审计风险和审计失败的原因
审计失败原因、后果及对策分析
1.不合适的审计计划和方法：审计过程中，如果审计计划和方法不科学、不合理，就容易导致审计失败。审计人员对被审计对象的风险评估不准确，导致没能把握关键风险点；审计程序设计不完善，导致重要信息遗漏等。
2.审计程序执行不当：审计人员在执行审计程序时出现差错或疏漏，未能获取足够的证据支持审计结论。审计人员对关键数据的采样不足，导致样本代表性差，审计结论不准确；审计人员对被审计对象的内部控制环境了解不够，导致审计程序设计不完善。
审计失败原因、后果及对策分析
【摘要】
审计是一项非常重要的工作，它通过对财务和业务活动的审核，确保了企业的合规性和稳健性。审计也可能出现失败的情况。审计失败的原因可能包括人为因素、技术因素、以及监管不力等。审计失败的后果可能导致企业财务风险增加、声誉受损，甚至可能导致法律问题。为了解决审计失败的问题，需要在人员培训、技术升级、以及监管加强等方面做出改进。企业也需要建立完善的内部控制机制，以及加强对外部审计机构的监督。通过这些措施，可以有效避免审计失败的发生，保障企业的财务稳健和合规性。审计的重要性不容忽视，只有确保审计工作的质量和效果，才能有效预防潜在的风险和问题。审计是企业运作的重要基石，只有做好审计工作，企业才能持续稳健地发展。
5.其他因素：除了以上几点外，审计失败的原因还可能包括审计人员主观臆断、被审计对象欺诈行为等。审计工作是一项复杂的任务，需要审计人员在工作中不断总结经验、提高能力，才能尽可能避免审计失败的发生。
2.3 审计失败后果分析
审计失败会给企业和社会带来严重的后果。审计失败可能导致企业面临法律诉讼和罚款。如果审计结果出现偏差或错误，可能会给企业造成巨大的经济损失，同时也会给企业声誉带来负面影响，影响企业的发展和市场竞争力。审计失败还可能导致投资者信心丧失，股价下跌，甚至可能引发公司股价暴跌，造成投资者严重损失。
《我国注册会计师审计失败原因研究》
《我国注册会计师审计失败原因研究》一、引言随着经济全球化的深入发展，我国注册会计师在维护市场经济秩序、保障投资者权益等方面发挥着重要作用。
然而，近年来注册会计师审计失败事件频发，给市场带来了极大的负面影响。
本文旨在深入探讨我国注册会计师审计失败的原因，以期为提高审计质量、防范审计风险提供参考。
二、审计失败现状及影响审计失败是指注册会计师在执行审计工作时，未能发现被审计单位的财务报告中的错误或舞弊行为，导致审计报告与实际情况不符，从而给投资者、债权人、监管机构等利益相关方带来损失。
我国近年来审计失败事件频发，涉及范围广泛，严重损害了投资者信心和市场公信力。
三、审计失败原因分析（一）法律法规体系不完善当前，我国关于注册会计师的法律法规体系尚不完善，部分规定过于笼统，缺乏可操作性。
这使得注册会计师在执行审计工作时，难以准确把握尺度，容易产生误解和偏差。
（二）职业道德和诚信缺失部分注册会计师在执业过程中，受利益驱动，违背职业道德，与被审计单位串通一气，隐瞒财务报告中的错误和舞弊行为。
此外，一些会计师事务所为争夺市场份额，降低审计标准，也是导致审计失败的重要原因。
（三）审计方法和技术落后随着企业财务报告的复杂性和隐蔽性不断提高，传统的审计方法和技术已难以满足需求。
部分注册会计师仍采用传统的抽样审计方法，忽视了数据分析、信息技术等新兴技术的应用，导致审计效率低下，难以发现潜在的风险。
（四）监管机制不健全监管部门在审计工作中的监督和管理作用十分重要。
然而，当前我国监管机制仍存在诸多不足，如监管力度不够、处罚力度不足等。
这使得部分注册会计师和会计师事务所心存侥幸，敢于冒险违规。
四、对策建议（一）完善法律法规体系应进一步完善注册会计师相关法律法规，明确审计责任和义务，提高违规成本。
同时，加强法律法规的宣传和培训，提高注册会计师的法律意识和风险意识。
（二）加强职业道德和诚信建设应加强对注册会计师的职业道德教育和诚信建设，建立健全信用评价体系。
审计失败的成因及防范策略分析
审计失败的成因及防范策略分析审计是一项对企业财务、业务、管理等各项活动的全面审查和盘点，是保障公司治理体系健康、保障公司经济效益和企业社会责任的有力手段。
在实际运作中，审计失败的情况时有发生，这不仅对企业自身造成财务和声誉上的损失，也可能对整个市场带来不良的影响。
那么，审计失败的成因是什么？又该如何制定防范策略呢？本文将从审计失败的成因和防范策略两个方面进行分析。
一、审计失败的成因分析1.人员问题：审计工作需要审计人员具备良好的职业道德和专业水平，如果公司聘用的审计人员经验不足、技术水平不高或者没有进行良好的培训，就很容易导致审计工作出现失误，从而影响审计的准确性和全面性。
2.管理体系问题：有些公司的管理体系不够健全，审计工作的流程不清晰、制度不完善，审计工作往往难以进行到位，容易出现盲点和遗漏，从而导致审计失败。
3.数据问题：审计工作需要依赖大量的财务数据和业务数据，如果企业的数据系统不够健全，数据的真实性、完整性和准确性难以保障，就容易对审计工作造成阻碍，从而导致审计失败。
4.风险管理问题：有些企业对风险的识别和评估不够全面，导致在审计工作中对风险的控制不到位，从而可能发生财务失误或者严重的违规行为，导致审计失败。
5.审计程序问题：审计程序是审计工作的重要组成部分，如果审计程序设计不够科学、不合理，或审计程序的执行不到位，就容易导致审计工作未能达到预期的效果，从而引发审计失败。
二、防范策略分析1.加强人员培训：公司应当加强对审计人员的培训，提高他们的专业水平和职业道德，使其能够胜任复杂的审计工作。
公司还可以将内部员工和外部专家结合起来，形成一个更完善的审计团队，以应对各种复杂情况。
2.健全管理体系：公司应当建立健全的管理体系，完善审计工作的流程，明确审计程序和责任人，加强审计工作的监督和考核，以确保审计工作的全面和准确。
3.完善数据系统：公司应当加强对数据系统的管理，确保其完整性、真实性和准确性。
审计风险产生的原因及控制措施
审计风险产生的原因及控制措施
一、审计风险的原因
1、信息不一致：审计过程中，主要依赖企业提供的信息，如果当前
企业的信息与实际情况不一致，或者审计信息未能及时更新，这样就会导
致审计结果不准确。
2、审计人员技能和经验的不足：审计工作需要有很强的技能和经验，如果审计人员技能和经验不足，也会影响审计结果的准确性。
3、财务报表设计和审计标准的变化：审计人员的工作要符合有关财
务报表的设计和审计标准，如果有关财务报表的设计和审计标准发生变化，审计人员的工作结果也会受到影响。
4、审计方法的不合适：审计工作的过程中，需要使用适当的审计方法，如果审计方法不适当，审计结果就会受到影响。
5、审计环境的变化：审计环境也是审计过程中的一个重要因素，如
果企业的审计环境发生变化，审计结果也会受到影响。
二、审计风险的控制措施
1、正确的审计工作和记录：审计工作人员应当提高自身的专业素养
和业务技能，对审计过程中的每一步骤都要做好记录，以确保审计的准确性。
2、经验丰富的审计团队：在进行审计工作时，应当组建一支经验丰
富的审计团队，以确保审计结果的准确性。
审计失败案例范文
审计失败案例范文审计失败是指在进行审计工作时，未能达到预期目标或出现重大问题的情况。
下面是一个审计失败案例的详细描述。
案例背景：公司是一家中型制造业企业，拥有多家子公司和分支机构。
这次审计的目标是对其财务报表进行审计，以确保报表的真实性和准确性。
审计失败的原因和过程：1.不充分的风险评估：审计人员未能充分评估该公司的风险因素，包括行业竞争、经营策略、市场波动等因素，导致审计计划制定不准确。
2.信息不完整：由于公司内部对审计的配合不充分，审计人员无法获取到必要的信息和文件，导致审计过程中的数据不完整、不准确。
3.自愿缺陷：审计人员在审核过程中，缺乏足够的自主性和独立性，对重要事项过于依赖管理层的陈述和解释，未能持有合理的怀疑态度，导致审计结果受到质疑。
4.抽样误差：在进行抽样审计时，未能合理选取抽样对象，抽样样本不具有典型性和代表性，导致审计结果的可靠性不高。
5.样本测试不当：在对财务报表中的样本进行测试时，审计人员的测试方法和过程存在错误或不当，导致无法充分检测和评估风险事项，从而导致审计结果的可靠性受到影响。
6.错误追溯：审计过程中未能正确审查和追溯错误事项的根源，导致在报告中未能提供准确的分析和建议，对问题的解决没有起到积极作用。
审计失败的影响和教训：1.财务报表真实性受到质疑，可能导致公司信用降低，影响融资和投资的能力。
2.对于审计机构来说，失去客户信任，影响其声誉和业务发展。
3.审计失败会给公司增加额外的成本和工作量，需要重新进行审计或解决审计问题。
4.从教训中应引以为戒，加强审计工作的风险评估和计划制定，确保审计过程的透明性和准确性。
5.审计人员需要加强专业能力和独立性，严格按照审计准则进行工作，对公司的问题和风险持有合理的怀疑态度，避免对公司管理层的过度依赖。
6.加强内部控制，确保公司提供的信息完整准确，为审计提供必要的依据和数据。
通过以上案例及其分析，我们可以看到审计失败的原因和影响，学到了在审计工作中需要注意的事项和教训，做到以案为鉴，提升自身审计能力，从而减少审计风险和失败的可能性。
审计失败的成因及规避
审计失败的成因及规避审计失败是企业管理中的一种常见问题，它不仅会对公司的经营管理造成负面影响，同时也可能对企业的声誉和信誉产生不利影响。
审计失败可能来源于多方面的原因，包括内部管理不善、人员失误、技术落后等问题。
为了避免审计失败，企业需要加强内部管理、加强内部控制，提升审计人员的专业水平，规避审计风险，确保审计工作的顺利进行。
以下将从原因和规避方法两个方面对审计失败进行详细分析。
审计失败的成因1、内部管理不善审计失败的一个主要原因是企业内部管理不善，包括财务管理、资产管理、风险管理等各方面。
管理不善可能导致账目混乱、资产流失、风险不可控等问题，给审计工作带来诸多障碍。
2、人员失误人员失误是审计失败的另一个主要原因。
审计工作需要审计人员具备严谨的态度和专业的知识，一旦出现人员失误，就可能导致审计工作的失败。
3、技术落后技术落后也是审计失败的原因之一。
审计工作需要借助一些先进的技术手段，如审计软件、数据分析工具等，如果企业技术落后，就难以满足审计需求，导致审计失败。
5、审计风险控制不当审计风险控制不当也是审计失败的原因之一。
审计工作本身存在一定的风险，如果企业不能适时识别和控制风险，就容易导致审计失败。
2、提升审计人员的专业水平为了避免审计失败，企业需要提升审计人员的专业水平。
企业可以通过培训、学习等方式，提升审计人员的专业知识和工作能力，确保审计工作的顺利进行。
4、建立完善的内部控制机制为了避免审计失败，企业需要建立完善的内部控制机制，识别和控制审计风险。
内部控制机制可以帮助企业及时识别和解决审计风险，确保审计工作的顺利进行。
5、加强对审计工作的监督为了避免审计失败，企业需要加强对审计工作的监督。
通过加强对审计工作的监督，可以及时发现审计工作中存在的问题和隐患，及时采取措施加以解决。
审计失败可能来源于多方面的原因，企业需要从内部管理、审计人员的专业水平、技术手段、内部控制机制和对审计工作的监督等多个方面入手，加强审计工作的规划和管理，规避审计失败的风险，确保审计工作的质量和效果。
会计师事务所审计失败案例分析以蓝山科技为例
内容摘要
在2019年，中兴财所接受了蓝山科技的审计委托，对公司的财务报表进行审 计。然而，中兴财所在审计过程中未能发现蓝山科技存在的重大财务欺诈行为， 导致投资者受损，公司声誉下降，同时也给审计行业带来了负面影响。
3、后果：中兴财所需要对投资者的损失进行赔偿，同时面临监管机 构的罚款和行政处罚
1、审计程序不规范：中兴财所在执行审计程序时，未能遵循中国注册会计师 审计准则的相关规定，导致财务报表的错报和漏报未被发现。
3、后果：中兴财所需要对投资者的损失进行赔偿，同时面临监管机 构的罚款和行政处罚
2、审计方法不当：中兴财所的审计团队在审计过程中，过度依赖传统的审计 方法和工具，未能充分利用现代信息技术手段进行数据分析和比对，导致审计质 量下降。
2、审计程序：审计师在执行审 计业务时
2、审计程序：审计师在执行审计业务时，需要遵循规定的审计程序， 以确保审计质量和风险控制。
案例分析 中兴财所在对蓝山科技进行审计时，未能发现公司存在的重大财务舞弊，导 致投资者受到损失。具体分析如下：
2、审计程序：审计师在执行审计业务时，需要遵循规定的审计程序， 以确保审计质量和风险控制。
内容摘要
蓝山科技是一家大型科技公司，由于其在人工智能领域的领先地位，受到了 广大投资者的青睐。然而，最近一次的审计失败事件让蓝山科技的财务状况受到 了严重的质疑。
一、审计失败原因分析
一、审计失败原因分析
1、审计师职业素养不够审计师在审计过程中应具备足够的职业谨慎和判断力， 以便及时发现和披露潜在的财务风险。然而，在蓝山科技的审计中，审计师显然 缺乏必要的职业素养，未能及时发现和披露公司存在的财务问题，导致了审计失 败。
审计理论：论审计失败
审计理论：论审计失败【摘要】审计是一项重要的监督和评估机制，但有时会发生审计失败。
本文将探讨审计失败的定义、原因、影响、如何避免以及应对措施。
审计失败可能由于管理不当、人为因素、技术问题等导致，对组织和利益相关方都会造成不良影响。
为避免审计失败，组织应建立健全的内部控制制度，加强对审计程序和审计团队的监督。
当发生审计失败时，应及时采取措施纠正错误并调整审计策略。
审计失败的教训在于重视内部控制和审计程序的重要性，未来应加强审计监督和培训，完善审计机制，以确保审计的有效性和准确性。
审计失败提醒我们审计理论的重要性，促使我们不断改进和完善审计工作，以更好地为社会和企业服务。
【关键词】审计理论，审计失败，定义，原因，影响，避免，措施，教训，未来，发展，结论。
1. 引言1.1 审计理论：论审计失败审计理论是审计学的重要分支，是审计实践的理论基础。
审计理论研究审计活动的原理、方法和规则，旨在提高审计活动的质量和效益。
在实际审计工作中，审计失败是不可避免的现象，其严重性和后果不容忽视。
审计失败不仅对企业自身造成损失，还可能对整个市场造成负面影响。
审计失败指的是审计人员未能按照审计准则和标准进行审计工作，导致审计结论不准确或未能发现重大错误或舞弊行为的情况。
审计失败可能由于多种原因引起，例如审计人员的主观偏见、审计程序的不当安排、审计文件的不完整等。
审计失败的影响也是多方面的，可能会对企业的信誉、财务稳定性以及市场形势产生不利影响，甚至导致企业陷入信任危机和经济危机。
为了避免审计失败的发生，审计人员应当加强对审计准则和标准的学习，提高专业素养和审计技能。
企业应当建立健全的内部控制机制，确保审计过程的透明和规范。
对于已经发生的审计失败，应当及时采取有效的措施进行应对，及时纠正错误，恢复市场信心。
审计失败是审计实践中的一种常见问题，需要审计人员和企业高度重视。
通过总结审计失败的教训，加强内部管理和外部监督，才能实现审计工作的有效进行，为企业的健康发展和市场的稳定做出贡献。
审计失败的原因及其防范措施分析
2、审计人员专业素质低。部分审计人员缺乏足够的胜任能力和职业操守，对 会计准则和审计政策理解不深入，导致审计意见不恰当。
3、客户关系管理不当。部分会计师事务所为争取客户，忽视对客户的背景调 查和风险评估，导体系
在全社会范围内建立完善的诚信体系，对审计师和被审计单位进行信用评级， 以增加审计失败行为的成本。具体而言，可以采取以下措施：
（1）建立审计师诚信档案，记录审计师的职业行为和道德表现。
（2）对被审计单位的财务状况和经营成果进行全面、客观的评估，并公开披 露评估结果。
（3）加强对第三方评估机构的监管，确保评估结果的真实性和准确性。
审计失败的原因及其防范措施 分析
01 引言
03 参考内容
目录
02 审计失败的原因
引言
审计失败是指审计师未能发现或报告重大错报，导致对被审计单位的财务状况 和经营成果产生误判。审计失败不仅损害了审计师的声誉，还可能对投资者和 其他利益相关者造成重大损失。本次演示将深入探讨审计失败的原因，并提出 相应的防范措施。
审计失败的原因
1、概念解释
审计失败是指审计师在执行审计程序时，未能发现或报告被审计单位存在的重 大错报或漏报，导致审计结论与事实不符，从而对利益相关者产生误导。审计 失败往往与审计师的专业素养、职业道德、责任意识等有关，也可能受到审计 环境、被审计单位治理结构等因素的影响。
2、案例分析
以某上市公司审计失败案例为例，该公司在财务报表中虚增收入和资产，审计 师在审计过程中未能发现这一重大错报，导致出具了不准确的审计报告，使投 资者遭受巨大损失。后经监管部门调查，发现审计师未按照规定的审计程序进 行操作，且存在与被审计单位串通舞弊的嫌疑。
审计失败的成因分析与防范措施
审计失败的成因分析与防范措施关于审计失败的成因分析与防范措施审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。
审计失败的发生，轻者会使投资者经济利益受损，重者会影响整体经济市场的运行效率及社会资源的配置效果。
当然，会计行业的发展也会因为审计失败的发生而不得不放慢脚步。
另一方面，审计失败的发生也影响着注册会计师及其所在事务所的声誉，这不仅会导致事务所业务量的减少，严重的话甚至导致事务所的倒闭和解体。
一、审计失败的成因（一）内部原因1.注册会计师或会计师事务所丧失独立性独立性是注册会计师行业存在的前提，离开独立性，审计质量几乎是不可期望的。
对事务所而言，非审计业务则是影响独立性的重要原因，大部分事务所在为同一客户提供审计业务的同时也提供非审计业务，而且非审计业务的收入高出审计业务收入，这就使审计人员主观上对被审单位相当信赖、放松警惕，使独立性受到影响。
另外，随着审计任期的延长，注册会计师与被审计单位的沟通不断增多，关系自然越来越密切，从而可能为了避免审计意见对被审计单位产生不利影响而放弃应坚持的原则。
2.注册会计师缺乏应有的职业谨慎，专业胜任能力不足由于我国注册会计师行业发展时间短等方面的因素，我国注册会计师的专业能力参差不齐，主要表现为承担审计业务的业务负责人的执业水平不高，缺乏专业胜任能力或行业经验，不能胜任审计项目的负责工作；参与审计工作的人员普遍专业能力较低，专业经验不丰富。
许多审计人员或对交易事项缺乏应有的专业怀疑，或收集的审计证据明显不足，或运用不当的审计程序，或过分信赖管理当局，或对客户舞弊的研究与重视不够。
3.会计师事务所的内部控制体系不严密（1）大型事务所对下属分所的管理不力。
目前很多知名的事务所在本国甚至跨国建立了很多自己的分所，相当一部分客户是冲着主管事务所的招牌去的，然而，由于时间及审计成本等方面的因素，上级事务所对下属分所的管理仅停留在表面，这使分所的审计质量在很大程度上不能得到保证，进而导致审计失败。
审计失败成因与对策分析
摘要：近年来，我国的审计行业蓬勃发展，与此同时伴随着的是审计失败的案例数明显上升，对企业开展的审计业务屡次出现审计失败的情况。
而审计一旦失败，必然伴随着给社会带来巨大的经济损失。
根据以上提到的情形，本文将对出现审计业务失败的种种原因加以剖析，并给出相应问题的解决方法与策略，希望能对我国审计行业的发展起到一点小小的作用。
关键词：审计失败；审计失败成因，审计失败对策 文献综述1.审计失败的定义什么是审计失败？每个人都有自己的看法，学术界内也依然存在分歧。
查阅了相关国内外文献综述后，发现国内外学者对于审计失败的定义不尽相同。
外国的专家学者将审计失败定义为注册会计师由于没有遵守公认的审计标准而形成或提出的错误的审计意见，而我国学术界的普遍观点是注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。
目前主流认可的观点是：审计失败需要以注册会计师有没有遵守审计准则为判断前提，就是注册会计师对财务报表进行审计时，由于疏忽或者舞弊，没有严格执行审计程序，没有遵守审计职业道德操守，从而出具或发表了不恰当的审计意见报告书，并对自身、会计师事务所或者社会经济造成损害。
2.为什么会审计失败事有因必有其果，审计失败必然存在其缘由。
当下国内的文献主要将审计失败的原因分成三个大类：审计主体与审计客体以及行政监督机构。
而国外文献大多是通过实证分析的方法，紧紧围绕着独立性这一角度，认定审计的本质上是第三方机构提供的有偿鉴证业务，属于服务行业的业务，主要工作目标是发现被审计单位财务报表中的错报来取得报酬，且会计师事务所的大小规模与其审计业务的收费高低存在着必然联系，且独立性的强弱也与其大小相关，因此其认为只要从事务所规模大小对独立性的重要影响出发，就能找到审计失败的缘由。
国内学术界一般通过研究分析审计的主客体以及行政监督机构层面来探讨审计失败的原因的。
但是目前仅有的研究还不够全面充分，仍然仅仅停留在文字表面的叙述阶段，并没有对审计失败进行详细分析论证和探讨。
浅谈审计风险形成的原因及防范对策
浅谈审计风险形成的原因及防范对策1、相关定义1.1、与审计失败相关的其他概念审计失败是确认注册会计师审计责任的一个重要概念,与确认注册会计师审计责任的其他概念如客户错误或舞弊、注册会计师的过失或欺诈、审计风险、客户经营失败等,既有联系又有区别。
通过对这些概念的比较,可以帮助我们弄清审计失败的定义和确认标准及影响因素,为明确审计责任、防范审计失败提供理论指导。
(一)审计失败与经营失败被审计单位经营失败,是被审计单位无力偿还借款或无法达到投资者期望的收益,甚至发生破产倒闭的情况。
如果被审计单位发生经营失败,被审计单8 第一部分审计失败概述位的投资者和债权人往往会指责注册会计师在审计过程中有过失或欺诈,要求追究注册会计师的审计责任。
这时,如果注册会计师在审计过程中确实存在过失或欺诈行为,则审计风险转化为审计失败就不可避免了。
但如果注册会计师在审计过程中没有过失或欺诈行为,只是由于审计的局限性造成了审计意见的错误,或审计意见并没有错而投资者和债权人错误理解了审计意见,诸如此类的原因造成的审计报告使用者决策失误,无论被审计单位是否发生经营失败, 都不能追究注册会计师的审计责任,都不会形成真正的审计失败⑧。
二者的区别在于:①主体不同。
前者的主体是审计人员或承担审计任务的事务所,而后者是公司及管理者。
②形成原因不同。
前者由审计人员的过失或欺诈造成,后者是公司管理者经营不善造成的。
③结果不同。
前者应承担审计责任,后者由经营者承担经营责任。
其联系是:企业经营失败往往是诱发审计失败的导火索。
当企业经营出现危机时,利益相关者会更多关注企业的财务报告与审计报告。
当审计报告存在表述不当时,人们会考虑到追究审计的责任。
特别是当相关部门认定审计报告不实是由注册会计师主观过失或欺诈原因造成时,审计失败即成事实。
有关研究表明,几乎半数的指控审计失败的诉讼,都涉及到经营失败, 如安然事件以及国内出现的上市公司造假事件都验证了这一点⑨。
风险导向审计是五大审计失败原因
风险导向审计是五大审计失败原因一、仅有实质性测试程序是远远不够的银广夏、东方电子的舞弊是管理舞弊，这与证券市场上其他重大财务丑闻一样，公司最高管理层（如董事长、总经理）事先知情甚至亲自策划，在这种情况下，账项基础审计部分失灵。
因为账项基础审计完全依赖实质性测试程序，实质性测试包括交易测试和余额测试，交易测试主要是测试“原始凭证与记账凭证是否相符、账务处理是否准确”，而“一条龙造假”一般能做到证证相符、账务处理准确，所以在这种情况下，交易的实质性测试失灵；但余额测试并不一定失灵，如果公司在虚增收入的同时虚增资产，则在对资产余额的实质性测试过程中，可能会发现造假线索或证据，如存货高估、应收账款虚增。
而如果虚增收入同时没有虚增资产，则余额的实质性测试也会失灵。
从这个角度分析，通过余额的实质性测试可以查出银广夏造假，但无法查出东方电子造假，因为银广夏有大量的资产是虚构的，而东方电子是将“投资收益”洗成“主营收益”，其资产并没有虚增。
在“一条龙造假”下，制度基础审计也会部分失灵。
制度基础审计与账项基础审计相比，多了“了解内部控制”及“控制测试”两道程序，制度基础审计重视对内控薄弱环节相关业务的实质性测试，它的理念是“内控薄弱环节地带可能存有更多的重大错报”。
但实际上，“一条龙造假”往往是管理当局策划并执行的，可以轻易绕过内控。
如果是员工舞弊，内控导向的实质性测试可能是有效的，但对管理舞弊往往无效。
风险导向审计模式是以风险评估结果决定实质性测试的，这种风险更强调的是固有风险，当然也考虑控制风险，这种风险导向的审计模式，有以下做法区别于前述审计模式：①审计目标集中在发现重大错报，要求审计师自始至终保持专业怀疑，并需要更多的专业判断。
②深入了解企业及其环境，多渠道了解企业所处的行业及同行情况，发现企业潜在的经营风险及财务风险，并评估财务报表发生重大错报的风险。
③以风险评估结果决定审计程序的性质、时间和范围，如果评估企业发生重大错报的风险很高，则需要特别的审计程序。
审计风险的原因与防范对策
审计风险的原因与防范对策一、审计风险的成因（一）被审计客户的因素1、客户内部管理制度不完善。
客户内部管理制度存在问题，例如会计制度存在漏洞或内部控制制度不健全等，这些问题都可能导致财务报表本身不符合准那么要求，缺失公允性和真实性，从而增加了审计失败的风险。
在客户没有完整内部管理制度的情况下，客户内部的财务就是混乱和失真的，注册会计师根本无法发表恰当的意见。
2、客户管理层有意进展财务舞弊。
在现实业务中，更可能出现的是公司管理层为了掩饰其糟糕的经营状况和财务状况，成心编造虚假财务报表，调低亏损，虚增利润。
由于审计人员是站在事后的角度来审查这些业务，可能由于对业务不够了解、现场检查不够全面等各种因素而未能发现这些财务舞弊。
只有那些经营风险巨大、财务状况糟糕的公司才有进展财务舞弊的动机，这种公司很有可能在接下来的时间内因为经营苦难、资金链断裂不得不宣布破产，从而暴露其财务舞弊。
（二）审计人员的因素1、自身业务能力缺乏。
现代公司开展速度很快，市场竞争剧烈，为了能在市场中占据优势，越来越多的大型跨国公司出现了。
它们的业务更加复杂，规模更加巨大，这就对审计人员提出了更高的要求。
如果审计人员不具备足够的专业知识，丰富的业务经历，很可能在审计过程中难以发现虚假信息，增加了出具不实报告的可能性。
2、审计人员违背职业道德。
职业道德是审计人员在执业过程中必须时刻遵循的准那么，它影响着审计质量。
只有审计人员遵守职业道德，保持自身的独立性和客观性，履行职责，才能完成审计任务，出具真实可靠的审计意见。
如果审计人员违背职业道德，与客户相互勾结，丧失独立性，便会严重影响审计意见的真实性和可靠性，从而增加审计风险。
3、会计师事务所审计质量管理体系不健全。
除了上述审计人员自身的因素，在会计师事务所层面上，审计质量管理体系不健全也会增加审计风险。
如果会计师事务所可以建立健全审计质量管理体系，仅仅一个人的业务水平或者职业道德出现问题，也会被其他人发现然后改正，不会影响到最终审计意见的真实性和客观性。
企业审计失败的原因及对策分析
企业审计失败的原因及对策分析审计失败是指注册会计师在进行审计业务时没有遵守相关的审计准则，在客户会计资料存在严重的错误、舞弊时失职，或者是对其进行审计时存在过失或欺诈行为等，从而发表了错误的审计意见，致使收到审计意见使用者的指控。
审计失败不仅会给信息使用者带来损失，也会影响注册会计师本人及所在事务所的经济收益或信誉，情况严重时甚至要承担民事、刑事责任。
一、审计失败的原因分析（一）客观影响因素1.经济转轨时期社会契约诚信缺失与新兴证券市场发展不足。
中国经济不论是发展模式还是市场分工都处于全面转轨时期，追求经济利益是最显著的特点，于是经济人的行为便呈现出短期化、利益化、不遵守契约诚信的现状，其表现在审计实务上就是会计虚假信息的泛滥、财务报告作弊、串通审计舞弊等。
中国证券市场的发展不同于西方国家是完善的市场经济自然发展的结果，而是在国有企业融资结构单一、效率低下的条件下采取的拓宽融资渠道的权宜之策。
中国的证券市场处于初级阶段，发展不足，市场规模小，股市泡沫严重、换手率高，资金利用短期化，投资者自身不注重审计及财务信息的利用，对于审计业务没有积极主动的自发性需求，决策受政策导向。
对审计信息的重视程度不够是审计业务失败的重要外部环境因素。
2.政府过多的干预。
由于现在地方政府考核的主要标准是其经济发展的水平，地方政府为了好的政绩，无原则的支持上市公司的发展，以达到吸引资金，增加当地就业，促进经济高速发展的目的。
这样，当地政府为争取更多企业上市，对部分公司的财务报表进行包装，注册会计师迫于生存的压力及政府压力会对一些公司的舞弊报表视而不见，不予如实披露，最终导致审计失败。
3.法律监管不足，惩罚力度不够。
虽然我国政府的监管部门一再强调对资本市场的造假、投机以及审计失败要加大惩罚力度，但是目前我国法律制度中对于审计业务失败的相关民事、刑事诉讼与责任承担都没有健全的规定，司法实践的惩治力度也不够，使得造假者的收益要远远大于其败露成本，助长了会计师事务所以及注册会计师的舞弊行为，诱发了铤而走险的审计失败。
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审计风险环节
1.加强内部控制，完善公司治理结构
在实际工作中，企业没有真正建立起一套法人治理结构，管理当局既是经营者又是委托人，这大大增大了企业与注册会计师合谋的概率。
因此，要减少审计失败的情形，必须完善公司治理结构，提高上市公司质量，这样才能从根本上减少审计风险的发生。
2.深入了解委托单位，减少风险发生的可能性首先，应树立只与正直客户打交道的原则。
客户如果对其顾客、职工、政府部门或其他方面没有正直的品格，则出现差错和舞弊行为的可能性就大。
即使扩大审计测试的规模，审计人员也难以使总体审计风险的水平降低到社会可接受的程度内。
因此审计人员在接受委托之前应当采取措施，一旦发现委托单位缺乏正直品格就应尽量拒绝接受。
3.构建有效的法律制度体系
修改有关法律、法规，完善上市公司治理结构，改革会计师事务所聘任机制。
加强股东大会、董事会和监事会的管理力度，完善独立董事和审计委员会制度，制定严格的制度规范审计委员会对会计师事务所的聘用，提高会计师事务所的独立性。
此外，还应当制定完善的上市公司奖惩制度，加强对上市公司财务欺诈的惩罚力度，使上市公司管理层的行为严格受到法律的约束，这样就直接降低了审计风险的发生。
4.严格执行审计准则和执业标准
严格按照审计准则和职业标准所规定的程序执行审计业务，这是减少审计风险最重要的措施。
保持职业上应有的认真态度和敬业精神，严密规划审计过程，保持审计证据的充分适当性，使审计结论建立在客观公正、实事求是的基础上。
此外，还要加强注册会计师队伍建设。
建立健全会计师事务所内部治理机制，建立健全执业质量控制制度，严格遵守独立审计准则，保持和提高专业胜任能力，自觉接受新的专业知识和技能培训。
5.在防范风险的同时要保证审计效率
审计主体在基本的规范要求下，采取什么样的方法对审计风险进行有效的防范，这是审计工作中一个十分关键的问题。
在审计方法这一环节，审计效率与审计风险的矛盾十分突出，但面对现在复杂而大量的审计工作，客观上是对审计效率的一种挑战。
从审计主体与审计客体两方面来看，对审计效率有共同的要求。
既要做到提高审计效率，又应当尽量避免或降低审计风险。
审计失败的原因
(1)被审计单位的舞弊
审计失败案例表明,被审计单位的财务造假是审计失败的最根本原因。
此外,我国对企业管理当局、特别是高层管理人员及相关责任者处罚的法律制度不健全,为一些企业猖狂造假留下了空间,使注册会计师的审计风险更大,导致审计失败
(2)注册会计师缺乏独立性
注册会计师提供的审计服务与管理咨询服务合二为一,就会不可避免地出现利益冲突。
注册会计师的独立性就不可避免的受到怀疑。
作为审计人员还要保持形式上的独立性, 审计人员为被审单位提供的各种服务起码会留下了“自己审自己”的嫌疑, 而对自己实施有效的监督是任何人都难真正办到的, 即使审计人员对公众的质疑能从专业的角度辩解, 但社会公众至少会认为其形式上缺乏独立性。
可见, 非审计服务对审计独立性的影响不容小觑。
(3)会计事务所和注册会计师的过失
欺诈是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。
行为具有不良动机和目的是欺诈的重要特征,也是注册会计师欺诈与注册会计师过失的主要区别。
对于注册会计师而言,欺诈
就是为了达到欺骗他人的目的,明知公司会计报表有重大错误、漏报,却加以虚伪的陈述,出具无保留意见的审计报告。
(4)审计市场价值导向的恶性竞争
我国目前的审计服务市场是一个买方市场,事务所数量多、规模小、集中度低,审计市场的恶性竞争在所难免,其突出表现就是低价揽客。
价格竞争以及支付回扣、佣金等大大压缩了事务所的正常利润空间,于是有些事务所就采取减少审计时间、简略必要的审计程序等方法来降低审计成本,审计质量自然就难以保证。
这样,又必然会导致审计失败事件的发生,败坏行业声誉,反过来又会影响到正常的审计收费,形成恶性循环。
(5)地方政府的干预
地方政府对独立审计的影响主要表现在两个方面:一方面,在过去相当长的一段时期,绝大多数事务所是由政府部门出资设立的,政府部门是事务所的“挂靠单位”,在人、财、物及审计业务等方面与事务所有着千丝万缕的联系。
政府权力部门有意或无意地干预事务所的经营,使注册会计师很难恪守独立、客观、公正的原则。
另一方面,支持上市公司的发展,已经成为不少地方政府吸引资金、稳定就业、培植税源的重要手段。
这样,为了争取尽可能多的上市公司指标或者避免已上市的公司被摘牌,地方政府常常伸出“看得见的手”予以行政支持,甚至对所属单位虚报及虚夸问题采取默许、纵容的态度,或者要求事务所给予配合。
因此,注册会计师迫于生存和发展,往往会屈从地方政府的意图。
(6)审计收费制度不健全。
目前，会计师事务所的收费标准，由各地省级财政部门会同同级物价管理部门制定，会计师事务所提供优质服务和劣质服务所取得的收入是一样的，但由于上市公司会计信息严重失实，事务所要提供高质量服务的成本会很高，而且事务所还将面临丧失现有客户和潜在审计市场的危险。
另外，在目前的市场环境下，对注册会计师服务的需求是由政府管制机构的要求而产生的，上市公司对高质量的审计服务缺乏内在的经济动机。
(7)法律法规不完善。
我国现行法律对追究会计师事务所与注册会计师的行政责任和刑事责任的规定相对完善，而对民事责任的规定很笼统，不容易操作。
民事责任即是强制注册会计师对受害人的损失予以赔偿。
由于刑事责任处罚的不经常性，行政责任处罚的程度较轻，民事责任又不完善，使会计师事务所和注册会计师规避法律责任成为可能，令其造假成本小于造假收益，这在一定程度上助长了注册会计师的侥幸心理，助长了虚假报告的产生。
审计失败的教训
声誉是审计独立性的重大依存条件。
审计失去了独立性，就失去可信性。
不被相信，就没有业务了，审计工作也无法继续下去，事务所也将面临倒闭。
如银广夏舞弊案等事件暴露后其审计机构也逐渐没落。
审计失败的启示
1．注册会计师应以对社会公众利益负责为职业宗旨，经营会计师事务所不能以营利为唯一目的。
2．要加强合伙人的专业培训和职业道德教育，提高合伙人的专业水平和道德水平。
随着资本市场的迅速发展，新的经济交易类型越来越多，这就要求注册会计师及时进行业务知识更新，以适应审计业务发展的需要，否则很难胜任审计工作并保障审计业务质量。
为此，行业协会和各会计师事务所都必须采取切实有效地措施加强对注册会计师、特别是合伙人的专业培训，提高其专业技术水平。
3．要为注册会计师创造良好的执业环境。
良好的执业环境是保障注册会计师业务质量的重要外部条件，如果没有一个良好的执业环境，注册会计师是很难依照独立执业准则的规定执行审计业务并出具独立客观的审计报告的。
这就要求从以下几个方面入手：第一，建立健全市场规则，特别是市场交易的会计确认规则，为注册会计师执业提供制度依据。
第二，建立合理有效的公司治理结构，培育理性的审计委
托人。
第三，金融机构、政府机关和相关企业要有配合注册会计师实施审计的意识和习惯。
4．改革行政审批制度，实行核准制。
注册会计师注册和审批会计师事务所，应当改为建立在市场调节基础上的核准制。
市场上需要多少注册会计师和会计师事务所，是由市场供求关系确定的，而不是由行政机关确定的。
政府的职责是制定准入条件，符合条件的注册会计师注册和设立会计师事务所应当准予注册或者核准设立会计师事务所。
5．维护注册会计师合法权益问题
某些政府部门混淆会计责任与审计责任，将被审计单位管理当局应承担的会计责任转嫁到注册会计师身上，部分财经媒体也对事务所的问题进行了夸大其词的报道和宣传，侵犯了注册会计师的合法权益，损害了注册会计师行业的职业形象和声誉，但是，作为应该维护注册会计师合法权益的行业协会来讲，却难以尽到自己的维权责任，这不能不从行业协会的机制建设上进行反思。