账务处理程序设计.
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企业会计制度设计 情境二 会计核算制度设计
子情境一：会计科目设计 子情境二：会计凭证设计 子情境三：会计账簿设计 子情境四：会计报表设计 子情境五：账务处理程序设计
企业会计制度设计
【情境引例】
忠信会计师事务所为飞达公司设计一套会 计制度。飞达公司属于小型企业，经营规 模较小，业务简单，使用的会计科目不多， 忠信会计师事务所准备根据其经营特点和 管理要求为该公司设计一套账务处理程序。
企业会计制度设计
设计科学合理的账务处理程序
具有以下意义
提高会计 工作效率
保证会 计核算 质量
节约核 算费用
企业会计制度设计
2、账务处理程序设计要求
（1）应适合业务特点 根据国家的有关规定，以《企业会计准则》 为指导，结合本企业的特点，如业务繁简、规模大 小、管理要求等，设计适合本单位的账务处理程序。 合理的、适用的账务处理程序应有利于会计工作的 分工协作，加强岗位责任制和实现内部控制。 （2）要满足管理需要 要能正确、及时、完整地提供会计信息，提 高信息的质量和效益，以满足本企业经营管理和国 家综合平衡的需要。
企业会计制度设计
科目汇总表账务处理程序的特点
• 与记账凭证账务处理程序相似，在科目汇 总表账务处理程序下，记账凭证可以采用 通用格式，也可以采用专用格式(即收款凭 证、付款凭证和转账凭证)；现金(银行存款) 日记账一般采用三栏式；总分类账采用三 栏式，并按每一总分类科目开设账页；明 细分类账则可根据管理需要，分别采用三 栏式、数量金额栏式或者多栏式。
企业会计制度设计
பைடு நூலகம்
2.科目汇总表的编制方法
• 科目汇总表，是根据一定时期内的全部记 账凭证，按会计科目进行归类编制的。在 科目汇总表中，分别计算出每一总账科目 的借方发生额的合计数与贷方发生额的合 计数。由于借贷记账法的记账规则是“有 借必有贷，借贷必相等”，所以在编制的 科目汇总表中，全部总账科目的借方发生 额的合计数必定等于其贷方发生额的合计 数。
额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对。
月末，根据审核无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 企业会计制度设计
记账凭证账务处理程序
库存现金日记账 银行存款日记账 ① 收 款 凭 证 付 款 凭 证
原始凭证
转 帐 凭 证
⑤ ④
总分类账 ⑥ ⑤ 会 计 报 表
原始凭证 汇总表
记账凭证
明细分类账
企业会计制度设计
账务处理程序共同点
这些账务处理程序既有共同点，又都有各 自的特点和内容。其共同之处是： 都要根据原始凭证编制记账凭证，根据原 始凭证和记账凭证登记日记账和明细分类 账，在账账核对相符的基础上，根据账簿 记录编制财务报表；各自特点主要体现在 登记总账的依据和程序不同。
企业会计制度设计
企业会计制度设计
3、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围
记账凭证账务处理程序的优点是手续简便，易于 理解，总分类账比较详细地反映了经济业务情况， 来龙去脉清楚，便于了解经济业务的动态和核对 账目。 缺点是由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登 记的，如果企业规模大，经济业务繁多，就会使 得记账凭证较多，加大登记总分类账的工作量。 因而这种账务处理程序一般适用于规模小、业务 量少、记账凭证不多的企业。
那会计核算程序的设计要考虑哪些因素呢？ 会计核算程序的设计要结合企业业务特点、管理需要并要做到均 衡会计工作。我们的企业属于中性企业业务量较多，建议还是采 用科目汇总表核算形式比较好。
企业会计制度设计
1.科目汇总表账务处理程序的特点
• 科目汇总表账务处理程序的主要特点是： 定期将所有记账凭证进行汇总编制科目汇 总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 由于科目汇总表是根据记账凭证汇总编制 而成的，因此，科目汇总表也称为记账凭 证汇总表；相应地，科目汇总表账务处理 程序也称为记账凭证汇总表账务处理程序。
二、账务处理程序设计的意义与要求
1、账务处理程序的意义 为了使会计信息的处理工作有条不紊地进 行，保证会计信息的质量和会计工作的效 率，及时、准确地提供管理所需的指标， 就必须将会计凭证、账簿和报表加以科学 地组合，形成一定的会计处理程序。这种 将会计凭证、账簿和会计报表进行科学组 合的方式，就称为账务处理程序，又称为 会计核算形式。
企业会计制度设计
2、账务处理程序的种类
目前，在我国会计核算工作的实践中，所采用的 账务处理程序主要有三类： (1)记账为基础的账务处理程序，包括多栏式日记 账账务处理程序和通用日记账账务处理程序。 (2)账凭证为基础的账务处理程序，包括记账凭证 账务处理程序、科目 汇总表账务处理程序以及汇总记账凭证账务处理 程序，应用较为普遍。 (3)总账账务处理程序。
企业会计制度设计
（二）
科目汇总表账务处理程序的设计
公司财务科极为会计人员在争论如何登记总账。
我建议设计科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。
我说直接根据记账凭证登记算了，免去了汇总科目汇总 表的程序。 我们要知道如何登记总账取绝于各单位设计的会计核算程 序，一个好的会计核算程序既可以提高会计工作效率、保 证会计工作质量，还可以节约核算费用。
企业会计制度设计
一、以记账凭证为基础的账务处理程序的设计
1 2 3
记账凭证账务处理程序的设计 科目汇总表账务处理程序的设计
汇总记账凭证账务处理程序的设计
企业会计制度设计
一
记账凭证账务处理程序的设计
（一）记账凭 证账务处理程 序的特点
记账凭证账务处理程序的主要特点是： 直接根据记账凭证，逐笔登记总分类 账。记账凭证账务处理程序也是最基 本的账务处理程序，其他账务处理程 序都是在此基础上发展演变而形成的。
企业会计制度设计
【情景引例】
问题与任务： 分析齐鲁公司适用于哪些账务处理程序？ 忠信会计师事务所该如何为公司进行设计？
企业会计制度设计
企业会计制度设计
一、账务处理程序的概念和种类
1、财务处理程序的概念 账务处理程序也称会计核算组织程序，是 指对会计数据记录、归类、汇总、呈报的 步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总， 记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分 类账的登记，到会计报表的编制的步骤和 方法。
企业会计制度设计
2、记账凭证账务处理程序的内容
根据原始凭证编制汇总原始凭证。
根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证
根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金(银行存款) 日记账。
根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。
根据记账凭证，逐笔登记总分类账。
月末，将现金(银行存款)记账的余额、明细分类账的余
子情境一：会计科目设计 子情境二：会计凭证设计 子情境三：会计账簿设计 子情境四：会计报表设计 子情境五：账务处理程序设计
企业会计制度设计
【情境引例】
忠信会计师事务所为飞达公司设计一套会 计制度。飞达公司属于小型企业，经营规 模较小，业务简单，使用的会计科目不多， 忠信会计师事务所准备根据其经营特点和 管理要求为该公司设计一套账务处理程序。
企业会计制度设计
设计科学合理的账务处理程序
具有以下意义
提高会计 工作效率
保证会 计核算 质量
节约核 算费用
企业会计制度设计
2、账务处理程序设计要求
（1）应适合业务特点 根据国家的有关规定，以《企业会计准则》 为指导，结合本企业的特点，如业务繁简、规模大 小、管理要求等，设计适合本单位的账务处理程序。 合理的、适用的账务处理程序应有利于会计工作的 分工协作，加强岗位责任制和实现内部控制。 （2）要满足管理需要 要能正确、及时、完整地提供会计信息，提 高信息的质量和效益，以满足本企业经营管理和国 家综合平衡的需要。
企业会计制度设计
科目汇总表账务处理程序的特点
• 与记账凭证账务处理程序相似，在科目汇 总表账务处理程序下，记账凭证可以采用 通用格式，也可以采用专用格式(即收款凭 证、付款凭证和转账凭证)；现金(银行存款) 日记账一般采用三栏式；总分类账采用三 栏式，并按每一总分类科目开设账页；明 细分类账则可根据管理需要，分别采用三 栏式、数量金额栏式或者多栏式。
企业会计制度设计
பைடு நூலகம்
2.科目汇总表的编制方法
• 科目汇总表，是根据一定时期内的全部记 账凭证，按会计科目进行归类编制的。在 科目汇总表中，分别计算出每一总账科目 的借方发生额的合计数与贷方发生额的合 计数。由于借贷记账法的记账规则是“有 借必有贷，借贷必相等”，所以在编制的 科目汇总表中，全部总账科目的借方发生 额的合计数必定等于其贷方发生额的合计 数。
额分别与总分类账中的相关账户的余额相核对。
月末，根据审核无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 企业会计制度设计
记账凭证账务处理程序
库存现金日记账 银行存款日记账 ① 收 款 凭 证 付 款 凭 证
原始凭证
转 帐 凭 证
⑤ ④
总分类账 ⑥ ⑤ 会 计 报 表
原始凭证 汇总表
记账凭证
明细分类账
企业会计制度设计
账务处理程序共同点
这些账务处理程序既有共同点，又都有各 自的特点和内容。其共同之处是： 都要根据原始凭证编制记账凭证，根据原 始凭证和记账凭证登记日记账和明细分类 账，在账账核对相符的基础上，根据账簿 记录编制财务报表；各自特点主要体现在 登记总账的依据和程序不同。
企业会计制度设计
企业会计制度设计
3、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围
记账凭证账务处理程序的优点是手续简便，易于 理解，总分类账比较详细地反映了经济业务情况， 来龙去脉清楚，便于了解经济业务的动态和核对 账目。 缺点是由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登 记的，如果企业规模大，经济业务繁多，就会使 得记账凭证较多，加大登记总分类账的工作量。 因而这种账务处理程序一般适用于规模小、业务 量少、记账凭证不多的企业。
那会计核算程序的设计要考虑哪些因素呢？ 会计核算程序的设计要结合企业业务特点、管理需要并要做到均 衡会计工作。我们的企业属于中性企业业务量较多，建议还是采 用科目汇总表核算形式比较好。
企业会计制度设计
1.科目汇总表账务处理程序的特点
• 科目汇总表账务处理程序的主要特点是： 定期将所有记账凭证进行汇总编制科目汇 总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 由于科目汇总表是根据记账凭证汇总编制 而成的，因此，科目汇总表也称为记账凭 证汇总表；相应地，科目汇总表账务处理 程序也称为记账凭证汇总表账务处理程序。
二、账务处理程序设计的意义与要求
1、账务处理程序的意义 为了使会计信息的处理工作有条不紊地进 行，保证会计信息的质量和会计工作的效 率，及时、准确地提供管理所需的指标， 就必须将会计凭证、账簿和报表加以科学 地组合，形成一定的会计处理程序。这种 将会计凭证、账簿和会计报表进行科学组 合的方式，就称为账务处理程序，又称为 会计核算形式。
企业会计制度设计
2、账务处理程序的种类
目前，在我国会计核算工作的实践中，所采用的 账务处理程序主要有三类： (1)记账为基础的账务处理程序，包括多栏式日记 账账务处理程序和通用日记账账务处理程序。 (2)账凭证为基础的账务处理程序，包括记账凭证 账务处理程序、科目 汇总表账务处理程序以及汇总记账凭证账务处理 程序，应用较为普遍。 (3)总账账务处理程序。
企业会计制度设计
（二）
科目汇总表账务处理程序的设计
公司财务科极为会计人员在争论如何登记总账。
我建议设计科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。
我说直接根据记账凭证登记算了，免去了汇总科目汇总 表的程序。 我们要知道如何登记总账取绝于各单位设计的会计核算程 序，一个好的会计核算程序既可以提高会计工作效率、保 证会计工作质量，还可以节约核算费用。
企业会计制度设计
一、以记账凭证为基础的账务处理程序的设计
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记账凭证账务处理程序的设计 科目汇总表账务处理程序的设计
汇总记账凭证账务处理程序的设计
企业会计制度设计
一
记账凭证账务处理程序的设计
（一）记账凭 证账务处理程 序的特点
记账凭证账务处理程序的主要特点是： 直接根据记账凭证，逐笔登记总分类 账。记账凭证账务处理程序也是最基 本的账务处理程序，其他账务处理程 序都是在此基础上发展演变而形成的。
企业会计制度设计
【情景引例】
问题与任务： 分析齐鲁公司适用于哪些账务处理程序？ 忠信会计师事务所该如何为公司进行设计？
企业会计制度设计
企业会计制度设计
一、账务处理程序的概念和种类
1、财务处理程序的概念 账务处理程序也称会计核算组织程序，是 指对会计数据记录、归类、汇总、呈报的 步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总， 记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分 类账的登记，到会计报表的编制的步骤和 方法。
企业会计制度设计
2、记账凭证账务处理程序的内容
根据原始凭证编制汇总原始凭证。
根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记账凭证
根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金(银行存款) 日记账。
根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证，登记各种明细分类账。
根据记账凭证，逐笔登记总分类账。
月末，将现金(银行存款)记账的余额、明细分类账的余