萨班斯法案SOX与内部控制
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➢ 与选用恰当的会计政策相关的控制措施； ➢ 用以防范错误或舞弊的内部控制措施； ➢ 其它重要内控措施所依赖的内部控制，例如信息系统控制措施； ➢ 非经常性、非系统交易或财务估计的内控措施； ➢ 公司层面的控制措施：
• 与控制环境相关的控制措施； • 财务报表关账和汇总过程中的控制措施。
.
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记录与财务报告相关的内部控制
一的安达信会计师事务所也因
审计失C败EO和Eb妨ber碍s 司法遭到倒闭 的命运。
.
2
萨班斯法案的提出
参议院银行委员会 主席
萨班斯（Paul Sarbanes）
奥克斯利（Mike Oxley）
联
2002年
合 提
出
众议院金融服务委 员会主席
萨班斯奥克斯利
法案
该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做出大幅 修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多 新的规定。适用于所有美国上市公司，无论该上市公司是在美国注册 成立的，还是在美国以外的国家注册成立的。
案
法避免经营风险的存在，那么内部审计作为评估和讨论企
业经营风险和风险控制的角色就显得更为重要。
.
11
，这里的变更指最近一个会计季度已经产生，或者合理预期 将对于财务报告有关的内部控制产生重大影响的变更。
.
7
萨班斯法案两大重要条款
404条款
404条款 明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部 控制结构的职责。
➢ 上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报 告。
➢ 上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系 统作出评价。
.
4
萨班斯法案的主要内容
该法案规定，企 业的首席执行官 和财务总监必须 对呈报给美国证 券交易委员会 （SEC）的财务 报告予以保证， 以确保其完全符 合证券交易法， 在所有重大方面 公允地反映财务 状况和经营成果。
2002年，美国 证券市场开始实 施近10年来最严 厉的针对上市公 司财务和公司治 理的SarbanesOxley（萨班斯 法案）。 该法案对违规企 业的高管做出了 轻则罚款、重则 牢狱的惩罚规定。
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3
萨班斯法案正式出台
2002年7月30日萨班斯法案正式生效 安然公司、世界通信公司等丑闻事件彻底打击 了投资者对美国资本市场的信心。为了改变这一 局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案 》，该法案的另一个名称是“公众公司会计改革 与投资者保护法案”。法案的第一句话就是“遵 守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性， 从而保护投资者及其他目的。”
萨班斯-奥克斯利法
案
SOX法 案
.
1
萨班斯法案产生的背景
全球第一大能源交易商安然
（ENRON）公司因财务问题，
股票价格从2001年初的80美元，
11月30日跌至0.26美元。2001年
12月2日申请破产，以498亿美
元的资产总额成为美国历史上 最大的破产企业。除了财务记 CFO Lay
CEO Skilling
.
6
萨班斯法案两大重要条款
ห้องสมุดไป่ตู้
302条款
302条款 要求由首席执行官和财务主管在内的企业管理层，对 公司财务报告的内部控制按季度和年度就以下事项发表声明 （予以证实）：
➢ 对建立和维护与财务报告有关的内部控制负责。 ➢ 设计所需的内部控制，以保证这些官员能知道该公司及其子
公司的所有重大信息，尤其是报告期内的重大信息。 ➢ 与财务报告有关的内部控制的任何变更都已得到恰当的披露
➢ 注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内控系统结论 进行相应的检查并出具正式意见。
.
8
404条款要求进行评价的内部控制
《萨班斯法案》404条款要求进行评价的内部控制包括针对与会计 报表中所有重要科目和信息披露相关的所有会计认定所实施的内 部控制，包括：
➢ 对主要交易是如何发起、授权、记录、处理和报告在财务报告中 的控制措施；
它还规定，上市 公司的财务报告 必须包括一份内 控报告，并明确 规定公司管理层 对建立和维护财 务报告的内部控 制体系及相应控 制流程负有完全 责任；此外，财 务报告中必须附 有其内控体系和 相应流程有效性 的年度评估。
.
5
萨班斯法案的主要内容
萨班斯法案的出台意味着在美国上市的公司： ➢不仅要保证其财务报表数据的准确； ➢ 还要保证其内控系统能通过相关审计。（年度财务报告中必须附有 其内控体系和相应流程有效性的年度评估）
录作假帐外，业务模式和收入
确认问题也是造成其账面20数02年字6月25日，美国第二大电话公司世界 和 的实主际要现原金因收之入一之 。间 其巨 外大 部通是纽审差信美约公国股计距司最市爆大各出的主企要38亿业股美假指元账26假日案账早件特盘之大遭一丑受。闻重顿，挫时这，， 师——原五大会计师事务彻所底打之击了投资者对美国资本市场的信心。
内部控制的定义（为了确保）： ➢ 运营的效率和效果； ➢ 财务报表的可靠性（萨班斯法案关注的内部控制）； ➢ 法律法规的遵循
.
10
萨班斯法案对内部控制的推动作用
萨
推动企业加强内部控制体系的建设。建立完善的、有效的
班
内部控制机制是降低上市公司财务风险的有效手段。
斯
法
推动企业重视内部审计的作用。在企业的经营管理中，无
• 与控制环境相关的控制措施； • 财务报表关账和汇总过程中的控制措施。
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记录与财务报告相关的内部控制
一的安达信会计师事务所也因
审计失C败EO和Eb妨ber碍s 司法遭到倒闭 的命运。
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萨班斯法案的提出
参议院银行委员会 主席
萨班斯（Paul Sarbanes）
奥克斯利（Mike Oxley）
联
2002年
合 提
出
众议院金融服务委 员会主席
萨班斯奥克斯利
法案
该法案对美国《1933年证券法》、《1934年证券交易法》做出大幅 修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多 新的规定。适用于所有美国上市公司，无论该上市公司是在美国注册 成立的，还是在美国以外的国家注册成立的。
案
法避免经营风险的存在，那么内部审计作为评估和讨论企
业经营风险和风险控制的角色就显得更为重要。
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，这里的变更指最近一个会计季度已经产生，或者合理预期 将对于财务报告有关的内部控制产生重大影响的变更。
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萨班斯法案两大重要条款
404条款
404条款 明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部 控制结构的职责。
➢ 上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报 告。
➢ 上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系 统作出评价。
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萨班斯法案的主要内容
该法案规定，企 业的首席执行官 和财务总监必须 对呈报给美国证 券交易委员会 （SEC）的财务 报告予以保证， 以确保其完全符 合证券交易法， 在所有重大方面 公允地反映财务 状况和经营成果。
2002年，美国 证券市场开始实 施近10年来最严 厉的针对上市公 司财务和公司治 理的SarbanesOxley（萨班斯 法案）。 该法案对违规企 业的高管做出了 轻则罚款、重则 牢狱的惩罚规定。
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萨班斯法案正式出台
2002年7月30日萨班斯法案正式生效 安然公司、世界通信公司等丑闻事件彻底打击 了投资者对美国资本市场的信心。为了改变这一 局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案 》，该法案的另一个名称是“公众公司会计改革 与投资者保护法案”。法案的第一句话就是“遵 守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性， 从而保护投资者及其他目的。”
萨班斯-奥克斯利法
案
SOX法 案
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萨班斯法案产生的背景
全球第一大能源交易商安然
（ENRON）公司因财务问题，
股票价格从2001年初的80美元，
11月30日跌至0.26美元。2001年
12月2日申请破产，以498亿美
元的资产总额成为美国历史上 最大的破产企业。除了财务记 CFO Lay
CEO Skilling
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萨班斯法案两大重要条款
ห้องสมุดไป่ตู้
302条款
302条款 要求由首席执行官和财务主管在内的企业管理层，对 公司财务报告的内部控制按季度和年度就以下事项发表声明 （予以证实）：
➢ 对建立和维护与财务报告有关的内部控制负责。 ➢ 设计所需的内部控制，以保证这些官员能知道该公司及其子
公司的所有重大信息，尤其是报告期内的重大信息。 ➢ 与财务报告有关的内部控制的任何变更都已得到恰当的披露
➢ 注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内控系统结论 进行相应的检查并出具正式意见。
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404条款要求进行评价的内部控制
《萨班斯法案》404条款要求进行评价的内部控制包括针对与会计 报表中所有重要科目和信息披露相关的所有会计认定所实施的内 部控制，包括：
➢ 对主要交易是如何发起、授权、记录、处理和报告在财务报告中 的控制措施；
它还规定，上市 公司的财务报告 必须包括一份内 控报告，并明确 规定公司管理层 对建立和维护财 务报告的内部控 制体系及相应控 制流程负有完全 责任；此外，财 务报告中必须附 有其内控体系和 相应流程有效性 的年度评估。
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萨班斯法案的主要内容
萨班斯法案的出台意味着在美国上市的公司： ➢不仅要保证其财务报表数据的准确； ➢ 还要保证其内控系统能通过相关审计。（年度财务报告中必须附有 其内控体系和相应流程有效性的年度评估）
录作假帐外，业务模式和收入
确认问题也是造成其账面20数02年字6月25日，美国第二大电话公司世界 和 的实主际要现原金因收之入一之 。间 其巨 外大 部通是纽审差信美约公国股计距司最市爆大各出的主企要38亿业股美假指元账26假日案账早件特盘之大遭一丑受。闻重顿，挫时这，， 师——原五大会计师事务彻所底打之击了投资者对美国资本市场的信心。
内部控制的定义（为了确保）： ➢ 运营的效率和效果； ➢ 财务报表的可靠性（萨班斯法案关注的内部控制）； ➢ 法律法规的遵循
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萨班斯法案对内部控制的推动作用
萨
推动企业加强内部控制体系的建设。建立完善的、有效的
班
内部控制机制是降低上市公司财务风险的有效手段。
斯
法
推动企业重视内部审计的作用。在企业的经营管理中，无