保险基金收入
非税收入
贷款转贷回收本金收入 债务收入
2财政部门零余额账户：
用于财政直接支付业务（国库支付中心），并与国 库单一账户清算，在国库会计中使用。
3预算单位零余额账户：
用于财政授权支付业务（预算单位），并与国库单 一账户清算，财政授权的转账业务一律通过预算单 位零余额账户办理，在行政单位会计和事业单位会 计中使用。
国 库 单 一 账 户 账 户
国库分散收付：
2拨款 3付款
财政部门
1申请
预算单位
4提供商品和劳务
供应商
特点：
及时、方便 预算收支脱离监管 制度漏洞和寻租空间
降低预算资金的使用效率
国库集中收付：
2通过银行支付
财政部门
1申请
预算单位
3提供商品和劳务
供应商
特点：
提高预算的全面性
提高预算的硬约束（国库收付中心）
（签 章） 年 月 日
（单位公章）
（签 章） 年 月 日
（签 章） 年 月 日
（单位公章）
（签 章） 年 月 日
（签 章） 年 月 日
收入退还书（报查）
填发日期： 年 月 日 编号：
收 全称 款 账号 单 位 开户银行 预算科目 类 款 项
退 机关全称 款 预算级次 单 位 退款国库 金额 目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 退库原因
进一步阅读政策文件：
《财政国库管理制度改革试点方案》2001年3月16 日 财库[2001]24号 《财政部关于深化地方国库集中收付制度改革的指 导意见》2007年5月21日财库[2007]51号
“各地财政部门要全面推进国库集中支付改革，力争到 2010年所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系运行管 理，各级预算单位全部实行国库集中支付制度。”
根据国际货币基金组织（IMF）对国库的定义，
国库除了指国家金库以外，更重要的是指财政代 表政府控制预算执行、保管政府资产和负债的一 系列管理职能。
第一节 国库制度
一、国库类型及其职责
3、类型 1．独立国库制（较少，芬兰） 2．委托国库制（居多） 3．银行制（蒙古、美国的州和地方）
信用卡
银行卡
零余额账户
国库单一账户
特设账户
财政国库存款账户（国库单一账户）
1财政国库存款账户：
财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，由财
政部门使用和管理。按收入和支出设臵分类账，并
按政府预算收支科目进行明细核算。
零余额账户
财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设
的账户。用于财政直接支付和财政授权支付及 清算，该账户无余额过夜，故称零余额账户。
4. 协助财政、税务机关督促企业和其他经济收入的单位及时
向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，应依照税法协助扣 收入库； 5. 组织管理和检查指导下级国库工作 6. 办理国家交办的同国库相关的其它工作。
二、国库管理模式
1、国库分散收付制度 （预算单位可以开立多个账户） 2、国库集中收付制度 （预算单位开立由财政部门统一监管的账户）
国的中央银行，中华人民共和国国务院组成部门之 一，在国务院的领导下依法独立执行货币政策，履
行职责，开展业务，不受地方政府、各级政府部门、
社会团体和个人的干涉。总行位于北京。
4、国库的基本职责 1. 办理国家预算收入的收纳、划分和留解；
2. 办理国家预算支出的拨付；
3. 向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况；
转移性收入
第二节 政府预算收入执行
一、预算收入缴款依据及方式
（一）缴款依据
税收收入
Biblioteka Baidu
税收计划
企业财务收支计划
政府性收费和基金计划
财 政 性 收 入
社会保险基金收入 非税收入
贷款转贷回收本金收入 债务收入 转移性收入
第二节 政府预算收入执行
2013年全国500强国企的总营收44.9万亿元人民币， 实现盈利2.1万亿元人民币，但去年国企上缴利润仅
满足特殊需要而设立，各地可酌情设立账户
账户名称 财政国库存款 账户
开户单位 财政部门
开户银行 国库代理 银行
使用单位 财政部门
管理监督 单位
财政部门
财政部门零余 额账户
预算单位零余 额账户 特殊（设）账 户
财政部门
集中收付 代理银行
财政国库 支付中心
财政部门
财政国库 支付中心 （财政部 门委托） 财政国库 支付中心
提高预算的使用效率
三、国库单一账户体系
（一）国库单一账户体系 (treasury single account,TSA)
指将政府所有财政性资金，包括预算内和预算外资金，
集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，同时， 所有的支出，包括预算内、外，均通过这一账户进行 拨付。
三、国库单一账户体系
• 零余额账户 • 每日自动结清
4预算外资金财政专户（2010年停用）
财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户， 设臵收支分类账。 用于记录、核算和反映预算外资金收支活动，并 用于预算外资金日常收支清算。
5.特殊（设）账户
经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门在 代理银行开设的特设专户 用于特殊资金的支付和与国库单一账户清算
预算科目名称
税款所属时间
税款缴纳时间
计税总额
已纳税额
应退税额
预算科目名称
应退税额
政策性退库文件
合
应退金额（大写）：
计
申请退库理由
征收机关审批意见 领导审批意见 科（处）室意见
财政部门审批意见 领导审批意见 科（处）室意见
财政监察专员办事处审批意见 领导审批意见 科（处）室意见
（单位公章）
（签 章） 年 月 日
第一节 国库制度
一、国库类型及其职责
1、国库，即国家金库，是保存和管理一国财政 的资产和负债，以及反映该国预算执行情况的组 织机构。
早期的国库：“库藏”管理，存放具体实物、货币和黄 金的库房。 现代国库：全面财政管理，控制政府预算内外资金、管 理政府现金和债务的重要组织。
第一节 国库制度
退库业务流程
预算单位 国库科 支付中心 代理银行
退库通知录入 凭证打印发送
清算银行
退款清算确认
清算回单发送 回单登记 回单登记
接收入账 退款通知书
日报或回单登记
国库科入账
支付中心入账
第三节 政府预算支出的执行 一、政府预算拨款原则
财政零余额账户 （财政直接支付业务） 付 款 后 再 清 算
工资支出 购买支出 中央对地方的专项转移支付 拨付企业大型工程项目 大型设备采购的资金 转移支出(专项转移支出除外)
预算单位零余额账户 （财政授权支付业务）
未实行财政直接支付的购买支出 零星支出。
首 先 向 收 款 人 进 行 付 款
收 款 人 账 户