主要税种最新税率表(2014年)

20%（实际征税 境内未设机构、场所或设立机构、场所但与 时适用l0%税 所得没有实际联系的非居民企业。 率）
所得税
1.20% 12% 暂减按4% 1.车辆整备质量尾数在0.5吨以下 （含0.5吨）的，按照0.5吨计 核定载客 算；超过0.5吨的，按照1吨计算 180元～4500元 人数9人 。船舶净吨位尾数在0.5吨以下 /辆 (含)以下 （含0.5吨）的不予计算，超过 0.5吨的按照1吨计算。1吨以下 的小型车船，一律按照1吨计算 600元/辆 400元/辆 核定载客 2.拖船按照发动机功率每1千瓦 人数9人 折合净吨位0.67吨计算。 以上，包 括电车 2006-1-1
1、乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档〕
八、车船 使用税 财产税
2、商用车
大型客车（核定载客≥20人每辆） 中型客车（核定载客10－19人每辆）
2012-12-1
3、载货车 、专项作业 按整备质量每吨 车 4、摩托车 5、船舶 每辆 按净吨位
包括半挂 48元～96元/吨 牵引车、 挂车 36元 3元～6元/吨 拖船和非 机动驳船 按50%
（1）每标准条（200支）调拨价70 元以上的（含70元1）每吨出厂价格（含包装物及包 装物押金，不含增值税）3000元 （含）以上的 （2）每吨出厂价格（含包装物及包 装物押金，不含增值税）3000元以 下的 （3）娱乐业和饮食业自制的 （2）每标准条（200支）调拨价70 元以下的（不含增值税）
6、游艇 1、大城市 2、中等城 市
按每米 50万以上 20万~50万 人口 20万以下
600元～2000元 长度指游 /米 艇总长 1.5~30元/每平 方米 1.2~24元/每平 方米 经济落后地区，标准可以适当降低，但降低 0.9~18元/每平 不得超过上述规定最低税额的30%经济发达 地区可以适当提高，但须报财政部批准。 方米 0.6~12元/每平 方米 销售额的 5%~10% 销售额的 5%~10% 0.3~20元/吨 0.5~20元/吨 2~30元/吨 1、稀土矿：每吨0.4-60元； 0.4~60元/吨 10~60元/吨 2~10元/吨 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费 税、营业税×税率。特点：⑴进口不征、出 7% 口不退；⑵代征代扣以代征代扣地的税率计 算；⑶只以三税实纳税额为计税依据，不包 5% 括滞纳金和罚款；⑷纳税地点：油井所在地 、经营地、代征代扣地、管道局所在地；(5) 1% 销售不动产、转产土地使用权应使用不动产 3% 万分之0.5 借款金额0.05‰ 所在地、土地所在地适用税率。 购销额0.3‰ 万分之3 按承包金额0.3 ‰ 所载金额0.3‰ 加工或承揽收入 万分之5 0.5‰ 收取费用0.5‰ （承揽、设计、运输） 收取运费0.5‰ 按租赁金额1‰ 千分之1 收取保管费1‰ （租赁、保管、保险） 保险费收入1‰ 所载金额0.5‰ 记载资金账簿 其他账簿 按件贴花5元 按件贴花5元 实收资本和资本公积 万分之5 1988-10-1 2、其他有色金属矿原矿：每吨0.4-30元。 1、焦煤：每吨8-20元； 2、其他煤炭：每吨0.3-5元。 1、普通非金属矿原矿：每吨或者每立方米 0.5-20元；2、贵重非金属矿原矿：每千克 或者每克拉0.5-20元。 2011-11-1
2009-1-1 5%
5%~20%
（1）WTO成员国 最惠国税率率 协定税率 特惠税率 普通税率（特批后可适用） 关税配额税率 暂定税率 基本税率 25% 减按20% 三档优惠税率 五、企业 所得税 预提所得税税率 （扣缴人代扣代缴） 不超过1500 超过1500~4.5K的部 分 超过4.5K~9K的部分 1、工资薪金所得 七级超额累进 超过9K~3.5W的部分 超过3.5W~5.5W的 部分 超过5.5W~8W的部 分 超过8W的部分 不超过1.5W的部分 六、个人 2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承 所得税 租经营所得 超过1.5W~3W的部 分 五级超额累进 超过3W~6W的部分 超过6W~10W的部 分 超过10W的部分 3、比例税率 4、劳务报酬 5、稿酬 6、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所 得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 1、从价 七、房产 2、从租 税 3、个人出 租 房产原值一次减除10%-30%计算缴纳 房产租金为计税依据 2001.1起，个人按市场价出租居民住房用于居 住 14% 20% （1）不超过20000，税率20% （2）20000至50000，税率30%； （3）50000元以上，税率40% 税率为20%，减征30%，故实际为14% 个人出租住房减按10%税率 20% 2007年8月15日居民储蓄利息税率，由20% 调为5%。2008年10月9日起暂免征收。 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45% 5% 10% 20% 30% 35% 2011-9-1 减按l5% 20%减半 一定时期内可实行。 居民业和在境内设机构、场所且所得与机构 、场所有关联的非居民企业。 符合条件的小型微利企业。（年应税收入30 万以下） 国家重点扶持的高新技术企业。 2008-1-1 符合条件的小型微利企业。（年应税收入10 2014-4-18 万以下） （2）最惠国待遇协定的国家和地区 （3）原产于我国境内 四、关税 关税种类 我国参加的区域性贸易协定 签订有特殊优惠协定 以上国家和地区以外的 2004-1-1
（2014年4月整理汇总） 实施日期
销售或进口货物、提供应税劳务。
1.纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的， 应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税 销售额。未分别核算销售额的，从高适用税 率。2.纳税人销售不同税率货物或者劳务， 并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务 的，其非应税劳务应从高适用税率。
1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不 再划分行业，一律降至3%； 2.一般纳税人采用简易办法征税： 也适用4%或6%的征收率。 按简易办法：依4%征收率减半征收增值税 。 增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2 按正常销售货物适用税率征收增值税：【提 示1】该固定资产的进项税额在购进当期已 抵扣；【提示2】 对已使用过的固定资产无 法确定销售额的，以固定资产净值为销售额 。 增值税＝售价÷（1+17%）×17% 2009-1-1
2%
纳税人销售 自己使用过 一、增值 的物品 税
17%
2% 3%
减按2%征收率征收增值税。 增值税＝售价÷（1+3%）×2% 按3%的征收率征收增值税。 增值税＝售价÷（1+3%）×3%
6%
按6%征收率计算增值税，选择简易办法计 算增值税后，36个月内不得变更。
4%
暂按4%征收率计算增值税
6% 11% 17% 13% 3% 比率税率：56% 铁路运输业暂不实行营业税改增值税政策 2013-8-31
1.4元/升 1.0元/升 0.80元/升 1.0元/升 1.0元/升 1.0元/升 0.8元/升 0.8元/升 15% 5%零售环节征收 10%生产环节征 收 10% 20% 10% 5% 5% 1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 3% 3% 10% 30% 2009-1-1
3%
定额税率：150 元/标准箱 （50000支） 比率税率：36% 定额税率：150 元/标准箱 （50000支） 5% 36% 30% 250元/吨
1、啤酒
220元/吨 250元/吨 比率税率： 20%；
(二)酒及酒 精 2、粮食白酒、薯类白酒
定额税率：0.5元 /斤（500克）或 0.5元/500毫升 240/吨 10% 5%
2010-12-1
行为目 的税
1.国有土地 使用权出让 2.土地使用 权出让 （1）以房产抵债或实物交换房屋 十三、契 税 3.房屋买卖 4.房屋赠与 5.房屋交换 6.承受国有 土地使用权 支付的土地 出让金 超率累进 1、增值额≤50% 十四、土 2、50%＜增值额≤100% 地增值税 3、100%＜增值额≤200% 4、200%＜增值额 汽车 十五、车 辆购置税 10% 2006-1-1 税率 30% 40% 50% 60% 扣除数 0 5 15 35 1994-1-1 （2）以房产作投资或股权转让 （3）买房拆料或翻建新房 3~5% 1997-10-1
九、土地 使用税 3、小城市 4、县城、 建制镇、工 矿区 1、原油 2、天然气 3、煤炭 资源税
2007-1-1
十、资源 4、其他非金属矿原矿 税 5、黑色金属矿原矿 6、有色金属矿原矿 7、盐 负有缴纳增 值税及消费 十一、城 税、营业税 市维护建 (即“三税 设税 ”)义务的纳 税人（分所 在地） 固体盐 液体盐 1、市区 2、县、镇 3、其他 教育费附加 1.借款合同（包括融资租赁合同） 2.购销合同 3.建筑安装工程承包 4.技术合同 （一）、合 同（具合同 5.加工承揽 性质凭证） 6.建设工程勘察设计 十二、印 花税 7.货物运输 8.财产租赁 9.仓储保管 10.财产保险 （二）、书 11.产权转移书据 据 （三）、账 12.营业账簿 簿 （四）、证 13.权利、许可证照 照
2008年12月31日以前购进或者自制 的固定资产（未抵扣进项税额） 一般纳税 销售自己使用过的2009年1月1日以 人 后购进或者自制的固定资产 销售自己使用过的除固定资产以外的 物品 小规模纳 销售自己使用过的固定资产 税人（除 其他个人 小规模纳税人销售自己使用过的除固 外） 定资产以外的物品 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力 （5千瓦及以下） 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 一般纳税人 下列销售自 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生 产的货物， 产的砖、瓦、石灰 可选择简易 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或 办法计算。 动物的血液或组织制成的生物制品 5.自来水 6.商品混凝土 一般纳税人 销售货物属 于下列情形 的，暂按简 易办法计算 。 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的 物品在内） 2.典当行业销售死当物品 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零 售的免税品 除有形动产租赁外现代服务业 一般纳税人 陆路、水路、管道、航空运输业 营业税改增 有形动产租赁 值税 低税率 小规模纳税 人营改增 （1）每标准条（200支）调拨价70 元以上的（含70元，不含增值税） 1、卷烟