增值税科目如何设置(完整版)
最全增值税科目设置及会计处理
最全增值税科目设置及会计处理在增值税科目设置中，一级科目为应交税费，其中二级科目包括应交增值税。
三级科目则包括进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、出口退税、进项税额转出、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销进项税额以及增值税留抵税额等。
四级科目可按税率设定简易计税金额和一般计税金额。
在进行采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理时，应将成本、费用、资产等借方记账，而应交税费则应列入应交增值税（进项税额）科目，已认证金额应列入应交税费——待认证进项税额科目，未当月认证金额则应列入未认证进项税额科目。
如果出现退货情况，应根据税务机关开具的红字增值税专用做相反的会计分录。
对于采购等业务进项税额不得抵扣的情况，应将成本、费用、资产等借方记账，而应交税费则应列入待认证进项税额科目。
在税务系统认证处理后，应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目应列入贷方。
对于购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的情况，其进项税额应按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣。
在购买时，固定资产等应列入借方，而应交税费——应交增值税（进项税额）——当期（年）可抵、应交税费——待认证进项税额则应列入贷方。
次年可抵时，应交税费——应交增值税（进项税额）应列入借方，而应交税费——待认证进项税额则应列入贷方。
在购买方作为扣缴义务人的情况下，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。
此时，成本、费用、资产等应列入借方，而应交税费则应列入应交增值税（进项税额）——已认证金额应交税费——待认证进项税额——未当月认证金额科目中。
应付账款等则应列入贷方，应交税费——代扣代交增值税——应代扣代缴的增值税额则应列入借方，实际代扣代缴的增值税额则应列入贷方。
在销售等业务的账务处理中，应收账款等应列入借方。
在资产负债表中，应根据情况将“应交税费”科目下的明细科目期末借方余额，如“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等，列示在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目下；而“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额，则应根据情况列示在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目下；而“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额，则应在资产负债表中的“应交税费”项目下列示。
增值税会计科目设置及核算方法说明
增值税会计科目设置及核算方法说明我公司现行的增值税会计科目的设置及处理方法编撰如下：一、增值税会计科目的设置我司在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“增值税检查调整”、“未交增值税”三个明细科目。
二、各明细科目的核算内容及方法(一)“应交税金——应交增值税”科目核算内容及方法1．“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额，反映公司购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和当月实际已缴纳的增值税、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、不应从销项税额中抵扣的进项税额、当月多交的增值税额、出口货物退税。
期末借方余额，反映公司尚未抵扣的增值税，尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映公司尚未缴纳的增值税，月终应将尚未缴纳的增值税转至“应交税金——未交增值税”科目。
2．公司的“应交税金——应交增值税”明细科目按规定设置九个专栏进行明细核算，如下所示：借方：合计记录：借方各栏数额进项税额：记录购入货物及应税劳务而支付准予从销项税额中抵扣的增值税额已交税金：记录月终转出未交增值税额转出未交增值税：记录月终转出未交增值税额减免税款：记录直接减免的增值税额出口抵减内销产品应纳税额：记录按免、抵退办法计算的出口货物的免抵增值税额贷方：合计：记录按免、抵退办法计算的出口货物的免抵增值税额销项税额：记录销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额进项税额转出：记录购进货物在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等其他原因不应从销项税额抵扣、应转出的进项税额转出多交增值税：记录月终转出多交的增值税出口退税：记录出口适用零税率的货物，凭出口报关单等向税务机关办退收到的税额(1)“进项税额”的帐务处理①公司在国内采购货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目；按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
一般纳税人增值税：最完整的科目设置及会计处理
⼀般纳税⼈增值税：最完整的科⽬设置及会计处理⼀般纳税⼈增值税会计核算科⽬说明1、⼀般纳税⼈应在“应交税费”科⽬下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和“增值税检查调整”五个明细科⽬进⾏核算。
2、“应交增值税”明细科⽬的借⽅发⽣额，反映企业应税⾏为的进项税额、实际已交纳的增值税额和⽉终转出的当⽉应交未交的增值税额；贷⽅发⽣额，反映企业销售应税⾏为收取的销项税额、出⼝企业收到的出⼝退税以及进项税额转出数和转出多交增值税；期末借⽅余额反映企业尚未抵扣的增值税。
为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科⽬下设置“进项税额”、“已交税⾦”、“减免税款”、“出⼝抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“营改增抵减的销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
(1)“进项税额”专栏：记录企业购⼊货物或接受应税劳务⽽⽀付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购⼊货物或接受应税劳务⽀付的进项税额，⽤蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，⽤红字登记。
注意：进项税额转出与“退回所购货物应冲销的进项税额”是两码事。
(2)“已交税⾦”专栏：记录企业本⽉已交纳的增值税额。
企业本⽉已交纳的增值税额⽤蓝字登记；退回本⽉多交的增值税额⽤红字登记。
(3)“减免税款”专栏：记录企业按规定享受直接减免的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。
还核算增值税⼀般纳税⼈初次购买增值税税控系统专⽤设备和技术维护费⽤抵减增值税额。
注意：抵减增值税和进项税额抵扣是两码事：抵减增值税是指全部费⽤（价税合计）⼀起抵税，进项税额抵扣指的是税额部分的抵扣。
(4)“出⼝抵减内销产品应纳税额”专栏：记录企业按规定的退税率计算的零税率应税服务的当期免抵税额。
(5)“转出未交增值税”专栏：记录企业⽉终转出应交未交的增值税。
⽉终，企业转出当⽉发⽣的应交未交的增值税额⽤蓝字登记。
一般纳税人增值税会计核算科目设置及说明
二级科目 应交增值税
三级科目 进项税额 已交税金
减免税款
出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税
销项税额
营改增抵减的销项税额
进项税额转出
未交增值税
转出多交增值税 出口退税税检查调 整
备注
记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受 应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 注意：进项税额转出与“退回所购货物应冲销的进项税额”是两码事。
核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。 “待抵扣进项税额”明细科目，还核算不动产进项税额分期抵扣中的待抵扣进项税额记入“应交税金—待抵扣 进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目。
核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税行为的销项税额中抵扣的应税货物及 劳务的上期留抵税额。 根据国家税务总局关于《增值税日常稽查办法的通知》，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进 行检查后，凡涉及到应交增值税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应 调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调 整”；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查 调整”，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无余额。
记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出 的进项税额。 注意：进项税额转出与“退回所购货物应冲销的进项税额”是两码事。
增值税会计科目设置
3
一级科目
二级科目
三级科目 13%税率 11%税率 6%税率 3%税率 出口退税 进项税额转出 免税项目
四级科目
五级科目-涉税服务类型
备注
集体福利、个人消费 非正常损失 按简易计税方法征税项目 红字专用发票信息表注明的进项税额 上期留抵税额抵减欠税 上期留抵税额退税 免抵退税办法不得抵扣的进项税额 纳税检查调减进项税额 其他 未交增值税 预交增值税 待抵扣进项税额 不动产40% 辅导期发票
二级科目 一般计税 简易计税
三级科目
四级科目
五级科目-涉税服务类型
备注
税金及附加 城市维护建设税 教育费附加 地方教育费附加 房产税 土地使用税 车船使用税 印花税 营业税 其他税费
注：税金及附加二级明细科目列举未能穷尽，请涉及其他税费的单位根据业务要求添加。
64Biblioteka 一级科目二级科目 待认证进项税额
三级科目
四级科目
五级科目-涉税服务类型
备注
待认证发票 海关专用缴款书 待转销项税额 一般计税 简易计税 增值税留抵税额 简易计税 计提 预交 抵扣 交纳 转让金融商品应交增值税 代扣代交增值税
应收账款 待转销项税额 一般计税 简易计税 其他应收款 待确认增值税
5
一级科目
三级科目
四级科目
五级科目-涉税服务类型 金融保险服务 有形动产租赁服务 生活服务 取得无形资产 通行费 其他
备注
1.5%征收率
向个人租房房租支出 其他
其他 销项税额抵减 17%税率 11%税率 6%税率 5%税率 已交税金 转出未交增值税 转出多交增值税 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 销项税额 17%税率
附件1：增值税会计科目设置
最全增值税科目设置及会计处理
增值税科目设置及会计处理——文艺暖男会计处理：(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。
借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额-----------------------------未当月认证金额贷：银行存款等发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理购进时：借：成本、费用、资产应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等税务系统认证处理后借：成本、费用、资产贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3．购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。
其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。
购进时：借：固定资产等应交税费----应交增值税（进项税额）--------当期（年）可抵应交税费——待认证进项税额贷：银行等次年可抵借：应交税费----应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待认证进项税额4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人借：成本、费用、资产应交税费——应交增值税(进项税额) ---------------------已认证金额应交税费——待认证进项税额————————未当月认证金额贷：应付账款等应交税费——代扣代交增值税——————应代扣代缴的增值税额借：应交税费——代扣代交增值税—————实际代扣代缴的增值税额贷：银行存款等(二)、销售等业务的账务处理。
1、销售业务的账务处理借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费-----应交增值税（销项税额）或应交税费——简易计税按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的。
增值税科目设置及账务处理
增值税科目设置及账务处理增值税是一种按照商品或服务的增值额计算和征收的税费，是我国主要的一种税收形式。
在企业的会计核算中，增值税科目设置和账务处理是非常重要的环节。
本文将从科目设置和账务处理两个方面来介绍增值税的相关内容。
一、增值税科目设置在企业的会计科目设置中，增值税属于财务费用类科目。
根据我国的会计制度规定，增值税科目应当按照增值税法的规定进行设置。
一般来说，增值税科目包括应交增值税、进项税额、销项税额等。
1. 应交增值税：应交增值税是指企业根据销售商品或提供服务的增值额计算所需缴纳的税款。
应交增值税属于负债类科目，通常在负债类科目中的“应交税费”科目下设置。
2. 进项税额：进项税额是指企业购买商品或接受服务所支付的增值税，可以抵扣销项税额。
进项税额属于资产类科目，通常在资产类科目中的“应收账款”科目下设置。
3. 销项税额：销项税额是指企业销售商品或提供服务所产生的增值税，属于收入类科目。
销项税额通常在收入类科目中的“主营业务收入”科目下设置。
二、增值税账务处理在企业的会计核算中，增值税的账务处理主要包括应交增值税的计提和缴纳、进项税额的认证和销项税额的开具发票等。
1. 应交增值税的计提和缴纳：根据我国的税法规定，企业应当按照销售商品或提供服务的增值额计算应交增值税，并在规定的时间内缴纳给税务机关。
企业应在每个会计期间结束时，根据销售额计提应交增值税，并在下一个会计期间向税务机关缴纳。
2. 进项税额的认证：企业在购买商品或接受服务时支付的增值税可以作为进项税额进行抵扣。
企业应当保存购买商品或接受服务的发票，并按照规定的程序进行进项税额的认证。
认证后的进项税额可以用于抵扣应交增值税，减少企业的实际缴税额。
3. 销项税额的开具发票：企业在销售商品或提供服务时，应当按照规定的程序开具增值税发票，并将销项税额计入到销售收入中。
开具增值税发票是企业合规经营的重要环节，也是企业获取进项税额的前提。
总结起来，增值税科目设置和账务处理是企业会计核算中的重要环节。
一般纳税人增值税科目及分录
一、一般纳税人增值税科目设置一般纳税人增值税科目主要包括以下几类：1. 应交税费——应交增值税（1）进项税额：记录一般纳税人购进货物或接受服务所支付的增值税税额。
（2）销项税额：记录一般纳税人销售货物或提供应税服务所应缴纳的增值税税额。
（3）进项税额转出：记录因货物或服务不符合抵扣条件而需转出的进项税额。
（4）已交税金：记录一般纳税人已缴纳的增值税税额。
（5）转出未交增值税：记录因应交增值税不足而转出的增值税税额。
（6）转出多交增值税：记录因应交增值税过多而转出的增值税税额。
2. 应交税费——未交增值税记录一般纳税人应交但尚未缴纳的增值税税额。
3. 应交税费——预交增值税记录一般纳税人预交的增值税税额。
4. 应交税费——待抵扣进项税额记录一般纳税人因购进货物或接受服务而取得的进项税额尚未抵扣的部分。
5. 应交税费——待认证进项税额记录一般纳税人取得的增值税专用发票等增值税扣税凭证尚未认证的部分。
二、一般纳税人增值税分录1. 进项税额借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/其他应付款等2. 销项税额借：银行存款/应收账款等贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3. 进项税额转出借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）贷：原材料/库存商品等4. 已交税金借：应交税费——已交增值税贷：银行存款5. 转出未交增值税借：应交税费——应交增值税贷：应交税费——未交增值税6. 转出多交增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税三、案例分析某一般纳税人购进原材料一批，增值税专用发票注明金额为10万元，税额为1.7万元；销售产品一批，不含税销售额为20万元，增值税税率为13%。
以下是该企业相关增值税分录：1. 购进原材料借：原材料 10万元应交税费——应交增值税（进项税额）1.7万元贷：银行存款/应付账款等 11.7万元2. 销售产品借：银行存款/应收账款等 23.4万元贷：主营业务收入 20万元应交税费——应交增值税（销项税额）3.4万元3. 计算应交增值税应交增值税=销项税额-进项税额=3.4万元-1.7万元=1.7万元借：应交税费——应交增值税 1.7万元贷：银行存款/应付账款等 1.7万元四、总结一般纳税人增值税科目及分录的设置和管理是企业财务核算的重要内容。
最全增值税科目设置及会计处理
增值税科目设置及会计处理---- 文艺暖男会计处理：（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。
1、采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。
借：成本、费用、资产应交税费一一应交增值税（进项税额）-------------- 已认证金额应交税费一一待认证进项税额--------------------- 未当月认证金额贷：银行存款等发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。
2 •采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理购进时：借：成本、费用、资产应交税费一一待认证进项税额贷：银行存款等税务系统认证处理后借：成本、费用、资产贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）3 •购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。
其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的。
购进时：借：固定资产等应交税费----应交增值税（进项税额）----- 当期（年）可抵应交税费一一待认证进项税额贷：银行等次年可抵借：应交税费----应交增值税（进项税额）贷：应交税费一一待认证进项税额4、购买方作为扣缴义务人的账务处理，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人借：成本、费用、资产应交税费一一应交增值税（进项税额）------------- 已认证金额应交税费一一待认证进项税额--------------- 未当月认证金额贷：应付账款等应交税费一一代扣代交增值税---------- 应代扣代缴的增值税额借：应交税费一一代扣代交增值税----------- 实际代扣代缴的增值税额贷：银行存款等（二）、销售等业务的账务处理。
1、销售业务的账务处理借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）或应交税费 ------- 简易计税按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的。
增值税会计科目设置和账务处理2017年.12.1
增值税会计科目设置及账务处理一、增值税会计科目设置一般纳税人在进行增值税核算时，应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
（一）“应交税费—应交增值税”各会计科目（专栏）核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算（年末抵冲时除外，下同）只允许贷方出现数据。
“销项税额”专栏记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字（负数）在贷方登记。
2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“出口退税”专栏记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。
出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字（负数）在贷方登记。
3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“进项税额外转出”专栏记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“转出多交增值税”专栏记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额。
5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“进项税额”记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额（实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额）。
进项税额一般用蓝字登记，涉及退回业务应冲销的进项税额，用红字登记。
6、“已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
一般纳税人增值税科目设置及核算要点
一般纳税人增值税科目设置及核算要点一、增值税科目设置1.应交税金科目：设置本科目核算一般纳税人应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税等。
2.应交增值税明细科目：设置本科目详细核算一般纳税人日常经营活动中发生的进项税额、销项税额、进项税额转出等。
二、核算要点1.销售额的确认：销售额是确定增值税销项税额的重要依据，一般纳税人必须按照财务会计制度的规定正确确认销售额。
2.进项税额的转出：一般纳税人购进货物、接受劳务或服务时，应按照财务会计制度的规定正确计算进项税额，并按照税法规定合理转出。
3.生产加工、修理修配劳务的核算要点：生产加工、修理修配劳务是增值税的重要税源，一般纳税人必须按照财务会计制度的规定正确核算成本、收入和应纳税额。
4.购进货物、服务免税政策的掌握：为了促进经济发展，国家对一些行业和领域实行了免税政策，一般纳税人必须了解和掌握这些政策，以免产生不必要的税费支出。
三、常见问题及解决方法1.增值税科目设置常见错误：例如，将应交税金科目设置过细，导致核算繁琐；或将应交增值税明细科目设置过于简单，导致无法详细核算进项税额、销项税额等。
2.进项抵扣相关操作流程：例如，未及时索取增值税专用发票，导致无法及时抵扣进项税额；或未按照规定流程操作，导致进项税额被税务部门退回。
3.生产加工、修理修配劳务盈利率计算公式：生产加工、修理修配劳务的盈利率是衡量企业经营效益的重要指标，一般纳税人需要掌握正确的计算方法。
综上所述，一般纳税人增值税科目设置及核算要点是确保企业合法、合规经营的关键环节。
通过合理设置增值税科目、正确核算销售额、进项税额转出以及掌握购进货物、服务免税政策等措施，可以有效地降低企业税费负担，提高企业经营效益。
同时，需要注意增值税科目设置常见错误、进项抵扣相关操作流程以及生产加工、修理修配劳务盈利率计算公式等问题，确保企业财务核算的准确性和合规性。
增值税科目设置及账务处理
增值税科目设置及账务处理增值税是一种按照商品和服务价值增加额征税的税种。
在企业的会计核算中，增值税科目设置和账务处理是非常重要的一部分。
本文将从增值税科目设置和账务处理两个方面进行详细介绍。
一、增值税科目设置增值税科目设置是指在企业的会计科目表中，为增值税相关的收入、费用和税金等科目进行分类和设置。
常见的增值税科目包括：增值税收入、增值税进项、增值税销项、增值税应纳税额等。
1. 增值税收入科目增值税收入科目是用来记录企业销售商品或提供服务所获得的增值税收入。
在会计科目表中，增值税收入科目通常设置为“主营业务收入-增值税收入”。
2. 增值税进项科目增值税进项科目是用来记录企业购买商品或接受服务所支付的增值税。
在会计科目表中，增值税进项科目通常设置为“应交增值税-进项税额”。
3. 增值税销项科目增值税销项科目是用来记录企业销售商品或提供服务所应交的增值税。
在会计科目表中，增值税销项科目通常设置为“应交增值税-销项税额”。
4. 增值税应纳税额科目增值税应纳税额科目是用来记录企业在每个纳税期内应当缴纳的增值税额。
在会计科目表中，增值税应纳税额科目通常设置为“应交增值税-应纳税额”。
二、账务处理账务处理是指企业在日常经营中，根据增值税的相关规定，对增值税科目进行录入、核对和结算的过程。
1. 增值税进项的处理企业购买商品或接受服务时支付的增值税，应当按照相关发票进行录入。
录入时，将增值税进项科目借方，对应的银行存款或应付账款科目贷方。
2. 增值税销项的处理企业销售商品或提供服务时应缴纳的增值税，应当按照相关发票进行录入。
录入时，将增值税销项科目借方，对应的应收账款或银行存款科目贷方。
3. 增值税应纳税额的处理企业在每个纳税期内应当缴纳的增值税额，应当按照税务部门的要求进行结算和缴纳。
结算时，将增值税应纳税额科目借方，对应的应交增值税科目贷方。
4. 增值税科目的核对企业在每个纳税期结束后，需要核对增值税科目的余额是否正确。
做账实操-增值税科目设置及账务处理.pptx
（三）交纳增值税 1.缴纳当月增值税 借:应交税费-应交增值税（已交税金）贷:银行存款 .缴纳以前期间增值税 借:应交税费-未交增值税 贷:银行存款 .预交增值税时 借:应交税费-预交增值税 贷:银行存款 .当期直接减免的增值税 借:应交税费-应交增值税（减免税款） 贷:其他收益 （四）月末转出多缴增值税和未交增值税1.对于当月应交未交的增值税 借:应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷:应交税费-未交增值税，
❷应交税费-预交增值税 ❸应交税费-待抵扣进项税额 ❹应交税费-待认证进项税额 ❺应交税费-待转销项税额 ❻应交税费-增值税留抵税额 ❼应交税费-简易计税 ❽应交税费-转让金融商品应交增值税 ❾应交税费-代扣代缴增值税 .小规模纳税人增值税科目设置 ❶应交税费-应交增值税 ❷应交税费-转让金融商品应交增值一）进项税额核算
2.对于当月多缴的增值税 借:应交税费-未交增值税 贷:应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
借:原材料、材料采购、委托加工物资等 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷:应付账款、银行存款等 月底暂估入库处理 借:原材料、材料采购等 贷:应付账款-暂估应付款 下月初，冲红上面□□分录，然后根据发票做分录: 借:原材料、材料采购、库存商品等应交税费-应交增值税（进项税额） 贷:应付账款、银行存款等 （二）销项税额核算分录 借:应收账款、银行存款等 贷:主营业务收入、固定资产清理 应交水费-应交增值税（销项税额） 或应交税费-简易计税
增值税账设置和处理
一、增值税科目的设置一般纳税人企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个二级明细科目：“应交增值税”明细科目中，应设置九项专栏，即：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。
科目的期末余额在借方，反映尚未抵扣的增值税；“未交增值税”明细科目，核算企业月终时从“应交增值税”明细科目转入的应交未交增值税额、转入多交的增值税。
本科目的期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税；当月上交本月增值税，仍借记“应交增值税”明细科目(已交税金)；当月上交上月应交未交的增值税，则借记“未交增值税”明细科目。
如果是辅导期的企业还需在“应交税费”科目下设置“待抵扣进项税”明细科目。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”二级明细科目，无需设置“应交增值税”的三级明细科目。
二、一般纳税人企业增值税科目的核算1．“进项税额”的账务处理(1)国内购进货物。
企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／应付票据／银行存款需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。
(2)接受投资转入货物。
应按照专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)原村料/库存商品贷：实收资本(5)接受捐赠转入的货物。
应按照增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)原材料/库存商品贷：营业外收入(4)接受应税劳务。
应按增值税专用发票上注明的增值税额：借：应交税费——应交增值税(进项税额)其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用贷：应付账款／银行存款(5)进口货物。
会计经验：增值税会计科目要如何设置
增值税会计科目要如何设置增值税一般纳税人应在应交税费科目下设置应交增值税明细科目，在应交增值税明细账中，应设置进项税额、已交税金、销项税额、出口退税、进项税额转出专栏。
这五个专栏是为应交税费的三级科目服务的。
应交税金（增值税）明细帐示范格式如下：1、进项税额专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2、已交税金专栏记录企业已交纳的增值税额。
企业已交纳的增值税用蓝字登记；退回多交的增值税用红字登记。
3、销项税额专栏记录企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。
4、出口退税专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。
5、进项税额转出专栏考虑到有些企业在购进货物时按照增值税专用发票上记载的进项税额已经记录到进项税额专栏，但具体使用时又用于非应税项目，或者发生正常损失，或者其他原因，按照税收条例规定，这些进项税额不能从销项税额中抵扣，而必须由有关的承担者承担，相应转入有关的科目。
因此，设置了进项税额转出专栏，记录企业的购进货物，在产品、产成品等发生正常损失，以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按照规定转出的进项税额。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
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简单看懂增值税明细科目设置与含义
增值税的账务处理
• 转出多交增值税
•
企业月末当月多交增值税的转出额
•
多为辅导期预交产生
•
借：应交税费—未交增值税
•
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
增值税的账务处理
• 年末结转 1、贷方余额处理表
科目
借方 贷方
结帐分录
应交增值税
进项税
1000
增值税的账务处理
因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的
• 1、由销售方在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用 发票申请单》（以下简称申请单）一式两联，第一联由销售方留存；第二联由销售方 主管税务机关留存 ；并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同 时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料， ； 《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。
项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。 • 4、《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理
增值税的账务处理
• 购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的
• 1、由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单）一式两联， 第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存 ；并在申请单上填写具体原 因以及相对应蓝字专用发票的信息；《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。购买
已交税金
500
销项税
转出多交增值税
100 1600
贷：进项1000 贷：已交500 借：销项1600 贷：转出100
增值税的账务处理
• 年末结转
2、借方余额：只留进项余额到下年抵扣，Biblioteka 他结平科目借方 贷方
【实务】增值税的会计科目设置及核算
【实务】增值税的会计科目设置及核算●一般纳税人一般纳税人的增值税核算主要设置2个二级科目、9个专栏（其中借方专栏5个，贷方专栏4个）。
一、科目设置具体而言，二级明细科目为“应交税费”科目下的“应交增值税”和“未交增值税”。
其中在“应交增值税”二级科目下，又包括“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“待抵扣进项税”等专栏。
二、二级科目及各专栏的核算要求1、未交增值税，核算本月缴纳上月或以前期间的增值税额。
借：应交税费—未交增值税贷：银行存款2、销项税额，贷方专栏，记录企业销售货物、提供应税劳务或提供应税服务应收取的增值税额，蓝字在贷方登记；退回销售货物应冲销的销项税额，红字（负数）在贷方登记。
借：银行存款、应收账款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、出口退税，贷方专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字（负数）在贷方登记。
此专栏用于核算生产企业的免抵退税额以及外贸企业的出口退税额，是进项税额专栏的抵减科目。
借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）其它应收款—应收出口退税款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）4、进项税额转出，贷方专栏，记录企业进项的专用发票已经通过认证的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因（比如出口退税税率差）而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
此专栏是进项税额专栏的抵减科目。
借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）5、转出多交增值税，贷方专栏，记录企业当月多交的增值税。
此专栏适用于月末“应交税费—应交增值税”存在借方余额的情况。
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增值税科目如何设置（完整版）
增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。
1
增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
其中：
1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产等、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；
2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；
3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；
4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额（小典提示：根据科目余额分别转“借”方及多交，“贷“方即未交）；
5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额（小典提示：注意此处“减免“和第2项“扣减“的区别）；
6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额（小典提示：外贸及及出口企业注意）；
7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；
8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；
9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
2
“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月末从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额（小典提示：任然注意结转方向）。
3
“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
4
“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税
务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项
税额。
包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定（小典提示：购入固定资产不得当前全额抵扣，第一年60%，第二年40%）准予以
后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
5
“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得
从当期销项税额中抵扣的进项税额。
1、一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；
2、一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
6
“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、
服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税
义务（小典提示：可以简单理解为未开具发票）而需于以后期间确认为销项税
额的增值税额。
7
“增值税留抵税额”明细科目，核算销售服务、无形资产或者不动产的原增值
税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行
增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值
税留抵税额。
8
“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务（小典提示：即一般纳税人企业从事的其他业务中按
规定不能抵扣进项的业务）。
9
“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生
的增值税额（小典提示：金融证券类企业注意）。
10
“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单
位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需
要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的
明细科目。