商业银行资产负债表35项主要财务科目详解

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商业银行资产负债表

商业银行资产负债表

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(最全)资产负债表

(最全)资产负债表

(最全)资产负债表在财务领域,资产负债表是企业财务报表的核心组成部分之一,它全面展示了企业在特定时点的财务状况。

通过资产负债表,我们可以了解企业的资产、负债和所有者权益的情况,进而评估企业的财务健康状况和经营风险。

资产负债表的结构通常包括三个主要部分:资产、负债和所有者权益。

资产是企业拥有的资源,包括现金、存货、固定资产等;负债是企业欠债的部分,包括应付账款、长期借款等;所有者权益则是企业所有者对企业资产的权益,包括股本、留存收益等。

在资产负债表中,资产和负债通常按照流动性进行分类。

流动性较高的资产和负债被归类为流动资产和流动负债,而流动性较低的资产和负债则被归类为非流动资产和非流动负债。

资产负债表的重要作用在于提供企业的财务健康状况的直观反映。

通过对比不同时期的资产负债表,我们可以观察企业的资产、负债和所有者权益的变化趋势,从而了解企业的财务状况是否稳定,是否存在财务风险。

资产负债表还可以为企业的决策提供重要依据。

例如,企业可以通过资产负债表了解自身的负债水平,从而制定合理的融资策略;企业还可以通过资产负债表了解自身的资产状况,从而制定合理的投资策略。

资产负债表是企业财务报表的重要组成部分,它提供了企业财务状况的全面反映,对于企业的决策和风险管理具有重要意义。

因此,对于财务人员来说,掌握资产负债表的知识和技能是必不可少的。

(最全)资产负债表在财务领域,资产负债表是企业财务报表的核心组成部分之一,它全面展示了企业在特定时点的财务状况。

通过资产负债表,我们可以了解企业的资产、负债和所有者权益的情况,进而评估企业的财务健康状况和经营风险。

资产负债表的结构通常包括三个主要部分:资产、负债和所有者权益。

资产是企业拥有的资源,包括现金、存货、固定资产等;负债是企业欠债的部分,包括应付账款、长期借款等;所有者权益则是企业所有者对企业资产的权益,包括股本、留存收益等。

在资产负债表中,资产和负债通常按照流动性进行分类。

资产负债表的填写

资产负债表的填写

、货币资金=现金+银行存款+他货币资金;2、应收帐款净额=应收帐款-坏帐准备;3、存货=库存商品+主要原材料+燃料+辅助材料+低值易耗品+在产品+发出商品等;4、流动资产=货币资金+短期投资+应收帐款+预付帐款+其他应收款+存货+待摊费用等5、固定资产净值=原值-累计折旧6、固定资产合计=固定资产净值+在建工程7、无形资产和其他资产=无形资产+长期待摊费用+其他长期资产8、资产总计=流动资产+长期投资+固定资产+无形资产和其他资产合计9、应交税金=应交增值税+城建税+企业所得税+个人所得税+房产税+土地使用税+车船税等10、流动负债=短缺借款+应付票据+应付帐款+预收帐款+应付工资+应付福利费+应交税金+予提费用11、负债合计=流动负债+长期负债12、所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润13、负债和所有者权益合计=负债合计+所有者权益合计一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。

二、本表“年初数”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内。

三、本表各项目的内容和填列方法:1.“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

2.“短期投资”项目,反映企业购入的各种能随时变现,持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。

本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。

3.“应收票据”项目,反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。

已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解!

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解!

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解(一)资产端:贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立1.现金及存放中央银行款项。

顾名思义,该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。

现金主要为该银行在报告时点的库存现金;存放中央银行款项主要包括三项,法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。

此处的财政存款为一个会计科目,由于一部分财政存款会存放在商业银行中,商业银行不能随意使用,需要定期缴存中央银行,因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中,与其他资产进行区别。

正如上面的分析,从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分,也可以将该科目划分为非限制性资产(包括库存现金和超额准备金存款)以及限制性资产(法定存款准备金和财政性存款)两大类。

超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标,其与资金利率的走势非常相关。

观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现,其历史趋势表现为05年之后出现急升,从9%上行至15%左右,随后稳步上升至11年前后,达到17%-18%的水平,之后便步入一个震荡下行走势,目前稳定在15%-16%的水平;同时,超储率也从3%-5%左右的平台下降至如今1%-3%左右的平台上,这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一。

此外,在大多数情况下,该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模,因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性,但值得注意的是,在法定存款准备金率调整的阶段,由于法定存款准备金的规模会发生一定变化,会导致该科目占总资产比重随之发生变化,同时对超储率产生相反的影响。

比如,11年升准阶段,法定存款准备金增加但超储率下降;12年降准阶段,法定存款准备金下降但超储率上升。

2.发放贷款及垫款。

该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。

资产负债表中每个项目的填列公式

资产负债表中每个项目的填列公式

1、货币资金=现金+银行存款+他货币资金;2、应收帐款净额=应收帐款-坏帐准备;3、存货=库存商品+主要原材料+燃料+辅助材料+低值易耗品+在产品+发出商品等;4、流动资产=货币资金+短期投资+应收帐款+预付帐款+其他应收款+存货+待摊费用等5、固定资产净值=原值-累计折旧6固定资产合计=固定资产净值+在建工程7、无形资产和其他资产=无形资产+长期待摊费用+其他长期资产8、资产总计=流动资产+长期投资+固定资产+无形资产和其他资产合计9、应交税金=应交增值税+城建税+企业所得税+个人所得税+房产税+土地使用税+车船税等10、流动负债=短缺借款+应付票据+应付帐款+预收帐款+应付工资+应付福利费+应交税金+予提费用11、负债合计=流动负债+长期负债12、所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润13负债和所有者权益合计=负债合计+所有者权益合计一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。

二、本表“年初数”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内。

三、本表各项目的内容和填列方法:1.“货币资金”项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。

本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

2.“短期投资”项目,反映企业购入的各种能随时变现,持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。

本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。

3.“应收票据”项目,反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。

已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。

商业银行扩表与缩表之路

商业银行扩表与缩表之路

商业银行扩表与缩表之路投行与资产管理总部二〇一七年九月目录第一部分商业银行资产负债表科目简析第二部分商业银行扩表之路第三部分同业收缩与去杠杆商业银行资产负债表——资产端商业银行资产负债表的资产端大致分为三大类:发放贷款、证券投资和同业资产。

发放贷款对应科目发放贷款及垫款,证券投资包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、应收款项类投资,同业资产包括存放同业和其他金融机构款项(存放同业)、拆出资金、买入返售金融资产(买入返售)。

重点科目还包括现金及存放中央银行款项等。

另外银行报表资产端的科目还包括贵金属、衍生金融资产、应收账款、应收利息、代理业务资产、长期股权投资、固定资产、无形资产、商誉、递延所得税资产、投资性房地产、其他资产等。

因为加总起来占比不高(五大行占总资产约3%),且对银行经营行为影响不大商业银行资产负债表-资产端:发放贷款贷款是商业银行资产端占比最高的科目,也是最重要的资产投放方向。

☐商业银行近几年来购买同业存单、同业理财、委外投资等等的资产扩张大多数可以反映到证券投资项下,尤其是应收款项类投资和可供出售金融资产科目。

应收款项类科目主要包括三类资产:债券、非标债权和同业理财产品。

☐应收款项类投资情况稍有些特殊,2014年127号文限制了“非标”计入买入返售科目,一些“非标”资产转移计入了应收款项类投资,风险计提也提高到100%。

应收款项类投资从2014年9月后加速扩张,与此同时买入返售项趋势性下降。

证券投资占比不断提高可供出售和应收款项或有调整替代同业资产:存放同业和其他金融机构款项、拆出资金、买入返售金融资产。

根据2014 年127 号文规定,商业银行将买入返售金融资产中以资产受益权为标的物的交易调整至应收款项类投资核算,至此买入返售金融资产占比不断下降,带动同业资产端逐渐萎缩。

同业资产占比逐渐下降买入返售项14年起占比显著下降☐商业银行资产负债表的负债端同样大致对应三大类:吸收存款、同业负债和应付债券。

商业银行资产负债表之负债端解读

商业银行资产负债表之负债端解读

商业银行资产负债表之负债端解读商业银行是经济运行中重要的金融机构,其资产负债表是衡量银行健康状况和风险程度的重要指标。

其中,负债端承担着银行的债务和负债责任,反映了银行的资金来源和利益分配情况。

本文将从资产负债表的负债端入手,解读商业银行资产负债表中涉及的各项负债项目。

一、各项存款各项存款是商业银行最主要的负债。

它包括活期存款、定期存款和通知存款等。

活期存款指随时可以支取的存款,它给予存款人灵活性,但相应地银行支付的利息较少。

定期存款是指存款一段固定期限后才能支取,存款人在这期间享受一定利率。

通知存款则要求存款人提前通知银行一段时间后才能支取。

商业银行通过各项存款吸纳社会闲置资金,为经济发展提供融资支持。

二、同业存放和同业借贷同业存放是指商业银行间的存款交易,其中一方向另一方存放资金,通常是为了满足临时性的资金需求或调整银行间存款比例。

同业借贷是商业银行之间的借贷交易,一方以借入资金为目的,另一方则以出借资金为目的。

同业存放和同业借贷的金额和利率反映了银行间的信用状况和流动性状况,对市场的稳定性和信心至关重要。

三、各项借款各项借款既包括来自中央银行的借款,也包括来自其他金融机构和非金融机构的借款。

中央银行的借款通常是为了调节市场流动性和满足银行流动资金需求,是商业银行的最后贷款来源。

而来自其他金融机构和非金融机构的借款则是商业银行获取资金的重要方式之一,这些借款往往以较高的利率和较严格的条件提供给商业银行。

四、卖出回购金融资产款卖出回购金融资产款是商业银行通过迅速卖出金融资产,并承诺回购的方式来获取短期资金的一种方式。

以债券回购为例,商业银行将自己持有的债券卖给投资者,在一段约定的时间后以约定价格回购。

通过这种方式,商业银行获得了短期流动资金,同时又保持了债券的持有权。

五、各项拆借和负债证券发行各项拆借是商业银行之间的借贷交易,通常是为了满足临时性的资金需求。

负债证券发行则是指商业银行向社会发行各类金融债券来筹集资金。

商业银行的财务报表(doc 9页)优质版

商业银行的财务报表(doc 9页)优质版

第二章商业银行财务报表本章目录第一节银行资产负债表资产负债表是总括反映银行在一定时期全部资产、负债和所有者权益的财务债表分左右两方,左方列示资产项目,右方列示负债与所有者权益项目,左右两方的合计数保持平衡。

表2-1是某银行的资产负债表。

2.1.2银行资产负债表的内容资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制的,该表反映的是银行一定时期内的财务状况,主要包括以下内容:银行所拥有的各种经济资源及其结构;银行所负担的债务;银行所有者在银行里所持有的权益。

1.资产——资金运用(1)现金资产。

这是银行资产中流动性最高的部分,一般包括:库存现金,这是银行金库里的现钞和硬币;在中央银行的存款,主要用于应付法定准备金的要求,并可作支票清算、财政部库券交易和电汇等账户的余额;存放同业、联行款项,主要用于同业间、联行间业务往来的需要;在途资金,这是存入中央银行或同业、联行的支票,但资金未到达其账上。

(2)准备金。

每一个银行都要依法将其吸收的存款按法定比例交存中央银行或提留现金准备。

按照中央银行法定准备金比率要求准备的现金或上缴存款称为第一准备金。

此外,银行在第一准备金之外还会保有一部分高流动性资产,能随时变现,以应付临时性需要,如短期投资、贴现与放款等。

它们是银行应付提存的第二道防线,也称为第二准备金。

(3)证券投资。

有价证券投资是银行拥有的生息资产,短期证券投资主要是为保持银行的流动性,长期投资则主要是为了盈利。

(4)贷款。

这是银行的主要盈利资产。

银行将资金借给顾客,并从顾客那里收到一张借据,载明其允许以固定或可变利率支付利息并到期归还本金。

(5)固定资产。

银行房产和设备,包括银行的办公用品、设备、家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。

这些项目的账面数额都是扣除折旧的净值,因而一般较小,在有的银行资产负债表中这个科目甚至为零。

由于这部分资产不能直接发生收益,因而也算作非盈利资产。

(6)其他资产。

包括那些数量太小不足以单独立户的项目,如已承兑的顾客对银行的负债、预付费用等。

银行资产负债表怎么看?

银行资产负债表怎么看?

银行资产负债表怎么看?对于很多人来说,银行资产负债表可能是一个看起来复杂而又神秘的财务报表。

但实际上,只要掌握了一些基本的概念和方法,我们也能够读懂并从中获取有用的信息。

接下来,就让我们一起揭开银行资产负债表的神秘面纱。

首先,我们要明白银行资产负债表的基本结构。

它就像是一个天平,左边是资产,右边是负债和所有者权益。

资产代表了银行所拥有的资源,负债则是银行所欠的债务,而所有者权益反映的是银行股东的权益。

资产这一边,主要包括现金及存放中央银行款项、存放同业款项、贷款、证券投资等项目。

现金及存放中央银行款项是银行随时可以动用的资金,存放同业款项是存放在其他银行的资金。

贷款是银行的重要资产之一。

银行通过向个人和企业发放贷款来获取利息收入。

在看贷款这一项时,我们要关注贷款的质量。

不良贷款率是一个重要的指标,如果不良贷款率过高,可能意味着银行面临较大的信用风险。

证券投资也是银行资产的一部分。

银行会投资各种债券、股票等证券来实现资产的增值。

我们需要关注投资的种类和规模,以及市场波动对这些投资的影响。

负债方面,常见的项目有存款、同业拆入、向中央银行借款等。

存款是银行负债的主要来源,包括个人存款和企业存款。

客户存款的稳定性对于银行的资金运营至关重要。

同业拆入是银行从其他金融机构借入的短期资金。

向中央银行借款则是银行从央行获得的资金支持。

所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

这部分反映了银行股东的投入和银行自身的积累。

在分析银行资产负债表时,有几个关键的比率值得关注。

资产负债率是负债总额与资产总额的比率。

它反映了银行的债务负担程度。

一般来说,资产负债率不宜过高,否则银行可能面临较大的偿债风险。

存贷比是贷款总额与存款总额的比率。

它反映了银行资金的运用效率。

不过,随着金融监管的变化,存贷比的重要性在一定程度上有所下降。

资本充足率则是衡量银行资本是否充足的重要指标。

它反映了银行抵御风险的能力。

监管部门通常对银行的资本充足率有严格的要求。

主要商业银行资产负债表

主要商业银行资产负债表

2011年中国工商银行股份有限公司合并资产负债表2013-03-18单位:亿元2011年中国工商银行股份有限公司合并利润表2013-03-18单位:亿元2011年中国建设银行股份有限公司合并资产负债表2013-03-18单位:亿元2011年中国建设银行股份有限公司合并损益表2013-03-18单位:亿元2011年中国农业银行股份有限公司资产负债表2013-03-18单位:亿元2011年中国农业银行股份有限公司损益表2013-03-18单位:亿元2011年中国银行股份有限公司资产负债表2013-03-18单位:亿元2011年中国银行股份有限公司利润表2013-03-18单位:亿元2011年交通银行股份有限公司资产负债表2013-03-18单位:亿元2011年交通银行股份有限公司利润表2013-03-18单位:亿元2011年招商银行股份有限公司合并资产负债表2013-03-18单位:亿元2011年招商银行股份有限公司合并利润表2013-03-19单位:亿元2011年深圳发展银行股份有限公司资产负债表2013-03-18单位:亿元2011年深圳发展银行股份有限公司利润表2013-03-19单位:亿元城市商业银行资产负债表(2009年季末余额)2011-03-30单位:亿元数据整理:国研网数据中心2011年城市商业银行各季度人民币存款、贷款余额2013-03-19单位:亿元农村商业银行资产负债表(2009年季末余额)2011-03-30单位:亿元数据整理:国研网数据中心2011年农村商业银行各季度人民币存款、贷款余额2013-03-19单位:亿元2011年中国邮政储蓄银行有限责任公司资产负债表2013-03-18单位:亿元来源:中国金融学会。

商业银行会计科目使用说明

商业银行会计科目使用说明

商业银行会计科目使用说明商业银行是金融体系中的一个重要组成部分,其核心业务是接受存款并提供贷款。

作为金融机构,商业银行需要遵循一套规范的会计原则和科目来准确记录和报告其财务状况和业绩。

下面是商业银行常见的会计科目及其使用说明:1.资产类科目:-现金:用于记录银行现金及其他准备金的账目,包括银行库存现金、人民币、外币、其他支付工具等。

-存放中央银行款项:记录商业银行在中央银行的存款账目。

-存放同业款项:记录商业银行向其他金融机构存放的款项账目。

-收到存款和储蓄款项:用于记录商业银行从客户收到的存款和储蓄款项账目,包括活期存款、定期存款等。

-贷款和应收款项:记录商业银行向客户提供的贷款和应收账款。

包括住房贷款、汽车贷款、个人消费贷款、企业贷款等。

-投资和证券:记录商业银行持有的各种投资和证券,如国债、债券、股票等。

-固定资产和无形资产:记录商业银行的固定资产、无形资产和递延资产等。

2.负债和所有者权益类科目:-吸收存款和储蓄款:用于记录商业银行通过向客户吸收存款和储蓄款项来筹集资金的账目。

-支付中央银行款项:记录商业银行向中央银行支付的利息、政府储备存款等账目。

-支付同业款项:记录商业银行向其他金融机构支付的款项账目。

-应付贷款和应付款项:记录商业银行应付的贷款和应付账款。

包括向其他金融机构的借款、间接融资等。

-发行债券:记录商业银行发行的各类债券账目。

-承兑代理:记录商业银行承兑的各种票据、汇票等账目。

-所有者权益:用于记录商业银行的股本、盈余公积、未分配利润等。

3.收入和费用类科目:-利息收入:记录商业银行通过贷款和投资获得的利息收入账目。

-手续费和佣金收入:记录商业银行通过提供各项金融服务获得的手续费和佣金收入账目。

-经营收入:记录商业银行通过其他经营活动获得的收入账目,如理财产品销售收入、外汇交易收入等。

-利息支出:记录商业银行向客户支付的利息账目。

-手续费和佣金支出:记录商业银行向客户支付的手续费和佣金账目。

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解!

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解!

商业银行资产负债表35项主要财务科目详解(一)资产端:贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立 1.现金及存放中央银行款项.顾名思义,该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。

现金主要为该银行在报告时点的库存现金;存放中央银行款项主要包括三项,法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。

此处的财政存款为一个会计科目,由于一部分财政存款会存放在商业银行中,商业银行不能随意使用,需要定期缴存中央银行,因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中,与其他资产进行区别。

正如上面的分析,从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分,也可以将该科目划分为非限制性资产(包括库存现金和超额准备金存款)以及限制性资产(法定存款准备金和财政性存款)两大类。

超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标,其与资金利率的走势非常相关。

观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现,其历史趋势表现为05年之后出现急升,从9%上行至15%左右,随后稳步上升至11年前后,达到17%-18%的水平,之后便步入一个震荡下行走势,目前稳定在15%-16%的水平;同时,超储率也从3%-5%左右的平台下降至如今1%—3%左右的平台上,这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一.此外,在大多数情况下,该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模,因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性,但值得注意的是,在法定存款准备金率调整的阶段,由于法定存款准备金的规模会发生一定变化,会导致该科目占总资产比重随之发生变化,同时对超储率产生相反的影响。

比如,11年升准阶段,法定存款准备金增加但超储率下降;12年降准阶段,法定存款准备金下降但超储率上升。

2。

发放贷款及垫款。

该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。

商业银行资产负债表的主要内容

商业银行资产负债表的主要内容

商业银行资产负债表的主要内容
1. 资产部分:
1.1 现金和存放中央银行款项:包括商业银行持有的现金、存放于中央银行的款项等;
1.2 金融资产:包括银行持有的各类交易性金融资产、可供出售金融资产和持有到期投资等;
1.3 贷款和垫款:包括商业银行向客户发放的各类贷款和垫款,如个人贷款、企业贷款等;
1.4 应收款项:包括商业银行应收的各种款项,如应收利息、应收账款等;
1.5 其他资产:包括商业银行拥有的其他各项资产,如固定资产、无形资产等。

2. 负债部分:
2.1 吸收存款:包括商业银行从个人和企业等吸收的存款;
2.2 各类借款:包括商业银行通过发行债券等方式获得的各类借款;
2.3 应付款项:包括商业银行应付的各种款项,如应付利息、应付账款等;
2.4 负债准备金:包括商业银行为应对潜在风险而提存的准备金;
2.5 其他负债:包括商业银行承担的其他各项负债。

3. 所有者权益部分:
3.1 股本:商业银行所有者投入的资本金;
3.2 其他权益工具:商业银行发行的其他权益工具,如优先股、永续债等;
3.3 其他综合收益:包括商业银行在进行交易或持有金融工具时发生的其他综合收益;
3.4 未分配利润:商业银行尚未分配给所有者的利润。

资产负债表主要反映了商业银行在特定时点上的资金流通情况和业务状况,是评估银行偿付能力、风险水平和盈利能力的重要工具。

资产负债表科目的说明

资产负债表科目的说明

资产负债表科目的说明1.货币资金:反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票、信用卡等合计数。

2.短期投资:反映企业购入的各种能随时变现并准备变现的、持有时间不超过1年的其他投资。

3.应收票据:反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据。

4.应收账款:反映企业因销售商品、提供劳务等应向购买单位收取的各项款项,减去计提坏帐准备后的净额。

如:应收帐款明细科目期末有贷方余额,应在预收帐款科目填写。

5.其他应收款:反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

6.预付帐款:反映企业预付给供应单位的款项。

7.存货:反映企业期末在库存、在途和加工中的各项存货的可变净值。

8.待摊费用:反映企业已经支出但应由以后各期分期待摊销的费用。

9.固定资产和累计折旧:反映企业固定资产和累计折旧。

10.在建工程:反映企业期末各项工程尚未完成使用的各项工程物资的实际支出。

11.无形资产:反映企业各项无形资产的期末可收回金额。

12.短期借款:反映企业借入尚未归还的一年以上的借款。

13.应付帐款:反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。

如:应付帐款明细科目期末有借方余额应在预付帐款科目填写。

14.预收帐款:反映企业预收购买单位的帐款。

如:应收帐款明细科目有贷方应填在本科目。

15.应付工资:反映企业应付未付的职工工资。

16.应付福利费:反映企业提取的福利费的期末余额。

17.应交税金:反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。

18.其他应交款:反映企业应交未交的除税金等以外的款项。

19.其他应付款;反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。

20.预提费用:反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。

21.实收资本:反映企业各投资者实际投入的资本总额。

22.资本公积:反映企业资本公积的期末余额。

23.未分配利润:反映企业尚未分配的利润。

本科目是本年利润和利润分配的余额填写。

24.根据平常工作经验补充材料:资产负债表未分配利润年初数+损益表净利润=资产负债表期末数(未分配利润)。

资产负债表各项目的具体填列方法

资产负债表各项目的具体填列方法

资产负债表各项目的具体填列方法1)“货币资金”项目:反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。

本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。

2)“交易性金融资产”项目:反映企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。

3)“应收票据”项目:反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。

已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑汇票应在财务报表附注中单独披露。

4)“应收账款”项目:反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

“预收账款”所属明细科目中有借余额的,也填入本项目。

如“应收账款”所属明细科目有贷方余额的,应在本表“预收款项”项目内填列。

5)“应收股利”项目:反映企业因股权投资而应收取的现金股利,企业应收其他单位的利润,也包括在本项目内。

本项目应根据”应收股利”科目的期末余额填列。

6)“应收利息”项目:反映企业因债权投资而应收取的利息。

企业购入到期还本付息债券应收的利息,不包括在本项目内。

本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。

7)“其他应收款”项目:反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项,减去已计提的坏账准备后的净额。

本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额,减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

8)“预付款项”项目:反映企业预付给供应单位的款项。

本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。

商业银行资产负债表分析

商业银行资产负债表分析

2020/1/17
19
四、表外理财
表外理财:从“银信”到“非标”
《关于进一步规范商业银行个人理财业务投资管理有关问题的通 知》(银监发[2009]65号)
• 十二、理财资金用于投资银行信贷资产,应符合以下要求…… • 十三、理财资金用于发放信托贷款,应符合以下要求…… • 十七、理财资金用于投资集合资金信托计划……
*远期买入的免除条款
2020/1/17
17
三、风险加权资产/资产类科目
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
* 交易性金融资产 * 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
可供出售金融资产
持有至到期投资
长期应收款/应收融资租赁款
2020/1/17
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目录
一、框架与逻辑 二、资本项/所有者权益类科目 三、风险加权资产/资产类科目 四、表外理财 五、经济资本测算
《证券公司定向资产管理业务实施细则》(证监会公告[2012]30号)
2020/1/17
23
四、表外理财
表外理财:从“银信”到“非标”
投资
理财资金
信托计划 券商资管 委托债权 基金专户 收/受益权
……
信托贷款 委托贷款
融资人
《关于规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知》(银监 发[2013]8号)
三、风险加权资产/资产类科目
存放同业、拆出资金
《同业拆借管理办法》(人民银行令[2007]第3号) 《同业存单管理暂行办法》(人民银行公告[2013]第20号) 《人民币同业借款管理办法》(人民银行公告[2002]第28号)
线上
同业拆借 同业存单
线下
同业存放 同业借款

理解商业银行的资产负债表

理解商业银行的资产负债表

理解商业银行的资产负债表商业银行的资产负债表是反映银行资产、负债和所有者权益状况的重要财务报表。

通过理解商业银行的资产负债表,我们可以深入了解银行在金融市场中的运作和风险管理。

一、资产部分1.1 现金和存放中央银行款项现金和存放中央银行款项是商业银行的最基本资产。

银行需要保持足够的现金以满足日常运营的资金需求,并通过存放于中央银行的款项确保流动性。

1.2 存放于其他银行的款项商业银行通常会与其他银行展开业务合作,并将一部分资金存放于其他银行。

这样可以提高银行在市场上的流动性。

1.3 向其他金融机构拆借资金商业银行为了满足自身的资金需求,可能会向其他金融机构借入资金,以便提供更多的贷款和信用。

1.4 放款给客户的资金商业银行最主要的业务是向客户提供贷款和信用。

放款给客户的资金通常分为企业贷款和个人贷款两部分。

1.5 投资证券商业银行也会将一部分资金投资于证券市场,以获取更多收益。

这些证券通常包括政府债券、公司债券、股票等。

1.6 其他资产除了上述内容,商业银行的资产还包括其他一些非流动性资产,如不动产、机器设备等。

二、负债部分2.1 向其他金融机构借款商业银行可能需要从其他金融机构借入资金,以满足资金缺口或偿还债务。

2.2 向客户募集资金商业银行通过各种储蓄、存款和理财产品吸收客户存款,作为重要的负债来源。

2.3 向中央银行借款商业银行在短期资金紧缺或有特殊需要时,可能向中央银行借款,以获得流动性支持。

2.4 发行债券为了满足资金需求,商业银行还可以通过公开市场发行债券,向投资者募集资金。

2.5 向其他金融机构支付的款项商业银行可能需要支付利息、还款和其他金融机构相关的款项。

2.6 其他负债商业银行的负债还包括其他一些非流动性负债,如租赁负债和退休福利负债等。

三、所有者权益部分商业银行的所有者权益包括股东权益和留存收益。

股东权益指银行由股东投入的资金所形成的资本。

盈利后,银行将一部分利润留存为留存收益,用于扩大业务和提高资本实力。

资产负债表格式完整版

资产负债表格式完整版

资产负债表格式完整版一、概述资产负债表是企业财务报表的重要组成部分,用于反映企业在一定时期内的财务状况。

资产负债表主要分为资产、负债和所有者权益三大部分,通过资产负债表可以了解企业的资产结构、负债水平以及所有者权益的变化情况。

二、资产部分1. 流动资产:指企业在一个会计年度内可以变现或消耗的资产,主要包括现金、银行存款、短期投资、应收账款、存货等。

2. 非流动资产:指企业在一个会计年度内不能变现或消耗的资产,主要包括长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。

三、负债部分1. 流动负债:指企业在一个会计年度内需要偿还的负债,主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬等。

2. 非流动负债:指企业在一个会计年度内不需要偿还的负债,主要包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

四、所有者权益部分1. 实收资本:指企业投资者实际投入企业的资本,包括货币资金、实物资产、无形资产等。

2. 资本公积:指企业投资者投入企业的非货币性资产、资本溢价、股票溢价等。

3. 盈余公积:指企业从净利润中提取的公积金,用于弥补亏损、扩大生产经营等。

4. 未分配利润:指企业尚未分配的净利润,可以用于分配给投资者或留存企业用于发展。

五、资产负债表格式资产总计 = 负债总计 + 所有者权益总计其中,资产总计 = 流动资产 + 非流动资产,负债总计 = 流动负债 + 非流动负债。

六、编制资产负债表的重要性编制资产负债表是企业财务管理的基础工作,它对于企业内部管理和外部利益相关者都具有重要意义。

资产负债表能够帮助企业管理层了解企业的财务状况,为企业制定合理的经营策略和财务决策提供依据。

资产负债表是投资者和债权人评估企业信用状况的重要工具,有助于他们做出投资和贷款决策。

资产负债表还是政府部门、行业协会等机构对企业进行监管和评估的重要依据。

七、资产负债表编制注意事项1. 确保数据的准确性:资产负债表中的数据应真实、准确,避免因数据错误导致财务报表失真。

资产负债表中每个项目的具体填制方法如下

资产负债表中每个项目的具体填制方法如下

资产负债表中每个项目的具体填制方法如下:1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金其中:其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

2、交易性金融资产,根据交易性金融资产总账账户的期末余额直接填列;交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

企业应设置“交易性金融资产”科目,本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产▪3、应收票据=应收票据总账账户期末余额-坏账准备中有关应收票据计提的坏账准备期末金额▪4、应收账款=应收账款所属明细账的期末借方余额合计数+预收账款所属明细账的期末借方余额合计数-坏账准备账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额填列。

▪补充:坏账准备的计提▪借:管理费用▪贷:坏账准备▪发生坏账▪借:坏账准备贷:应收账款预收账款怎么会有借方余额:例:某企业采用预收账款方式销售甲企业产品,收到甲汇来的预收账款100000元存入银行。

借:银行存款100000贷:预收账款—甲企业100000向甲企业发出产品200000元,增值税额为34000元,余款尚未收到。

借:预收账款—甲企业234000贷:主营业务收入200000应交税费—应交增值税(销项税额)34000此时预收账款有借方余额=234000-100000=134000(元)▪5、预付账款=预付账款所属明细账的期末借方余额+应付账款所属明细账的期末借方余额-坏账准备账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额▪应付账款如何会有借方余额:▪例:某企业从甲企业购买A材料一批,价款100000元,增值税17000元,款项未付,材料已验收入库,则会计分录为:▪借:原材料—A材料100000▪应交税费—应交增值税(销项税额)17000▪贷:应付账款—甲企业117000▪付给甲企业所欠货款117000,同时预付购买下一次的材料款100000元,则会计分录为:▪借:应付账款—甲企业217000▪贷:银行存款217000▪此时应付账款有借方余额=217000-117000=100000(元)▪6、其他应收款=其他应收款总账账户期末余额-坏账准备账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额填列。

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商业银行资产负债表35项主要财务科目详解(2015-04-30 10:58:32)转载▼分类:投资资料标签:财经转载自屈庆债券论坛(一)资产端:贷款、证券投资、与同业资产三足鼎立1.现金及存放中央银行款项。

顾名思义,该科目主要由现金和存放中央银行款项两部分构成。

现金主要为该银行在报告时点的库存现金;存放中央银行款项主要包括三项,法定存款准备金、超额准备金存款以及财政性存款等。

此处的财政存款为一个会计科目,由于一部分财政存款会存放在商业银行中,商业银行不能随意使用,需要定期缴存中央银行,因此在资产端会将这部分财政性存款录入到该科目中,与其他资产进行区别。

正如上面的分析,从银行是否可以使用该科目下资金进行其他资产投资的标准进行划分,也可以将该科目划分为非限制性资产(包括库存现金和超额准备金存款)以及限制性资产(法定存款准备金和财政性存款)两大类。

超储率是衡量银行间市场流动性的一个重要指标,其与资金利率的走势非常相关。

观察16家上市银行现金及存放中央银行款项占总资产的比重可以发现,其历史趋势表现为05年之后出现急升,从9%上行至15%左右,随后稳步上升至11年前后,达到17%-18%的水平,之后便步入一个震荡下行走势,目前稳定在15%-16%的水平;同时,超储率也从3%-5%左右的平台下降至如今1%-3%左右的平台上,这也是造成近年来资金利率中枢上行的原因之一。

此外,在大多数情况下,该科目资产规模可以衡量银行可以使用的资金规模,因此在大部分时间内其占总资产比重与超储率具有一定正相关性,但值得注意的是,在法定存款准备金率调整的阶段,由于法定存款准备金的规模会发生一定变化,会导致该科目占总资产比重随之发生变化,同时对超储率产生相反的影响。

比如,11年升准阶段,法定存款准备金增加但超储率下降;12年降准阶段,法定存款准备金下降但超储率上升。

2.发放贷款及垫款。

该科目主要包括本行按规定因办理承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其他业务而发生的各项垫款、按规定发放的各种客户贷款、本行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金等资产。

可分为企业贷款、个人贷款和票据贴现三大类,公司贷款主要包括一般贷款、融资租赁、贸易融资等,个人贷款主要包括信用卡及透支、小微企业贷款、个人住房贷款、个人消费贷款、个人经营贷款等。

3.交易性金融资产。

本科目核算本行为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值,该科目项下的金融资产变现一般不存在限制。

实际操作中和可供出售金融资产很难区分。

与持有至到期投资和可供出售金融资产相区别的主要特点包括:(1)以赚取差价作为目的,有活跃市场报价,投资目的主要是通过波段操作获取价差收入;(2)以公允价值计价;(3)其价值变动计入当期损益,通过未分配利润项目影响核心资本;(4)不用计提减值准备;(5)2012年以前要求高于表内外总资产10%或超过85亿元以上的交易账户要求计提市场风险资本,2012年之后要求全部统一计提市场加权风险资本。

4.可供出售金融资产。

本科目核算本行持有的可供出售金融资产的公允价值,包括划分为可供出售的股票、债券、理财产品、资金信托计划、专项资产管理计划等金融资产。

实际操作中和交易性金融资产很难区分。

与持有到期投资和交易性金融资产相区别的主要特点包括:(1)要求存在活跃市场报价,投资目的交易或配置均有;(2)以公允价值计价;(3)公允价值变动不影响利润表项目,但直接冲抵权益账户中的资本公积项,影响附属资本;(4)需要计提减值准备。

(5)债券投资中,国债、政策性金融债、央票、财政部代为还本付息的地方债的风险权重为0,一般企业信用债风险权重为100%,其余类型债券风险权重发生过变动,2012年以前独立偿债的地方政府债风险权重为0,2012年后为20%;2012年前铁道债风险权重为50%,12年后为20%,2012年前中央投资的公共企业债风险权重为50%,12年后为100%,银行债参考同业存放和同业拆借。

此外,信用债也会同贷款一样占用银行对于企业的授信额度,这是导致银行自营资金在该科目与持有至到期投资科目下更倾向于配置利率债的原因。

5.持有至到期投资。

本科目核算本行持有至到期投资的摊余成本。

13年同业存单推出后,兴业银行等银行也将其买入的同业存单纳入到该科目下记录。

与交易性金融资产和可供出售金融资产相区别的主要特点包括:(1)要求到期日固定、回收金额固定或可确定,银行有明确的意图和能力持有到期,投资目的主要是为了获取利息;(2)按实际利率法,以摊余成本法计价,需要计提减值准备;(3)出售或重分类为可供出售金融资产达到一定规模时,将触发“感染条款”,即其后一段时间内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资,其主要目的是使得银行在将金融资产指定为持有至到期时更加慎重,减少随意性,以及减少因金融资产重分类导致的损益和净资产波动。

(4)各类债券投资计提的风险权重与可供出售金融资产科目相同。

以上三类科目为商业银行投资债券的主要科目。

从16家上市银行资产比重的整体走势可以做出如下几个推断:第一,11年之前,以及11年之后的一些小区间(如2013年)中,可供出售金融资产与持有至到期投资呈现比较明显的负相关关系。

这是因为,银行可以通过债券投资科目的划分来获得更多收益。

当预期收益率上行时(如2009年、2013年下半年),银行会压缩可供出售金融资产规模,减少利率上行过程中估值对于资本净额的压力,在此过程中,如果收益率已经上行到一定水平,银行将会适当增加持有到期账户的规模,一方面由于利率升高能够提高未来资产组合的收益率,一方面也没有估值压力,可以在一定程度上规避利率风险;当预期收益率下行时(如2008年、2013年上半年),银行会增加可供出售金融资产规模,获取估值上升带来的资本收益。

第二,11年开始,银行交易性金融资产占比不断提升,从0.6%上升至1.4%的水平,而可供出售金融资产和持有至到期投资资产比重不断下降,分别从6%和11%左右的水平下降至5%和10%左右的水平。

可能的原因是11年之后,银行投资盘更倾向于收益更高的资产类别(如“非标”等),导致债券投资的科目资产比重有所下降,而债券交易更多集中在交易盘,同时13年下半年股市的启动(先小票后大票)也会使得银行增加交易性金融资产的规模。

6.存放同业和其它金融机构款项。

本科目主要用来核算本行存放于非央行的境内、境外银行和非银行金融机构的款项。

从期限上来看,以活期款项和一年以内的定期款项为主。

127号文规定存放同业只能期限一年以内。

与拆出资金的相同点在于:(1)本质上均为一种信用借款,不需要资金融入方提供抵押资产;(2)期限一般较短;不占用信贷规模;(3)需要占用风险资产,根据融资方的性质不同和借款期限不同赋予不同的风险权重,如融资方为政策性银行,风险权重为0,融资方为其他存款性金融机构,2012年以前4个月以内风险权重为0%,4个月以上为20%,2012年之后调整为3个月以内风险权重为20%,3个月以上风险权重为25%,融资方为其他金融机构,风险权重为100%;利率主要参考Shibor利率。

主要区别在于:(1)该科目下款项需要在对手方开立账户,资金存放在资金融入方的该账户中,资金的所有权并未发生转移,因此信用风险相对更低;(2)该科目下业务更倾向于盈利目的,操作流程相对复杂;(3)期限相对更长;(4)没有期限和最高限额的限制。

7.拆出资金。

由于银行之间经常发生资金拆借业务来调剂资金头寸,因此该科目主要用来核算本行拆借给非央行的境内、境外银行和非金融机构的款项,相当于资金拆出行向资金拆入行提供的一种短期贷款。

与存放同业和其他金融机构款项的相同点上文已经提供不再赘述,相应的不同点主要在于:(1)不需要在对手方开立账户,资金直接进入资金融入方账户,资金所有权发生了转移;(2)该科目下业务更倾向于清算目的,操作流程相对简单;(3)有期限不得超过一年和最高金额不得超过该机构各项存款余额的8%的限制。

值得注意的是,大部分银行向自身发起设立的非保本理财产品(即表外业务)拆出资金也会反映在该科目中,也有部分银行,如招商银行等,将向自身发起设立的非保本理财产品拆出的资金反映在买入返售交易科目中。

此外,在13年及以前的银行年报中,中国银行等银行将信托受益权买入返售业务和金融资产收益权受让业务也纳入到了该科目中。

统计16家上市银行存放同业与拆出资金的资产占比也可以发现一定规律:第一,二者走势与SHIBOR利率具有一定相关性,当SHIBOR 利率较高时,该科目下资产规模也相对较大,反之亦然,这可能与存放同业与拆出资金的定价多以SHIBOR参考有关;第二,11年SHIBOR利率快速上行,导致存放同业与拆出资金规模均出现了较快上行,二者占总资产比重分别从2.2%和1.1%上升至5%和2.6%的水平,但12年SHIBOR利率回落后,存放同业规模随之回落,下降至3%左右,但拆出资金规模依然保持高位,维持2.2%-2.4%的水平。

我们猜测一方面与存放同业盈利性更强,而拆出资金清算性更强,尽管收益率下降但规模不能及时下降有关;另一方面与大部分银行将向自身发起设立的非保本理财产品拆出资金纳入到拆出资金科目下,以及部分银行将受益权转让业务纳入到该科目中有关,为了解决本行理财等表外业务的资产负债期限错配问题,而不得不继续保持较大规模的拆出资金。

8.买入返售金融资产。

本科目核算本行按返售协议约定先买入再按规定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款、应收租赁款等金融资产所融出的资金,也包括本行因证券借入业务而支付的保证金。

其本质上相当于有抵押的拆出资金,因此并不占用信用额度,风险权重也与同业存放和拆出资金相同。

计入该科目时一般以担保物的不同分别列示。

13年8号文之后,为了满足其对理财非标规模的限制,银行开始广泛利用该科目,通过银证合作、银信合作、同业代付等方式对接券商资管产品、信托理财产品等,最终投资于票据资产或信托贷款等类信贷类资产,计入该科目的担保物,即投资标的则为信托受益权或定向资产管理计划受益权。

127号文对买入返售科目做了更加严格的限制,只允许包括银行承兑汇报、债券、央票等在银行间市场、证券交易所市场交易的具有合理公允价值和较高流动性的金融资产,排除了“非标”资产,同时禁止了直接或间接、显性或隐性的第三方金融机构信用担保。

9.应收款项类投资。

本科目核算本行购入具有固定或可确定偿付金额,但缺乏活跃市场报价的投资。

该科目下资产主要特点是活跃市场中无报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产,如特别国债、不可转让专项央票、四大国有资产管理公司定向债券、金融机构次级债、保险资产管理计划、证券定向资产管理计划、资金信托计划、购买他行理财产品、受益权转让计划等。

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