税收超额负担
税负转嫁与归宿超额负担
28
三、税收的超额负担
（一）税收超额负担的含义及产生的原因
P
S1
C
E1
税收超
S0
P1
额负担
P0
P2
E0 E
D
D0
0
Q1
Q0
Q
29
三、税收的超额负担
（二）税收超额负担的计算
补偿需求曲线 哈伯格三角形 P
A
税收超
E
额负担
PT
C
P0
D
MC’ MC
0
QT
Q0
B
Q
30
三、税收的超额负担
16
二、税负转嫁与归宿
（三）税负转嫁的影响因素
➢5.供求弹性
✓需求弹性>供给弹性，税负趋向生产者负担； ✓供给弹性>需求弹性，税负趋向消费者负担。
➢6.反应期限
✓即期：供求双方均衡承担； ✓短期：趋向生产者； ✓长期：趋向于供求双方均衡承担。
17
二、税负转嫁与归宿
（四）税负归宿的局部均衡分析
➢1.完全竞争市场的税负归宿分析
✓（1）从量税税负归宿
P
S1
P
E’ P1
S0
P1
A
P0
BE
P0
B
S0 E
P2
A
P2 D0
E’ D0
D1
0
Q1 Q0
对供给方征收从量税
Q
0
Q1 Q0
Q
对需求方征收从量税
18
二、税负转嫁与归宿
（四）税负归宿的局部均衡分析
➢无关性定理
✓税收对价格、产出及转嫁的效应与对供方征税还是对需 方征税无关。
北京物资学院税收学期末原题答案
1.效率原则：税收效率原则指税收活动要有利于经济效率的提高。
要求以最小的费用获得最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或者最大限度地减轻对经济发展的妨碍。
使征税成本以及无谓损失最小化，税收的超额负担尽可能小，利于资源的最佳配置，达到帕累托最优。
2.税收超额负担：指政府征税导致纳税人的福利损失，使得消费者和厂商剩余减少。
同时引起了商品相对价格水平的变化，造成无谓损失，从而形成税外负担，引起效率损失。
税收的超额负担可以消费者和厂商剩余净损失说明。
;DWL=1/2t²[（ES）-1+（ED）-1] -13.税收的替代效应：税收剔除收入效应影响后，商品劳务相对价格的变化，对人们支出方向的选择所产生的影响。
税收的替代效应就是指征税结果对人们经济行为方向的选择所产生的影响作用。
国家课征某税影响某种商品或服务的相对价格上升，人们就选择某种消费或活动来替代另一种消费或活动的情况，从而导致商品供应量和购买量的减少。
4.预算归宿：税收完整返还导致的征税影响。
在收入和支出对应下，预算的最终归宿点。
5.税收制度：指国家按一定的原则组成的税收体系，核心是主体税种选择和不同税种搭配。
(1)税制类型：单一税制：只征收一种税的税制。
复合税制：同时征收两种以上税种的税制。
(2)税制结构：直接税和间接税的税制结构，以直接税与间接税的收入比例作为衡量指标，则其过程可以描绘成“U”型曲线，经历了先以直接税为主，再以间接税为主，最终以发达的直接税为主的税制结构。
6.边际税率：MRT=△t/△i=△t/△TB；指最后一单位收入所对应的税率的大小7.最优税制：最优税制就是同时实现效率和公平目标的税制。
(1)最优商品税：为了在实现税收效率目标时兼顾公平需要对商品税的反弹性法则作出修正。
假定X和Y两种商品中，X商品是必需品，而Y商品是奢侈品，低收入阶层更多消费X商品，而高收入阶层更多消费Y商品。
假定在社会福利函数中，给予低收入者的效用以较大的权数，而给予高收入者的效用以较小的权数，这样即使X商品的需求弹性比Y商品小，最优商品税也要求对Y商品以较高的税率征税，而对X商品以较低的税率征税。
税收超额负担_税收超额负担分析
税收超额负担_税收超额负担分析[摘要]税收超额负担是税收效率分析的核心，它可以借助于消费剩余和生产剩余及无差异曲线进行分析，分析过程应更关注征税引起的价格变动的替代效应。
我国现行主体税种都不同程度地破坏了各种市场资源配置的均衡条件，降低了经济运行效率，产生了超额负担。
[关键词]税收超额负担；收入效应；替代效应一、税收超额负担理论分析当市场决定的资源配置已经处于最优状态下，政府征税给纳税人所造成的负担不仅仅表现为所征的那部分税款（直接成本），而且还往往会影响经济决策，造成资源配置的扭曲，从而产生一个超额负担，即对纳税人福利造成的额外负担，也称为税收的福利成本，属于社会净损失。
由于税收的存在，引起了相对价格结构的变化。
价格变化影响了私人部门的经济决策，由此减少了征税前的经济选择所能获得的经济福利，消费者不得不克制自己，完全放弃了对征税商品的偏好，而去消费其它并不偏好的产品，有时即使没有税收直接成本，超额负担也依然存在。
政府征税造成的超额负担既包括消费方面，也包括生产、投资等方面。
对税收超额负担的分析一般以消费者剩余和生产者剩余以及无差异曲线和预算线作为工具进行分析。
除此之外，因为税收影响价格的变化，必然会导致商品之间的比价和购买力发生变化，所以也须通过替代效应和收入效应进行更深的分析。
1.依据消费者剩余和生产者剩余理论分析税收超额负担税收超额负担以基数效用理论作为基础，主要借助于消费者剩余和生产者剩余来说明。
消费者剩余是指消费者对某种商品所愿意支付的代价，超过它实际支付的代价的差额。
生产者剩余是指生产者对某种商品所实际得到的价格，超过它原本想获得的价值的差额。
现以从量课征的商品税为例，见图1.课税前，供给曲线S和需求曲线D交于A点，均衡价格和数量分别为P0、QO.现按单位产出对厂商征收数量为t的税（对消费者征税效果一样），由此带来的税收效应是：均衡点由A移至B，均衡价格和均衡数量分别为P1、Q1，使得消费者支付的价格由P0上升到P1，生产者获得的净价格从P0，降到P3.均衡产量减少Q1-Q1，给政府带来收入P1P3CB.税前消费者剩余是P0AE，税后消费者剩余是P1BE，损失P1P0AB；生产者剩余是P3CF，损失P0P3CA.总损失的面积。
《税收的超额负担》课件
生产扭曲是指税收对生产要素配置的影响，导致 生产效率降低和资源浪费。消费扭曲是指税收对 消费者选择的影响，导致消费结构不合理和社会 福利损失。
通过对不同税种和税制的研究，发现税收的超额 负担主要源于生产扭曲和消费扭曲两个方面。
信息成本和不确定性
税收征管过程中的信息不对称 和不确定性可能导致经济主体
行为偏离最优。
税收超额负担的实证分析
01
02
03
04
数据来源
利用宏观数据和微观调查数据 进行实证分析。
模型设定
采用计量经济学模型，如生产 函数模型、消费函数模型等。
变量选择
选取适当的控制变量，如价格 、收入、政策等。
结果解释
根据实证结果解释税收超额负 担的大小、影响因素和政策建
对政策制定的启示
政策制定者应充分认识到税收的 超额负担问题，合理制定税收政 策，避免过度扭曲经济行为和社
会福利水平。
在制定税收政策时，应权衡税收 收入与社会福利水平的关系，寻 求最优的税收结构和社会福利水
平。
政策制定者应加强与其他政策领 域的协调配合，以实现社会福利
的最大化。
THANKS
感Hale Waihona Puke 观看《税收的超额负担》PPT课件
contents
目录
• 引言 • 税收超额负担的定义与计算 • 税收超额负担的经济学分析 • 减轻税收超额负担的策略与措施 • 案例分析 • 结论与展望
01
引言
主题介绍
税收的超额负担
指由于税收导致的社会福利损失，即税收负担超过其财政收 入。
研究税收超额负担的意义
税收的超额负担
• 从图形看的出来，超额负担形成的原因是补偿预算线和征税后的预算 线不一致引起的。如果二者一致，将不存在超额负担。这就相当于征 税后的预算线与征税前的预算线平行。原因有二：对两种商品征收同 样的税率，或征收一次总付税（纳税人必须支付一定数额，而与纳税 人的行为无关）。
用需求曲线衡量超额负担
大麦和玉米。在经济中，不存在税收或像外部性、 垄断之类的扭曲现象，所以商品的价格反映的是 它们的边际社会成本，为了简化起见，假定边际 社会成本不随产量的增减而变化。假定政府按一 定比例对大麦征税，玉米不征税。
\
玉 米A ， 磅 年 Ca
Cb C1
大麦税后 预算约束
Ba
大麦税前 预算约束
E1
注意： 给定任意水平的大麦消费量， AD与AF之间的垂直距离表示 的是，以玉米衡量的鲁斯的 应纳税额。 如假定玉米价格为1，则垂直 线段的长度就代表鲁斯的应 纳税额。
税收的超额负担
• 税收让纳税人付出代价。人们很容易把这种代价看做是他或她交给税务人员的钱 数，然而这只是事情的一个方面。举例如下：
• 以公民戴斯为例，他一般每周消费10个蛋卷冰淇淋，单价为1美元，政府对他的 蛋卷冰淇淋消费课征25%的税，这样他现在面临的单价为1.25美元。面对价格上 涨，戴斯作出的反应是将蛋卷冰淇淋的消费降至零，而降每周10美元的钱花在其 他商品和服务上。显然，由于戴斯不消费蛋卷冰淇淋，冰淇淋的税收收入也就为 零。能说戴斯不受这种税的影响吗？答案是否定的。戴斯的境况变差，因为税收 使他消费的那些商品不如以前那么令他满意。因此，尽管这种水所筹措的收入为 零，但它的确使戴斯的情况变差。
F B1
ⅰ D
大麦，磅/年
图1 税收对预算约束线的影响
税收的超额负担
税收的超额负担
税收引起超额负担是致效率损 失的主要原因是因为征税改变了商 品的相对价格，从而干扰了由市场 决定的纳税人消费、生产等方面的 选择，进而使得资源配置偏离了帕 累托最优配置状态。
税收的超额负担
现征收税率为t的从价税，税后供给曲线 由S向上平行移动至S'，税后供求均衡点为B， 征税使消费者剩余由P0AP减少为(l+t)P0DP， 消费者剩余减少P0(l+t)P0BA，其中 P0(l+t)P0BC为政府税收，CBA为消费者剩 余净损失。由于税后生产者实际得到的价格 为(l-t)P0，征税使生产者剩余减少PAD(lt)P0，其中P0CD(l-t)P0为政府税收收入， CAD为生产者剩余净损失。消费者剩余和生 产者剩余的净损失总和为ABD，即征税所带 来的超额负担。Biblioteka 税收的超额负担税收的超额负担
税收导致的资源配置效率损失一 般称为税收的超额负担。税收的超额 负担指的是政府征税导致纳税人的福 利损失大于政府所取得的税收收入的 部分，它可以用消费者剩余的净损失 来衡量。 税收的经济效率原则在承认税收 会引起效率损失的前提下要求超额负 担最小化。
税收的超额负担
图8-1中横轴表示商品的数量，纵轴表 示商品的价格，税前的需求曲线D和供 给曲线S所决定的均衡点为A，均衡价 格和均衡数量分别为P0和Q0，税前消 费者剩余和生产者剩余分别为P0AP和 P0AS(生产者剩余是生产者出售商品 实际取得的价格和由生产者边际成本 所决定的生产者希望得到的价格之间 的差额)。
我国税收超额负担变化、原因与对策——基于税收平滑模型的分析
我国税收超额负担变化、原因与对策——基于税收平滑模型的分析一、引言税收除了给纳税人带来以税款为计的税收负担，还会影响纳税人的行为，影响市场经济内在规范有序地运行，从而影响社会资源的合理流动和最优配置，造成社会福利的损失，产生税收的“超额负担”。
如何降低税收的超额负担一直是税收学研究的重点和难点问题之一。
论文网1920年英国新古典学派代表人物马歇尔在其《经济学原理》一书中，详细研究了税收可能带来的效率损失，并首次提出税收的“超额负担”(excess burden)这一概念。
随着数学分析方法在经济领域的应用，西方对税收超额负担的研究也进一步深入，如19世纪20年代的拉姆齐，30年代的霍特林，40年代的米德，50年代的科利特、黑格、利普西和兰卡斯特，60年代的哈伯格，直到以阿特金森、戴梦德、迪克西特、米尔利斯和斯蒂格利茨为代表的当代学者，几乎对税收的超额负担都有比较深入的研究，并提出通过优化税制来降低税收超额负担的建议。
虽然最优税收理论由于其建立在严格的假设条件下(这些假设条件在现实中难以完全满足，因而这些建议大多难于实现)，但却使人们对于税收超额负担的认识不断加深，这就为减少税收对经济的扭曲，提供了很好的指导。
作文/zuowen/超额负担的研究者们认为，只要是征税，就不可避免地带来税收的超额负担。
因此对于税收的超额负担，只能是想办法降低，而无法完全消除(除非取消税收)。
一般认为，税收的替代效应会影响纳税人的选择，而收人效应不会影响纳税人的选择，但现实中(除人头税外)税收都不会只有收入效应而没有替代效应。
所得税主要是收入效应，但在产生收入效应的同时，会引起纳税人在劳动和休闲之间的选择，从而也具有替代效应。
一般性商品税在收入效应的同时，只要其征税范围没有遍及所有商品，则仍会产生替代效应。
而且拉姆齐在1927年指出，一般性商品税并没有减少超额负担，相反加重了税收超额负担，因为，不同商品的供求弹性不同，相同的税率对不同的产品的供求影响便不同，为了减少税收的超额负担，拉姆齐提出了税率设计的“逆弹性法则”。
税收中性与税收超额负担
税收中性与税收超额负担税收是一种分配方式，也是一种资源配置方式。
国家征税是将社会资源从纳税人转向政府部门，在这个转移过程中，除了会给纳税人造成相当于纳税税款的负担以外，还可能对纳税人或社会带来超额负担。
所谓超额负担主要表现为两个方面:一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担;二是由于征税改变了商品的相对价格，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生在经济运行方面的超额负担。
税收的中性就是针对税收的超额负担提出的。
税收理论认为，税收的超额负担会降低税收的效率，而减少税收的超额负担从而提高税收效率的重要途径，在于尽可能保持税收的中性原则。
由此，我们可以判断，税收中性包含两个最基本的含义:一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担;二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。
在税制建设上，税收中性的要求是:税制结构应科学、合理，有利于平等的市场竞争，如税制应该统一，税负应当公平，避免重复征税;税制应当简化，方便纳税;扩大税基，合理制定税率;税收征管制度应健全有效率，征纳成本低。
世界上最早完整地提出税收原则的人亚当?斯密(1723-1790年)英国资产阶级古典政治经济学体系的建立者，经济学家。
他在1776年发表的《国民财富的性质和原因的研究》中，提出了著名的税收四原则:第一，平等原则。
亚当?斯密指出:“一国之民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，及按照各自在国家保护之下享的收入的比例，缴纳国税，维持政府。
”也就是说，人民应以其在国家保护之下所得收入的多少为比例，向国家交纳相应的租税，这样才算平等。
由于这个原则要求按个人所得“各尽其力”地进行缴纳，考虑到了负担能力，逐成为后世负担能力说和比例税制度的理论依据。
超额负担计算公式
超额负担计算公式超额负担是指政府通过征税等方式筹集财政收入时，给经济社会带来的除所征税款之外的负担。
这一概念在经济学中有着重要的地位，而计算超额负担也有其特定的公式。
咱们先来说说超额负担产生的原因哈。
比如说，政府征税会改变商品的相对价格，从而影响消费者和生产者的行为决策。
这就可能导致资源配置的扭曲，降低经济效率。
那超额负担的计算公式是啥呢？一般来说，常用的公式是：超额负担 = 0.5 × t² × Q ×（dQ/dt）。
这里的“t”表示税率，“Q”表示商品数量，“dQ/dt”表示商品数量对税率的导数。
给您举个例子哈，比如说有个小镇，主要生产和销售某种特色水果。
原来水果的价格是每斤 10 块钱，销量稳定在每天 1000 斤。
政府为了增加财政收入，对这种水果征收 20%的税。
这一征税行为导致水果价格上涨到了每斤 12 块钱，销量下降到了每天 800 斤。
咱们来算算这个超额负担。
首先，计算“dQ/dt”，原来销量是 1000 斤，现在因为征税变成了 800 斤，变化量是 -200 斤，税率是 20%，也就是 0.2。
所以“dQ/dt”就是 -200 ÷ 0.2 = -1000 。
然后把数据代入公式，税率 t 是 0.2，商品数量 Q 原本是 1000 斤，“dQ/dt”是 -1000 。
超额负担 = 0.5 × 0.2² × 1000 ×（-1000）= -2000 。
这意味着，政府征收的这 20%的税，除了征收到的税款，还给这个小镇的水果产业带来了额外 2000 元的损失，这就是超额负担。
通过这个例子，咱们能更清楚地看到，税率越高，超额负担可能就越大。
所以，政府在制定税收政策的时候，得好好考虑税率的设定，既要保证有足够的财政收入，又要尽量减少对经济的扭曲和超额负担。
在实际的经济生活中，超额负担的计算可能会更加复杂，因为要考虑到各种因素的相互作用。
税收的超额负担
自2000年开始，我国宏观税负持续上升。2000年～2012年各 年宏观税税收税率依次为：12.68%， 13.95%， 14.66% ， 14.74% ，15.12% ，15.56%， 16.09% ，17.16% ，17.27% ， 17.48% ，18.23% ，18.98% 19.37% 。2005～2007年是我国 宏观税负上升较快的时期，平均每年提升近1个百分点（税收数 据来源于国家统计局核算数据）
超额负担的理论分析
我们假定市场处于帕累托最佳状 态，资源配置实现最优化，从而容易 知道税收对资源配置带来怎样的影响。
如图1所示，S和D分别代表税前 的供给曲线和需求曲线并相交于E点， Q0为均衡数量，P0为均衡价格分别。 假定对该商品征收税率为t的从价税， 并假定由生产者纳税，由于征税增加 生产成本，从而导致供给曲线S向左 平移至S’。税后供需均衡点为E’，均 衡数量为Q1，征税使消费者剩余减少 P0EE‘P2，生产者剩余减少P0EBP1， 其中，P2E’BP1为政府税收。征税的 最终结果是造成E’EB部分面积的损失， 即超额负担。若假定由消费者纳税同 样会得出类似结果。
一税收超额负担的含义及表现二税收中性的含义三我国的税收超额负担一税收超额负担的含义及表现二税收中性的含义三我国的税收超额负担excessburden税收超额负担指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担
税收超额负担 指政府通过征税 将社会资源从纳 税人转向政府部 门的转移过程中， 给纳税人造成了 相当于纳税税款 以外的负担。
1.通过“存量”调整和优化来减少超 额负担，增进经济效率，促进经 济发展，带来更多的税收收入和 增长。 2.通过税制优化例如：增值税等来 降低超额负担。 3.实行增值税转型政策的同时，有 必要对我国增值税的征税局网站
税收超额负担名词解释
税收超额负担名词解释
税收超额负担是指由于税收政策或税收制度的缺陷或不合理性，导致纳税人承担的税收额超过了其应该承担的公平和合理的负担。
在这种情况下，纳税人需要支付的税款超出了其税收负担能力和经济状况所应承担的范围。
税收超额负担可能由以下几个因素导致：
1. 税收税率过高：当税收税率过高时，纳税人需要支付更多的税款，超过了其经济能力和所应承担的负担。
2. 不合理的税收体系：税收制度的设计和执行可能存在不合理的地方，导致某些纳税人承担过高的税收。
例如，制度的不公平性或税收基数的不准确等。
3. 高额税务负担：与税收有关的其他因素，如征收的附加费用、滞纳金或罚款等，都可能导致纳税人承担超过其应负担的税务负担。
税收超额负担对纳税人和经济发展产生一定的负面影响。
它可能降低
个人和企业的可支配收入，减少消费和投资，抑制经济增长和创造就业机会。
因此，合理的税收政策和税收制度设计对于避免税收超额负担非常重要，以确保税收负担的公平和适度。
税收经济学复习资料最终版
名词解释1、税收负担：是指纳税人因向国家缴纳税款而承受的货币损失或经济福利损失。
2、税收超额负担：税收造成了价格的扭曲，使生产者得到的价格低于消费者支付的价格，这样，价格便不能真实反映边际成本和边际效用，因此损害了价格作为引导资源有效配置的信号作用，造成了额外的经济效率损失，这称之为税收的额外负担。
3、税收弹性：税收弹性是指税收收入增长率与经济增长率之间的比率。
税制设计应当使税收具有较好的弹性，一般来说应使ET≥1。
4、税收乘数：税收乘数反映了税收与国民生产总值变化之间的关系，一般表示为△Y／△T=－b／(1－b)。
税收乘数为负值，表明税收变动与国民生产总值的变动呈反方向，即税收增加，国民生产总值减少，税收减小，国民生产总值增加。
5、税收转嫁：税负转嫁是指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格方式将税收负担转嫁给他人的过程。
6、弹性反比法则是指为使税收超额负担最小化，商品课税的税率应与商品的需求价格弹性成反比，需求价格弹性小的商品应实行高税率，弹性大的商品应实行低税率。
7、税收归宿是指税收负担采取一定的方式转嫁之后最终的归宿，即税负运动的终点。
8、税收效率：税收效率指政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。
它可以分为税收的经济效率和税收本身效率两个方面。
9、税收政策是政府为实现一定时期的社会和经济目标，通过一定的税收手段，调整市场经济主体的利益关系，给以强制性刺激，从而在一定程度上干预市场机制运行的一种经济活动及其准则。
10、税收效应：是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响，也就是税收对经济所起的调节作用，税收效应可以分为收入效应和替代效应两个方面。
选择题习题一一、不定项选择题1. 税收能力预测，从总量上看是指（）。
A. 国内生产总值的计算与预测B. 税收收入的计算和预测C. 国民收入的计算与预测D. 税收收入与国内生产总值相关系数的计算和预测2.（）最早回答了什么是税收的问题。
第12讲 税收的超额负担
（一）税收的效率：拉姆齐法则
为了使总体超额负担最小，税率的确定 应当使各种商品的需求量按相同的比例 下降。 ——拉姆齐法则 或者说，只要商品在消费上不相关，税 率就应当与商品的需求弹性成反比 ——反弹性法则
（二）税收的公平：横向与纵向
1.横向公平的效用定义是：若两人的税前 境况相同（效用水平相同），则税后境 况也应当相同；纳税能力相同的人同等 纳税 2.纵向公平是纳税能力不同的人不同等纳 税。税收不应当改变效用的序列——如 税前A比B好，税后也是A比B好。
附：我国的增值税法
二、 特点
（1）征税范围广，税源充裕：征税对象是增值额，范 围遍及经济生产的各个领域，使国家财政获得充裕的 收入。 （2） 税不重征：只对增值额征税 （3） 负担公平：不因流转环节多而多征 （4） 产生税负转嫁：最后归宿是消费者，是典型的 间接税。 [例] -1.7 -1.7 甲 → 发票 乙 → （发票） 丙 11.7现金← 23.4现金← 0——→ 10 ——→ 20 ——→ 23.4 税率为17%
F
B2 D
C2
C1
B1
年大麦量（公斤）
大麦税的超额负担
年 玉 米 量 （ 公 斤 ）
A
ii
G
1.GE2是税收 额 2.ME3是同等福利损 失下（与同一无差 异曲线相切）减少 的收入量
i
E2
N
M
3.两者的差异E2N 就是大麦税的
E1
C2
C3
超额负担
E3
F
B2
D
B3
年大麦量（公斤）
（二）超额负担的衡量
由于收入损失ME3是税额GE2 的等价变化,即 比起税前,两者减少的效用是相同的。 ME3比 GE2超出E2N，这说明，大麦税对甲造 成的福利损失量实际上超过了它所征收到的 税收收入。这就是超额负担。 因为税收扭曲了个人原有的消费行为，改变 其最佳的消费商品数量组合，因此产生了超 额负担。表现为需求曲线可以衡量的消费者 剩余。
税收效率与超额负担
税收会改变 人们的消费决策
二、戴斯的例子： 税前消费: 10支冰淇淋 每支价格: 1美元(共计10美元) 政府收税: 25% 每支价格: 1.25美元 税后消费: 4支(共计5美元) 其它商品消费: 5美元 福利损失: 6 * 25%=1.5美元 课征税收: 4 * 25%=1美元
三、结论 税收改变了人们的决 策，产生一种超额负担。 超额负担就是税收产 生的福利损失超过课征到 的税收。
额外负担 b e VMPhome (1-t) VMPmkt w2 ( 1-t )w2
a VMPmkt
O
d c O' 每 年 在 家 里 工 H* Ht 每 年 在 市 场 中 作的时间 工作的小时数
图 13-9 对 投 入 品 课 税 征 征 差 别 税 的 超 额 负 担
5、超额 负担
对市场工资征税，人们就用家务 劳动替代市场劳动，达到税后 的新的均衡。增加家务劳动的 边际产品价值小于市场劳动减 少的边际产品价值，从而产生 了超额负担。
4、雅各布 的例子
：
= 0.2
L1 = 2000/年 =20美元/小时 t =40% 超额负担= 640美元
第三节 对投入品差别课税
一、对劳动不同用途征差别税
1、假定劳动 有两种用途
用于家务劳动 用于市场劳动
2、劳动者对两 种劳动时间的 配置
初始的配置
美 元
美 元
W1
W1
VMPmkt O 每 年 在 家 里 工 H* 作的时间
五、帕累托效率与超额负担
1、帕累托效率的边际效率
MRSbc MRTbc Pb / Pc
第二、税收破坏了帕累托效率条件
MRSbc
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ห้องสมุดไป่ตู้
School of Public Finance and Taxation, SWUFE
为什么有超额负担?
配置效率条件： MRSxy = MRTxy
而征税后，消费者面对新的预算约束，使效用 最大化时 MRSxy = (1 + tx)Px/Py.
对生产者而言, 税后价格（不含税价格）是关 键. ，故生产者利润最大化时 MRTxy = Px/Py. 因，t×x > 0, MRSxy > MRTxy. 资源配置效 率的必要条件没能满足。
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替代效应与收入效应
从初始均衡1到新的均
衡2，能被分解成两部 分:
y
A B C D
3 1
从1到3（收入效应 substitution effect ） 从3到2（替代效应income effect ）
2
支付的税收的测量
对任何水平的 x, 两预算约 束线间的垂直距离显示的 是支付的税收（以商品y表 示） Set Py = $1 or let y represent all other goods. 例如, 若将x的购买量设定 在x1 ，那么，征税使y的购 买量则从y1降到y2 .
y
y1
y2
x1
2 1
x
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一次总付税Lump Sum Tax
一次总付税是不影响消费 者决策的税. 一次总付税不改变商品的 相对价格，它仅以征税的 数量为限减少收入。
y
A
2
1
减少的收入等于征得的税 收。 (A到 B的距离)
x1
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x
替代效应引起 DWL
税收超额负担是因税收改 变相对价格引起的。
替代效应是当价格的变化使得消 费者沿着无差异曲线移动到不同 的边际替代率的某一点时所产生 的消费变化。
s
y
A B C D
3 1
收入效应能抵消或补偿替 代效应。 收入效应与替代效应互相 作用，即使没有显示出需 求量变化，仍然有超额负 担的存在。
2
x1
x
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一次总付税不产生超额损 失。
B
x
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为什么没有一次总付税制?
一次总付税的例子：人头税.
regressive） 富人与穷人. 撒切尔Thatcher用人头税（poll tax）代替 财产税，9个月后下台。
税收超额负担
根据第一福利定理，在理想状态下，生产
者和消费者的的行为将自动实现效率。 当税收扭曲经济决策，降低效率，将产生 所谓的税收超额负担。（excess burden of the tax） 超额负担是超出征得税收收入的福利损失 。也称福利成本（ welfare cost ）或额外 损失（ deadweight loss ）。 如，对啤酒征税使消费者不再购买啤酒， 政府没有征得税收却产生了福利损失。
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直观的解释
只要消费者愿意弥补生产单位商品的经济
成本，经济效率要求产品应该被生产。
However
when a tax, rather than production costs, pushes a good beyond a consumer’s price range, then too few resources will be dedicated to the production of a good for which consumers would have been willing to pay.
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税收改变预算约束
最初，没有经济扭曲
y
初始预算约束线斜率
-(Px/Py) 对 x 征税后， x的购 买量减少。
新的预算约束线斜率 为-[(1 + t)Px/Py].
x
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等价变动（Equivalent Variation）
等价变动为 , 如果没有税 收，产生效用等量减少所 需的收入必须的减少量。 缩减的收入是预算线平行 移动的距离， A 到 C的距 离. B 与C 的距离为超额损失 (DWL). DWL为支付的税收和收入 等价（根据效用）减少之 间的差距。
y
A B C
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x
效用的减少
税收引起效用最大化商品 组合从1转换到2. 征税降低效用水平； 征得的税收收入等于A 到 B之间的距离.
y
A B
2 1
效用减少大于征得的税收 吗?
x
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