蓝田股份审计失败的案例分析

从审计单位角度 蓝田股份公司的财务会计信息大量造假，为审计的失败创 造了可能。
审计失败的原因
从会计事务所及审计人员角度 1、审计人员执业能力偏低，审计程序不当。 2、审计人员由于道德风险与职业谨慎导致的过失行为。 3、审计方法出现缺陷。
案例启示
1、审计人员应遵守执业准则，遵循审计流程，提高自身职业能力。
蓝田公司财务造假分析
然而，神话终究不可能成为现实。通过相关资料研究，不难发现，蓝 田股份的肥皂泡沫与银广夏竟如出一辙，他们都用了披着华丽外衣的 财务报表，用一个个谎言来诉说自身经营。 2010年10月26日，刘姝威在《金融内参》上发表了一篇名为《应立 即停止对蓝田股份发放贷款》的文章，其中指出蓝田公司涉及资产虚 增、利润虚增以及其他造假事实等问题。蓝田痴人说梦的鱼塘奇迹也 沿袭了银广夏的悲剧而彻底破灭，引起了资本市场的轩然大波。
案例启示
3、接受审计申请时需谨慎，加大对审计业务Fra Baidu bibliotek监督与惩罚力度。
谨慎选择审计客户，可以在一定程度上降低审计失败的概率。当被审计 单位向会计师事务所提出审计申请时，注册会计师需持严谨的态度， 对客户的信誉、品德、能力、经营状况等进行全方位了解，评估其造 假的可能。针对有造假嫌疑并怀有恶意目的的企业，要抵制各方面诱 惑并予以拒绝，保持坚定的态度，坚守审计的原则。需注意的是，注 册会计师需对陷入财务或法律困境的企业给予特别关注，谨防其业务 与报表的复杂性导致审计失败风险及审计难度的增加。另一方面，要 通过多种途径加大对审计工作的监督，改革监督方式，创新监管思路， 利用三级审核、事务所内部、社会及舆论等监督渠道，对审计人员的 审计工作进行有效监督。制定严厉的处罚措施，加大对审计失败人员 的惩罚力度，提高审计人员的职业道德压力及审计过失的风险成本， 降低审计人员舞弊的可能，减少审计失败，为社会营造一个良好的审 计环境。
随着经济改革的不断深入与市场经济的迅速发展，日益变化的审计环 境对审计人员提出了更高的要求，审计人员必须遵守新准则，遵循新 的审计流程，不断提高自身执业能力，践行执业准则，保证审计工作 的顺利开展及服务质量的提高，促进国内外审计经验的交流。具体工 作中，审计工作人员需要按照审计业务的基本流程开展审计工作，制 定审计计划，按要求实施计划，充分了解被审计单位的各项情况，对 重大错报的风险进行评估，并采取合理的措施应对风险，根据被审计 单位的具体情况确定是否执行控制测试，对于重大交易、余额披露的 审计资料执行实质性程序，确定进一步的总体执行方案。审计完成时， 需出具真实合理的审计意见。
蓝田公司财务造假分析
蓝田股份财务造假被外界披露后，监管部门发现蓝田历年 的会计账目十分混乱，舞弊及重大错报现象严重。沈阳华 伦会计师事务所在对蓝田涉嫌造假的申请上市的材料以及 经营期间的年报进行审计时出具的与事实不符的审计意见 实在匪夷所思，审计人员的执业能力之低、责任意识之差， 令人咋舌。
审计失败的原因
案例启示
2、审计人员应恪守职业道德，保持独立性，提高职业谨慎。
注册会计师在执行审计业务的过程中，必须遵守职业道德基本原则并 保持工作中应有的职业谨慎。开展审计工作时，审计人员需遵守诚信、 客观、公正、保密的职业道德基本准则，对审计事项的重要性水平进 行评估，对审计的风险水平进行合理判断，遵守审计准则、规范，采 取积极地应对措施防范可能对审计造成不利影响的因素，解决道德及 利益冲突问题，保持实质上及形式上的独立性，提高审计的客观性、 意见的可靠性，尽可能地避免因疏忽大意造成的对重要事项审计的遗 漏及审计结论的错误。审计人员需担任起证券市场“守护神”的光荣 使命，坚持原则，提高责任意识，降低审计失败的风险。与此同时， 会计师事务所应不断地建立健全审计质量控制机制，促使审计人员道 德水准与执业能力的全面提升，促进资本市场与证券市场的健康发展。
蓝田股份审计失败的案例分析
蓝田公司简介
• 辽宁省沈阳市蓝田股份有限公司，简称蓝田股份，于1992年10月由 沈阳市新北制药厂、沈阳莲花大酒店、沈阳市新北副食商场三家企业 共同发起、通过定向募集的方式成立。借助了政府及农业部的行政杠 杆，有“中国农业第一股”之称的蓝田随着其自身股价的攀升及规模 的扩大，不断进行发展创新，成为一个以传统农业及食品加工为主线， 经营范围涵盖医药制品、农副水产品、房屋开发、餐饮住宿、烟草专 卖、卫生保健用品及进出口业务等的典型综合性经营企业。以“老牌 绩优股”著称的蓝田，创造了中国市场经营的业绩神话。