货币资金审计
审计学之货币资金业务审计
审计学之货币资金业务审计1. 引言货币资金是公司重要的经营性资产之一，对于保证公司财务状况的准确性和可靠性具有重要意义。
货币资金业务审计是审计学中的一个重要领域，主要关注公司货币资金的存储、运作和使用情况，及其与财务报表的一致性。
本文将介绍货币资金业务审计的基本概念、审计程序和注意事项。
2. 货币资金业务审计的基本概念货币资金业务审计是指对公司在特定时期内的货币资金业务进行审计，确认货币资金的存在、真实性、所有权和合规性，同时评估相关的内部控制制度和风险管理体系是否有效。
审计人员需要对货币资金的存储、取得、使用和投资等环节进行审计，以保证相关业务的合规与规范。
3. 审计程序3.1 制定审计计划审计人员应根据公司的具体情况，制定货币资金审计的计划，并确定审计的时间范围和审计的范围，包括审计的对象、审计的目标和审计的重点。
审计计划需要得到公司管理层的认可和支持，确保审计工作的顺利开展。
3.2 进行初步调查审计人员需要对公司的财务会计制度和货币资金业务的内部控制制度进行初步调查，并评估其合规性和有效性。
初步调查的目的是了解公司的经营环境、管理制度和风险特征，为后续审计提供依据。
3.3 进行交易和账务的测试审计人员需要选取一定的样本，对公司货币资金业务中的交易和账务进行测试。
测试的重点包括对货币资金的收付款凭证、银行对账单、资金调拨和投资等业务进行核对，以确认交易和账务的正确性和准确性。
3.4 评价内部控制制度审计人员需要评价公司货币资金业务的内部控制制度的设计和实施情况。
评价的重点包括对货币资金领取、存储、使用和归还等环节的内部控制措施进行检查，以确定内部控制的合理性和有效性。
3.5 进行风险评估和风险控制分析审计人员需要对公司货币资金业务面临的风险进行评估，并进行风险控制分析。
评估的重点包括对货币资金遗失、挪用、滞留和虚增等风险进行识别和评估，以制定相应的风险控制措施。
3.6 编写审计报告在完成审计程序后，审计人员需要根据审计发现和评价结果，编写审计报告。
货币资金审计与盘点讲义
货币资金审计与盘点讲义一、概述货币资金是企业重要的资产之一，审计与盘点货币资金的目的是确保企业资金的安全性和准确性。
本讲义将介绍货币资金审计与盘点的基本概念、重要性、流程和注意事项。
二、货币资金审计的概念货币资金审计是指对企业现金、存款以及其他货币资金进行核查、检查和评估，以确认其真实性、合法性和准确性的一种审计工作。
货币资金审计主要包括现金的流动性、资金使用情况、资金安全性等方面的审计内容。
三、货币资金盘点的概念货币资金盘点是指对企业现金、存款等货币资金进行实物清点和账面核实的工作。
通过货币资金盘点，企业可以确保账面余额与实际存货相符，并发现资金的安全隐患和偷漏问题。
四、货币资金审计与盘点的重要性货币资金审计与盘点对企业具有重要意义，主要体现在以下几个方面：1. 保障资金的安全性通过货币资金审计与盘点，可以及时发现和解决资金安全问题，防止资金的丢失、挪用和盗窃等风险，确保企业资金的安全性。
2. 确保账面与实物相符货币资金审计与盘点可以核实企业账面上的货币资金与实际存货的一致性，防止账目出现错误和差异，提高账务记录的准确性和可靠性。
3. 发现资金偷漏问题通过对货币资金的审计与盘点，可以发现潜在的资金偷漏问题，减少企业财务损失，提高财务管理的效率和精度。
五、货币资金审计与盘点的流程货币资金审计与盘点的流程一般包括以下几个步骤：1. 制定审计与盘点计划根据企业实际情况和需求，制定货币资金审计与盘点的具体计划，包括审计周期、审计内容和审计方法等。
2. 实施现金清点和存款核实对企业现金进行实物清点，确保现金余额的准确性；对企业存款进行账面核实，核对账面余额与银行对账单等资料相符。
3. 检查资金使用情况审查企业资金的使用记录和凭证，确认资金使用的合理性和合法性，发现异常情况并进行核查和追溯。
4. 审计财务记录和资金安全制度审核企业财务记录的完整性和准确性，核对资金安全制度和内部控制措施的执行情况，评估风险和防范措施的有效性。
货币资金审计与银行存款审计
货币资金审计与银行存款审计1. 货币资金审计货币资金审计是指对企业的现金及等价物的账面余额与实际资金进行核查、检验和评估的过程。
货币资金审计的目标是确保企业的现金资金准确反映实际情况，并评估企业现金管理的合规性和效益。
在进行货币资金审计时，审计人员需要按照一定的程序和方法，对相关的账务凭证、银行对账单及其他相关资料进行仔细检查和审核。
1.1 货币资金审计的重点内容货币资金审计的重点内容主要包括以下几个方面：1.1.1 现金及银行存款的核实审计人员需要对企业的现金和银行存款进行仔细核实，包括对现金账户的现金余额、银行存款账户的余额以及其他金融机构存款账户的余额进行逐一核对。
此外，还需要对企业的现金和银行存款的划拨、冲销等业务进行审核，确保资金的流动性和安全性。
1.1.2 银行凭证和银行对账单的审查审计人员需要对企业的银行凭证和银行对账单进行审查，以确定相关交易的真实性和准确性。
审计人员需要核对银行凭证和银行对账单上的日期、金额、对方名称等关键信息，与企业的会计记录进行比对，并与银行的实际交易记录相符合。
1.1.3 现金业务流程和内部控制的评估审计人员需要评估企业的现金业务流程和内部控制制度的设计和实施情况，以确保企业现金管理的合规性和效益。
审计人员需要对企业的现金业务流程和内部控制制度进行全面的了解和分析，并进行风险评估和内控效果评估，提出改进建议。
1.2 货币资金审计的程序和方法货币资金审计的程序和方法是指审计人员在进行货币资金审计时所遵循的一套标准的工作步骤和操作方法。
货币资金审计的程序和方法需要根据具体的审计对象和审计目标来确定，一般包括以下几个步骤：1.2.1 确定审计目标和范围审计人员需要与企业进行沟通和协商，明确货币资金审计的目标和范围。
审计人员需要了解企业的现金管理政策、相关业务流程和内部控制制度，以确定审计的重点和关注点。
1.2.2 收集和整理审计证据审计人员需要收集和整理与货币资金相关的审计证据，包括现金账户、银行存款账户的相关凭证、对账单，以及与现金业务流程和内部控制相关的文件和记录。
货币资金的审计目标
货币资金是企业资产中一项重要的资源，对企业的经营和发展具有关键影响。
因此，审计货币资金非常重要，可以帮助企业确保资金的合理、安全使用，提高企业的经济效益。
审计货币资金的目标主要包括以下几个方面：1.准确性：审计的首要目标是确认货币资金数额的准确性。
审计员需要对企业的现金流量概况进行审查，审计现金银行存款的准确性和真实性。
审计员需要仔细核对银行对账单、现金日记账等资料，确保资金记录的准确性，发现并纠正可能存在的差错和遗漏。
2.合规性：审计货币资金还需要关注企业的资金使用是否合规。
审计员需要查验相关的法律法规、政策规定和合同协议，确保企业在资金运作中遵守相关的法律法规，减少合规风险。
审计员还需要核实资金支出的用途和依据，确保企业的资金支出符合合同协议和预算计划。
3.安全性：货币资金的安全性是审计的重点之一。
审计员需要核实企业的现金库存、银行存款、其他货币资金的安全情况，包括现金的储存和保管、银行存款的账户余额和利息收入等。
审计员需要核对现金流量的进出情况，确认是否存在未经授权的现金支出或盗用情况。
4.一致性：审计货币资金还需要核实企业的会计凭证、账簿和财务报表是否一致。
审计员需要核实现金流量的记录与银行对账单、银行存款凭证的一致性，以及与其他财务凭证和报表的一致性。
审计员还需要检查现金库存和银行存款的盘点结果是否与账簿一致，确保现金流量的真实性和准确性。
在审计货币资金时，审计员可以参考以下内容：1.《企业内部控制基本规范》：该规范规定了企业资金管理的基本要求，审计员可以参考其中的相关内容，评估企业的内部控制制度是否健全。
2.《企业会计准则解释第11号——现金流量表》：该准则解释详细规定了现金流量表的编制方法和要求，审计员可以参考其中的内容，核实企业现金流量的真实性和准确性。
3.《企业财务报告审计准则》：该准则规定了对企业财务报告的审计要求和程序，审计员可以参考其中的相关内容，确保对货币资金的审计符合相关的审计准则。
货币资金审计的名词解释
货币资金审计的名词解释审计是一个广泛应用于各个领域的关键性管理工具，它的主要目的是通过全面、系统地检查和评估财务报表、业务运作及内部控制，确保组织的财务状况的真实性、准确性和可靠性。
在财务审计的范畴下，货币资金审计是一个重要的领域。
货币资金，简单说就是企业在日常业务中所持有的现金、存款和其他短期有价证券等经济资产。
货币资金审计即对企业的现金及其等价物进行审计。
货币资金是企业运作的核心和灵魂之一，它对企业的正常运转和健康发展至关重要。
因此，对企业的货币资金进行审计，能够使企业的财务管理更加规范和有效。
首先，货币资金审计的核心目标是验证企业所报告的现金和类似资产的真实性和准确性。
审计人员将会密切关注现金及其等价物的收入、支出、存储和转移，确保其金额和流动性的真实性。
通过核对和比对企业账户余额、银行对账单、现金日记账等信息，审计人员可以核实现金及其等价物的存在和准确性。
其次，货币资金审计还关注企业的现金管理政策和程序，评估其合理性和有效性。
审计人员会审查企业的现金收付流程，分析现金管理政策和程序的科学性和合规性。
他们将关注企业现金管理的组织结构和责任分工，审查企业的支付控制措施和授权制度，并评估其有效性和可操作性。
货币资金审计还会关注企业现金的安全性和风险管理。
审计人员将会评估企业的现金保管制度和措施，确保现金存储的安全性和保密性。
他们还会研究企业对现金风险的识别和防范措施，如防止现金占用、虚报现金收入等。
通过审计，可以为企业提供一个全面的现金风险分析，以便企业能够根据审计结果改进现金管理政策和控制措施，提高资金使用的安全性和效率。
此外，货币资金审计还关注企业的现金流量表的编制和披露。
现金流量表是一种重要的财务报表，能够反映企业一段时期内的现金收入和支出情况。
审计人员将会审查企业现金流量表的编制过程和方法，并确认其准确性和完整性。
他们还将评估企业对现金流量表的披露情况，确保其按照相关会计准则规定充分透明和合规。
货币资金审计的方法
货币资金审计的方法货币资金审计是对一个企业或组织的现金和银行存款进行审计的过程。
这种审计的目的是确保现金和银行存款的正确性、完整性和合规性。
货币资金审计的方法主要包括以下几个方面：1. 内部控制审计方法：内部控制审计是审计人员通过评估企业内部控制制度的有效性来确定现金和银行存款是否受到合适的保护。
审计人员可以依照企业内部控制制度来评估各个环节的风险，如现金收付、银行存款管理等，并针对这些风险制定相应的审计程序。
2. 现金收付审计方法：现金收付审计是对企业的现金收入和支出进行审计。
审计人员可以选择抽取一定时间段内的收入和支出记录，对这些记录进行核对，以确保现金收付的准确性和合法性。
审计人员还可以对现金收付的公司政策和程序进行审查，验证其是否合规。
3. 银行存款审计方法：银行存款审计是对企业在银行开立的账户进行审计。
审计人员可以通过抽取一定时间段内的银行对账单和交易明细，与企业的账户余额和流水进行核对，以确保银行存款的准确性和合规性。
同时，审计人员还可以对企业与银行的合同和协议进行审查，以验证银行业务是否符合企业的需求和法规要求。
4. 现金和银行存款的物理计数：现金和银行存款的物理计数是通过对企业现金和存款进行实地核实，验证其准确性的方法。
审计人员可以随机选择一定时间段内的某一天，对企业现金和存款进行实际计数，然后与企业账面金额进行比对，以验证数目是否一致。
如果存在差异，审计人员需要进一步调查找出差异的原因。
5. 现金和银行存款的证明函确认：审计人员可以通过发函给企业的银行和第三方确认企业的现金和银行存款情况。
确认函的内容包括账户余额、账户类型、账户的开户名等。
审计人员可以通过对确认函的核对和比对，验证企业现金和银行存款的准确性和合规性。
在进行货币资金审计时，审计人员还应当根据实际情况采用其他适当的方法，如抽样审计、数据分析、业务流程审核等。
审计人员还需要遵守相关的审计准则和法规要求，确保审计工作的独立性和客观性。
货币资金审计(精)课件
CHAPTER
其他货币资金收入审计
01
02
03
审计目标
确认其他货币资金收入的 真实性、合规性和完整性。
审计程序
核对收款凭证与银行对账 单、检查发票和合同、询 问相关人员、分析交易趋 势。
注意事项
关注异常交易和未开票收 入，防止虚增收入和洗钱 活动。
其他货币资金支出审计
审计目标
确认其他货币资金支出的 合规性、真实性和完整性。
银行存款余额调节表审计
银行存款余额调节表概述 银行存款余额调节表是企业根据银行对账单和企业银行存 款日记账编制的，用于核对银行存款余额是否一致的报表。
未达账项审查 未达账项是指银行和企业之间由于凭证传递时间差异导致 的在途结算款项。审计时应查明未达账项形成的原因及是 否及时处理。
调节表分析 通过对调节表中未达账项的分析，判断银行存款余额的准 确性和完整性，并检查是否存在异常或违规情况。
行使职权。
内部控制制度有效性评价
分析货币资金安全性
评估货币资金的安全保管措施是否得当，是否存在被挪用、贪污 或盗窃的风险。
分析货币资金完整性
审查企业是否及时、完整地记录和核算所有货币资金收支业务， 是否存在遗漏或虚假记录的情况。
分析货币资金合规性
验证货币资金收支是否符合相关法律法规和监管要求，是否存在 违规操作或逃避监管的情况。
现金余额完整性的审查
01
核对现金日记账与总账余额是否相符，检查是否存在遗漏或隐
瞒现金余额的情况。
现金余额安全性的审查
02
审查现金存放的安全措施是否得当，是否存在被盗、丢失或损
坏的风险。
现金余额合规性的审查
03
检查现金余额是否符合相关法律法规和企业内部规章制度的规
货币资金内部控制审计详细指南【可修改文字】
可编辑修改精选全文完整版货币资金内部控制审计详细指南一、现金审计的基本方法和内容（１）通过审查企业现金管理的内部控制制度，选择审计方法。
对内控制度比较健全、完善的企业，可以采取抽查办法进行审计。
抽查可分为随意抽查和判断抽查。
判断抽查应以金额大、项目内容发生较多现金收支的为抽查重点。
对内控制度不健全、不完善的企业，则要进行详细审计，逐项审计现金收付的各类凭证。
详查或抽查的主要内容是：追踪查阅有关记帐凭证和原始凭证，查看现金收支是否符合有关规定，是否真实，记帐凭证和原始凭证是否真实、一致。
凭证上的要素是否齐全、真实。
（２）通过审查企业往来帐户发现企业现金管理问题。
如审查企业“其他应收款”、“其他应付款”等明细帐，可以查出企业套取、转移现金行为、个人长期占有企业资金化公为私的贪污违法行为。
（３）盘点法是发现企业现金管理中是否存在违纪违规问题的最直接、有效的方法。
①采用盘点法最重要的是必须采取突击手段，即审计人员在对库存现金进行盘点之前，不得以任何方式告知被审单位。
盘点时间最好选择某一天上午业务工作开始以前，或选择下班停止业务结帐之后。
参加人员应有两名以上审计人员、会计部门负责人和出纳人员。
审计人员准备好盘点空白表。
②宣布对库存现金进行盘点后，首先要求出纳人员将应属于库存现金的现金，全部存入保险柜并上锁加封，然后由出纳员根据现金日记帐、手中已办理收付款手续而尚未登记现金日记帐的收、付款凭证，结算出当时应存库存现金，并编制出现金余额表交给审计人员，审计人员再对出纳人员提交的表（现金余额表）、帐、证进行审查核对。
如有不符，须查明原因，直至确定库存现金应存数额。
③出纳员在表、帐、证相符基础上，在全体参加盘点人员在现场情况下，开箱清点保险柜实存现金，并将清点过的现金全部交审计人员。
审计人员重新清点现金并与出纳人员清点结果一致后，还应对保险柜进行清查，查看有无其他物件、凭证、白条等。
这里应注意的是，出纳人员在开柜取钱时，全体参加盘点的人员须同时在场，并监督出纳人员从保险柜中只准取出现金，不许拿出、藏匿其他任何物件。
什么是货币资金审计货币资金审计的要点
什么是货币资金审计货币资金审计的要点货币资金审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。
那么你对货币资金审计了解多少呢?以下是由店铺整理关于什么是货币资金审计的内容，希望大家喜欢!货币资金审计的目标①确定货币资金是否存在 ;②确定货币资金的收支记录是否完整;③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确;⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
货币资金审计的程序①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符;②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额;(由被审计单位出纳完成) 资产负债表日后进行盘点时，应倒推至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。
若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要的调整。
③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整;④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整;⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额;(含零余额账户和本年内注销的账户)⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录;⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录;(大额的货币资金进出要一查到底，确保无误)⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整;⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理;⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
货币资金审计关注点
货币资金审计关注点货币资金是企业流动资产的重要组成部分，它的管理和审计直接影响到企业的财务健康和运营效率。
在审计过程中，关注货币资金的可靠性、合法性以及合规性是审计师必不可少的工作。
本文将从多个角度探讨货币资金审计的关注点。
一、货币资金的定义与重要性货币资金是指企业在特定期间内可用于支付各种款项的现金、银行存款及其他可随时变现的金融资产。
它在企业运营中起到至关重要的作用，包括：日常经营：货币资金用于支付日常运营中的各项费用，如工资、租金、水电费等。
投资决策：充足的货币资金为企业的投资活动提供了保障。
财务稳定：良好的货币资金管理可以为企业提供财务灵活性，有助于抵御外部经济波动带来的风险。
因此，审计货币资金的真实性和完整性极为重要，这不仅关系到企业的财务报表质量，也影响到投资者、债权人等利益相关者的决策。
二、货币资金审计计划进行有效的货币资金审计，首先需要制定详细的审计计划。
计划应包括以下几个方面：审计范围：明确要审计的货币资金项目，比如现金、银行存款、其他短期金融工具等。
风险评估：根据前期分析，识别潜在的舞弊风险和内部控制缺陷。
审计程序设计：设计具体的审计程序，包括实地盘点、银行函证、账簿与凭证核对等手段。
三、现金及银行存款的审计对现金及银行存款进行审计时，主要关注以下几个方面：1. 现金盘点实地盘点：定期对各个现金账户进行实地盘点，以确保账面记录与实际金额相符。
收支记录核对：核查期间内所有收支记录，确保没有漏记或重复记录，并保持其合法合规性。
2. 银行存款核实银行函证：向银行请求确认函，核实各个银行账户的余额，确保其准确性。
对账单核对：比对银行回单与公司账簿记录，确保未出现未记录或错误记录。
四、内部控制评估企业在管理货币资金时，应建立健全内部控制机制，以防止舞弊及失误。
在审计过程中，需要特别关注以下内容：1. 分权制衡确保现金管理和会计处理职能分开，减少个人单独操作造成的不当行为。
2. 报销流程审核对于员工报销，设定合理的审批链，以防止虚假报销及重复报销情况。
货币资金审计的内容
货币资金审计的内容包括以下几个方面：
1. 库存现金审计：需要检查库存现金是否在规定范围内，是否有超出限额的情况；需要检查现金账面余额与库存现金是否相符；需要检查是否有白条抵库和挪用现金的情况；需要检查现金收支的合理性和合法性。
2. 银行存款审计：需要检查银行存款余额是否正确；需要检查是否存在多头开户现象；需要检查银行存款的收支是否合理合法，有无违反规定转账、坐支等情况；需要核对银行日记账和银行对账单是否相符，有无未达账项，如有，应逐笔核对原因。
3. 其他货币资金审计：需要检查各种票据的取得和保管情况；需要检查票据的背书转让和贴现情况；需要检查是否建立了严格的授权批准制度，防止贪污、诈骗和“账外账”等不法行为。
在审计过程中，还需要注意以下几点：
1. 货币资金的内部控制制度审计：货币资金的内部控制制度健全有效是保证货币资金安全的重要保障。
审计人员需要对企业的货币资金内部控制制度进行审查，重点关注制度的执行情况和效果。
2. 审计程序和方法：审计人员需要根据被审计单位的实际情况，采用适当的审计程序和方法，对货币资金进行全面、系统、有重点的审查和核对。
3. 记录和报告：审计人员需要对审计过程中发现的问题和疑点进行记录，并及时向领导汇报，提出改进意见和建议。
总的来说，货币资金审计是保证企业资金安全的重要环节，审计人员需要认真履行职责，严格按照审计程序和方法进行审查，发现问题及时报告并采取措施解决，以确保企业资金的安全和完整。
同时，企业也需要加强对货币资金的管理和监督，建立健全内部控制制度，提高资金的使用效益，从而更好地实现企业的发展目标。
第十三章货币资金审计
资收入、对外投资收入、租金和押金收入、劳务 服务收入、收费和罚没收入、手续费和回扣收入 等。 （2）虚报费用。如修理费、零部件购置费、差旅 费、业务招待费等。手法为虚列业务、虚列事项、 篡改金额。
第二节 库存现金和银行存款审计
2. 贪污库存现金
根据货币资金存放地点及用途的不同，货币资 金分为： 库存现金 银行存款 其他货币资金
货币资金的特点
从审计的角度来看，货币资金具有固有风险较 高的特点。其原因在的 可能性随之增大。
(2) 货币资金收付业务量大、发生频繁，其增减 变动的数额往往超过其他账户，因而出现记账差 错的可能性较大。
（1）监盘时间：最好是资产负债表日，也可以是 外勤审计时。
（2）参加人员：出纳、会计主管人员。 （3）编制监盘计划。
第三节 库存现金审计
2. 监盘中的注意事项
（1）突击盘点，在上班前或下班时进行。 （2）出纳把已经办妥现金收付手续的收付款凭证
全部登记入账，并结出发生额和余额。 （3）核对现金收付款凭证和现金日记账：内容、
5. 隐瞒存款受限情况
如达尔曼，在02年末有4.9亿元的定期存单，在03 年末有6.5亿元的被质押存单，均未披露。
6. 大股东占用
如三九医药大股东及关联方占用上市公司资金超 过25亿，占公司净资产的96%。
又如济南轻骑大股东轻骑集团占用资金25.8亿元， 创下中国证券市场大股东占用上市公司之最。
（1）现金实有数为627.34元
（2）存在下列未入账的单据：
a.职工李某，预借差旅费300元，经领导批准；
b.职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途；
c.另有2张收款凭证，金额135.24元
货币资金审计
货币资金审计
❖ 【审计程序】 ❖ 1、获取或编制其他货币资金明细表，与其明细帐、总帐核对相符。 ❖ 2、函证其他货币资金期末余额。 ❖ 3、对于非记帐本位币的其他货币资金，检查其折算汇率是否正确，会计处理是否正
确。 ❖ 4、抽查大额其他货币资金收支的原始凭证。 ❖ 5、验证其他货币资金的截止。 ❖ 6、检查其他货币资金的披露是否恰当。
毕。 ❖ 3、确定库存现金的余额是否正确。 ❖ 4、确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
货币资金审计
❖ 【审计程序】
❖ 1、核对库存现金日记帐和总帐的余额是否相符。 如果不相符，查明原因，做出记录或调整。
❖ 2、盘点库存现金，获取库存现金存在的实物证据。
❖
❖ 3、抽查大额库存现金收支。 ❖ 检查其所附的原始凭证内容是否完整、有无授权
审计学
பைடு நூலகம்
货币资金审计
❖ 货币资金:是企业流动资产中流动性最强的部分，包括库存现金、银行存 款和其他货币资金。企业的舞弊案件大都与货币资金有关
货币资金审计
❖ 一、库存现金审计
❖ 【审计目标】 ❖ 1、确定库存现金在会计报表日是否存在，是否归被审计单位所拥有。 ❖ 2、确定被审计单位在会计期间内发生的库存现金收支业务是否已记录完
❖ 6、结合银行存款、其他货币资金检查库存现金是否在资产负债表上恰当 披露。
货币资金审计
❖ 盘点库存现金的要求有：
❖ （1）盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。 ❖ 盘点前，出纳员将库存现金集中存入保险柜，必要时可加以封存。
❖ （2）盘点人员必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由 注册会计师监盘。
❖ *2、审查银行存款余额调节表。 ❖ 审查银行存款帐面余额与银行对帐单余额是否相符。
浅议货币资金的审计风险及审计方法
浅议货币资金的审计风险及审计方法在企业的财务活动中，货币资金犹如血液一般贯穿始终，是企业生存和发展的重要基础。
然而，货币资金的审计却面临着诸多风险，需要审计人员运用恰当的审计方法进行严谨的审查。
货币资金审计风险主要体现在以下几个方面。
首先是固有风险。
货币资金具有较高的流动性和可替代性，容易被挪用、盗窃或发生舞弊行为。
而且，货币资金的收付频繁，涉及的交易量大，容易出现差错。
其次是控制风险。
企业内部的货币资金管理制度可能存在缺陷，如审批流程不规范、职责划分不清、监督机制不完善等，导致内部控制失效。
再者是检查风险。
审计人员在审计过程中可能由于抽样不当、审计程序执行不到位、对审计证据的判断失误等，未能发现货币资金存在的问题。
货币资金审计中的固有风险不容忽视。
例如，现金交易可能无法留下清晰的审计轨迹，使得审计人员难以追踪和核实资金的流向。
电子支付方式的普及虽然提高了支付效率，但也增加了网络安全风险，如遭受黑客攻击导致资金被盗取。
在控制风险方面，若企业没有明确规定财务人员的权限和职责，可能会出现一人身兼数职的情况，从而增加了货币资金被非法侵占的可能性。
另外，如果企业对银行账户的管理不善，未定期进行银行对账，可能会导致银行存款余额的不准确。
针对货币资金的审计风险，审计人员可以采取多种审计方法。
首先，进行现金审计时，审计人员应实施突击盘点。
选择在企业日常经营活动之外的时间进行，以防止相关人员提前准备或篡改现金余额。
在盘点过程中，要仔细核对现金的数额、币种，并检查现金是否存在假币、白条抵库等情况。
同时，还要审查现金日记账和相关的原始凭证，核实现金收支的真实性和合法性。
对于银行存款的审计，获取银行对账单是关键的一步。
审计人员应将银行对账单与企业的银行存款日记账进行逐笔核对，查找未达账项，并分析其原因。
对于大额的银行收支款项，要审查相关的合同、发票等支持性文件，以确认交易的真实性和合理性。
此外，还可以向银行发送询证函，以获取银行对企业存款余额等信息的确认。
货币资金审计关注点
货币资金审计关注点货币资金是企业最为重要的资产之一，对企业的经营活动和财务状况具有重要影响。
在进行企业财务审计时，审计师需要重点关注货币资金的情况，以确保企业财务报表的真实性和准确性。
本文将从货币资金的定义、审计程序和审计关注点等方面进行探讨。
一、货币资金的定义货币资金是指企业在银行、证券公司、信托公司等金融机构开立的银行存款账户中的资金，包括现金、银行存款、其他货币资金等。
货币资金是企业日常经营活动中不可或缺的资金来源，也是企业支付员工工资、购买原材料、支付各类费用的主要资金形式。
二、货币资金审计程序在进行货币资金审计时，审计师通常会按照以下程序进行审计：1.审计前的准备工作：审计师首先需要了解企业的货币资金情况，包括货币资金的来源、去向、账户情况等，同时还需要对企业的内部控制制度进行评估。
2.审计目标的确定：审计师需要确定货币资金审计的具体目标和范围，明确审计的重点和重要性。
3.审计程序的设计：审计师根据审计目标和范围设计具体的审计程序，包括取得银行对账单、核对银行存款余额、检查资金流动情况等。
4.实施审计程序：审计师按照设计好的审计程序进行实地核查和检查，确保货币资金的真实性和准确性。
5.审计工作底稿的整理：审计师将审计过程中的各项工作底稿进行整理和归档，形成审计报告的依据。
三、货币资金审计关注点在进行货币资金审计时，审计师需要重点关注以下几个方面：1.货币资金的真实性：审计师需要核实企业货币资金的真实性，包括确认银行存款余额、现金账户余额等，确保资金的存在和准确性。
2.货币资金的合法性：审计师需要核实货币资金的来源和去向是否合法，是否符合相关法律法规的规定，避免出现违规操作和资金挪用等情况。
3.货币资金的流动情况：审计师需要关注货币资金的流动情况，包括资金的收入来源、支出去向、资金流转路径等，确保企业的资金运作正常。
4.内部控制制度的有效性：审计师需要评估企业的内部控制制度是否有效，包括资金管理制度、授权程序、审批流程等，确保资金的安全性和合规性。
货币资金循环审计课件
核查现金日记账和银行日记账，确认现金收支记录的真实 性和完整性。
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检查现金收支凭证，包括发票、收据、支票等，确保凭证 齐全、合法、有效。
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核对现金库存和银行账户余额，确保现金余额与账面相符 。
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关注异常现金收支情况，如大额现金交易、频繁现金存取 等，判断是否存在违规行为。
关注异常银行存款情况，如大额存款 转移、频繁存款取现等，判断是否存 在违规行为。
案例三：其他货币资金审计
总结词：其他货币资金审计是货币资金循环审计中的重 要环节，主要关注其他货币资金的完整性和合规性。
核查其他货币资金日记账和相关凭证，确认其他货币资 金记录的真实性和完整性。
核对其他货币资金账户余额，确保其他货币资金余额与 账面相符。
货币资金循环审计课件
目录
• 货币资金循环审计概述 • 货币资金循环审计方法 • 货币资金循环审计案例 • 货币资金循环审计问题与对策 • 货币资金循环审计发展趋势
01
货币资金循环审计概述
定义与特点
定义
货币资金循环审计是对企业货币资金 流入和流出的全过程进行审计，包括 对现金、银行存款和其他货币资金的 管理、使用和核算的审计。
对外投资等。
现金管理不严格
现金收支管理不严格，存在现 金坐支、白条抵库等现象，导 致现金管理混乱。
银行存款核算不准确
银行存款核算不准确，存在未 达账项、错账等情况，导致银 行存款余额与实际不符。
票据管理不规范
票据管理不规范，存在票据丢 失、过期、未按规定使用等问
题，导致企业资产流失。
审计人员应根据风险评估结果，制定详细的审计计划和程序，包括控制 测试、实质性测试等环节。
货币资金循环审计资料
货币资金循环审计资料1. 货币资金循环审计概述货币资金循环审计是指对企业货币资金的流动和使用情况进行审计，通过分析企业的收支情况和资金流动，评估企业的财务状况和运营情况，发现问题并提出改进意见，以确保企业的资金安全和合规运营。
2. 货币资金循环审计程序货币资金循环审计程序主要包括以下几个环节：2.1. 确定审计目标和范围审计目标是指通过审计找出有关货币资金循环方面的问题，评估企业资金的使用效益和合规性。
审计范围涵盖企业的现金流入和流出、资金的支付和收取、资金运作过程中的风险控制等。
2.2. 风险评估和审计计划制定根据审计目标和范围，结合企业的具体情况，对货币资金循环过程中存在的潜在风险进行评估，并制定审计计划，确定审计的重点和方法。
2.3. 数据收集和分析审计人员需要收集企业的财务数据、资金流动记录等信息，并对这些数据进行分析。
通过数据分析，可以了解资金流动的规律和特点，发现异常情况和潜在问题。
2.4. 实地调查和检查审计人员会对企业的现金收付凭证、银行对账单、资金调拨记录等进行实地调查和检查，核实账务的真实性和准确性，确认资金循环过程中是否存在违规操作。
2.5. 审计结果分析和报告编写审计人员会根据收集的数据和实地调查的结果，分析企业货币资金循环的状况，发现问题并提出改进建议。
审计结果将以报告的形式呈现，向企业领导和相关部门提供审计结论和建议。
3. 货币资金循环审计的重点和注意事项3.1. 现金收付凭证的真实性和准确性审计人员需要重点关注企业现金收付凭证的真实性和准确性。
现金收付凭证是记录企业现金流动的重要证据，如存在虚假记录或错误记录，可能导致对企业资金循环过程的误判。
3.2. 银行对账单的核对和分析审计人员还需要对企业的银行对账单进行核对和分析。
银行对账单是企业和银行之间资金往来的重要记录，通过对银行对账单的检查，可以了解企业的资金流动情况和银行账户的安全性。
3.3. 资金调拨和运作过程的风险控制审计人员需要关注企业资金调拨和运作过程中的风险控制措施。
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附件6：中国注册会计师审计准则问题解答第12 号——货币资金审计（征求意见稿）问题清单：一、在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？二、注册会计师对被审计单位银行账户完整性实施哪些审计程序？三、注册会计师对定期存款实施哪些审计程序？四、注册会计师对银行存款余额调节表实施哪些审计程序？五、注册会计师对货币资金发生额实施哪些审计程序？六、注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，有哪些特别关注的事项？七、对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师实施货币资金审计程序时，有哪些特殊考虑？八、检查被审计单位货币资金列报和披露，注册会计师通常关注哪些事项？货币资金是被审计单位资产的重要组成部分，是经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。
中国注册会计师审计准则要求注册会计师识别、评估和应对与被审计单位货币资金相关的重大错报风险。
本问题解答旨在针对货币资金审计中的实务问题，提示注册会计师在执行审计时通常可能关注和考虑的事项。
一、在识别和评估与货币资金审计相关的重大错报风险时，注册会计师关注哪些事项或情形？答：被审计单位存在以下事项或情形，可能表明货币资金存在重大错报风险，注册会计师执行相关审计工作时需要保持警觉：（1）不能获取银行存款余额调节表；（2）存在多笔银行未达账项；（3）存在长期银行未达账项；（4）货币资金收支金额与现金流量表不匹配；（5）存在大量异地银行账户；（6）企业资金存放于管理层或员工个人账户；（7）只能提供定期存款开户证实书复印件或不能提供定期存单；（8）库存现金规模明显超过业务所需周转资金；（9）银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；（10）违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）。
除上述与货币资金项目直接相关的事项或情形外，注册会计师对审计其他财务报表项目时还可能关注到的事项亦需保持警觉，例如：（1）没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来；（2）长期大额预付款项挂账；（3）存在相当比例的定期存款，却又向银行高额举债，导致报告期末银行借款余额与银行存款余额双高；（4）承兑应付银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；（5）应付票据规模与采购规模或结算方式不匹配；（6）大量现金采购付款、销售收款或备用金累积发生额较大；（7）其他货币资金中银行承兑票据保证金金额较大，明显超出与应付票据余额的比例关系。
二、注册会计师对被审计单位银行账户完整性实施哪些审计程序？答：在通常情况下，注册会计师可以选择对被审计单位银行账户完整性实施以下审计程序：1.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施。
检查报告期内被审计单位开户银行的数量及分布，与被审计单位实际经营的需要进行比较，判断其合理性，关注是否存在越权开立银行账户的情形。
2.获取银行存款余额明细表。
检查被审计单位报告期银行账户性质，判断其开设是否合理，尤其关注报告期内是否存在频繁更换银行及银行账号的现象，评价其理由是否充分。
检查被审计单位是否存在开户银行户名不符或存在多头开户的情况。
关注报告期内被审计单位注销账户的原因，判断其合理性。
3.询问办理货币资金业务的相关人员（如出纳），了解银行账户的开立、使用、注销等情况。
必要时，获取被审计单位已将全部银行存款账户信息提供给注册会计师的书面声明。
如果有迹象表明被审计单位存在账外账、资金体外循环等舞弊风险，注册会计师通常可以考虑对银行账户完整性追加如下审计程序：1.注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行账户是否完整。
2.根据银行存款平均余额（如年平均余额、月平均余额）测算利息收入，将测算结果与被审计单位实际利息收入进行比较，判断差异是否合理。
结合财务费用中银行手续费的审计，分析货币资金交易量的合理性，关注是否存在被审计单位银行账户记录不完整的情形。
3.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内。
三、注册会计师对定期存款实施哪些审计程序？答：定期存款影响货币资金项目的存在认定以及权利和义务认定，如果被审计单位有定期存款，注册会计师可以考虑实施以下审计程序：1.编制定期存款检查表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用。
2.在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据。
如果被审计单位在资产负债表日有大额未到期的定期存款，应保持警觉，并基于对风险的判断考虑选择在资产负债表日实施监盘。
3.检查时，需要核查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押（或未提现）前的原件的复印件。
在检查时，还要认真核对相关信息，包括存款人、金额、期限等，如有异常需实施进一步审计程序。
4.对已质押的定期存款，检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。
5.与银行存款一同函证定期存款相关信息。
6.结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形。
7.对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证、银行对账单等。
8.关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露。
四、注册会计师对银行存款余额调节表实施哪些审计程序？答：银行存款余额调节表主要用于核对企业账面记录的银行存款账目与银行记录的企业存款账目是否一致。
注册会计师获取并检查被审计单位的银行存款余额调节表是证实资产负债表日所列银行存款是否存在的重要程序。
注册会计师针对银行存款余额调节表可以考虑实施以下审计程序：1.了解并评价被审计单位的银行存款管理控制，是否指定专人定期核对银行账户，职责分工是否符合要求。
了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程，银行存款账面余额与银行对账单是否调节一致，如果调节不符，是否查明原因，对需要进行账务调整的事项，是否及时进行处理。
2.核对资产负债表日银行存款余额调节表中的银行对账单余额是否与银行对账单余额及银行询证函回函一致，调节表中的企业银行存款日记账余额是否与被审计单位银行存款日记账上的余额一致，核对被审计单位银行存款日记账余额与银行对账单余额是否调节一致。
3.检查银行存款余额调节表中调节事项的性质和范围是否合理。
如果被审计单位的银行存款余额调节表存在大额或较长时间的未达账项，注册会计师需要核实其原因，查明未达账项是否正常，大额未达资金收入、支出是否合理。
4.如果存在跨期收支和跨行转账的调节项目，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中。
5.如果存在大额银行已收（付），被审计单位未收（付）款项，检查银行收（付）款项日期，查明被审计单位未收（付）款项的具体原因，确定被审计单位未记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需要提请被审计单位进行适当调整。
6.如果存在大额被审计单位已收（付），银行未收（付）款项。
获取被审计单位的银行未收（付）票据明细清单，以及资产负债表日后银行对账单。
检查银行未收（付）票据明细清单中是否存在支付没有载明收款人等异常的领款、签字不全、收（付）款地址不清的情形，评价是否存在舞弊。
检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了未达账项中银行未收（付）票据金额。
确定在资产负债表日是否需要提请被审计单位进行适当调整。
五、注册会计师对货币资金发生额实施哪些审计程序？答：如果有迹象表明被审计单位存在编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金的舞弊风险，注册会计师通常需要考虑对货币资金发生额进行审计。
注册会计师对货币资金发生额记录完整性进行检查，可以考虑实施的程序，包括但不限于分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户的全部银行对账单。
如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以亲自到银行获取银行对账单。
在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。
根据情况选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对，核对货币资金的存款、取款、转款日期、款项来源、用途、金融票据种类和号码等。
浏览银行对账单，寻找大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或一收分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。
注册会计师从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至货币资金收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等内容。
注册会计师在检查时需要关注交易是否与被审计单位生产经营业务相关，是否有足够的依据证明其真实性。
六、注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，有哪些特别关注的事项？答：其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
注册会计师对其他货币资金实施审计程序时，通常可能特别关注以下事项：1.保证金存款的检查，可以将保证金账户对账单与相应的交易进行核对，根据被审计单位应付票据的规模合理推断保证金数额，检查保证金与相关债务比例和合同约定是否一致，特别关注是否存在有保证金发生而被审计单位无对应保证事项的情形。
2.如果信用卡持有人是被审计单位员工，取得该员工的书面说明，检查对账单及流水，关注是否存在需要确认为费用及负债的事项。
3.对于存出投资款，跟踪资金流向。
获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料。
如果投资于证券交易业务，通常结合交易性金融资产项目审计。
核对证券账户名称是否与被审计单位相符，获取证券公司证券交易结算资金账户的资金及交易流水，抽查大额的资金存取，关注资金存取的财务账面记录与资金流水是否相符，损益核算是否正确。
检查证券及余额是否与财务记录相符，以及是否存在出借、冻结或质押等情况。
如果投资于委托理财，索取委托理财合同，检查其可收回性及核算的真实性，执行函证程序，关注列报是否合理。
七、对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师实施货币资金审计程序时，有哪些特殊考虑？答：注册会计师通常考虑了解和评估被审计单位现金交易比例较高的合理性，是否与其业务性质相匹配。
关注现金使用范围是否符合相关规定，是否采取了适当措施保证现金收支完整、准确、安全。
注册会计师除实施常规审计程序外，还可以考虑增加以下程序：1.了解被审计单位现金交易的流程，分析可能产生的错误与舞弊风险。
了解相关业务流程及与审计相关的控制活动。
设计和实施控制测试，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据。
2.结合销售、采购交易等审计，实施分析程序。
包括但不限于销售、产能、采购、员工工资等财务信息与非财务信息匹配分析。