融资性担保公司的会计制度和会计核算

融资性担保公司的会计制度和会计核算•融资性担保公司的会计制度和会计核算

上海国安融资担保有限公司培训资料

2011年3月

• 融资性担保公司的会计制度和会计核算

一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据

二、企业会计准则的适用

三、会计报表的适用

四、会计科目

五、主要帐务处理

六、需要注意的问题

•

一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据

1、执行会计标准

企业会计准则

2、管理方面

(1)《融资性担保公司管理暂行办法》(银监会等七部委令)

(2)《上海市融资性担保公司管理试行办法》[沪府发(2010)]31号• 二、企业会计准则的适用

1、财政部《企业会计准则解释第4号》第八条

2、《企业会计准则第25号----原保险合同》

3、《企业会计准则第26号----再保险合同》

4、《保险合同相关会计处理规定》[财会(2009)15]号

根据财政部《企业会计准则解释第4号》第八条的规定，融资性担保公司应当执

行企业准则，不再执行《担保企业会计核算办法》。

财政部《企业会计准则解释第4号》发布前融资性担保公司发生的担保业务未按

照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。

• 三、会计报表

2010年融资性担保公司适用:2010年度金融企业财务决算报表(担保类)，

(以后每年度按财政部发布要求执行) 具体填报范围为

• 三、会计报表

1 、以前年度调整资产负债表(担保T01表)本表反映期初资产、负债、所有

者权益调整情况

2 、以前年度调整利润及利润分配表(担保T02表)

本表反映上年利润及利润分配调整情况

3 、资产负债表(担保01表)

4 、利润及利润分配表(担保02表)

5 、所有者权益(或股东权益)增减变动表(担保03表)

6 、资产减值准备明细表(担保04表)

7 、资产质量情况表(担保05表)

8 、固定资产情况表(担保06表)

9 、营业费用及营业外收支明细表(担保07表)

10 、税金及社会保险费用缴纳情况表(担保08表)

11 、基本情况表(担保09表)

• 四、主要会计科目

企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。

•

四、主要会计科目

通常的科目:

资产类:银行存款、应收担保费、其他应收款、、、

负债类:其他应付款、、、

权益类:实收资本、、、

有担保类特点的科目 :

资产类:存出保证金、应收代位偿款、抵债资产

负债类:担保赔偿准备金、未到期责任准备金

费用类:营业费用、提存未到期责任准备金、利息收入、利息支出

• 1002 银行存款

一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项

二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款

日记账”。并应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金” 等有关科

目;提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。

四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或

其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。

五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

•

1122 应收担保费

一、本科目核算企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费、手续费等。

二、本科目应当按照债务人进行明细核算。

三、企业发生应收担保费时，按应收金额，借记本科目，按实现的担保收入，贷记

“担保收入”、“手续收入”、“评审费收入”、“追偿收入”、“其他收入”等科目，收回应收担保费时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理。

五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款;期末如为贷方余额，反

映企业预收的账款。

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1231 其他应收款

一、本科目核算企业经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。

二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。

三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回或转

销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”、等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。

•

2241 其他应付款

一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、

应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。

二、本科目应当按照其他应付款的项目和对方单位(或个人)进行明细核算。

三、企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等科

目，贷记本科目;支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。

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4001 实收资本

一、本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。

股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”。

企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价