商业银行会计-银行会计概述

• （一）信用与保证贷款收回的核算
• 会计分录：
• 借：活期存款
•
贷：短期贷款
•
或：中长期贷款
•
利息收入
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• （二）抵（质）押贷款的回收
• 会计分录：
• 借：活期存款
•
贷：抵押贷款
•
贷：利息收入
• 三、贷款展期的处理
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• 短期贷款不得超过原贷款期限；中长期贷款不得 超过原贷款期限的一半；长期贷款不得超过3年。 贷款展期只限一次。
方向 • （三）记账规则：“有借必有贷，借贷必
相等”
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• （四）、试算平衡 • 1.发生额平衡 : • 各账户借方发生额合计=各账户贷方
发生额合计 • 2.余额平衡 : • 各账户借方余额合计=各账户贷方余
额合计
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第三节 会计凭证
• 一、会计凭证的种类 • （一）会计按形式分： • 单式凭证 、复式凭证 • （二）按用途分 ： • 原始凭证 、记账凭证 • （三）按范围分： • 基本凭证、特定凭证
• 二、银行会计的对象 • 会计的对象是指会计所反映和监督的
内容。商业银行会计的对象是商业银行 的资金及其资金运动变化的过程和结果。 具体体现在会计的六要素。即资产、负 债、所有者权益、收入、成本费用和利 润。
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• 前三个要素的关系可以表述为： • 资产=负债+所有者权益 • 后三个要素的关系可以表述为： • 收入—成本费用=利润
• 2、计息方法：利随本清，即在存款到期日支 取本金的同时一并计付利息。
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• 3、存期内如遇利率调整，按原定利率计 息；逾期支取，逾期部分按支取日挂牌 活期存款利率计息。（逾期部分利息支 付时用“利息支出”科目）
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第三节 个人储蓄存款核算
• 一、储蓄存款定义：是城乡居民个人节 余待用的存入商业银行的资金。
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• 会计假设；会计主体假设、持续经营假 设、会计期间假设、货币计量假设
• 会计原则：有十三项原则，新增了“实 质重于形式原则”。主要原则有：实质 重于形式原则、权责发生制原则、谨慎 性原则、历史成本原则、重要性原则、 划分收益性支出与资本性支出等。
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第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述
• 一、存款业务定义： • 存款是银行以信用方式吸收社会闲散
资金的活动，是银行吸收信贷资金的主 要渠道，开展信贷活动的重要前提。 • 二、存款的种类 • 单位存款 、财政性存款 、个人储蓄 存款
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• 三、存款业务核算要求 • 1.保护存款人合法权益 • 2.正确使用账户 • 3.努力提高服务质量
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• 借：定期存款
• 应付利息/利息支出
•
贷：活期存款
• 2、过期支取
• 过期部分按支取日活期存款利率计息
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• 四、存款利息的计算 • （一）计息基本公式 • 利息=本金X存期X利率 • （二）活期存款利息计算与核算 • 1、计息时间：按实际天数，算头不算尾。 • 2、计息方法 • ①余额表计息：适用于余额变动频繁的存款账
• 四、不良贷款的认定与核算 • 不良贷款指《贷款通则》中规定的逾期贷款、呆
滞贷款和呆账贷款。信用证、银行承兑汇票及担 保等表外业务项下的垫付款项，从垫付日起纳入 不良贷款的核算，并按“一愈两呆”的认定标准 进行分类。
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• 逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。逾 期90天以内的不良贷款，列为催收贷款。银行对 逾期贷款应及时查明原因，积极组织催收。
同可划分为自营贷款和委托贷款。
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• 4．贷款按其本息是否逾期超过一定天数 可划分为应计贷款和非应计贷款
• 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90 天没有收回的贷款。应计贷款是指非应 计贷款以外的贷款。
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• 二、贷款业务的核算要求 • （一）根据不同类别的贷款，指定相应
• 借：非应计贷款 • 借：短期贷款（红字） • 或：中长期贷款（红字） • 或：逾期贷款（红字） • （二）抵押贷款逾期的处理
• 1.账簿的各项内容，必须根据传票的事 项记载，严禁弄虚作假。
• 2.记账应用蓝、黑墨水书写，红色只用 于划线和错账冲正
• 3.账簿上的文字及金额，一般占全格的 1/2。
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• (二)、错账更正 • 1.手工错账更正法： • ①划线更正法 • ②红蓝字传票更正法 • ③蓝字反方向更正法 • 2.电脑错账更正
• （二）登记簿
• （三）现金收付日记簿
• （四）余额表
•
1.计息余额表
•
2.一般余额表
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• 二、综合核算 • 核算程序：首先，根据同一科目的传票
编制科目日结单，其次，根据科目日结 单总共的发生额和余额登记总账，最后， 根据总账各科目当日发生额和余额编制 日计表。
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的贷款核算方式。 • （二）认真履行贷款核算手续 • （三）正确反映贷款数据，严格监督信
贷指标
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• 三、各种贷款业务的有关规定 • （一）信用贷款的规定 • 1．贷款的申请。 • 2．贷款的审批及合同的签定。 • （二）保证贷款的规定 • 1．保证人是否具有保证资格。 • 2．保证人的资金实力及保证意愿。
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三、银行会计的特点
• （一）会计活动与银行业务活动具有统一性 • （二）会计反映、监督的内容具有广泛的社会性 • （三）会计核算方法具有独特性 • （四）会计核算过程具有原则性和及时性 • （五）财务会计部门与业务会计部门的双设性
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第二节 银行会计的工作组织
装订、保管
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第四节 账务组织
• 一、明细核算 • 核算程序：首先编制或取得凭证，然后，
登记分户账，为适应某业务的需要设登 记簿补充登记，最后，每日营业终了， 根据分户账编制余额表。 • （一）分户账 • 有四种格式：甲种账、乙种账、丙种账、 丁种账
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机构以债权人地位，将货币资金给借款 人，借款人需要按约定的利率和期限还 本付息的一种信用方式。
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• （二）贷款业务的种类 • 1．贷款按发放的期限不同划分为短期贷
款、中期贷款和长期贷款。 • 2．贷款按是否具有政策性可划分为商业
性贷款与政策性贷款 • 3．贷款按资金来源及贷款风险承担人不
• 二、储蓄存款的政策和原则： • 三、储蓄存款品种（即种类 ） • 四、操作规程 • 五、会计科目 • 1、“活期储蓄存款”按储户设立分户账
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• 2、“定期储蓄存款”按储户的存款种类
设分户账：整存整取、零存整取、存本 取息、整存零取、定活两便
• 六、活期储蓄存款业务核算
• 七、定期储蓄业务核算
第二章 基本核算方法
• 第一节 会计科目 • 一、会计科目和账户 • （一）会计科目和账户的定义 • （二）会计科目和账户的关系：既有联
系又有区别
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• 二、会计科目的作用 • 三、会计科目的设置要求 • 1.全面性要求 • 2.适用性要求 • 3.稳定性要求
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户（又称加法余额表计息法）
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• 公式：利息=计息积数X日利率 • 计息积数=本金X存期（天数） • ②账页计息（又称乘法账页计息） • 存款余额变动不多的存款户，一般都适
用乙种账页
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• （三）定期存款利息计算（利随本清 即逐笔 计息）
• 1、计息时间：按对年（360天）、对月（30 天），零头天数按实际天数计算。
• （一）开户
• 借：现金
•
贷：定期储蓄存款——整存整取
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• （二）到期或过期支取 • （三）提前支取：利率用活期 • 1、存期计算：对年对月对日 • 2、计息方法：利随本清
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第四章 贷款资产的核算
• 第一节 贷款业务核算 • 一、贷款业务的意义和种类 • （一）贷款业务的意义 • 贷款又称放款，是商业银行和其他金融
• 列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列 入呆账贷款。
• 贷款到期后未归还，又重新贷款用于归还部分或 全部原贷款的，应依据借款人的实际还款能力认 定不良贷款。
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• （一）信用与保证贷款逾期的账务处理
• 借：逾期贷款
• 借：短期贷款
•
贷：中长期贷款
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第二节 单位存款的核算
• 一、活期存款的管理 • （一）单位活期存款账户的种类 • 1.基本存款账户 • 2.一般存款账户 • 3.临时存款账户 • 4.专用存款账户
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• (二)单位活期存款账户开立的条件及管理 • 1、开立条件 • 2、管理 • （三）使用的会计科目 • 利息支出或应付利息 • 定期存款 、活期存款
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• （四）质押贷款的规定 • （五）抵押贷款审批及借款合同的签定
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第二节 贷款业务的核算
• 一、贷款发放的核算 • （一）贷款账户设置 • 1．信用与保证贷款设置。 • 2．抵押和质押贷款账户设置。
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• 二、贷款按期收回的核算。
• （一）科目日结单 • （二）总账 • （三）日计表
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• 三、账务核对 • 账务核对是对综合核算与明细核算两
个系统中的账簿、账表、单证的数字记 录进行检查核对的工作。分为每日核对、 定期核对。 • 四、记账规则与错误更正方法 • （一）记账规则
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• 二、单位活期存款的核算 • （一）存入现金的核算 • 会计分录 ： • 借：现金 • 贷：活期存款
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• （二）支取现金的核算 • 会计分录 ： • 借：活期存款 • 贷：现金
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• 三、单位定期存款的核算 • （一）存入款项的处理 • 借：活期存款 • 贷：定期存款 • （二）支取款项的核算 • 1、到期支取
• 四、会计科目的分类 • １.按经济内容分 • 资产类 、负债类 、所有wenku.baidu.com权益类 、
损益类 • 2.按资产负债表的关系分 • 表内科目 、表外科目
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第二节 记账方法
• 一、借贷记账法的概念 • 二、借贷记账法的内容 • （一）记账主体：会计科目 • （二）记账符号：“借”“贷”反映记账
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2020/11/8
商业银行会计-银行会计概述
第一章 总论 第一节 银行会计概述
• 一、银行和银行会计
• （一）我国金融体制构成
•
中国人民银行作为中央银行，商业
银行和金融机构并存的金融格局。
•
三大金融管理机关是：银监会、证
监会、保监会。
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（二）银行会计含义
• 一、会计机构 • 1、不直接办理对外业务的领导管理机构
2、直接办理对外业务的基层行处会计机构 • 二、银行会计人员 • 三、银行会计的劳动组织方式
专柜制、柜员制、接柜员与操作员相结合
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四、银行会计制度
2002年1月1日《金融企业会计制度》 实施，要求上市的金融企业执行新制度， 鼓励其他股份制金融企业实施。
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• 二、会计凭证的特点： • 1.大量使用外来原始凭证代替记账凭证 • 2.采用单式凭证 • 3.凭证传递环节多
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• 三、会计凭证的要素： • 四、会计凭证的处理： • （一）凭证的编制 • （二）凭证的审核 • （三）凭证的传递 • （四）凭证的整理、
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• 3．保证人与借款人之间的关系。 • 4．保证的法律责任。 • （三）抵押贷款的规定 • 1．贷款的申请 • 2．抵押贷款的规定 • （1）严格选择抵押物
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• （2）认真验证产权证明 • （3）准确评估抵押物价值 • （4）合理确定抵押率 • （5）完整填列抵押物清单 • （6）作好抵押物的登记和保管