负债应付账款和预收账款

2 500（500000*6%*1/12）
贷：预提费用 （3）3月末支付利息
2 500
借：预提费用（已预提数）
5 000
财务费用（尚未提取的部分）2 500
贷：银行存款（实际支付利息金额）7 500
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（4）4月末、5月末计提利息同上。
借：财务费用
2500
贷：预提费用
2500
借：原材料
100000
应交税金—应交增值税（进项税额） 17000
贷：应付账款
117000
支付上述款项：借：应付账款
117000
贷：银行存款
117000
（2）例：企业支付本月电费48000元，其中生产车间电费32000元，行政管理 部门电费16000元，款项尚未支付。会计分录如下：
借：制造费用
32000
例：某一般纳税企业收到预收货款50000元，实际发出商品时价款100000元， 增值税率17%，收到对方补付货款。会计分录如下：
1.收到预收款
借：银行存款
50000
贷：预收账款
50000
2.发出产品
借：预收账款
117000
贷：主营业务收入
100000
应交税金—应交增值税（销项税额） 17000
3.收到定货单位补付货款
借：银行存款
67000
贷：预收账款
67000
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二、应付票据
（一）应付票据的内容
应付票据是指商业汇票，包括商业承兑汇票和 银行承兑汇票。
（二）应付票据的核算
1.账户结构
应付票据
到期支付票款
开出承兑商业汇票（面值）
计提利息
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余：尚未到期的票据
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2.应付票据的一般账务处理
第一节 流动负债
一、应付账款和预收账款 二、应付票据 三、短期借款 四、应交税金 五、应付工资和应付福利费 六、其他应付款
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一、应付账款和预收账款
（一）应付账款
应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务等而 发生的债务。 1.应付账款入账时间的确定
以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志，即 在企业取得所购物资的所有权或已接受劳务时确认应付账款。 2.应付账款入帐金额的确定 （1）货物、发票同时到达，应付账款按发票入账；
借：原材料
30000
贷：应付票据
30000
2000年12月31日计算2个月的应付利息500（30000×10%÷12×2）元
借：财务费用
500
贷：应付票据
500
2001年2月1日到期支付票据本息时：
借：应付票据
30500
财务费用
250 （30000×10%÷12×1）
贷：银行存款
30750
（2）不带息应付票据的处理
（5）6月末偿还本金及支付利息。
借：短期借款
500 000
预提费用
5 000
财务费用
2 500
贷：银行存款
507 500
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四、应交税金
应交税金核算的内容包括：应交增值税、 应交消费税、应交营业税等。
（一）应交增值税
1.一般纳税人：一般纳税人销售物资或者提 供应税劳务均应开具增值税专用发票，企业购 入物资或接受劳务支付的增值税（即进项税额） 可以从销售物资或提供劳务按规定收取的增值 税（即销项税额）中抵扣。
（2）货物、发票不同时到达，月份终了估计入账。
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3.应付账款的账务处理： 账户结构：
应付账款
（1）支付的款项
购货未支付货款
（ 2）开出、承兑商业
及增值税
汇票抵付应付账款
余额：应付未付的款项
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主要账务处理：
（1）例：某增值税一般纳税人，购买材料收到增值税发票注明材料价款 100000元，增值税率17%，货款未付，编制会计分录如下：
某一般纳税企业，开出一张面值为58500元，期限5个月的不带息银行承 兑汇票，用以采购材料，增值税发票上材料价款为50000元，增值税额为 8500元，支付银行承兑汇票手续费500元。编制会计分录如下：
（1）开出承兑商业汇票抵付货款
借：原材料
50000
应交税金—应交增值税（进项额） 8500
贷：应付票据
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2.短期借款的账务处理
例：某企业为增值税一般纳税人，1月1日取得短期借款500000元，期限6 个月，年利率6%，按月计提利息，按季支付利息，到期偿还本息。编制会 计分录如下：
（1）1月1日取得借款
借：银行存款
500 000
贷：短期借款
500 000
（2）1月末、2月末计提借款利息
借：财务费用
管理费用
16000
贷：应付账款
48000
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（3）开出商业汇票抵付应付账款 借：应付账款
贷：应付票据 （4）无法支付应付款项 借：应付账款
贷：资本公积—其他资本公积
课堂提问：无法支付的应付款项为何不能转入“营业外收
入”账户？
会计制度规定：无法支付的应付款项作为豁免的债务转入 “资本公积—其他资本公积”；这样规定是为了体现谨慎 性原则，避免虚增收入、利润。
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应交税金—应交增值税
进项税额
销项税额
已交税金(交本月) 出口退税
转出未交增值税
进项税额转出
转出多交增值税
余:留待抵扣的增值税
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应交税金—未交增值税
转入当月多交的增值税 转入当月应交未交的
交以前月份欠交的增值税百度文库增值税
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（二）预收账款
预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支 付一部分货款给供应方而发生的一项负债。“ 预收账 款”的账户结构:
预收账款
应收款
（1） 预先收取款项
（2） 收到的补付款
余：应收大于预收
余：预收大于应收
预收账款不多的企业可并入“应收账款”核算。
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58500
（2）支付银行承兑汇票手续费
借：财务费用
500
贷：银行存款
500
（3）到期支付票款
借：应付票据
58500
贷：银行存款
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58500
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3.应付票据利息的账务处理
（1）带息应付票据的处理：例：甲公司2000年11月1日购入材料价款30000元， 开出3个月的带息票据，年利率10%。假定不考虑相关税费。会计分录如下：
面值就是票据到期时的应付金额，面值不含利息，按票据面值记账。
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三、短期借款
（一）短期借款的内容
短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入 的期限在一年以内的各种借款。 （二）短期借款的核算
1.账户结构
偿还借款
短期借款 取得短期借款（本金） 余：尚未偿还的借款本金
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