企业所得税的会计科目处理
企业会计年末账务处理工作内容及流程
企业会计年末账务处理工作内容及流程1、提取所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——企业所得税〔本年利润总额*25%-已预交企业所得税〕2、结转损益类科目借：本年利润贷：主营业务本钱贷：其他业务本钱贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业税金及附加贷：所得税费用等借：主营业务收入借：其他业务收入等贷：本年利润3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润4、进展利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等：借：利润分配——提取法定盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积贷：盈余公积——任意盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——转作股本的股利贷：股本5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积贷：利润分配——提取任意盈余公积贷：利润分配——应付现金股利贷：利润分配——转作股本的股利结转后，资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末余额。
岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账一直到最后编制财务分析^p 报告。
在这一系列工作中，有一些需要企业财务人员重点关注的问题，比方涉税事项的调整等。
一、检查当年的税费缴纳情况年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析^p ，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比拟，根据税务机关规定的税负率进展适当调整。
这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。
假如异常，请及时作相应的税收调整。
如计算企业增值税税负率，计算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。
企业所得税入什么会计科目？
企业所得税入什么会计科目？企业所得税缴纳中的会计科目企业所得税缴纳中的会计科目主要包括：应交税费-应交企业所得税科目;应收账款-企业所得税收款科目;以及现金流量表中的其他列-企业所得税支出科目，以及暂记账户-企业所得税支付科目等。
企业所得税汇算清缴会计分录汇算清缴会计分录中，应将企业所得税分成收款、支出和暂记两部分。
1、收款：收款部分的会计分录主要是对应交税费中的企业所得税应交科目，应交税金——企业所得税，支付方式为贷方：应交税费-企业所得税;贷方：应收账款-企业所得税收款。
2、支出：支出部分的会计分录分为两类，一个是借方：现金流量表中的其他列-企业所得税支出;贷方：应交税费-企业所得税;此外还有一类是借方：现金流量表中的其他列-企业所得税支出;贷方：暂记账户-企业所得税支付。
3、暂记：暂记的会计分录是借方：暂记账户-企业所得税支付;贷方：应收账款-企业所得税收款。
企业所得税汇算清缴会计凭证填制企业在汇算清缴会计凭证填制上，要进行如下步骤：先选择汇算清缴凭证模板，再根据实际情况填写凭证，最后把税金、支付确认、汇算清缴等信息填写到凭证上。
1、汇算清缴凭证模板：从会计凭证模板中选择汇算清缴凭证模板，分为应交税费-企业所得税-缴款凭证和应收账款-企业所得税收款缴款凭证两种模板。
2、根据实际情况填写凭证：应交税费-企业所得税-缴款凭证，借方：应交税费-企业所得税;贷方：应收账款-企业所得税收款;应收账款-企业所得税收款缴款凭证，借方：应收账款-企业所得税收款;贷方：现金流量表中的其他列-企业所得税支出。
3、填写税金、支付确认、汇算清缴信息：税金字段中填写税金金额，如果企业所得税可以提前支付，可以在支付确认字段中勾选“是”，汇算清缴字段中可以勾选“是”或者“否”。
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企业所得税汇算清缴所得税会计分录
企业所得税汇算清缴所得税会计分录企业所得税汇算清缴是企业年度纳税申报的重要环节，涉及到一系列的会计处理和分录。
在这一过程中，准确地记录所得税相关的会计分录对于企业财务报表的准确性和合规性至关重要。
首先，我们来了解一下企业所得税汇算清缴的基本概念。
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
在进行汇算清缴时，企业需要对全年的收入、成本、费用等进行汇总核算，并按照税法规定进行调整，计算出应纳税所得额。
然后，根据应纳税所得额和适用的税率，计算出应纳所得税额。
如果企业在预缴所得税时多缴了税款，税务机关会予以退还；如果少缴了税款，则需要补缴。
接下来，我们详细探讨一下企业所得税汇算清缴中涉及的会计分录。
当企业计算出全年应纳所得税额时，会计分录如下：借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税这里的“所得税费用”科目反映了企业当期应负担的所得税费用，而“应交税费——应交企业所得税”则反映了企业对税务机关的纳税义务。
如果企业在预缴所得税时多缴了税款，在汇算清缴后需要申请退税，会计分录如下：借：应交税费——应交企业所得税贷：所得税费用同时，收到退税款时：借：银行存款贷：应交税费——应交企业所得税如果企业在预缴所得税时少缴了税款，在汇算清缴后需要补缴，会计分录如下：借：应交税费——应交企业所得税贷：银行存款需要注意的是，在进行所得税会计处理时，企业可能会采用应付税款法或资产负债表债务法。
应付税款法是将本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。
在这种方法下，本期所得税费用等于本期应交的所得税。
计提企业所得税的会计分录怎么做
计提企业所得税的会计分录怎么做企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
下面是店铺为大家整理的计提企业所得税的会计分录怎么做，欢迎阅读与收藏。
计提企业所得税的会计分录计提时：借：所得税费用贷：应交税费—所得税支付时借：应交税费—所得税贷：银行存款企业所得税的计算方法扣除项目企业所得税法定扣除项目是据以确定企业所得税应纳税所得额的项目。
企业所得税条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。
成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。
费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。
损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。
除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。
企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目。
主要包括以下内容：⑴利息支出的扣除。
纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
⑵计税工资的扣除。
条例规定，企业合理的工资、薪金予以据实扣除，这意味着取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担。
但允许据实扣除的工资、薪金必须是“合理的”，对明显不合理的工资、薪金，则不予扣除。
今后，国家税务总局将通过制定与《实施条例》配套的《工资扣除管理办法》对“合理的”进行明确。
⑶在职工福利费、工会经费和职工教育经费方面，实施条例继续维持了以前的扣除标准（提取比例分别为14%、2%.、2.5%），但将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高了。
在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
所得税会计分录
所得税会计先说所得税的提法：季度：只算不提，预交，按账面利润25%年度：汇总提取，按25%，12月应交=全年应交-预交提取借：所得税贷：应交税金——企业所得税注意：提取所得税虽然以“本年利润”为基础，但会计分录与“本年利润”无关，这一点你错了年末，将“本年利润”转入“利润分配——未分配利润”借：本年利润贷：利润分配——未分配利润“所得税”科目年末通过“利润分配”进行分配借：利润分配——计提所得税贷：所得税这里有企业所得税会计分录啊，这里企业所得税会计分录，我还是找不到企业所得税会计分录，到处问哪里有的话告诉我企业所得税会计分录的网址吧，企业所得税会计分录挺难找的，我现在真的需要企业所得税会计分录，谁要是可以找到企业所得税会计分录，就告诉我企业所得税会计分录网址吧，谢谢告诉我企业所得税会计分录，找到企业所得税会计分录挺不容易的啊，这儿企业所得税会计分录啊，这里企业所得税会计分录，我还是找不到企业所得税会计分录，到处问哪里有的话告诉我企业所得税会计分录的网址吧，企业所得税会计分录挺难找的，我现在真的需要企业所得税会计分录，谁要是可以找到企业所得税会计分录，就告诉我企业所得税会计分录网址吧，谢谢申报时，借：所得税贷：应交税金－应交所得税缴付时，借：应交税金－应交所得税贷：银行存款分录所得税会计分录，所得税会计分录举例，企业所得税汇算清缴会计分录大全，汇算清缴和会计分录处理。
所得税会计分录举例1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税借：所得税贷：应交税金——应交所得税2、采用纳税影响会计法核算的借：所得税（本期应计入损益的所得税费用）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）贷：应交税金——应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税）递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额）3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额借：所得税贷：递延税款如为贷方余额借：递延税款贷：所得税4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整借：所得税贷：递延税款或，借：递延税款贷：所得税5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税借：银行存款贷：所得税企业所得税汇算清缴会计分录大全根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。
企业所得税退税如何进行会计账务处理
企业所得税退税如何进行会计账务处理
1.若企业已预缴所得税，则发生退税时，将退还的税款与预缴的所得税相抵扣，差额计入应交税费科目。
记账分录为：
借：应交税费
贷：预付账款（或应付账款）
2.若企业未预缴所得税，则退税时直接计入当期损益。
记账分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费
3.若企业退还先前年度未核销的所得税，记账分录为：
借：应交税费
贷：税金及附加
需要注意的是，企业所得税的退税金额必须与税务机关出具的退税通知单一致。
退税后，企业应及时调整相关账目，确保财务报表的准确性。
除了上述会计处理方法外，还需要注意以下几点：
1.企业应及时办理所得税申报和退税手续，并保留相关税务机关出具的退税通知单及相关证明材料作为凭证。
2.若企业所得税退税金额较大，为防止企业短期内资金流动性过高，一般会将退税款项用于偿还负债、投资等用途，需按照企业资金管理制度进行处理，并及时调整相关账务。
3.退税金额应与企业所得税账户保持一致，确保税款的合法性和准确性。
在进行企业所得税退税的会计处理时，企业应严格按照相关法规和会计准则的规定进行操作，确保财务报表合规和准确。
同时，也应积极配合税务机关的检查和核实工作，确保企业合法权益的保障。
【税会实务】企业所得税会计处理应设置哪些科目
【税会实务】企业所得税会计处理应设置哪些科目在选择纳税影响会计法的情况下，应设置“所得税”、“递延税款”和“应交税金—应交所得税”账户。
其中“所得镜”账户是损益类账户，其借方发生额反映公司计入本期损益的所得税额；贷方发生额反映转入“本年利润”账户的所得税额，期末转本年利润后，“所得税”账户无余额。
“递延税款”账户是负债类账户，核算公司由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差额所产生的影响纳税的金额，以及以后各期转销的数额。
其贷方发生额反映公司本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差额影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差额对纳税影响的借方数额；其借方发生额反映公司本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差额影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差额对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额反映尚未转销的时间性差额影响纳税的金额。
采用债务法时，“递延税款”账户的贷方或借方发生额，还反映税率变动及开征新税调整的递延税款数额。
由于税前会计利润与纳税所得之间存在着计算口径和时间上的差异，而导致永久性或时间性差异，在会计核算中可以兼用两种不同的方法进行处理，即应付税款法和纳税影响会计法。
对一个公司而言，所得税的会计处理只能选择一种方法进行核算。
在选择应付税款法情况下，设置“所得税”和“应交税金－应交所得税”账户。
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
收到企业所得税退税款的会计分录
收到企业所得税退税款的会计分录
收到企业所得税退税款分为当年和以前年度，可以利用红字科目进行核算。
1.企业收到当年的所得税退税或因汇算清缴退回的以前年度所得税时，应通过“所得税费用”红字科目以及“以前年度损益调整”红字科目进行核算。
所得税费用指企业为取得会计税前利润应交纳的所得税。
以前年度损益调整指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整。
2.企业收到当年的所得税退税时，借方记银行存款，借方记所得税费用（红字）或贷方记所得税费用。
企业收到因汇算清缴所退回的以前年度所得税时，借方记银行存款，借方记以前年度损益调整（红字）或贷方记以前年度损益调整。
3.汇总纳税企业在纳税年度内预缴税款超过应缴税款的，应分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。
企业所得税退抵税类型包括误收多缴退抵税、汇算清缴结算多缴退抵税等，此处应选择汇算清缴结算多缴退抵税。
所得税会计科目及账务处理程序
所得税会计科目及账务处理一、科目设置1.“所得税”科目企业应在损益类科目中设置“5701所得税”科目（外商投资企业的科目编号为5241），核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。
该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。
2.“递延税款”科目企业应在负债类科目中增设“2341递延税款”科目（外商投资企业的科目编号为2301），核算企业由于时间性差异，造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。
“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。
采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。
3.“应交税金——应交所得税”科目企业应设置“应交税金——应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。
“应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。
该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。
二、会计处理方法1.按月（季）预交所得税的会计处理按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。
每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。
然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。
贷方余额则为企业本月实现的利润总额，即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。
所得税费用会计分录
所得税费用会计分录是很多小伙伴遇到的难题。
关于企业所得税是非常重要的知识，企业所得税不仅仅是老板在重视，国家也是一直在关注，防止企业偷税漏税。
今天给大家来的就是结转企业所得税费用的会计分录。
结转所得税费用的会计分录
借：本年利润
贷：所得税费用
确认计量：
企业在计算确定当期所得税(即当期应交所得税)以及递延所得税费用(或收益)的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用(或收益)，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。
即：
所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)
设置所得税费用时需注意什么：
(1)本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
(2)本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。
(3)所得税费用的主要账务处理。
①资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目(当期所得税费用)，贷记“应交税费——应交所得税”科目。
②资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目(递延所得税费用)、“资本公积——其他资本公积”等科目;递延所得税资产的应有余额小于“递延
所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。
企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。
(4)期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
以上就是关于所得税费用会计分录的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与所得税费用会计分录有关的内容，请继续关注。
年度企业所得税汇算清缴会计分录
年度企业所得税汇算清缴会计分录
根据企业所得税法的相关规定，企业应该按季度核算缴纳企业所得税，如果企业汇算清缴后，需要退还多缴纳的企业所得税时，做如下分录，
借：以前年度损益调整，
贷：应交税费—应交所得税。
实际缴纳税款时，分录为，
借：应交税费—应交所得税，
贷：银行存款。
最后，调整未分配利润，
借：利润分配—未分配利润，
贷：以前年度损益调整。
如果汇算清缴后，企业多缴税额的，分录为，
借：应交税费—应交所得税，
贷：以前年度损益调整。
同样需要调整未分配利润，
借：以前年度损益调整，
贷：利润分配—未分配利润。
商品流通企业所得税如何会计处理举例【会计实务操作教程】
贷：商品销售折扣与折让 700000 商品销售成本 8800000 经营费用 1200000 商品销售税金及附加 400000 其他业务支出 500000 管理费用 260000 财务费用 140000 营业外支出 220000 根据“本年利润”科目借贷方余额结出利润总额： 利润总额＝15780000-12220000＝3560000元
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
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营业外支出 220000 投资收益 80000 按规定，该商场企业所得税按月预缴，年终汇算清缴。另外该企业有 50000元超过计税工资的工资支出。 月终，企业应将损益类各科目余额结转到“本年利润”科目，作如下 会计分录： 借：商品销售收入 14000000 代购代销收入 800000 其他业务收入 800000 营业外收入 100000 投资收益 80000
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商品流通企业所得税如何会计处理举例【会计实务操作教程】 按照规定，商品流通企业应纳税所得额的计算公式如下：
应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用±汇兑损 益 主营业务利润＝商品销售利润+代购代销收入 其他业务利润＝其他业务收入-其他业务成本 商品销售利润＝商品销售收入净额-商品销售成本-经营费用-商品销售 税金及附加 商品销售收入净额＝商品销售收入-销售折扣与折让 [例]某商场 2006年 3 月有关损益类账户余额如下： 商品销售收入 14000000 商品销售折扣与折让 700000 商品销售成本 8800000 代购代销收入 800000 经营费用 1200000 商品销售税金及附加 400000 其他业务收入 800000 其他业务支出 500000 管理费用 260000 财务费用 140000 营业外收入 100000
常用应交税金的会计科目设置及核算
常用应交税金的会计科目设置及核算会计是社会经济活动的重要组成部分，正确声明有关各种经济事件和经济活动对社会的影响，给企业管理者、政府决策人员和社会大众提供参考决策依据。
在实际中，企业经营活动必须支付各种税款，这也是会计科目设置中重要的部分。
本文旨在通过研究常用应交税金的会计科目设置及核算，进一步探讨税务会计的有效管理。
一、常用应交税金的会计科目设置1、增值税税收增值税是企业按营业收入的多少支付的一种税收，会计科目是：应交增值税科目（增值税及附加、教育费附加专户收入、城建税、土地增值税）、应交增值税科目（增值税减免税科目）、增值税已交费用科目、增值税抵扣费用科目、免税销售科目、免税报销科目。
2、企业所得税税收企业所得税是按企业营业利润额计算支付的一种税收，会计科目是：应交企业所得税科目（企业所得税专户收入）、企业所得税已交费用科目、企业所得税抵扣费用科目、企业所得税减免税科目。
3、印花税税收印花税是按特定品种发行或流通的税收称为印花税，会计科目是：应交印花税科目（印花税专户收入）、印花税已交费用科目、印花税抵扣费用科目、印花税减免税科目。
二、常用应交税金的核算1、增值税核算增值税是企业按营业收入的多少支付的一种税收，其计算公式为:应交增值税=本期营业收入×税率-本期税前投资抵扣金额-本期可列入计税收入的进项税额-本期减免税额。
2、企业所得税核算企业所得税是按企业营业利润额计算支付的一种税收，核算公式为：应纳企业所得税＝（本期营业利润-本期可列入计税收入的进项税额-资本金分配所得减免-当期无投资收益减免+货币资金等折旧增加额+允许抵扣捐赠费用）×税率-本期减免税额。
3、印花税核算印花税是按特定品种发行或流通的税收称为印花税，其核算公式为：应交印花税=印花税税率×税基数-印花税减免额。
三、结论经过分析，可以得出结论：企业在进行税收管理时，应该正确了解各种税收的科目设置及核算，准确计算各税种的支付金额，以准确缴纳税款。
所得税的会计处理方法的分类
所得税的会计处理方法的分类1. 引言所得税是指企业或个人根据其所得额按规定比例缴纳给国家的一种税收。
在会计领域，所得税是一个重要的会计科目，需要进行准确的核算和处理。
本文将介绍所得税的会计处理方法的分类，包括暂时性差异法、永久性差异法和综合法。
2. 暂时性差异法暂时性差异是指在企业利润总额和应纳税所得额之间存在的一种暂时性差异。
根据暂时性差异法，企业需要将这些差异分别计入资产负债表和利润表中，并相应地调整所得税费用。
2.1 暂时性差异的分类暂时性差异可以分为两类：可抵扣暂时性差异和不可抵扣暂时性差异。
- 可抵扣暂时性差异：指在未来可以使用或抵销以减少实际缴纳所得税额的暂时性差异。
例如，企业在资产负债表中计提了预提费用，但该费用在未来可能无需支付或支付金额较少。
- 不可抵扣暂时性差异：指在未来无法使用或抵销的暂时性差异。
例如，企业在资产负债表中计提了长期资产减值准备，但该准备在未来可能无法实际扣除。
2.2 暂时性差异的会计处理根据暂时性差异法，企业需要按照以下步骤进行会计处理： 1. 计算每个暂时性差异的金额； 2. 将可抵扣暂时性差异调整为净额，并计入资产负债表中； 3. 将不可抵扣暂时性差异调整为净额，并计入资产负债表中； 4. 将可抵扣暂时性差异和不可抵扣暂时性差异分别计入利润表中，并相应地调整所得税费用。
3. 永久性差异法永久性差异是指在企业利润总额和应纳税所得额之间存在的一种永久性差异。
根据永久性差异法，企业需要将这些差异直接计入资产负债表和利润表中，并不对所得税费用进行调整。
3.1 永久性差异的分类永久性差异可以分为两类：可抵扣永久性差异和不可抵扣永久性差异。
- 可抵扣永久性差异：指在未来可以使用或抵销以减少实际缴纳所得税额的永久性差异。
例如，企业在利润表中计入了非税收入，但该收入在未来可能无需纳税。
- 不可抵扣永久性差异：指在未来无法使用或抵销的永久性差异。
例如，企业在利润表中计入了非税收费用，但该费用在未来无法实际扣除。
企业所得税汇算清缴怎么做会计分录
企业所得税汇算清缴怎么做会计分录1、按⽉或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税⾦--应交企zhi业所得税2、缴纳季度所dao得税时：借：应交税⾦--应交企业所得税贷：银⾏存款3、跨年4⽉30⽇前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税⾦--应交企业所得税4、缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税⾦--应交企业所得税贷：银⾏存款5、重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税⾦-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整7、重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8、经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银⾏存款贷：应交税⾦-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）9、对多缴所得税额不办理退税，⽤以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税⾦-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）1 评论分享举报随风消散望天涯百度认证:深圳快学教育发展有限公司 2020-06-07关注企业所得税汇算清缴2113补缴税额要通过“以前年度损5261益调整”科⽬核算。
4102通过汇算清缴，⽤全1653年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：借：应交税费—应交所得税贷：银⾏存款调整未分配利润，分录如下：借：利润分配－未分配利润贷：以前年度损益调整如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：借：应交税费—应交所得税贷：以前年度损益调整调整未分配利润，分录如下：借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润退以前年度所得税账务处理退以前年度所得税账务处理：收到以前年度的企业所得税借：银⾏存款贷：应交税费-应交所得税借：应交税费-应交所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发⽣的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税⾦额，即当期应交所得税。
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企业所得税的会计科目处理
高顿网校友情提示，最新梅州会计资格考试网上公布相关企业所得税的会计科目处理等内容总结如下：
一、科目设置
1.“所得税”科目
企业应在损益类科目中设置“5701所得税”科目（外商投资企业的科目编号为5241），核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。
该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。
2.“递延税款”科目
企业应在负债类科目中增设“2341递延税款”科目（外商投资企业的科目编号为2301），核算企业由于时间性差异，造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。
“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。
采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。
3.“应交税金——应交所得税”科目
企业应设置“应交税金——应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。
“应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。
该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。
二、会计处理方法
1.按月（季）预交所得税的会计处理按照税法规定，企业所得税应按年计算，分月或分季预缴。
每月终了，企业应将成本费用和税金类科目的月末余额转入“本年利润”科目的借方，将收入类科目的余额转入“本年利润”科目的贷方。
然后再计算“本年利润”科目的本期借贷方发生额之差。
贷方余额则为企业本月实现的利润总额，即税前会计利润，借方余额则为企业本月发生的亏损总额。
由于税前会计利润与纳税所得之间存在的永久性差异和时间性差异，会计核算上可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”。
（1）应付税款法
应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期。
在应付税款法下，当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税。
在应付税款法下，企业应按照税法规定对税前会计利润进行调整，得出应纳税所得额即纳税所得，再按税法规定的税率计算出当期应缴的所得税，作为费用直接计入当期损益。
企业按照税法规定计算应缴的所得税，记：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
月末或季末企业按规定预缴本月（或本季）应纳所得税税额时，作如下会计分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
月末，企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入“本年利润”科目，作如下会计分录：
借：本年利润
贷：所得税
（2）纳税影响会计法纳税影响会计法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的时间性差异造成的影响纳税的金额递延和分配到以后各期。
纳税影响会计法又可以具体分为“递延法”和“债务法”两种。
①递延法。
递延法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。
当税率变更或开征新税，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。
发生在本期的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算，以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，按照原发生时的税率计算转销。
企业采用递延法时，应按税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用，借记“所得税”科目，按照纳税所得计算的应缴所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按照税前会计利润（或税前会计利润加减发生的永久性差异后的金额）计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额，作为递延税款，借记或贷记“递延税款”科目。
本期发生的递延税款待以后各期转销时，如为借方余额应借记“所得税”科目，贷记“递延税款”科目；如为贷方余额应借记“递延税款”，贷记“所得税”科目。
实际上缴所得税时，借记“应交税金——应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
②债务法。
债务法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销。
在税率变更或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整。
2.汇算清缴的会计处理
年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。
企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。
按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。
企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。
企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。
计算出少缴的税款时，作如下会计分录：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
多缴的部分，可在下一年度抵缴。
3.企业所得税减免税的会计处理
按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。
企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税
同时作：
借：应交税金——应交所得税
贷：盈余公积
4.上年利润调整所得税会计处理
企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。
企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：借：有关科目
贷：利润分配——未分配利润
对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：
借：利润分配——未分配利润
贷：应交税金——应交所得税
实际缴纳所得税时，作如下分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：
借：利润分配——未分配利润
贷：有关科目
由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：利润分配——未分配利润
按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税。